planejamento e controle do lucro-fiesp (3) - · conceito de orçamento empresarial. prof. dariane...

Prof. Dariane Castanheira 1

Planejamento e Controledo Lucro

Prof.ª Dariane R. Fraga Castanheira

www.fia.com.br/proced

[email protected]


Apresentar os conceitos e objetivos do Planejamento e

Controle Financeiro nas organizações, visando a maximização

da riqueza dos proprietários.

Planejamento e Controle Financeiro

Objetivo


1. Por que planejar?

2. Orçamento Empresarial

3. Controle Orçamentário

4. Prática

Agenda


1. Por que planejar?

Quais são os objetivos dos investidores?

Quais são os objetivos da empresa?

O que é planejamento?



Objetivos dos Investidores


Gestor = Decisões Eficazes

Objetivos Empresariais

Aumento darentabilidade do capital investido

Geração de caixa

Sustentabilidadedo negócio


Conceito de Planejamento

Planejar = decidir antecipadamente

“Constitui-se em buscar atingir um estado futuro desejado, envolvendo a gestão de um conjunto

de decisões interdependentes”Russel Ackoff


VISÃOMISSÃO

OBJETIVOS DELONGO PRAZO

AMBIENTE EXTERNO

ORÇAMENTO

AMBIENTE INTERNO

ESTRATÉGIAS

PLANOS DE LONGO PRAZO

CONTROLE ORÇAMENTÁRIO

Adaptado de FREZATTI, Fábio. Orçamento empresarial: planejamento e controle gerencial.

Visão Geral do Planejamento

RETROALIMENTAÇÃO


Escolha da estratégia vencedora

EstratégiaQualidade

Inovação

Formação

Tecnologia Recursos Humanos

Técnicas de Informação e Comunicação

Pla

ne

jam

en

toF

on

tes d

e F

ina

ncia

me

nto

Ge

stã

o

Rentabilidade


Prestação de Serviços ORÇADOProjeção de Resultado para 31-12-20X1 Total Total X

DRE - Demonstração do Resultado do Exercício 20X1 20X0 ANTERIORVendas 480.000,00 250.000,00 230.000,00

(-) Custos Produtos Vendidos (336.000,00) (200.000,00) (136.000,00)

=Lucro Bruto 144.000,00 50.000,00 94.000,00

Despesas Administrativas e de Vendas (12.600,00) (10.000,00) (2.600,00)

= Lucro Operacional 131.400,00 40.000,00 91.400,00

Imposto de Renda (27,5%) (36.135,00) (11.000,00) (25.135,00) -

Lucro Líquido 95.265,00 29.000,00 66.265,00

Margem Líquida 20% 12% 8%

Acesso a Informações para Decisões


Trimestres 1o. 2o. 3o 4o. Total Ano

Saldo Inicial 5.000,00 (14.806,25) (23.112,50) (418,75) 5.000,00

(+) ENTRADAS:

Clientes (saldo a receber ano anterior) 20.000,00 - - - 20.000,00

20% (Venda a Vista) 72.000,00 72.000,00 72.000,00 72.000,00 288.000,00

80% (Venda a Prazo) 48.000,00 48.000,00 48.000,00 144.000,00

TOTAL DAS ENTRADAS 92.000,00 120.000,00 120.000,00 120.000,00 452.000,00

Caixa Disponível 97.000,00 105.193,75 96.887,50 119.581,25 457.000,00

(-) SAÍDAS:

Fornecedores ano anterior 3.500,00 - - - 3.500,00

Custos dos Serviços Prestados 100.000,00 120.000,00 84.000,00 84.000,00 388.000,00

Despesas Administrativas e Venda 3.150,00 3.150,00 3.150,00 3.150,00 12.600,00

Equipamentos (Investimentos) - - 5.000,00 - 5.000,00

Taxas e Impostos (saldo de balanço) 5.156,25 5.156,25 5.156,25 5.156,25 20.625,00

TOTAL DAS SAÍDAS 111.806,25 128.306,25 97.306,25 92.306,25 429.725,00

Saldo Final (14.806,25) (23.112,50) (418,75) 27.275,00 27.275,00

Projeção do Fluxo de Caixa ($)

Acesso a Informações para Decisões


OrçamentoValores

Realizados

Sistema de Informações Gerenciais

Importante:

Orçamento: Planejar os valores

Contabilidade: Registrar os valores realizados


2. Orçamento Empresarial

O que é orçamento?

Qual a sua importância na gestão empresarial?

Como é elaborado?


É o plano financeiro para implementar a estratégia daempresa para determinado exercício.

� Quais ações?� Quem é o responsável?� Quando acontecerá? � Quanto $

Conceito de Orçamento Empresarial


Adaptado de FREZATTI, Fábio. Orçamento empresarial: planejamento e controle gerencial.

Ano 0 Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5

Horizonte do planejamento estratégico

Horizonte doorçamento

Visão Geral do Planejamento


O Processo Orçamentário

CUSTOS

DespesasComerciais

Materiais Operação

Fluxo Caixa BPDRE

DespesasFinanceiras

Investimentos

DespesasAdm.

VENDAS


Avaliação do plano elaborado

Avaliar do desempenho do planejamento financeiro elaborado.

Retorno sobre o investimento = LucroInvestimentos

Geração de Caixa $ (para distribuição dos lucros)


3. Controle Orçamentário

Qual é a função do controle do orçamento

Como é realizado?


Controlar para garantir o resultado esperado

X OrçadoRealizado Variações=

Análises

Novas decisões


4. Prática

� Exemplo de um planejamento financeiro

� Hora de praticar


Bibliografia

ANTHONY, R. N.; GOVINDARAJAN, V. Sistemas de Controle Gerencial. São Paulo:

Atlas, 2008.

FIGUEIREDO, S.; CAGGIANO, P.C. Controladoria: teoria e prática. 4. ed. São Paulo:

Atlas, 2008.

FREZATTI, F. Orçamento Empresarial: planejamento e controle gerencial. 5. edição.

São Paulo: Atlas, 2009.

MARTINS, Eliseu. Contabilidade de Custos. 9ª ed. São Paulo: Atlas, 2008

WELSCH, G. A. Orçamento Empresarial. Trad. de Antônio Zoratto Sanvicente. 5. ed.

São Paulo: Atlas, 1994.


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(turmas de18 ou 24

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