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  • 1 Aula EXTRA Oramento Empresarial ORAMENTO EMPRESARIAL - FACITEC Prof. CARLOS EDUARDO MARINHO DINIZ
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  • 2 OBJETIVOS DE APRENDIZADO Ao final dessa disciplina, o aluno deve estar apto a: Identificar e compreender a importncia do Oramento para a tomada de deciso Identificar, calcular e compreender os Oramentos Esttico e Flexvel e suas respectivas variaes mediante comentrios crticos Identificar a importncia do Planejamento e Controle Resultados para a tomada de deciso Elaborar e compreender todas as fases de um Oramento Empresarial Integrado Industrial
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  • 3 REFERNCIAS PARA ESTUDO MARTINS, Eliseu. Contabilidade de Custos. 7 ed. So Paulo: Atlas, 2000. HORNGREN, Charles T., FOSTER, George, DATAR, Srikant M. Contabilidade de Custos. 9 ed. Rio de Janeiro: LTC, 2000. HORNGREN, Charles T. Introduo Contabilidade Gerencial. 5 ed. Rio de Janeiro: PHB, 1985. WELSCH, Glenn A. Oramento Empresarial. 4 ed. So Paulo: Atlas, 1996. Estudos de Casos Exerccios e exemplos trabalhados durante o Curso Material Instrucional: slides/transparncias Seus apontamentos de sala de aula
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  • 4 ORAMENTO Planejamento e Controle AVALIAO DO DESEMPENHO DOS ADMINISTRADORES ou das reas sob a sua responsabilidade Projees operacionais e financeiras, constituindo um dos principais componentes de controle gerencial Poucos planos empresariais fracassam, mas muitos dos que fracassam, falharam por falta de planejamento. Eliseu Martins ORAMENTO
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  • 5 Conceito a expresso quantitativa de um plano de ao futuro da administrao para um determinado perodo. Pode-se abranger aspectos financeiros e no-financeiros desses planos e funciona como um projeto para a empresa seguir no perodo vindouro uma atividade econmico-financeira que parte da determinao e da anlise dos eventos relevantes do passado e das condies empresariais presentes, para realizar uma projeo das responsabilidades futuras de desempenho da empresa como um todo ORAMENTO
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  • 6 Ciclo Oramentrio 1)Planejamento do Desempenho Metas a serem alcanadas 2)Determinao de um padro (referncia) para realizao da anlise REAL x ORADO 3)Anlise das variaes dos planos, seguida, se necessrio, das respectivas aes corretivas 4)Replanejamento, levando em considerao o feedback e a mudana das condies ORAMENTO
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  • 7 Oramento Empresarial Vantagens do Oramento 1)Impelem ao planejamento, incluindo a implementao de planos 2)Fornecem critrios de desempenho 3)Promovem a comunicao e a coordenao dentro da organizao ORAMENTO ANLISE ESTRATGICA Planejamento Curto Prazo Planejamento Longo Prazo Oramento Longo Prazo Oramento Curto Prazo
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  • 8 Oramento Empresarial Coordenao o entrosamento e o balanceamento de todos os fatores de produo ou servio de todos os departamentos e unidades de negcio, de modo que a empresa possa atingir seus objetivos Comunicao tornar esses objetivos compreendidos e aceitos por todos Oramento Contnuo aquele que est sempre disponvel para um perodo futuro especificado, pela adio de um ms, trimestre ou ano, medida que esse perodo se encerra ORAMENTO
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  • 9 Oramento Empresarial ORAMENTO Um programa amplo de Planejamento e Controle de Resultados na indstria envolve os seguintes elementos: 1)Avaliao do efeito em potencial de todas as variveis relevantes para a empresa 2)Especificao dos objetivos gerais da empresa pela administrao 3)Estabelecimento de objetivos especficos para a empresa 4)Formulao e avaliao das estratgias da empresa 5)Preparao das premissas de planejamento 6)Preparao e avaliao dos planos de projetos 7)Preparao e aprovao de um plano de resultados a longo prazo 8)Preparao e aprovao de um plano de resultados a curto prazo 9)Realizao de anlises suplementares 10) Execuo de planos 11) Elaborao, disseminao e utilizao de relatrios de desempenho 12) Implantao de medidas de acompanhamento.
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  • 10 Oramento Empresarial ORAMENTO COMPONENTES DO ORAMENTO GERAL
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  • 11 Oramento Empresarial ORAMENTO Etapas para Elaborao de Oramento Operacional / Financeiro: 1)Oramento de Receita 2)Oramento de Produo 3)Oramento do Uso e da Aquisio de Materiais 4)Oramento de Mo-de-Obra Direta 5)Oramento dos Custos Indiretos de Fabricao 6)Oramento do Estoque Final 7)Oramento do Custos dos Produtos Vendidos 8) Oramento das Despesas 9)Oramento da Demonstrao de Resultado do Exerccio 10) Oramento de Caixa (Disponibilidades) 11) Oramento do Balano Patrimonial
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  • 12 Oramento Empresarial ORAMENTO
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  • 13 FUNO ADMINISTRATIVA DA EMPRESA GESTO EMPRESARIAL PLANEJAMENTO COMANDO ORGANIZAO CONTROLE COORDENAO
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  • 14 A FUNO PLANEJAMENTO O planejamento consiste em estabelecer com antecedncia as aes a serem executadas dentro de cenrios e condies preestabelecidos, estimando os recursos a serem utilizados e atribuindo as responsabilidades, para atingir os objetivos fixados (HOJI, 2000, p. 359)
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  • 15 PLANEJAMENTO FINANCEIRO o processo de estimar a quantia necessria de financiamento para continuar as operaes de uma companhia e de decidir quando e como a necessidade de fundos seria financiada. (Groppelli & Nikbakht)
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  • 16 Finalidade do Planejamento Financeiro: Desenvolver processos, mecanismos e atitudes que tornem possvel: Avaliar as implicaes futuras de decises presentes, em funo dos objetivos da organizao; A tomada de decises no futuro, de modo mais rpido e eficiente.
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  • 17 Premissas para o Planejamento Financeiro Fixao de objetivos gerais da empresa (estratgicos). Determinao dos objetivos de cada setor da empresa, em funo dos objetivos gerais (ou estratgicos). Estabelecimento de um sistema de informaes, que permita avaliar a execuo dos planos em confronto com as previses.
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  • 18 NVEIS DE DECISO E TIPOS DE PLANEJAMENTO ESTRATGICO TTICO OPERACIONAL Decises Estratgicas Planejamento Estratgico Decises Tticas Planejamento Ttico Decises Operacionais Planejamento Operacional
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  • 19 EXEMPLOS DOS TIPOS DE PLANEJAMENTO NVELT I P O EstratgicoPLANEJAMENTO ESTRATGICO Ttico Planejamento De Mercado Planejamento Financeiro Planejamento De Produo Planejamento RH. Planejamento Organizac. Operacional Plano de lanamento de novos produtos Plano de promoo Plano de vendas Plano de Pesquisas de Mercado Plano de investimento em AP Plano de Fluxo de Caixa Demonstraes Contbeis Projetadas Plano de capacidade de produo Plano de controle da qualidade Plano de estoques Plano de utilizao da MOB. Plano de recrutamento e seleo Plano de treinamento Plano de cargos e sal. Plano de sucesses Plano de diretor de sistemas Plano de estrutura organizacional Plano de rotinas adm. Plano de informaes gerenciais
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  • 20 Planejamento Financeiro de Longo Prazo (Estratgico): Em geral, cobrem um perodo de 2 a 10 anos. Normalmente no so explcitos em nmeros. Planos financeiros integrados ao processo de produo e marketing para orientar a empresa a alcanar seus objetivos estratgicos. Empresas que esto sujeitas a elevados graus de incerteza operacional adotam horizontes mais curtos (risco operacional).
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  • 21 Planejamento Financeiro de Curto Prazo: Representa a expresso formal, em termos quantitativos, das metas empresariais para um perodo especfico (normalmente 1 ano). Na prtica o Oramento Empresarial, composto por: Oramento de Vendas Oramento de produo Oramento dos custos de produo Oramento das despesas operacionais Oramento de investimentos Oramento de caixa
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  • 22 Sistema Oramentrio (fonte: Sobanski, 1994, p.19)
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  • 23 SISTEMA ORAMENTRIO Definio de Moreira: conjunto de planos e polticas que, formalmente estabelecidos em valores financeiros, permite administrao conhecer os resultados operacionais da empresa e executar os acompanhamentos para que esses resultados sejam alcanados e os possveis desvios analisados, avaliados e corrigidos.
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  • 24 Vantagens do Sistema Oramentrio Introduz o hbito do exame prvio e minucioso de informaes antes da TD. Contribui para TD mais rpidas e acertadas (eficincia e efetividade). Estimula a participao de todos os membros da administrao na fixao dos objetivos. Exige quantificao das previses. Facilita a delegao de poderes. Exige informaes contbeis confiveis. Permite identificar reas eficientes e deficientes. Permite a utilizao eficaz dos recursos disponveis.
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  • 25 Limitaes do Sistema Oramentrio Baseia-se em estimativas. Deve ser continuamente monitorado e adaptado s circunstncias. Nem todas as empresas possuem recursos para implementar um sistema adequado. Atrasos na emisso dos dados comprometem as aes corretivas. As dificuldades de ajustes geram desconfianas em relao ao resultado projetado. apenas uma ferramenta de apoio a deciso, no podendo tomar o lugar da administrao.
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  • 26 FUNO CONTROLE Compreende a aferio do desempenho (em relao a um padro) e a correo dos desvios que assegure a consecuo de objetivos, de acordo com o plano da empresa.
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  • 27 ATIVIDADES DA FUNO CONTROLE Medir o realizado Comparar o realizado com o planejado Analisar os desvios significativos Adotar medidas corretivas Avaliar a efetividade das providncias tomadas Registrar essas informaes, para aperfeioar o processo de planejamento.