orçamento empresarial por sami kuperchmit

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Orçamento Empresarial por Sami Kuperchmit

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  • 1. Por Sami Kuperchmit

2. Oramento empresarial 3. Planejamento Financeiro de Longo Prazo (Estratgico): Em geral, cobrem um perodo de 2 a 10 anos. Normalmente no so explcitos em nmeros. Planos financeiros integrados ao processo de produo emarketing para orientar a empresa a alcanar seus objetivosestratgicos. Empresas que esto sujeitas a elevados graus de incertezaoperacional adotam horizontes mais curtos (riscooperacional). 4. Planejamento Financeiro de Curto Prazo:Representa a expresso formal, em termosquantitativos, das metas empresariais para umperodo especfico (normalmente 1 ano). Oramento de Vendas Oramento de produo Oramento dos custos de produo Oramento das despesas operacionais Oramento de investimentos Oramento de caixa 5. ORAMENTO EMPRESARIAL Poderosa ferramenta de controle, envolve todos os setores da empresa. O oramento,preferivelmente, estar inserido na rea de Controladoria.Fase 1 Criao da equipe Em geral formada por diretorias, controller e oramentaria gerente financeiro. A equipe deve ter visoglobal da empresa.Fase 2 Definio das premissasDeve estar em linha com as oramentrias metas e valores da companhiaFase 3 Sistema de informao Definio de estruturas, criterios, contabil unidades de negocio, centros de resultadoFase 4 Projeo, Re projeo e Definio dos trabalhos decontrole execuo do cronograma do planooramentrio 6. tipos de oramentoOramento EstticoUsado por grandes o maisorganizaes que comum consolidam Perde valor oramentos de No de controle, varias unidades permitecaso as metasalteraes no possam ser atingidas 7. tipos de oramentoOramento FlexivelMensuradoOs custosporvariaveis seguem unidadeso volume da Os custosatividadeCompostode uma fixos soserie de tratados daoramentos forma tradicional 8. SISTEMA ORAMENTRIOORAMENTO DE DESPESAS ORAMENTO DECOMERCIAIS E DE CAIXAPROMOO PROJEO DADEMONSTRAO DE ORAMENTO DE RESULTADO DOEXERCICIOVENDASORAMENTO DO ATIVO PERMANENTEORAMENTO DEPROJEO DOQUANTIDADES A BALANOORAMENTO DASPRODUZIR DESPESASADMINISTRATIVAS 9. ANALISE DAS INFORMAESDados externos: referem-se economia Crescimento da populao Comportamento do PIB (crescimento ou retrao), Polticas econmicas Comrcio com exterior Mercado concorrente (produtos substitutos) Mercado consumidorDados internos: referem-se empresa Informaes contbeis Estatsticas internas Capacidade produtiva e produtividade Polticas de preos Perspectivas de investimentos internos 10. ANALISE DAS INFORMAESOs dados internos e externos : So inseridos em modelos e tcnicas de previso A analise dosdados internos e externos : Proporciona a possibilidade de previso das vendas, da produo e da receita. A partir do nvel de produo, estima-se os recursos necessrios (desembolsos, gastos despesas e custos, investimentos). Ento pode-se projetar a variao do patrimnio da empresa. 11. VANTAGENS DO SISTEMA ORAMENTRIO Introduz o hbito do exame prvio e minucioso de informaes Estimula a participao de todos os membros da administrao na fixao dos objetivos Exige quantificao das previses Facilita a delegao de poderes Exige informaes contbeis confiveis Permite identificar reas eficientes e deficientes Permite a utilizao eficaz dos recursos disponveis 12. FUNO CONTROLECompreende a aferio do desempenho em relao ao padro estabelecidoMedir e comparar oAnalisar os desvios Avaliar a efetividaderealizado com osignificativos edas providnciasplanejadoadotar medidastomadas e registrar corretivasessas informaes 13. ORAMENTO DE VENDASVia de regra, o oramento empresarial comea pelas vendas projetadasVariveis do mercado consumidorVariveis de produoVariveis de mercado fornecedorVariveis de trabalhoVariveis de recursos financeiroPOLTICAS DE MKTPreoOBJETIVOS DE MARKETINGProduto CONVERGEM AOS OBJETIVOS GERAIS DAPromooEMPRESAPontos de Distribuio 14. RESTRIES NO ORAMENTO DE VENDASRestries Internas Restries Externas Capacidade produtiva Poltica de comrcio insuficienteexterior desfavorvel Poltica monetria Estrutura adm. (crdito e taxa de juros) inadequadadesfavorvel Pessoal interno Mercado fornecedor inabilitado precrio Insuficincia de capital Restrio de mo-de- de giro obra externa 15. ORAMENTO DE PRODUODepois de conhecida a figura de vendas, pode-secalcular quanto produzir. 16. Fluxo de Vendas, Produo e Estoque (fonte:Sobanski, 1994, p. 30)Relao da produo com as compras e vendas Sentido dos insumos 17. TIPOS DE PROCESSOS PRODUTIVOSO Plano de Produo requer o conhecimento: Do Plano de Vendas Das caractersticas de armazenamento dos materiais Da Economia de escala do processo Da capacidade tima e mxima de produo Da durao e etapas do processo produtivo Dos Lotes econmicos de produo Da utilizao da MOB direta 18. PRODUO CONSTANTE- Dados do grfico:- Produo estabilizada em 10; 25.00VENDAS- Estoques abaixo da produo na maior 20.00 PRODUOparte do perodo; 15.00- Vendas acima da produo nos mesesfinais do perodo. 10.005.00 PERIODOS0.00ESTOQUES- Caractersticas da produo constante: Comportamento das vendas , Maior custo de estocagem;estoques e produo no decorrer Pouca flexibilidade em vendas;dos perodos Otimizao dos ativos fixos; Minimizao do o regime extraordinriode trabalho; Gesto facilitada do fluxo de materiais. 19. PRODUO AO NIVEL DE VENDASCaractersticas da Produovarivel:25.00 A produo no estabilizada; 20.00 Maior custo de manuteno15.00dos equipamentos; 10.00 Maior custo da mo-de-obra; Adm. de materiais complexa; 5.00 Nveis de estoque menores 0.00 PERIODOScom baixo custo de estocagem; Flexibilidade de vendas. Comportamento das vendas , estoques e produo no decorrerdos perodos 20. PRODUO POR CICLOS PRODUO- Dados do grfico:- Produo estabilizada em 25;30.00- Estoques abaixo da produo na25.00maior parte do perodo; VENDAS20.00- Vendas abaixo da produo15.00durante todo o perodo.10.00 5.00 ESTOQUES PERIODOS- Caractersticas da produo por0.00ciclos:Comportamento das vendas Maior custo de estocagem;, estoques e produo no decorrerdos perodos Pouca flexibilidade em vendas; Otimizao dos ativos fixos; Minimizao do o regimeextraordinrio de trabalho; Gesto facilitada do fluxo demateriais. 21. ORAMENTO DE MATERIAS PRIMAS E COMPRASMP so bens adquiridos que integram-se nos produtosacabados por transformao ou por montagem.Custos relacionados MP:Custo do Material adquirido;Despesas relativas ao processo de compra;Despesas relativas manuteno dos estoques;Despesas decorrentes da falta de estoques 22. CALCULO DO CUSTO DA MATERIA PRIMA Obter a quantidade de produtos a fabricar no perodo em estudo; A quantidade de matria prima a ser consumida o resultado da multiplicao dosprodutos a fabricar pela quantidade padro de consumo; O custo total da matria prima o resultado da multiplicao da quantidade de materiaprima a ser consumida pelo custo mdio unitrio previsto para o perodo. 23. CALCULO DA MO DE OBRA DIRETA (MOD)A MOD composta pelos trabalhadores que participam na atividade fim da empresa. Numa indstria, inclui os supervisores dos operrios, o pessoal do almoxarifado, damanuteno, e do planejamento e controle da produo. Normalmente considerado um custo varivel, dada a alta correlao entre o tempo e ovolume de produo 24. CALCULO DA MO DE OBRA DIRETA (MOD)Remunerao Lquida da MOD: Horas de MOD X Salrio/HoraCusto Total da MOD: Remunerao Lquida + Encargos + DSREncargos:INSS, FGTS, 1/3 Frias, 13 Sal., seguros, planos de sade, subsdiosde refeio etc.DSR = Descanso Semanal Remunerado 25. CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAO - CIF Os custos indiretos so todos os custos que no podem ser classificados como mo-de-obra direta ou matria prima (ou seja, no tm relao direta com o nvel de produo). Mo-de-obra indiretanormalmente FIXOPodem ser Materiais indiretos normalmente VARIVEL Manutenonormalmente SEMIVARIVELFIXOS, VARIVEIS Energia eltricanormalmente SEMIVARIVEL Depreciao normalmente FIXOOU Seguros normalmente FIXOSEMIVARIVEIS. 26. Oramento das Despesas Administrativase Comerciais As despesas so sacrifcios financeiros (das reas administrativa e comercial) para obteno de receita. Despesas de Marketingnormalmente FIXO Salrios/encargos Adm. e de vendas FIXO e SEMIVARIVEL Telefone e comunicao normalmente FIXOPodem ser Depreciaonormalmente FIXOFIXOS, VARIVEISMaterial de expedienteTransporte SEMIVARIVEL SEMIVARIVELOUSEMIVARIVEIS. 27. Oramento de Caixa e DisponibilidadesA projeo do Fluxo de Caixa indispensvel, e permite: Visualizar a provvel posio financeira da empresa e as possveis insuficincias ou excessos de caixa. Avaliar com antecedncia alternativas de soluo para insuficincias de caixa Identificar a melhor opo de aplicao de recursos excedentes. Embasar a poltica de pagamentos e recebimentos da empresa. 28. EXERCICIO DE ORAMENTAO CIA ABC 29. ORAMENTO DE VENDAS DA CIA ABCA empresa adota a seguinte politica de vendas: 20% das vendas so efetuadas a vista 30% das vendas so efetuadas a 30dd. 50% das vendas so efetuadas a 60dd. 30. ORAMENTO DE VENDAS DA CIA ABCPerodojaneiro fevereiro maro abril maiojunho ClientesVendas no perodo200.000180.000 80.000 170.000 150.000 120.000Recebimentos anteriores a 50% 60.000Recebimentos anteriores a 30% 100.000Recebimentos vendas a vista (20%) 40.000 36.000 16.00034.00030.00024.000Recebimentos vendas a 30dd (30%) 60.000 54.00024.00051.00045.00096.000Recebimentos vendas a 60dd (50%) 100.00090.00040.00085.00075.000TOTAIS 100.000196.000170.000 148.000 121.000 154.000171.000 31. ORAMENTO DE COMPRAS A CIA ABCA empresa adota a seguinte politica para seusfornecedores: 20% das compras so efetuadas a vista 30% das compras so efetuadas a 30dd. 50% das compras so efetuadas a 60dd. 32. ORAMENTO DE COMPRAS DA CIA ABCPerodojaneiro fevereiro maroabril maiojunho FornecedoresCompras no perodo40.000 30.00030.000 15.000 20.000 25.000Pagamentos anteriores a 30% 60.000Pagamentos anteriores a 50% 100.000Pagamentos vendas a vista (20%)8.000 6.0006.000 3.000 4.000 5.000Pagamentos vendas a 30dd (30%) 12.000 9.000 9.000 4.500 6.0007.500Pagamentos vendas a 60dd (50%) 20.000 15.000 15.000 7.500 22.500TOTAIS68.0