Orçamento Empresarial UNIDADE III RESUMO DE APOSTILA.

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  • Oramento Empresarial UNIDADE III RESUMO DE APOSTILA
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  • Educao a Distncia EaD Professor: Flvio Brustoloni Oramento Empresarial
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  • Unidade 3 ORAMENTOS, PROJEES E FLUXO DE CAIXA
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  • Objetivos da Unidade: Conhecer como so elaborados os oramentos; Identificar os processos de elaborao do oramento operacional, do oramento de vendas, do oramento de produtos em processo e do oramento de produtos acabados; Identificar como so elaborados os oramentos de compras, de consumo e estocagem de materiais; Conhecer de que forma os impostos sobre vendas influenciam os processos oramentrios; Saber como elaborado o oramento de mo de obra e despesas gerais; Conhecer como so elaboradas as projees oramentrias e os seus efeitos oramentrios;
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  • Oramentos e Projees (Modelo Conceitual) Tpico 1 1/105
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.1 Processos de Elaborao a) Previso: esta etapa compreende a fase de clculo. Basicamente, quando colocamos no papel aquilo que se espera, aquilo que previsto para acontecer no prximo perodo. 2/105 Tpico 1 Unid. 3 162
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.1 Processos de Elaborao b) Reprojeo: os dados orados devem ser submetidos aos setores responsveis e, aps o retorno (feedback) de todas as observaes e crticas necessrias sua elaborao, realizados os ajustes e os acertos das previses iniciais. Deve ser elaborada e estar pronta no perodo de um a dois meses antes do incio do exerccio social. 3/105 Tpico 1 Unid. 3 162
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.1 Processos de Elaborao Geralmente, no ms de setembro de cada ano as projees oramentrias so realizadas, no ms de outubro se processa um prvia oramentria, no ms de novembro so realizados os ajustes necessrios (reprojeo) e no ms de dezembro apresentada a verso final para a aprovao dos gestores envolvidos, bem como dos diretores e presidncia da empresa. 4/105 Tpico 1 Unid. 3 162
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.1 Processos de Elaborao c) Controle: nesta etapa verificado se os objetivos previstos foram realmente alcanados. 5/105 Tpico 1 Unid. 3 163
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.2 Oramento Operacional O oramento operacional a parte que geralmente contm a maioria das peas oramentrias, pois praticamente envolve todos os oramentos especficos, englobando os oramentos da estrutura administrativa, da estrutura de produo e da estrutura de vendas da empresa. 6/105 Tpico 1 Unid. 3 163
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.3 Oramento de Vendas O processo oramentrio das vendas pode ser feito a partir de alguns mtodos: * Mtodo estatstico; * Coleta de Dados das fontes de origens das vendas; * Uso final do produto. 7/105 Tpico 1 Unid. 3 165
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.3 Oramento de Vendas O oramento de vendas envolve alguns pontos importantes: 8/105 Tpico 1 Unid. 3 167 * Previso de vendas em quantidades para cada produto; * Previso dos preos para os produtos e seus mercados; * Identificao dos impostos sobre as vendas; * Oramento de vendas em moeda corrente do pas.
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.3 Oramento de Vendas 9/105 Tpico 1 Unid. 3 167 Impostos sobre as Vendas Vendas Lquidas100,0000% PIS0,6500% COFINS3,0000% IRPJ1,2000% CSLL1,0800% ICMS17,0000% Total de Impostos sobre as Vendas22,9300% QUADRO 17 EFEITOS DOS IMPOSTOS SOBRE AS VENDAS
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.3 Oramento de Vendas 10/105 Tpico 1 Unid. 3 171 Despesas Variveis Comisses sobre vendas5,0000% Frete sobre vendas3,0000% Margem de Lucro8,0000% Total de Despesas Variveis16,0000% QUADRO 18 EFEITO DAS DESPESAS VARIVEIS DE VENDAS 22,9300% + 16,0000% = 38,9300%
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.3 Oramento de Vendas 11/105 Tpico 1 Unid. 3 173 No Quadro 19 da pgina 173 apresenta- se a previso de vendas com os impostos dos produtos (autoclavado e frisado).
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.3 Oramento de Vendas 12/105 Tpico 1 Unid. 3 174 importante estabelecer a previso oramentria em perodos semestrais, prevendo a demanda de produtos para o segundo perodo anual da empresa.
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.3 Oramento de Vendas 13/105 Tpico 1 Unid. 3 174 Para tanto, considera-se a influncia de alguns aspectos, como a influncia de alguns aspectos, como a inflao do perodo, que incide sobre os preos de vendas, e a sazonalidade ou identificao da demanda de acordo com a poca do ano em que a empresa melhor atua.
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.3 Oramento de Vendas 14/105 Tpico 1 Unid. 3 175 No Quadro 20 da pgina 175 apresenta- se a previso de vendas com os impostos dos produtos levando-se em conta a inflao do perodo (6% a.s. ou 12% a.a).
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.3 Oramento de Vendas 15/105 Tpico 1 Unid. 3 176 Agora possvel apresentar o Oramento Global de Vendas, assim como os impostos e demais percentuais variveis sobre vendas. O Quadro 21 da pgina 176 demonstra a soma do resultado dos dois perodos.
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.4 Oramento de Investimentos 16/105 Tpico 1 Unid. 3 178 A gesto dos investimentos fundamental para atingir as metas oramentrias. O oramento de investimento deve ser elaborado com muito critrio, j que suas decises so geralmente irreversveis. Os investimentos devem reduzir custos e melhorar a eficincia operacional e administrativa em seu conjunto.
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.5 Identificao dos Perodos de Estocagem dos Produtos 17/105 Tpico 1 Unid. 3 179 Antes de iniciar os clculos para a apurao do volume de produtos em processo e produtos acabados, devemos identificar os aspectos operacionais da empresa referente ao prazo mdio em dias de estocagem ou processo fabril.
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.5 Identificao dos Perodos de Estocagem dos Produtos 18/105 Tpico 1 Unid. 3 179 O Quadro 23 da pgina 179 demonstra os dias de estocagem estimados para produtos em processo e acabados dos quatro produtos que esto sendo estudados.
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.6 Oramento de Mo de Obra Direta 19/105 Tpico 1 Unid. 3 180 a) Mensurar a quantidade necessria de mo de obra direta, em termos de horas de trabalho e a partir da quantidade de funcionrios necessrios para atingir a produo planejada;
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.6 Oramento de Mo de Obra Direta 20/105 Tpico 1 Unid. 3 181 b) Estimar o custo da mo de obra direta da produo; c) Apresentar subsdios ao departamento de pessoal;
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.6 Oramento de Mo de Obra Direta 21/105 Tpico 1 Unid. 3 181 d) Propiciar ao oramento de caixa informaes sobre desembolso; e) Fornecer ao controle administrativo dados por centro de custos e o custo padro da mo de obra direta;
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.7 Oramento de Unidades Fsicas de Estoque 22/105 Tpico 1 Unid. 3 181 Com a estimativa das vendas em um perodo de seis meses (um semestre) e a estimativa de estocagem dos produtos acabados e em processo em dias, podemos transformar todas as informaes em uma mesma base de clculo, identificando necessidade de consumo dos insumos para 180 dias.
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.7 Oramento de Unidades Fsicas de Estoque 23/105 Tpico 1 Unid. 3 187 O oramento de produo ou oramento do programa de produo decorrente dos volumes de produtos a serem produzidos.
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.7 Oramento de Unidades Fsicas de Estoque 24/105 Tpico 1 Unid. 3 187 Baseado nos estoques iniciais e finais dos produtos acabados e em processo e de posse das estimativas de vendas, possvel mensurar o volume de produo para o prximo exerccio social, que fundamentar o ORAMENTO DE PRODUO.
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.7 Oramento de Unidades Fsicas de Estoque 25/105 Tpico 1 Unid. 3 188 O oramento de produo o instrumento para, atravs do oramento de vendas, determinar os recursos a serem adquiridos para atingir os objetivos de vendas j estabelecidos. Vamos definir os produtos:
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.7 Oramento de Unidades Fsicas de Estoque 26/105 Tpico 1 Unid. 3 188 - DAC622 Deck Autoclavado 100 x 50 = Produto A - DAC615 Deck Autoclavado 50 x 50 = Produto B - D350 Deck Frisado 50 x 50 = Produto C - D961 Deck 100 x 50 = Produto D
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.7 Oramento de Unidades Fsicas de Estoque 27/105 Tpico 1 Unid. 3 189 O Quadro 27 da pgina 189 demonstra o oramento de produo para o 1 Semestre.
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.7 Oramento de Unidades Fsicas de Estoque 28/105 Tpico 1 Unid. 3 190 Com as informaes, a Programao de Produo pode ser estimada com a seguinte frmula:
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.7 Oramento de Unidades Fsicas de Estoque 29/105 Tpico 1 Unid. 3 190 PP = VE + EFP - EI PP = Programao de Produo VE = Vendas Estimadas EFP = Estoque Final Previsto EI = Estoque Inicial
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.7 Oramento de Unidades Fsicas de Estoque 30/105 Tpico 1 Unid. 3 191 O Quadro 28 da pgina 191 demonstra o oramento de produo para o 2 Semestre.
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.8 Oramento de Compras, Consumo e Estoque de Materiais 31/105 Tpico 1 Unid. 3 192 Para esse processo de oramento dos materiais em estoques devemos identificar as quantidades de dias em estocagem que os componentes (matrias-primas) de cada produto a ser produzido iro utilizar (dias de estocagem estimados para produtos em processo e acabados).
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  • 2 Modelo Conceitual de Oramento 2.8 Oramento de Compras, Consumo e Estoque de Materiais 32/105 Tpico 1 Unid. 3 192 A partir da pgina 192 at a pgina 272, sero demonstrados os oramentos de consumo de todos os produtos vistos anteriormente, nos dois perodos de estudo.
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  • Projees Oramentrias Tpico 2 33/105
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  • 2 Os Efeitos Inflacionrios nas Projees Oramentrias 34/105 Tpico 2 Unid. 3 277 Quando tratamos de projees oramentrias, devemos tomar o cuidado de identificar o comportamento do mercado e sua demanda, suas perspectivas de consumo, produo e venda.
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  • 2 Os Efeitos Inflacionrios nas Projees Oramentrias 35/105 Tpico 2 Unid. 3 277 Mas no s isso, temos que nos preocupar tambm com os efeitos nocivos ao poder aquisitivo da moeda, ou seja, a inflao.
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  • 2 Os Efeitos Inflacionrios nas Projees Oramentrias 36/105 Tpico 2 Unid. 3 278 A inflao o aumento persistente e generalizado no valor dos preos. Quando a inflao chega a zero, dizemos que houve uma estabilidade nos preos.
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  • 2 Os Efeitos Inflacionrios nas Projees Oramentrias 37/105 Tpico 2 Unid. 3 278 A inflao pode ser dividida em: Inflao de demanda; Inflao de custos; ndices de inflao.
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  • 2 Os Efeitos Inflacionrios nas Projees Oramentrias 38/105 Tpico 2 Unid. 3 278 A inflao pode ser apurada a partir dos ndices oficiais divulgados pelo governo, assim como tambm podem ser medidos internamente na empresa. Esses ndices referem-se economia em geral e aos mercados ligados aos negcios da empresa de forma especfica.
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  • 2 Os Efeitos Inflacionrios nas Projees Oramentrias 39/105 Tpico 2 Unid. 3 278 Para apurar a taxa de inflao interna da empresa, conforme o quadro a seguir, importante coletar todos os gastos que a empresa possui e avaliar a variao percentual referente majorao desses valores durante o perodo avaliado.
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  • 2 Os Efeitos Inflacionrios nas Projees Oramentrias 40/105 Tpico 2 Unid. 3 279 No Quadro 81 da pgina 279, demonstrada a apurao da inflao interna da empresa por produto.
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  • 2 Os Efeitos Inflacionrios nas Projees Oramentrias 40/105 Tpico 2 Unid. 3 279 Feita essa comparao, necessrio identificar o peso relativo do produto na composio do clculo, que significa quanto compe o produto A para o produto final. O produto A contribui em 12% na composio do produto final, e desta forma, a variao do preo de aquisio de 3,5714% ter um impacto de 0,4286% na avaliao final da inflao.
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  • 2 Os Efeitos Inflacionrios nas Projees Oramentrias 41/105 Tpico 2 Unid. 3 280 O Quadro 82 da pgina 280 demonstra a apurao da inflao trimestral do produto A.
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  • 2 Os Efeitos Inflacionrios nas Projees Oramentrias 2.1 Estimativas de Inflaes Futuras 42/105 Tpico 2 Unid. 3 281 Para diversos tipos de economias, inflacionrias ou no, uma ferramenta que pode contribuir para melhor projetar os resultados econmicos e financeiros da empresa pode ser a criao de uma tabela de estimativas de inflaes futuras.
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  • 2 Os Efeitos Inflacionrios nas Projees Oramentrias 2.1 Estimativas de Inflaes Futuras 43/105 Tpico 2 Unid. 3 281 Inflao aplicada para a atualizao dos excedentes de caixa; Inflao aplicada para a correo de salrios; Inflao aplicada para as demais despesas; Inflao que ser aplicada para outros itens patrimoniais ou de resultados.
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  • 2.2 Demonstrativo de Custos e Despesas Projetados 2.2.1 Oramento de Despesas Operacionais 44/105 Tpico 2 Unid. 3 282 As despesas ou gastos operacionais envolvem os gastos de produo e podem ser definidos como os gastos fixos utilizados no processo produtivo.
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  • 2.2 Demonstrativo de Custos e Despesas Projetados 2.2.1 Oramento de Despesas Operacionais 45/105 Tpico 2 Unid. 3 282 No processo produtivo esses gastos so os indiretos, tais como: superviso de produo, manuteno geral da fbrica, aluguel, entre outros.
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  • 2.2 Demonstrativo de Custos e Despesas Projetados 2.2.1 Oramento de Despesas Operacionais 46/105 Tpico 2 Unid. 3 282 O Quadro 83 da pgina 282 demonstra os valores dos impostos na aquisio das matrias-primas.
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  • 2.2 Demonstrativo de Custos e Despesas Projetados 2.2.2 Oramento de Despesas Administrativas 47/105 Tpico 2 Unid. 3 284 As despesas administrativas so em geral todos os gastos fixos na prestao de servios a todos os setores operacionais da empresa, e no esto relacionados com o desempenho de uma nica funo.
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  • 2.2 Demonstrativo de Custos e Despesas Projetados 2.2.3 Oramento de Despesas com Vendas 48/105 Tpico 2 Unid. 3 284 Neste oramento se incluem todas as despesas para colocar...

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