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Jos Carlos Moreira

Oramento EmpresarialManual de Elaborao

Manual do Professor

5 Edio

SO PAULO EDITORA ATLAS S.A. 2002

EDITORA ATLAS S.A. Rua Conselheiro Nbias, 1384 (Campos Elsios) 01203-904 So Paulo (SP) Tel.: (0_ _11) 221-9144 (PABX) www.atlasnet.com.br

MANUAL DO PROFESSOR

3

INDSTRIA EXEMPLAR S.A. ORAMENTO DE X2 INFORMAES BSICAS X1 Quadro Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. 1.a.1 1.a.2 1.a.3 1.a.3 1.a.3 1.a.4 1.a.4 1.a.4 1.a.5 1.a.6 1.a.7 1.a.8 1.a.9 1.a.10 1.a.11 1.a.12 1.a.12 1.a.12 Contedo Localizao das Informaes na Planilha Balano 31-12-X1 Demonstrao de Resultado Ano X1 Contas Base FCM e/ou US$ em 31-12-X1 Valor Inicial dos Emprstimos Variabilidade de Custos e Despesas Preos de Vendas em 31-12-X1 Estoques em 31-12-X1 Parcelas Fixas e Variveis C.P.V. em X1 Demonstrao de Resultado de X1 por Operao Ativos Permanentes X1 Ponto de Equilbrio e Margem de Segurana em X1 Grau de Alavancagem Operacional em X1 Taxas de Retorno de Investimento em X1 Grau de Alavancagem Financeira em X1 Informaes Diversas Informaes para Clculo de Parmetros ndices p/Ajuste a Preos do 4 Trimestre X1

Q.1.a.1 Localizao A-2 G-2 G-57 J-57 G-85 N-7 N-18 Q-7 V-7 V-26 V-68 V-94 V-128 V-157 V-220 N-31 Q-31 Q-47 E-26 L-50 I-84 L-88 I-88 P-17 P-23 T-24 Z-24 Z-66 Z-92 Z-126 Z-155 Z-218 Z-257 P-38 T-46 T-53

4

ORAMENTO EMPRESARIAL

INDSTRIA EXEMPLAR S.A. ORAMENTO DE X2 INFORMAES BSICAS BALANO 31-12-X1 Discriminao ATIVO CIRCULANTE Caixa e Bancos Aplicaes Financeiras Contas a Receber ()Prov. p/Devs. Duvidosos Estoques de: Matrias-primas Produtos em Fabricao Produtos Acabados Materiais Diversos Seguros a Vencer Outros Ativos 31-12-X1 10.385) 437 ) 3.064 ) (92) 5.460 ) 234 ) 10.135 ) 42 ) 45 ) 444 ) 31-12-X0 4.486) ) 1.093 ) (33) 4.171 ) 112 ) 7.378 ) 36 ) 24 ) 207 ) Discriminao PASSIVO CIRCULANTE Contas a Pagar: Fornecedores Ativo Permanente INSS a Pagar FGTS a Pagar ICMS a Pagar IPI a Pagar IR a Pagar IRRF a Pagar Auditoria a Pagar Emprstimos a Pagar: em Moeda Nacional em Moeda Estrangeira Juros a Pagar Provises: p/Frias p/Resciso Trabalhista p/Aviso Prvio p/Dividendos a Pagar

(Val. em $ 000)

Q.1.a.2 31-12-X1 31-12-X0

6.379 20 541 144 694 496 3.000 216 25 93 38 14 2.189 97 406 2.400 16.752

3.198 527 141 564 404 659 211 17 35 15 12 1.898 211 422 800 9.114

Total do Ativo Circulante REALIZVEL A LONGO PRAZO Aplicaes Financeiras Total do Real. a Longo Prazo ATIVO PERMANENTE Investimentos Ativo Imobilizado Terrenos Edifcios () Depreciao Acumulada Mqs. e Equipamentos () Depreciao Acumulada Total do Ativo Permanente Total do Ativo

30.154 )

17.474 ) Total do Passivo Circulante PASSIVO EXIGVEL A LONGO PRAZO Emprstimos: 283 ) em Moeda Nacional em Moeda Estrangeira 283 ) Total Exig. a Longo Prazo 154 ) PATRIMNIO LQUIDO Capital Reservas de Capital Reservas de Lucros: Reserva Legal Reserva Estatutria Resultados Acumulados

) ) ) 233) 17.249) (4.835) 8.953) (1.263) 20.337 ) 50.491 )

140 6.304 6.444 12.000 3.884 2.383 2.325 6.703 27.295 50.491

177 130 307 8.000 4.062 1.810 1.765 3.495 19.132 28.553

177 ) 12.367) (3.169)) 2.021 ) (754) 10.796) Total do Patrimnio Lquido 28.553) Total do Exig. e Patrim. Lquido

MANUAL DO PROFESSOR

5

INDSTRIA EXEMPLAR S.A. ORAMENTO DE X2 INFORMAES BSICAS DE X1 Demonstrao de Resultado ano X1 Discriminao Vendas Lquidas

(Val. em $ 000)

Q.1.a.3 FCM/US$ 250,00) 18.535,06) (5.195,15) 9.619,18) (1.356,22) 21.852,87) $ 000 233) 17.249) (4.835) 8.953) (1.263) 20.337)

Contas-base FCM e/ou US$ em 31-12-X1

$ 000 % s/V.L. Discriminao 71.300) 100,0% ATIVO PERMANENTE Terrenos 65,8% Edifcios 46.941) () Custo Produtos Vendidos () Deprec. Acumulada 34,2% Mquinas e Equipamentos 24.359) Lucro Bruto () Deprec. Acumulada Total () Despesas Operacionais: 19,2% 13.674) Despesas Comerciais 3,5% EXIGVEL A LONGO PRAZO 2.491) Despesas Administrativas Emprstimos: 16.165) 22,7% Total Desps. Operacionais em Moeda Nacional em Moeda Estrangeira US$ 8.194) 11,5% Lucro Operacional 1 Emprstimo 2 Emprstimo Resultados No Operacionais Juros a Pagar: 598) 0,8% Desps. ( Recs.) Financeiras em Moeda Nacional 1.301) 1,8% Vars. Monetrias e Cambiais em Moeda Estrangeira US$ (2.671) 3,7% Correes Monetrias 1 Emprstimo 79) 0,1% Outros Resultados 2 Emprstimo (693) 1,0% Total Res. No Operacionais Total 7.501) 10,5% Lucro Antes do IR PATRIMNIO LQUIDO Capital 3.000) 4,2% () Imposto de Renda (IR) Reserva de Capital 4.501) 6,3% Lucro Lquido Reserva Legal Reserva Estatutria VALOR INICIAL DOS EMPRSTIMOS: Resultados Exercs. Anteriores Emprstimo em Moeda Nacional FCM 300,00 Total Patrimnio Lquido 1 Emprstimo em Moeda Estrang. US$ 2.200,00 2 Emprstimo em Moeda Estrang. US$ 72.309,04

250,00) 74.289,00) 1.980,00) 72.309,00) 9,92) 54,00) 54,00) 0,00)

233) 6.342) 169) 6.173) 9) 5) 5) 0) 6.589) 12.000) 3.884) 15.884) 2.383) 2.325) 6.703) 27.295)

17.068,12) 17.068,12) 2.561,10) 2.498,17) 7.202,57) 29.329,96)

6

ORAMENTO EMPRESARIAL

INDSTRIA EXEMPLAR S.A. ORAMENTO DE X2 INFORMAES BSICAS DE X1 Variabilidade de custos e despesas Discriminao Custo Produtos Vendidos Fixos $ 000 6.116 Variveis $ 000 40.825

(Val. em $ 000)

Q.1.a.4 Estoques em 31-12-X1 Discriminao Unidades 589.600 842.600 974.600 11.100 2.200 225.500 132.000 22.000 Custo unitrio $ 2,79 1,96 2,22 14,88 31,23 33,72 14,12 30,32 Total $ 000 1.645 1.651 2.164 5.460 165 69 234 7.604 1.864 667 10.135

MATRIAS-PRIMAS Alfa Beta Despesas Comerciais 6.555 7.119 Gama Total PRODS. EM PROCESSO Despesas Administrativas 2.310 Morfe 181 Tropo Total Preos de vendas em 31-12-X1 PRODUTOS ACABADOS Descrio Regio 1 Regies 2/3 Lsis Produto Lsis 61,11 62,31 Morfe Produto Morfe 25,16 26,36 Tropo Produto Tropo 37,15 38,35 Total

INDSTRIA EXEMPLAR S.A. ORAMENTO DE X2 INFORMAES BSICAS DE X1 PARCELAS FIXAS E VARIVEIS C.P.V. X1 Discriminao DBITOS PRODUO NO ANO Custos Variveis: Matrias-primas Mo-de-obra Direta Parcela Varivel da CIF Total dos Custos Variveis Custos Fixos: Parcela Fixa da CIF Total dos Dbitos Produo CUSTO-PRODUTOS VENDIDOS Estimativa das Parcelas: Parcela Varivel Parcela Fixa Total Custo Produtos Vendidos Valor $ 000

(Val. em $ 000)

Q.1.a.5 % s/total

31.892 8.337 3.118 43.347 6.496 49.843 40.825 6.116 46.941

63,98% 16,73% 6,26% 86,97% 13,03% 100,00% 86,97% 13,03% 100,00%

MANUAL DO PROFESSOR

7

(Val. em $ 000) INDSTRIA EXEMPLAR S.A. ORAMENTO DE X2 INFORMAES BSICAS DE X1 DEMONSTRAO DE RESULTADO POR OPERAO Q.1.a.6 Resultados do ano X1 Discriminao VENDAS LQUIDAS CUSTO E DESPESAS VARIVEIS Custo dos Produtos Vendidos Despesas Comerciais Despesas Administrativas Total dos Custos e Desps. Vars. MARGEM DE CONTRIBUIO CUSTOS E DESPESAS FIXAS Custo dos Produtos Vendidos Despesas Comerciais Despesas Administrativas Total dos Custos e Desps. Fixas LUCRO DAS OPERAES VARS. DE PREOS E VALORES Variaes Monets. e Cambiais Correo Monetria do Balano Total das Variaes OUTROS ITENS Receitas (Despesas) Financeiras Outras Receitas Total Outros Itens LUCRO ANTES DO IMP. RENDA Imposto de Renda LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO Totais 71.300 ) (40.825) (7.119) (181) (48.125) 23.175) (6.116) (6.555) (2.310) (14.981) 8.194) 1.301) (2.671) (1.370) 598) 79) 677) 7.501) (3.000) 4.501) Das operaes 71.300) (40.825) (7.119) (181) (48.125) 23.175) (6.116) (6.555) (2.310) (14.981) 8.194) 1.301) (2.671) (1.370) 6.824) (2.730) 4.094) De invest. no opers. 657) 79) 736) 736 (294) 442) ) Custo do capit. 3os (59) (59) (59) 24) (35)

8

ORAMENTO EMPRESARIAL

INDSTRIA EXEMPLAR S.A. ORAMENTO DE X2 INFORMAES BSICAS DE X1 ATIVOS PERMANENTES Descrio Terrenos Edifcio Antigo Edifcio Novo Edifcios Mquinas/Equipamentos e Mveis Administrao Industrial Energia Eltrica Manuteno Industrial Montagem Acabamento 1 Acabamento 2 Administrao Comercial Direo Administrativa Direo de Controle Direo Financeira Total Mquin., Equip. e Mveis Total Geral Custo original corrigido Em FCM 250,00 17.500,00 1.035,06 18.535,06 77,26 619,45 5,94 4.553,66 1.502,77 2.604,55 47,54 118,86 59,43 29,72 9.619,18 28.404,24 Em $ 1.000 233,00 16.286,00 963,00 17.249,00 72,00 576,00 6,00 4.238,00 1.399,00 2.424,00 44,00 111,00 55,00 28,00 8.953,00 26.435,00

Q.1.a.7 Depreciao acum. corrig. Em FCM 5.195,15 69,52 329,34 3,76 370,47 146,83 250,31 34,46 95,08 37,63 18,82 1.356,22 6.551,37 Em $ 1.000 4.835,00 65,00 306,00 4,00 345,00 137,00 233,00 32,00 88,00 35,00 18,00 1.263,00 6.098,00

MANUAL DO PROFESSOR

9

(Val. em $ 000) INDSTRIA EXEMPLAR S.A. ORAMENTO DE X2 INFORMAES BSICAS DE X1 PONTO DE EQUILBRIO E MARGEM DE SEGURANA Q.1.a.8 PONTO DE EQUILBRIO A FRMULA Custos De Despesas Fixas PE = 1 Custos De Despesas Variveis Vendas Lquidas

B VALOR DO PONTO DE EQUILBRIO Custos e Despesas Fixas Custos e Despesas Variveis Vendas Lquidas Valor do Ponto de Equilbrio MARGEM DE SEGURANA A FRMULA VENDA LQUIDA VENDA LQUIDA NO PONTO DE EQUILBRIO VENDA LQUIDA B % DE MARGEM DE SEGURANA Vendas Lquidas Vendas Lquidas no PE % de Margem de Segurana 71.300 46.090 14.981 48.125 71.300

46.090

35,36%

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ORAMENTO EMPRESARIAL

(Val. em $ 000) INDSTRIA EXEMPLAR S.A. ORAMENTO DE X2 INFORMAES BSICAS DE X1 ALAVANCAGEM OPERACIONAL Q.1.a.9 VARIAO DAS VENDAS VENDAS CUSTOS OPERACIONAIS Variveis Fixos LUCRO DAS OPERAES VARIAO DO LUCRO DAS OPERAES GRAU DE ALAVANCAGEM OPERACIONAL (GAO) A FRMULA VARIAO % DO LUCRO DAS OPERAES VARIAO % DO VALOR DAS VENDAS B GAO Variao % do Lucro das Operaes Variao % do Valor das Vendas Grau de Alavancagem Operacional (GAO) 56,6% 20,0% 20% 57.040) (38.500) (14.981) 3.559) 56,6% 0% 71.300) (48.125) (14.981) 8.194) 0 20% 85.560) (57.750) (14.981) 12.829) 56,6%

2,83

MANUAL DO PROFESSOR

11