apostila de orçamento empresarial

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ORAMENTO EMPRESARIAL

Oramento Empresarial

Prof. Francisco Costa Jnior

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SUMRIO1 Oramento Empresarial ............................................................................................ 04 1.1 Objetivos da Aprendizagem ............................................................................. 04 2 Lilo & Stitch num Oramento ................................................................................... 05 3 Arcabouo Bsico da Elaborao de Oramentos ................................................... 06 3.1 Objetivos da Aprendizagem ............................................................................. 06 4 Diferena entre Planejamento e Controle ............................................................... 06 5 Vantagens da Elaborao de Oramentos ............................................................... 06 6 O Oramento Geral: Uma Viso Abrangente ......................................................... 07 6.1 Ilustrao ......................................................................................................... 08 6.2 Previso de Vendas Uma Etapa Crtica .................................................... 09 7 Preparao do Oramento Geral .............................................................................. 09 7.1 Contabilidade Gerencial em Ao O Problema ........................................ 09 8 Oramento de Vendas ................................................................................................ 12 8.1 Quadro 1 ......................................................................................................... 13 9 Oramento de Produo ............................................................................................ 14 9.1 Quadro 2 ......................................................................................................... 15 9.2 Compras de Estoques Empresa Comercial............................................... 16 10 Oramento de Matria-Prima Direta ..................................................................... 16 10.1 Quadro 3 ........................................................................................................ 18 11 Oramento de Mo-de-Obra Direta ....................................................................... 19 11.1 Quadro 4 ....................................................................................................... 20 12 Oramento de Custos Gerais de Produo ............................................................ 21 12.1 Quadro 5 ....................................................................................................... 22 13 Oramento de Estoque Final de Produtos Acabados ............................................ 23 13.1 Quadro 6 ....................................................................................................... 23 14 Oramento de Despesas de Venda e Administrativas ........................................... 24 14.1 Quadro 7 ........................................................................................................25 15 Oramento de Caixa ................................................................................................. 26

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15.1 Quadro 8 ....................................................................................................... 30 16 Projeo da Demonstrao de Resultados ........................................................ 31 16.1 Quadro 9 .................................................................................................... 31 17 Balano Projetado .............................................................................................. 32 17.1 Quadro 10.................................................................................................. 33 18 Resumo ................................................................................................................. 34

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1 Oramento Empresarial1.1 Objetivos de Aprendizagem OA1 Entender por que as empresas fazem oramentos e os processos que utilizam para elaborar oramentos. OA2 Elaborar um oramento de vendas, incluindo uma planilha de recebimentos esperados. OA3 Elaborar um oramento de produo. OA4 Preparar um oramento de matria-prima direta, incluindo uma planilha de pagamentos esperados de compras de matrias. OA5 Preparar um oramento de mo-de-obra direta. OA6 Elaborar um oramento de custos gerais de produo. OA7 Elaborar um oramento de despesas de venda e administrativas. OA8 Preparar um oramento de caixa. OA9 Preparar uma projeo da demonstrao de resultados. OA10 Preparar um balano projetado.

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2 - Lilo & Stitch num OramentoO filme animado Tarzan arrecadou aproximadamente 450 milhes de dlares em todo o mundo para a Walt Disney Company. Tradicionalmente, a empresa gera a produo de filmes mediante a nfase do cumprimento de data prevista de lanamento - dando pouca ateno aos custos. No caso de Tarzan, a produo se atrasou devido tendncia das equipes de animao de adicionar complexidade mais impressionante a cada produo. A certa altura, estimava-se que 190.000 desenhos separados seriam necessrios para completar o filme, em comparao com os 130.000 desenhos que haviam sido usados para fazer o filme Rei Leo. Para cumprir o prazo de lanamento de Tarzan, funcionrios foram retirados de outras produes, geralmente com pagamento de horas extras. O nmero de componentes da equipe de filmagem acabou chegando a 573, quase o dobro do da equipe que havia feito Rei Leo. Sabendo-se que os animadores recebem salrios de centenas de milhares de dlares, as implicaes em termos de custo eram enormes. Thomas S. Shumacher, chefe de animao de filmes da Disney, foi encarregado de reduzir drasticamente o custo de filmes futuros, garantindo, ao mesmo tempo, que a platia no sentiria queda de qualidade alguma. Lilo & Stitch foi o primeiro filme a ser produzido de acordo com essa meta. O processo comeou com a fixao de prioridades a respeito de onde se gastaria dinheiro. Manteve-se um oramento generoso para a trilha sonora; os custos de animao foram cortados, controlando-se os pequenos detalhes que adicionam custos elevados sem grande efeito sobre a qualidade do filme. Por exemplo, os animadores queriam incluir desenhos bonitos na saias usadas por Nani, irm mais velha de Lilo. Entretanto, a adio deste nvel de detalhe em cada quadro no qual Nani aparece no filme teria acrescentado custos de US$ 250.000. Controlando-se detalhes como esse, Lilo & Stitch foi concludo dentro do prazo e ao custo de US$ 80 milhes. Em comparao, Tarzan custou mais de US$ 150 milhes. Nesta apostila, nos concentramos nas medidas tomadas pelas empresas para atingir os nveis planejados de lucro, um processo chamado de planejamento do lucro. Veremos que o planejamento do lucro realizado graas elaborao de uma srie de oramentos, os quais, quando combinados, formam um plano de negcios integrado, ou oramento geral. O oramento geral uma ferramenta gerencial essencial, que comunica os planos da administrao a toda a organizao, aloca recursos e coordena atividades.

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3 - Arcabouo Bsico da Elaborao de Oramentos3.1 - Objetivos de Aprendizagem Entender por que as empresas fazem oramentos e os processos que utilizam para elaborar oramentos. Um oramento um plano detalhado de aquisio e uso de recursos financeiros e de outros tipos durante um perodo determinado. Representa um plano para o futuro, expresso em termos quantitativos formais. O ato de preparao de um oramento chamado de elaborao de oramentos. O uso de oramentos para controlar as atividades de uma organizao chamado de controle oramentrio. O oramento geral um resumo dos planos de uma empresa, no qual so fixadas metas especficas de atividades de venda, produo, distribuio e financiamento. Geralmente, culmina num oramento de caixa, numa projeo da demonstrao de resultados, e num balano projetado. Em sntese, representa uma expresso abrangente dos planos da administrao para o futuro e de como esses planos devem ser executados.

4 - Diferena entre Planejamento e ControleCostuma haver confuso entre os termos planejamento e controle, e ocasionalmente eles so usados como se quisessem dizer a mesma coisa. Na verdade, planejamento e controle so dois conceitos bastante diferentes. O planejamento envolve a fixao de objetivos e a elaborao de vrios oramentos para alcanar esses objetivos. O controle envolve as medidas tomadas pela administrao para aumentar a probabilidade de que os objetivos fixados a etapa de planejamento sejam atingidos, e que todas as partes da organizao estejam trabalhando juntas na direo desses objetivos. Para ser eficaz, um bom sistema oramentrio deve permitir a existncia de planejamento e de controle. Bom planejamento sem controle efetivo perda de tempo.

5 - Vantagens da Elaborao de OramentoAs empresas extraem muitos benefcios de um programa de elaborao de oramentos. Esses benefcios incluem: 1. 2. Os oramentos comunicam os planos da administrao a toda a organizao. Os oramentos foram os administradores a refletir sobre o futuro e planej-lo. Se no fosse necessrio elaborar um oramento, muitos

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administradores gastariam todo o seu tempo lidando com emergncias dirias. O processo de elaborao de oramentos proporciona um instrumento de alocao de recursos s partes da organizao nas quais podem ser usados mais eficazmente. O processo de elaborao de oramentos ajuda a identificar possveis pontos de estrangulamento antes de ocorrerem. Os oramentos coordenam as atividades da organizao inteira, integrando os planos de s