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CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

Cmara de Pesquisa e Desenvolvimento ProfissionalHome Page : www.crc.org.br E-mail : cursos@crcrj.org.br

ORAMENTO EMPRESARIAL

Expositor: Luiz Henrique Moutinho Colareshenriquecolares@ig.com.br lhcolares@hotmail.com

Rio de Janeiro Atualizao: 21/08/2009

Oramento Empresarial

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1. Programa da disciplina1.1 EmentaOramento como instrumento de gesto empresarial. Ferramenta de planejamento e controle das operaes. Sustentao ao processo de tomada de deciso. Direcionamento das operaes. Planejamento econmico e financeiro. Riscos provocados pela ausncia do planejamento oramentrio. Vantagens e limitaes do sistema de oramentos. Principais instrumentos de avaliao da performance do empreendimento traduzidas atravs do oramentos.

1.2 Carga horria total24 horas

1.3 ObjetivosApresentar e discutir a importncia da aplicao de oramentos como instrumento no processo de gesto empresarial, no apenas como componente de um sistema que envolve o planejamento global dos negcios das organizaes, mas tambm como pea de destaque no exerccio do controle e avaliao da performance alcanada pelas operaes realizadas, constituindo-se desta forma, em ferramenta indispensvel para sustentar o processo de tomada de decises.

1.4 Contedo programticoOramento como instrumento de gesto empresarial Instrumento de Gesto Empresarial Ferramenta de Planejamento e Controle das Operaes Sustentao ao Processo de Tomada de Deciso Direcionamento das Operaes Financeiras

Planejamento econmico e financeiro alguns contornos relevantes

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3 Controles gerenciais Objetivos da aplicao de controles gerenciais Misso do controle gerencial A necessidade de aplicao de controles gerenciais, frente ao momento econmico atual Riscos provocados pela ausncia de controles gerenciais Perfil da administrao num passado recente Planejamento e controle por meio de oramentos Compromissos principais preciso quebrar paradigmas Um guia para o administrador A indispensvel utilidade como instrumento de controle A integrao sistema oramentrio x contabilidade destaque no processo de criao de valor para o proprietrio a extenso do planejamento oramentrio Periodocidade dos oramentos Responsabilidade e controle Base para elaborao dos oramentos Horizonte do planejamento oramentrio e freqncia de reviso Vantagens e limitaes do sistema de oramentos Estrutura e desenvolvimento dos oramentos - inter-relacionamentos com oramentos especficos Oramento de vendas Oramento de produo Oramento dos custos de produo Oramento de mo de obra direta Oramento dos custos indiretos de fabricao Oramento de estoques Oramentos de despesas de vendas Oramentos de despesas administrativas Oramento de capital ( investimentos ) Oramento de caixa Oramento de resultados Principais instrumentos de avaliao da performance do empreendimento traduzidas atravs do oramentos Atividades conceituais Estudo de caso: Master Industrial

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1.5 MetodologiaBaseada em estudos, discusso e resoluo de casos, possibilitando aos participantes observarem e at adotarem decises estratgicas envolvendo o planejamento oramentrio de determinado empreendimento, o que tornar o trabalho objetivo e dinmico, permitindo satisfatrio grau de absoro dos conceitos apresentados.

1.6 Critrios de avaliaoO grau total atribudo ao aluno obedecer seguinte ponderao: 40% referentes s atividades individuais e em equipe realizadas em sala de aula; 60% referentes avaliao individual, sob a forma de prova, a ser realizada aps o trmino da disciplina.

1.7 Bibliografia recomendadaBRAGA, Roberto. Fundamentos e tcnicas de administrao financeira. So Paulo: Atlas, 1989. CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DE SO PAULO. Controle interno nas empresas. So Paulo: Atlas, 1998. GITMAN, Laurence J. Princpios de administrao financeira. So Paulo: Harbra, 1997. MOREIRA, Jos Carlos. Oramento empresarial: manual de elaborao. So Paulo: Atlas, 1989. ROSS, Stephen A, WESTERFIELD, Randolph W, JAFFE, Jeffrey F. Administrao financeira. So Paulo: Atlas, 1995. SANVICENTE, Antonio Zoratto, SANTOS, Celso da Costa. Oramento na administrao de empresas: planejamento e controle. So Paulo: Atlas 1994. TUNG, Nguyen H. Controladoria financeira das empresas: uma abordagem prtica. So Paulo: Universidade-Empresa, 1993. WELSCH, Glenn Albert. Oramento empresarial. So Paulo: Atlas, 1993.

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Curriculum resumido do professorLuiz Henrique Moutinho Colares e Ps-Graduado em Controladoria e Finanas pela UFF-Universidade Federal Fluminense , Graduado em Cincias Contbeis pela Universidade So Paulo Apostololo. Sua experincia profissional inclui cargos de controller e auditor em empresas privadas, docncia h de mais de 10 anos atuando como professor em cursos de ps-graduao e especializao, ministrando disciplinas envolvendo as reas contbil, financeira,tributria e de custos. Atua tambm como consultor de empresas.

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2. IntroduoPLANEJAMENTO ECONMICO E FINANCEIRO ALGUNS CONTORNOS RELEVANTESAdministrao a coordenao de esforos e recursos para o alcance de objetivos, envolvendo a tomada de decises, a aplicao de tcnicas/ procedimentos e a motivao de indivduos/grupos. A atividade de planejamento tem enfoque sistemtico e formal, significando a integrao de todos os aspectos funcionais e operacionais de uma organizao, no significando uma tcnica separada, mas sim a integrao de numerosas abordagens tcnicas de administrao. A atividade de planejamento demandar: Avaliao de influncias externas e internas (impactos do ambiente), a partir do conhecimento do ambiente poltico, econmico e social; Definio de objetivos e metas de curto, mdio e longo prazos; Indicao de diretrizes e polticas de ao; Anlise e deciso sobre alternativas de ao; Conhecimento do mercado; Considerao dos fatores e recursos operacionais; Identificao das alternativas de investimentos e financiamentos. Com esse compromisso, a atividade de planejamento financeiro e de operaes dever principalmente contemplar: Preos x volumes; Prazos de pagamentos x recebimentos; Giro dos estoques; Polticas de dividendos e capitalizao; Poltica de investimentos; Rentabilidade, risco, prazo de retorno e diversificao; Escolha de linhas de produtos.

Por seu turno, a atividade de controle exigir: Anlise de sensibilidade e tomada de deciso; Anlise de variaes oramentrias: Controle de desempenho; Medir resultados e analisar desvios; Monitorar a execuo dos planos. Oramento Empresarial

7 O envolvimento do elemento humano no processo de planejamento: Pessoas so a razo e a essncia da administrao. Por esse motivo o seu envolvimento e participao so fundamentais; Neste aspecto torna-se fundamental conhecer os objetivos dos indivduos e concili-los com os objetivos da organizao; Torna-se no menos importante trabalhar o aspecto motivao, objetivando pelo menos minimizar a resistncia s mudanas : Metas especificadas e identificadas; Definio dos meios e recursos disponveis; Avaliao de desempenho e recompensa. Planejamento e Oramento - Conceitos e Processos: Estabelecimento de diretrizes e metas; Elaborao dos planos e oramentos setoriais; Consolidao dos planos e anlise de alternativas; Anlise do Planejamento e Controle de Desempenho:

NA ATIVIDADE DE PLANEJAMENTO ECONMICO E FINANCEIRO, SEJA DE CURTO OU LONGO PRAZO, OS ORAMENTOS ASSUMEM PAPEL DE EXPRESSIVA IMPORTNCIA, NA MEDIDA QUE PRODUZEM INFORMAES QUE PERMITEM A AVALIAO DE PERFORMANCE DO EMPREENDIMENTO, PROPORCIONANDO BASE SLIDA PARA A TOMADA DE DECISES, AT NO SENTIDO DE REORIENTAR O RUMO DAS OPERAES.

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CONTROLES GERENCIAISANTES MESMO DE INGRESSARMOS NUMA SRIE DE CONCEITOS ENVOLVENDO O TEMA ORAMENTOS COMO INSTRUMENTO GERENCIAL, VAMOS REVIVER ALGUNS CONCEITOS ATRIBUVEIS A CONTROLES GERENCIAIS. O pensamento a seguir est inteiramente atrelado ao tema gesto empresarial: O desenvolvimento tecnolgico, o processo de globalizao da economia, o crescimento das organizaes e a complexidade do ambiente econmico tm dificultado a gesto dos negcios. A conseqncia natural deste processo a necessidade, cada vez maior, de informaes que auxiliem os administradores nas tomadas de decises. OBJETIVOS DA APLICAO DE CONTROLES GERENCIAIS Para determinar os objetivos do tema, importante a abordagem, em primeiro plano, dos aspectos bsicos relacionados aos controles gerenciais num mbito global, o que ser feito a seguir: MISSO DO CONTROLE GERENCIAL Habitualmente definido como um sistema ou processo que consiste de comparaes entre os desempenhos padro / orado e real, servindo tais comparaes como uma base para determinar respostas adequadas aos resultados operacionais alcanados, o que proporcionar a possibilidade de avaliao da performance da empresa, criando assim base para tomada de deciso. A NECESSIDADE DE APLICAO DE CONTROLES GERENCIAIS, FRENTE AO MOMENTO ECONMICO ATUAL Estudos e observaes no campo prtico revelam que a aplicao dos princpios de controle gerencial tem sido uma necessidade crescente nas empresas, motivo pelo qual as decises devem ser baseadas em metas cuidadosamente escolhidas.

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9 Na opinio de um consultor de sucesso em Gesto Empresarial:

J se foram os gloriosos tempos em que as empresas eram superrentveis e os lucros cobriam as falhas de falta de controle gerencial. Atualmente, um erro uma nica deciso errada ou omisso - pode ser fatal.

RISCOS PROVOCADOS PELA AUSNCIA DE CONTROLES GERENCIAIS A ausncia de controles, a falha ou falta de previses e acompanhamento das operaes e a indevida avaliao do risco empresarial constituem caractersticas altamente negativas de uma empresa moderna. Novamente nosso consultor d sua opinio:

Os tempos agora so outros. Exigem planejamento e controle rigoroso e sistemtico