Orçamento Empresarial UNIDADE II RESUMO DE APOSTILA.

Download Orçamento Empresarial UNIDADE II RESUMO DE APOSTILA.

Post on 22-Apr-2015

102 views

Category:

Documents

0 download

TRANSCRIPT

  • Slide 1
  • Oramento Empresarial UNIDADE II RESUMO DE APOSTILA
  • Slide 2
  • Educao a Distncia EaD Professor: Flvio Brustoloni Oramento Empresarial
  • Slide 3
  • Unidade 2 CUSTOS INDUSTRIAIS NA UTILIZAO DO ORAMENTO
  • Slide 4
  • Objetivos da Unidade: Conhecer os princpios fundamentais para a elaborao de um sistema oramentrio; Identificar quem so os profissionais envolvidos na elaborao dos oramentos e os cenrios inerentes sua implantao e execuo; Identificar, separar e apurar os custos diretos e indiretos em um processo industrial para servir de base oramentria; Conhecer como realizado o planejamento de produo e a sua importncia para o processo oramentrio; Aprender o processo de apurao dos custos para utilizar no planejamento oramentrio dos gastos de produo; Compreender a importncia da formao do preo de venda para o oramento e, consequentemente, planejar o retorno econmico e financeiro desejado do investimento;
  • Slide 5
  • Utilizao do Oramento Empresarial Tpico 1 1/111
  • Slide 6
  • 2 Importncia e Vantagens do Controle Oramentrio O sistema de controle oramentrio precisa ser claro, objetivo e corresponder s necessidades da organizao. Mas, para apresentar um perfeito nvel de adequao e corresponder s necessidades dos gestores, deve passar por um processo de moldagem para melhor se adequar estrutura organizacional da empresa. 2/111 Tpico 1 Unid. 2 76
  • Slide 7
  • 2 Importncia e Vantagens do Controle Oramentrio Um dos problemas enfrentados para um bom controle oramentrio a falta de profissionais qualificados. 3/111 Tpico 1 Unid. 2 76
  • Slide 8
  • 3 Os Limites para a Elaborao dos Oramentos importante observar que no existem apenas vantagens. Deve-se tomar cuidado com o plano oramentrio, ele no deve, em hiptese alguma, ser superestimado. 4/111 Tpico 1 Unid. 2 76
  • Slide 9
  • 3 Os Limites para a Elaborao dos Oramentos Engana-se quem imagina que um plano oramentrio por si s determina se haver reduo de pessoal ou no e, muito menos, substitui o papel do administrador. 5/111 Tpico 1 Unid. 2 77
  • Slide 10
  • 3 Os Limites para a Elaborao dos Oramentos Somente quem decide so as pessoas, se no houver pessoas para a tomada de decises, de nada adianta elaborar um excelente plano oramentrio. 6/111 Tpico 1 Unid. 2 77
  • Slide 11
  • 3 Os Limites para a Elaborao dos Oramentos Outro ponto limitante para a elaborao dos oramentos o risco de projetar algo fora do comum, criando situaes desconfortveis perante os demais gestores de cada rea ou dos subordinados. O oramento deve ser elaborado com estimativas realistas. 7/111 Tpico 1 Unid. 2 77
  • Slide 12
  • 3 Os Limites para a Elaborao dos Oramentos E os nmeros apresentados no plano oramentrio so exatos? No! Nunca so exatos, o prprio nome oramento deriva de orar -> prever. A previso apenas uma estimativa, e podem acontecer algumas frustraes de metas no alcanadas, bem como cobranas para que os resultados sejam atingidos. 8/111 Tpico 1 Unid. 2 78
  • Slide 13
  • 4 Quem faz os Oramentos Conforme voc pode perceber, devido complexidade das informaes envolvidas, mesmo com a interao de todas as atividades, sempre h a necessidade de um profissional para a sua direo e coordenao. Esse profissional deve ser algum que tenha conhecimento das atividades da empresa e do mercado. 9/111 Tpico 1 Unid. 2 80
  • Slide 14
  • 4 Quem faz os Oramentos Geralmente, a coordenao do processo oramentrio fica ao encargo de um dos executivos de primeira linha da rea de finanas: o tesoureiro ou o controller. Em alguns casos cria- se a funo especfica de coordenador de oramentos, ou o diretor/gerente quem assume. 10/111 Tpico 1 Unid. 2 81
  • Slide 15
  • 4 Quem faz os Oramentos Existem empresas que constituem a comisso de oramentos (budget committee), que, normalmente, composta por um coordenador de oramentos, o presidente da empresa e mais alguns poucos executivos de primeiro escalo administrativo. 11/111 Tpico 1 Unid. 2 81
  • Slide 16
  • 5 Comunicao para a Elaborao dos Oramentos O profissional envolvido no processo oramentrio tambm deve ser a pessoa preparada para comunicar todas as informaes aos demais gestores. A facilidade da comunicao e habilidade de convencimento so fatores importantes para o seu sucesso. 12/111 Tpico 1 Unid. 2 81
  • Slide 17
  • 5 Comunicao para a Elaborao dos Oramentos necessrio ter agilidade na gerao das informaes e comunicao aos envolvidos no processo, pois de nada adianta fornecer informaes 100% corretas, mas com demasiado atraso. 13/111 Tpico 1 Unid. 2 82
  • Slide 18
  • 6 Criao de Cenrios importante que, ao implantar o plano oramentrio, a direo da empresa e os demais envolvidos tenham cincia de que o plano pautado em situaes imaginveis ou previsveis. 14/111 Tpico 1 Unid. 2 83
  • Slide 19
  • 6 Criao de Cenrios Uma situao imaginvel em um processo oramentrio significa criar cenrios que podem ocorrer. Para criar os cenrios, primeiramente deve- se efetuar uma leitura de como est o ambiente do mercado. 15/111 Tpico 1 Unid. 2 83
  • Slide 20
  • 6 Criao de Cenrios Uma das formas a observao das informaes que so divulgadas na mdia, como revistas, jornais, internet, televiso, rdios e outros meios. 16/111 Tpico 1 Unid. 2 83
  • Slide 21
  • 7 Premissas para a Elaborao de Oramentos As premissas so todas as coisas que antecedem a elaborao do oramento e acontecem de acordo com o cenrio escolhido. Vejamos um estudo de caso na pgina 85 em diante. 17/111 Tpico 1 Unid. 2 84
  • Slide 22
  • Identificao dos Custos Diretos e Indiretos Industriais Tpico 2 18/111
  • Slide 23
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.1 Custos Variveis ou Diretos Os Custos Variveis ou Diretos so aqueles que mantm uma relao direta com o volume de produo ou servio e, consequentemente, podem ser quantificados e identificados aos produtos ou servios. 19/111 Tpico 2 Unid. 2 91
  • Slide 24
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.1 Custos Variveis ou Diretos So todos os materiais utilizados no processo de transformao para a obteno final de um produto novo. 20/111 Tpico 2 Unid. 2 91
  • Slide 25
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.1 Custos Variveis ou Diretos Os artigos de madeira so denominados de: - DAC622 Deck Autoclavado 100x50 - DAC615 Deck Autoclavado 50 x 50 - D350 Deck Frisado 50 x 50 - D961 Deck 100 x 50 21/111 Tpico 2 Unid. 2 92
  • Slide 26
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.1 Custos Variveis ou Diretos O quadro 7 da pgina 92 demonstra os principais tipos de materiais diretos produtivos que compem os artigos de madeira. 22/111 Tpico 2 Unid. 2 92
  • Slide 27
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.1 Custos Variveis ou Diretos Tomamos o cuidado de separar cada tipo de componente por cdigos de referncia para facilitar a identificao do custo na elaborao das fichas de produo e, consequentemente, o oramento de gastos: Ref. 100 -> Deck EUC -> R$ 1.050,00 23/111 Tpico 2 Unid. 2 93
  • Slide 28
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.2 Custos Fixos ou Indiretos Os custos fixos ou indiretos so aqueles custos que permanecem constantes em determinada capacidade instalada de produo, independente do volume de produo. Consequentemente, no so identificados como custos de produo do perodo, mas como custos de um perodo de produo. 24/111 Tpico 2 Unid. 2 93
  • Slide 29
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.2 Custos Fixos ou Indiretos So exemplos de custos indiretos o aluguel, o material de consumo geral da fbrica e o salrio dos encarregados. 25/111 Tpico 2 Unid. 2 94
  • Slide 30
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.2 Custos Fixos ou Indiretos Esses custos necessitam da utilizao de algum critrio de rateio ou distribuio para sua alocao aos produtos, pois no podem ser apropriados de forma direta nas unidades especficas, ordens de servios ou produtos e servios executados. 26/111 Tpico 2 Unid. 2 94
  • Slide 31
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.2 Custos Fixos ou Indiretos a) Materiais Indiretos: o material empregado nas atividades auxiliares da produo cuja pertinncia ao produto inexiste ou praticamente nula. Exemplo: os materiais utilizados pela manuteno da fbrica, material de expediente. 27/111 Tpico 2 Unid. 2 94
  • Slide 32
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.2 Custos Fixos ou Indiretos b) Mo de Obra Indireta: todo o trabalho realizado no setor de fabricao no pertinente especificamente a algum produto, compreendendo os trabalhos auxiliares ou de assessoramento em determinada produo. 28/111 Tpico 2 Unid. 2 94
  • Slide 33
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.2 Custos Fixos ou Indiretos c) Outros custos indiretos: so os demais gastos com itens que tambm participam do processo produtivo, mas no se identificam diretamente com o produto. Exemplo: depreciao de equipamentos, seguros do prdio industrial, energia eltrica e aluguel. 29/111 Tpico 2 Unid. 2 94
  • Slide 34
  • 2.2 Custos Fixos ou Indiretos 2.2.1 Principais Caractersticas dos Custos Fixos ou Indiretos * O valor total permanece constante dentro de determinado intervalo de volume de produo; 30/111 Tpico 2 Unid. 2 95
  • Slide 35
  • 2.2 Custos Fixos ou Indiretos 2.2.1 Principais Caractersticas dos Custos Fixos ou Indiretos * O valor por unidade produzida varia medida da variao no volume de produo, por se tratar de um valor fixo total diludo por uma quantidade maior ou menor de produo. O valor do custo fixo ou indireto por unidade ser maior ou menor conforme o volume de produo; 31/111 Tpico 2 Unid. 2 95
  • Slide 36
  • 2.2 Custos Fixos ou Indiretos 2.2.1 Principais Caractersticas dos Custos Fixos ou Indiretos * Sua alocao para os departamentos ou centros de custos necessita, na maioria das vezes, de critrios de rateios determinados pela administrao. 32/111 Tpico 2 Unid. 2 95
  • Slide 37
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.3 Embalagem e Etiquetas de Identificao No caso do processo de industrializao dos quatro produtos (DAC622, DAC615, D350, D961) utilizados neste estudo, os tipos de componentes das embalagens seguem conforme o quadro 8 da pgina 96. 33/111 Tpico 2 Unid. 2 96
  • Slide 38
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.3 Embalagem e Etiquetas de Identificao A seguir existem mais alguns tipos de componentes que so consumidos no processo industrial. Esses componentes so chamados de etiquetas de identificao e so necessrios para facilitar a identificao e armazenagem dos produtos (Quadro 9 pg. 97). 34/111 Tpico 2 Unid. 2 97
  • Slide 39
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.3 Embalagem e Etiquetas de Identificao Estas etiquetas de identificao devem estar bem visveis nos produtos e conter informaes sobre as caractersticas dos produtos, de modo a auxiliar na preveno de problemas durante o transporte, como as seguintes: 35/111 Tpico 2 Unid. 2 97
  • Slide 40
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.3 Embalagem e Etiquetas de Identificao * Peso mx. por produto em cada embalagem; * Empilhamento mximo permitido; * Condies de fragilidade do produto, entre outros. 36/111 Tpico 2 Unid. 2 97
  • Slide 41
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.4 Mo de Obra Direta e Indireta A mo de obra direta identificada na folha de pagamento da empresa, que apresenta valores com os encargos sociais, alm dos valores dos salrios de todos os funcionrios ligados diretamente produo. 37/111 Tpico 2 Unid. 2 98
  • Slide 42
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.4 Mo de Obra Direta e Indireta Esses encargos sociais so a proviso do 13 salrio, o FGTS, frias e adicional de 1/3 sobre as respectivas frias. 38/111 Tpico 2 Unid. 2 98
  • Slide 43
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.4 Mo de Obra Direta e Indireta Com todas as informaes constadas, possvel apurar o valor TOTAL da folha de pagamento, sendo necessrio somar todos os gastos apurados diretos e indiretos: 39/111 Tpico 2 Unid. 2 103
  • Slide 44
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.4 Mo de Obra Direta e Indireta Direto: R$ 10.201,51 Indireto: R$ 8.638,22 TOTAL: R$ 18.839,73 39/111 Tpico 2 Unid. 2 103
  • Slide 45
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.5 Horas de Produo Disponveis A tabela a seguir apresenta as horas disponveis dos funcionrios ligados diretamente produo (Eduardo, Vilson, Pedro e Osmar), totalizando 40 horas semanais cada um. 40/111 Tpico 2 Unid. 2 104
  • Slide 46
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.5 Horas de Produo Disponveis 41/111 Tpico 2 Unid. 2 104 Horas Semana Nmero de Semanas Nvel de Aproveitamento Horas teis 40 horas4,2590%153 horas Funcionrios4 Total de Horas Disponveis 612 horas TABELA 6 HORAS DISPONVEIS DE PRODUO FONTE: Knuth (2009, p. 77)
  • Slide 47
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.5 Horas de Produo Disponveis Como um ms possui cerca de 4,25 semanas, com um nvel de aproveitamento de 90% das horas dos funcionrios, calculamos um total de 153 horas por funcionrio. Com quatro funcionrios no centro produtivo foi atingido um total de 612 horas disponveis para a produo dos quatro produtos DAC622, DAC615, D350 e D961. 42/111 Tpico 2 Unid. 2 105
  • Slide 48
  • 2 Custos Variveis ou Diretos e Custos Fixos ou Indiretos 2.6 Valor do Custo/Hora Custo da Mo de Obra DIRETA M.O.D. = R$ 10.201,51 Qtde horas disponveis = 612 horas 10.201,51 / 612 = R$ 16,66914/h 43/111 Tpico 2 Unid. 2 105
  • Slide 49
  • Identificao dos Gastos de Produo Tpico 3 44/111
  • Slide 50
  • 2 Planejamento da Produo A sazonalidade do mercado ocasiona uma demanda muito variada entre os perodos do ano, tanto em relao ao mix de produtos, provocando picos de demanda em determinados perodos. 45/111 Tpico 3 Unid. 2 109
  • Slide 51
  • 2 Planejamento da Produo Para ajustar a capacidade produtiva s oscilaes na demanda, a empresa pode adotar as seguintes estratgias: com base em previses e histricos, variar o nvel da fora de trabalho por meio da demisso, contratao e treinamento de funcionrios, e utilizar horas extras nos meses de pico. 46/111 Tpico 3 Unid. 2 109
  • Slide 52
  • 2 Planejamento da Produo O quadro 10 da p...