FACULDADE CAPIVARI – FUCAP

TRABALHO DE CONCLUSÃO DO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS

A ELABORAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA COMO FERRAMENTA DE AUXÍLIO

PARA A EMPRESA DUARTE BATERIAS

Murillo Ferreira Savi, Ranielly Freitas Duarte

Fernando Pacheco

RESUMO

O Fluxo de Caixa é um instrumento de controle financeiro que permite acompanhar as

movimentações financeiras de uma empresa, através da relação das entradas e saídas

realizadas em períodos determinados. Em um cenário econômico no qual grande parte das

empresas tem como objetivo geral a geração de lucro, este estudo vem demonstrar a

elaboração de um fluxo de caixa como auxílio no controle financeiro da empresa Duarte

Baterias. Para atender o objetivo geral, são objetivos específicos desta pesquisa: Identificar os

principais erros no controle financeiro da empresa Duarte Baterias; Verificar qual ferramenta

de decisões a empresa estudada utiliza; e Apresentar um controle de fluxo de caixa

estruturado para a tomada de decisões adequadas para a empresa objeto de estudo. A coleta de

dados da empresa foi de forma exploratória, com natureza de pesquisa teórica e prática, sendo

um estudo dedutível com dados secundários, com aspectos qualitativos e alguns aspectos

quantitativos, sua característica ao resultado da pesquisa foi aplicada, usando como

procedimentos técnicos a pesquisas bibliográficas, em seguida efetuando o estudo de caso. O

presente trabalho, desenvolvido na empresa Duarte Baterias, localizada em Jaguaruna-SC, foi

direcionado para o setor financeiro, com o objetivo de diagnosticar a situação atual, mostrar

aos seus proprietários a importância de planejar e controlar seus recursos, e obter informações

para tomada de decisões. O estudo mostrou que a empresa é deficitária na administração dos

seus recursos, decorrente do desconhecimento de técnicas gerenciais financeiras. Visando à

manutenção de controles atualizados e eficientes, foram sugeridas propostas de melhorias.

Palavras-chave: Fluxo de Caixa. Controle. Planejamento.

1 INTRODUÇÃO

Na nova conjuntura econômica mundial, nota-se que os empreendedores vêm tendo

dificuldades para gerir seus negócios. Muitas empresas têm problemas identificar sua situação

econômico-financeira, o que prejudica o processo de tomada de decisão no curto prazo.

Conforme ressalta Pizollato (2000), a contabilidade é o meio mais eficiente para

fornecer informações financeiras precisas e ajudar na gestão empresarial.

Diante das diversas ferramentas de análise, o fluxo de caixa é fundamental para as

tomadas de decisões, proporcionando, à empresa, maior controle dos registros de entradas e

saídas de determinado período, também condições mais sólidas para se manter no mercado de

trabalho, gerando maior renda e emprego para região.

Segundo Figueiredo (1995), o Fluxo de Caixa da empresa é um dos eventos mais

fundamentais, no qual estão baseadas as mensurações contábeis.

Por se tratar de uma empresa pequena e com dificuldades para controlar suas despesas,

a aplicação do fluxo de caixa é uma das opções para que ela não perca dinheiro e consiga

aplicar preços justos, alinhados aos seus objetivos.

Desta forma tem-se como pergunta de pesquisa: Como a elaboração de um fluxo de

caixa pode auxiliar no controle financeiro da empresa Duarte Baterias?

Para responder a pergunta de pesquisa, delineou-se o seguinte objetivo geral:

Demonstrar a elaboração de um fluxo de caixa como auxílio no controle financeiro da

empresa Duarte Baterias.

Para atender o objetivo geral, seccionaram-se como objetivos específicos:

(a) Identificar os principais erros no controle financeiro da empresa Duarte Baterias;

(b) Verificar qual ferramenta de decisões a empresa estudada utiliza;

(c) Apresentar um controle de fluxo de caixa estruturado para a tomada de decisões

adequadas para a empresa objeto de estudo.

A contabilidade vem se consolidando como ferramenta indispensável aos gestores,

devido as suas informações técnicas, claras e precisas. Porém, muitas empresas sofrem para

controlar essas informações. Um bom Fluxo de Caixa pode auxiliar na tomada de decisões

dos usuários, tornando-se um instrumento valioso no processo gerencial das empresas.

Este trabalho propõe o estudo da situação financeira da empresa Duarte Baterias,

utilizando as informações de entradas e saídas do caixa como medida de avaliação. Assim,

seus resultados podem servir para eventuais aplicações em outras empresas, também podem

servir de referência para outras pesquisas e abordagens na questão do Fluxo de Caixa.

O estudo é realizado na empresa Duarte Baterias, estabelecida na rodovia SC 442

Km 0, Bairro Encruzo, na cidade de Jaguaruna/SC, tendo como ramo de atividade a elétrica

de veículos. A pesquisa é realizada através de estudo bibliográfico e levantamento de dados

financeiros. Portanto, a delimitação deste trabalho é bibliográfica e de estudo de caso.

A estrutura do trabalho organiza-se na seguinte forma: Introdução, tratando dos

objetivos da pesquisa, da justificativa, e da delimitação da pesquisa. Em segundo momento,

tem-se a fundamentação teórica, que trata dos Conceitos e Objetivos da Contabilidade, e os

Ramos de Contabilidade, subdivididos em: Contabilidade de Custos, Contabilidade Gerencial

e Contabilidade Financeira. O terceiro capítulo apresenta os Métodos e Técnicas da pesquisa.

No quarto capítulo encontra-se a Apresentação dos Resultados; no quinto capítulo, as

Considerações Finais e, por fim, as referências.

2 FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA

Neste capítulo será apresentado o referencial teórico que norteia a pesquisa, da

seguinte forma: Conceitos e objetivos da contabilidade, Contabilidade Gerencial e

Contabilidade de Custos.

2.1 CONCEITOS E OBJETIVOS DA CONTABILIDADE

Segundo Marion (2008), a contabilidade é um instrumento de apoio à gestão e traduz a

realidade integral do negócio, serve para conduzir o empresário a tomar decisões úteis e fazer

um correto planejamento estratégico do seu empreendimento.

Basso (2005) entende que contabilidade é um conjunto de conhecimentos, princípios e

métodos de evidenciação própria; é a ciência que estuda, controla e observa o patrimônio das

entidades nos seus aspectos quantitativo e qualitativo.

A contabilidade registra, estuda e interpreta, por análise, os fatos financeiros e

econômicos que afetam a situação patrimonial de determinada pessoa física ou jurídica

(RIBEIRO, 2010).

É a ciência que estuda os fenômenos patrimoniais, preocupando-se com realidades,

evidências e comportamentos dos mesmos, em relação à eficácia funcional da sociedade (SÁ,

2002).

Segundo Marion (2008), com o passar dos anos, a contabilidade tem se tornado uma

ferramenta cujo principal objetivo é a informação.

Portanto, a contabilidade tem por objetivo avaliar e informar, por meio das

demonstrações e análises, toda produtividade com relação à entidade (IUDÍCIBUS, 1994).

De acordo com Crepaldi (2004), o objetivo da contabilidade é planejar e colocar em

prática um sistema de informação para uma organização, com ou sem fins lucrativos.

Para Ribeiro (2005), a contabilidade deve estudar, controlar e apurar os resultados

diante dos fatos que decorrem o patrimônio econômico das empresas.

Franco (2006) ressalta que essas informações são indispensáveis à orientação

administrativa, permitindo maior eficiência na gestão e controle dos bens patrimoniais, não

somente à administração, também a terceiros, que têm interesses vinculados ao patrimônio,

como investidores, fornecedores, financiadores, entre demais pessoas ou entidades que

mantêm relações econômicas ou financeiras com a entidade administrada.

A finalidade fundamental da contabilidade é gerar informações de ordem física,

econômica e financeira sobre o patrimônio, com ênfase para o controle e planejamento

(BASSO, 2005).

2.2 Ramos da Contabilidade

Nesta seção apresentam-se alguns ramos de contabilidade, que são: Contabilidade de

Custos, Contabilidade Gerencial e Contabilidade Financeira.

2.2.1 CONTABILIDADE DE CUSTOS

A Contabilidade de Custos surgiu pela necessidade de avaliar estoques nas indústrias,

por volta do século XVIII, quando aconteceu a Revolução Industrial, sendo desenvolvida na

Era Mercantilista para servir de grande base estrutural para as empresas comerciais. Para a

apuração do resultado de cada período, bem como o levantamento do Balanço em seu final,

bastava o levantamento dos estoques em termos físicos, já que sua medida em valores

monetários era extremamente simples (MARTINS, 2003).

De acordo com Oliveira (2008), é sabido, pelos atuantes na área, que a contabilidade

de custos há tempos deixou de ser uma simples ferramenta para valorizar os estoques. Com os

avanços desta área e com o aperfeiçoamento da apuração do mesmo, a Contabilidade de

Custos passou a ter papel essencial dentro das organizações.

Para Martins (2003), uma das mais importantes tarefas da Contabilidade de Custos

contempla controle e decisão.

Crepaldi (2010) cita que a contabilidade de custos está se tornando cada vez mais

importante, demonstrando total importância para as avaliações da área gerencial, passando a

ser utilizada no planejamento e controle de custos.

Custos são os recursos consumidos no processo de produção de bens ou serviços e

que, depois de concluídos, gerem ativos para a empresa (SILVA; LINS, 2014).

Segundo Crepaldi (2010), contabilidade de custos é a técnica utilizada para identificar

e informar os custos de produtos e serviços. Tem a função de gerar informações precisas para

a administração da empresa, para as tomadas de decisões e análise dos gastos da entidade.

2.2.2 CONTABILIDADE GERENCIAL

A Contabilidade Gerencial é uma ferramenta de informações importante para qualquer

entidade, pois transmite os dados de acordo com a sua realidade, e torna-se indispensável nas

pequenas e grandes empresas (CREPALDI, 2010).

Silva (2012) destaca a Contabilidade Gerencial como fonte de informações para que os

empreendedores e gestores possam decidir qual o melhor caminho para sua organização.

A Contabilidade Gerencial tem função de auxílio na controladoria das organizações,

melhorando o controle operacional, bem como analisando seus custos e melhorando seus

níveis estratégicos (BARBOSA, 2006).

Segundo Iudícibus (1986), a Contabilidade Gerencial pode ser caracterizada,

superficialmente, como um enfoque especial conferido a várias técnicas e procedimentos

contábeis. É tratada como ferramenta voltada para a gestão das empresas que, ao utilizar estes

mecanismos, viabiliza a eficácia de seus processos.

Portanto, a Contabilidade Gerencial tem a função de auxiliar na controladoria das

organizações, melhorando o controle operacional, seus custos e níveis estratégicos

(BARBOSA 2006).

2.2.3 CONTABILIDADE FINANCEIRA

Segundo Coelho (2004), o principal papel da Contabilidade Financeira é registrar e

controlar todas as operações realizadas pela empresa, apurando seu resultado operacional, ou

seja, verificando a existência do lucro ou prejuízo.

A Contabilidade Financeira está relacionada basicamente como instrumento contábil

necessário à elaboração dos relatórios contábeis para usuários externos e para atendimentos

legais (PADOVEZE, 2002).

Padoveze (2002) cita, ainda, que a Contabilidade Financeira zela pelos princípios

contábeis; no entanto, é vista como fraca para fins de gerenciamento empresarial, e indutora

de erros na gestão empresarial.

Para Viceconti (2003), a Contabilidade Financeira exerce sua função por meio da

utilização das partidas dobradas, que tem como objetivo a elaboração das demonstrações

contábeis, balanço patrimonial, demonstração do resultado, demonstração de fluxo de caixa,

entre outros.

2.3 Demonstrações Contábeis

Nesta seção apresentam-se três Demonstrações Contábeis: Balanço Patrimonial,

Demonstrações do Resultado do Exercício e o Fluxo de Caixa e seus Conceitos.

2.3.1 BALANÇO PATRIMONIAL (BP)

Silva (2008) ressalta que o Balanço Patrimonial é umas das demonstrações

obrigatórias no Brasil. Além disso, é uma ferramenta muito importante na tomada de decisão,

pois tem o objetivo de evidenciar a situação patrimonial da empresa.

Esta demonstração é dividida em três grandes grupos. O Ativo, segundo a definição de

Oliveira (2012), compreende bens e direitos controlados pela entidade.

Silva (2008) explica que, sendo a contabilidade a ciência do patrimônio, o ativo

representa, desta maneira, a parte positiva do patrimônio da entidade, ou seja, o conjunto de

valores que expressa o investimento.

Segundo Oliveira (2012), passivo são todas as obrigações a pagar que a empresa

possui: são compromissos para com terceiros devido ao consumo de recursos.

Na abordagem de Silva (2008), o passivo representa a parte exigível do patrimônio.

Em outras palavras, são valores que os credores cobrarão da entidade, conforme seus devidos

vencimentos e, por esse, motivo chamam-se obrigações.

No último grande grupo Patrimônio Líquido, Oliveira (2012) cita que as contas são

provenientes de investimentos realizados pelos sócios e pela formação de lucros ou prejuízos

apresentados pela empresa.

Em outra abordagem, Silva (2008) comenta que o patrimônio líquido representa a

situação líquida da empresa, ou seja, deduzem-se os bens e os direitos, as obrigações da

empresa e, então, chega-se ao patrimônio líquido.

2.3.2 DEMONSTRAÇÕES DO RESULTADOS (DRE)

Segundo Iudícibus (1998), a Demonstração do Resultado do Exercício é um resumo

ordenado das receitas e despesas da entidade em determinado período, geralmente um

exercício social, e é apresentada de maneira dedutiva, onde as receitas vão sendo deduzidas

pelas despesas até chegar ao resultado líquido, que pode ser lucro ou prejuízo.

Segundo Silva (2008), a Demonstração do Resultado do Exercício, assim como o

Balanço Patrimonial, são preparados com base na escrituração contábil e servem como fonte

de informação sobre a situação econômica, financeira e patrimonial de uma empresa.

Silva (2008) ainda cita que a Demonstração do Resultado do Exercício destina-se a

evidenciar a formação do resultado do exercício, mediante o confronto das receitas, custos e

despesas incorridos no período, demonstrando o lucro ou prejuízo apurado no referido

período, de forma detalhada, a complementar o Balanço Patrimonial.

2.3.3 FLUXO DE CAIXA E SEUS CONCEITOS

Segundo Assaf Neto (1997), Fluxo de Caixa é uma ferramenta que permite os registros

de todas as entradas e saídas de dinheiro de uma empresa.

Para Zdanowicz (1998), o Fluxo de Caixa é o instrumento que permite demonstrar as

operações financeiras que serão realizadas pela empresa, facilitando a análise e a decisão de

seus recursos financeiros.

Em outra abordagem de Zdanowicz (1998), entende-se que o propósito do fluxo de

caixa é coletar as estimativas de ingressos e desembolsos de recursos financeiros, ao final de

cada período, que irão compor o fluxo de caixa do próximo período.

Silva (2006) conceitua o Fluxo de Caixa como ferramenta importante para a gerência

financeira, isto porque as informações contidas em planilhas permitem planejar, controlar,

analisar as receitas, as despesas e os investimentos em determinado período.

Quando se trata de pequena empresa, Silva (2006) ressalta que o fluxo de caixa é

importante e contribui para o entendimento de toda organização. Por esta razão, é necessário

administrá-lo, pois sobreviver no mercado antecede o sucesso.

3 MÉTODOS E TÉCNICAS DA PESQUISA

Esta seção trata dos aspectos metodológicos da pesquisa, considerando os

enquadramentos metodológicos e os procedimentos para coleta e análise dos dados.

3.1 ENQUADRAMENTO METODOLÓGICO

Quanto à natureza do objetivo, esta pesquisa enquadra-se como exploratória. Segundo

Beuren (2008), este tipo de pesquisa normalmente ocorre quando há pouco conhecimento

sobre a temática a ser abordada, e por meio do estudo exploratório busca-se conhecer com

maior profundidade o assunto.

No que se refere à natureza da pesquisa, trata-se de um estudo teórico e prático. Os

aspectos teóricos combinam o estudo de caso com a fundamentação teórica baseada em livros,

revistas e demais publicações que tratam do tema. Para tanto, Demo (1994) confirma que o

estudo prático é a reconstrução de idéias, torna-as discursáveis perante a sociedade, e faz com

que se interaja mais aos assuntos propostos ao longo do aprendizado. Caracteriza-se, ainda,

como teórico, pois o estudo investiga um único objeto em profundidade, qual seja, a empresa

Duarte Baterias.

Quanto à lógica da pesquisa, tem-se um estudo dedutivo, pois testa teoria pela

observação e investigação empírica; ou seja, são afirmações verdadeiras que fazem chegar à

conclusão com termos mais claros e precisos (GIL, 2002).

A coleta ocorre a partir de dados secundários, limitados ao estudo das movimentações

de caixa. Segundo Gil (2007), dados secundários são aqueles existentes dentro da empresa,

em forma de arquivos, relatórios escritos ou em banco de dados, para que se tenha o resultado

final com assuntos bem desenvolvidos e lógicos.

Em relação à abordagem da pesquisa, têm-se predominantemente aspectos

qualitativos, com alguns aspectos quantitativos. As pesquisas qualitativas possuem

característica exploratória e estimulam a pensar e falar livremente sobre algum tema, objeto

ou conceito. Já as pesquisas quantitativas são mais adequadas para apurar opiniões e atitudes

explícitas, pois utilizam instrumentos padronizados. Elas testam, de forma precisa, as

hipóteses levantadas para a pesquisa, e fornecem índices que podem ser comparados com

outros (SILVA, 2011).

Quanto ao resultado da pesquisa, pode-se afirmar que se trata de um estudo aplicado,

pois gera conhecimento em resposta a um problema específico; neste caso, quais os principais

aspectos da implantação de um controle de fluxo de caixa estruturado como ferramenta nas

tomadas de decisões na empresa Duarte Baterias. O fator predominante para a escolha da

estratégia de estudo de caso, em contraposição ao uso de experimentos, levantamentos de

dados e pesquisa histórica, é a consideração da forma de questão da pesquisa, do controle

exigido sobre eventos comportamentais, e do foco sobre acontecimentos contemporâneos

(GIL, 2007).

Quanto aos procedimentos técnicos, trata-se de uma pesquisa bibliográfica, com a

finalidade de enaltecer o conhecimento sobre o tema e despertar a visão sistêmica na Ciência

Contábil. Para Marconi (2006), a pesquisa bibliográfica não é mera repetição do que já foi

estudado e escrito sobre certo assunto, mas propicia um novo exame do tema sob um novo

enfoque, o que pode trazer novas descobertas. O estudo possui, ainda, característica

documental, já que se utiliza de documentos registrados pela administração e apurados pela

contabilidade. Gil (2002) pontua que a pesquisa documental muito se assemelha à pesquisa

bibliográfica; porém, por exemplo, a pesquisa documental, constitui um fim muito específico,

que envolve muito mais testes de hipóteses. Cabe, ainda, destacar que a pesquisa tem como

principal característica o estudo de caso, pois envolve estudo profundo na empresa concedente

do estágio. Yin (2005) cita que o estudo de caso permite a uma investigação preservar as

características holísticas dos fatos e acontecimentos da vida real.

3.2 PROCEDIMENTOS PARA A COLETA E ANÁLISE DOS DADOS

O primeiro passo da pesquisa foi a busca do referencial teórico, pois, através dos

dados pesquisados, foram feitas as comparações de teorias entre autores para fundamentar o

referencial documental do estudo de caso.

Após a fundamentação teórica, foram coletados dados referentes à história da empresa

Duarte Baterias, demonstrando desde seu surgimento, desenvolvimento, até a situação atual

da organização.

Em relação à abordagem do projeto, foram coletados dados referentes à situação da

empresa, sendo avaliadas as demonstrações financeiras e analisado como o fluxo de caixa

pode auxiliar no controle financeiro da empresa.

4 APRESENTAÇÃO DOS RESULTADOS

Esta seção apresenta a caracterização do objeto de estudo, a análise e discussão dos

resultados, e demonstra o alcance do objetivo geral da pesquisa a partir de cada objetivo

específico.

4.1 CARACTERIZAÇÃO DO OBJETO DE ESTUDO

Situada na cidade de Jaguaruna, Santa Catarina, a Duarte Baterias iniciou suas

atividades em outubro de 1994 e tem, como ramo de atividade, a fabricação de baterias.

Com o passar dos anos e com as novas regras e fiscalizações para fabricar o produto,

e por não obter retorno financeiro, a empresa não se enquadrou nos parâmetros exigidos e

resolveu buscar novos desafios.

Em meados de 1997, o proprietário percebeu que teria a oportunidade de continuar a

vender não apenas baterias, também a chance de expandir seu negécio, e começou, então, a

revender acessórios e a prestar serviços na parte elétrica dos veículos.

A partir do ano de 2000, passou a investir em seu negócio. Hoje conta com uma

estrutura maior e, além da prestação de serviços, oferece um caminhão guincho para melhor

atender seus clientes. O proprietário, Ricardo Manoel Duarte, é quem dita as diretrizes do

negócio desde o seu surgimento. Optante pelo simples nacional, a organização possui, como

público alvo, pessoas físicas e jurídicas.

A empresa está estruturada conforme organograma da figura 01. As atividades estão

distribuídas em dois níveis, gerenciais e operacionais.

Figura 1 – Organograma da empresa Duarte Baterias Fonte: Elaborado pelos autores (2017).

Atualmente, a organização encontra-se com três funcionários, além do proprietário, e

divide-se nos seguintes setores: Setor financeiro, Departamento de Contabilidade e Setor

Operacional.

4.2 ANÁLISE E DISCUSSÃO DOS RESULTADOS

Nesta seção estão destacados os pontos fortes e fracos da empresa Duarte Baterias. A

partir destes pontos foi realizado um diagnóstico das necessidades e a identificação de

variáveis que podem afetar o desenvolvimento da empresa, adequando necessidades e

propostas como instrumentos capazes de gerir o trabalho e o desempenho da organização,

restabelecendo resultados favoráveis ao seu crescimento.

4.2.1 Análise dos pontos fortes e fracos da entidade

Os pontos fortes podem auxiliar a administração na melhoria de seu negocio. Porém,

os pontos fracos, para efeito de diagnóstico das necessidades e identificação de variáveis,

podem afetar, de forma negativa, o desenvolvimento da empresa.

a) Pontos Fortes

Porte da empresa;

Qualidade dos Serviços;

Inovação.

b) Pontos Fracos

Qualificação do proprietário;

Controle Financeiro;

Controle de Estoque.

c) Porte da empresa

Por se tratar de uma empresa de pequeno porte e possuir pequeno nível hierárquico, a

mesma apresenta flexibilidade e fácil adaptação em seus processos.

d) Qualidade dos Serviços

Os serviços oferecidos são de qualidade, com atendimento diferenciado no mercado.

e) Inovação

Com a ampla demanda de atendimento fora do local físico, o proprietário busca

sempre inovar e manter a empresa estruturada, procurando novos equipamentos e técnicas de

atendimento.

f) Qualificação do Proprietário

Após algumas entrevistas informais com o proprietário da empresa, identificou-se

pouco conhecimento conceitual e prático sobre gestão empresarial, também poucos

conhecimentos em informática básica. Por isso, a maioria das decisões é tomada de forma

intuitiva e empírica, gerando perdas em lucratividade e oportunidades.

g) Controles Financeiros

Os controles financeiros permitem que a empresa conheça precisamente a origem dos

seus recursos, também auxilia no controle das datas de entradas e saídas de recursos

financeiros (SELEME, 2012).

A organização não utiliza um meio eficaz de controle financeiro. Portanto, não

consegue administrar as entradas e saídas de recursos de cada período, impossibilitando a

verificação de contas a receber e a pagar diariamente.

h) Controle de Estoque

A empresa possui um estoque grande de mercadorias por não trabalhar com apenas um

tipo de produto. No entanto, não há controle de movimentação, provocando compras

excessivas e perdas desnecessárias.

4.3 AÇÕES PARA MELHORIA DOS PONTOS FORTES E CORREÇÃO REFERENTE

AOS PONTOS FRACOS

Este subcapítulo reforça os pontos positivos para o melhor desempenho da empresa, e

são sugeridas ações a serem implantadas para suprir os pontos fracos detectados.

Com relação aos pontos, fortes sugere-se:

4.3.1 Porte da Empresa

A flexibilidade e adaptação em uma empresa de pequeno ou médio porte são

essenciais. Todas as conversar com o proprietário foram realizadas de forma clara, com

reconhecimento referente às ações negativas da empresa e aceitação de mudanças.

4.3.2 Qualidade dos Serviços

Os serviços prestados pela organização estão de acordo com as necessidades de seus

clientes, e a busca constante por melhor atendê-los está entre as prioridades do

estabelecimento.

4.3.3 Inovação

A concorrência está aumentando constantemente no segmento em que a empresa atua.

Desenvolver técnicas para se destacar no mercado, como promoções, investimento em

marketing, entre outros, são fatores que trazem credibilidade e contribuem para a inovação no

processo de crescimento da empresa.

No que se refere aos pontos, fracos sugere-se:

a) Qualificação do proprietário

A adoção de um processo de reciclagem e introdução de novas habilidades e técnicas

empresariais pelo proprietário, através de cursos, palestras, seminários, já que grande parte do

tempo gasto pelo proprietário é com os problemas rotineiros ligados a todos os setores da

empresa.

b) Controles Financeiros

A inexistência de controle das entradas e saídas da empresa torna-se uma agravante do

próprio descontrole financeiro, por não ter o hábito de registrar as contas a pagar e as contas a

receber. O financeiro da empresa fica ao cargo do proprietário: é ele quem controla todos os

pagamentos de fornecedores, depósitos bancários, etc.

A sugestão seria implantar um sistema de controle financeiro interno, como o fluxo de

caixa ou planilhas em Excel®, separando por período todas as despesas referentes à

organização, e distribuir a função com a secretária, que pode desenvolver todo o processo de

organização e controle das finanças.

c) Controle de Estoques

O controle físico e financeiro de estoque tem como objetivo básico informar a

quantidade disponível de cada item existente na empresa, e quais foram os custos de

aquisição. Com a grande demanda de produto estocado, a sugestão, nesta questão, seria

implantar um sistema que captasse toda entrada e saída de mercadoria para não haver

produtos em grande quantidade e nem a falta deles, haja vista que a manutenção do estoque é,

também, uma aplicação de capital de giro.

Neste sentido, como não há controle financeiro adequado, sugere-se a implantação de

um fluxo de caixa, o qual subsidiará o empreendedor para a melhor gestão da empresa.

4.4 PROPOSTA DE IMPLATAÇÃO DE UM FLUXO DE CAIXA

O fluxo de caixa consiste em um relatório gerencial que, de forma condensada,

informa toda a movimentação de dinheiro, sempre considerando um período determinado.

Indica a origem de todas as entradas e saídas do caixa.

É uma ferramenta que possibilita melhor controle, organização e análise dos recursos

financeiros aos empresários e responsáveis pela gestão financeira de uma empresa, permitindo

quais tomadas de decisões sejam mais seguras e eficazes.

A contribuição do fluxo de caixa, para entendimento destas decisões, é fundamental

nas pequenas empresas, já que as decisões geralmente são tomadas pelo próprio

empreendedor.

A boa utilização da ferramenta também possibilita o conhecimento do grau de

independência financeira das organizações, com base na avaliação do seu potencial para

geração de recursos, no futuro, para saldar seus compromissos.

4.4.1 Fluxo de Caixa Realizado da empresa

A empresa objeto de estudo não possui nenhuma ferramenta que forneça controle de

entrada e saída de capital, tornando a análise mais complexa.

Por possuir uma estrutura organizacional simplificada, a empresa não conta com um

departamento financeiro para dar suporte às tomadas de decisões, e toda a responsabilidade de

fiscalizar as entradas de valores, pagamento de títulos, despesas com funcionários e as

compras de produtos ficam ao cargo do administrador.

Com a ausência de indicadores ou uma ferramenta de auxílio, o empreendedor tem

dificuldades de visualizar o crescimento de suas atividades, além de sofrer com a falta de

controle em algumas áreas e em evitar os problemas que vão surgindo, sem poder pensar em

médio ou longo prazo.

Para se tornar possível a elaboração de um fluxo de caixa eficiente, que atenda toda a

demanda financeira da empresa, é necessário a considerar todas as informações das entradas e

saídas sobre cada atividade da empresa, os gastos que, assim, obtivera durante um período,

conforme se evidencia no quadro 01.

Quadro 01- Fluxo de caixa Realizado da empresa Duarte Baterias

Fonte: Elaborado pelos autores (2017).

No quadro 01 observar-se o fluxo de caixa realizado, onde constam as entradas

detalhadas da seguinte forma: recebimento de venda à vista e recebimento de venda a prazo.

Nas saídas temos fornecedores, folha de pagamento, impostos sobre vendas e encargos

sociais, despesas administrativas, despesas financeiras e empréstimos.

Ao analisar o referido quadro, a empresa está somente conseguindo honrar com suas

obrigações, a operação da empresa está sendo consumida pelos altíssimos valores com a folha

de pagamento, despesas financeiras e empréstimos bancários, sua margem de lucro é muito

baixa em seis meses, e a atividade não está sendo rentável, pois a empresa não consegue gerar

lucro suficiente para se manter, além de não tem capital de giro disponível para conseguir

melhores preços no mercado.

Nos dois primeiros meses, a empresa conseguiu manter a média de receitas. Após isso,

é visível que as vendas caíram bastante e afetou a organização, que precisou reduzir custos.

A empresa tem grande percentual de valores com despesas financeiras e empréstimos

que, geralmente, são gastos com juros, em trocas de cheque de clientes e de terceiros. Em

momento de crise, quando as vendas caem, começa a dificuldade de suprir as necessidades

mensais e, consequentemente, fazer seu capital girar.

Outro ponto são as despesas do sócio: por se tratar de uma empresa familiar, o mesmo

acaba misturando as despesas pessoais com as despesas da empresa, fazendo com que esse

dinheiro deixe de ser utilizado com a própria empresa, ferindo o princípio contábil da

entidade.

O fluxo de caixa deve ser previsto para garantir a liquidez e a rentabilidade, estimando

as entradas de caixa decorrentes de vendas ou outros recursos, e a saída resultante dos gastos

da empresa com despesas operacionais, financeiras, entre outras.

4.4.2 Fluxo de Caixa Previsto da empresa

Com o uso do fluxo de caixa, é possível saber se, em um determinado período, uma

empresa terá condições de pagar os compromissos assumidos, assim como conhecer as suas

contas a receber.

É possível afirmar que, com a implantação do planejamento, os administradores terão

as informações necessárias para o processo de tomada de decisões oportunas para seus

negócios, sejam elas em curto ou longo prazo.

É importante o planejamento do fluxo de caixa, porque irá indicar antecipadamente as

necessidades de numerário para o atendimento dos compromissos que a empresa costuma

assumir, considerando os prazos para serem saldados.

Ao prever recebimentos e pagamentos com base em conhecimentos anteriores e

expectativas futuras quanto ao que se espera do mercado, é possível se preparar para enfrentar

dificuldades antes que elas ocorram. Assim, trabalhar com valores previstos e compará-los

com o realizado, além de mostrar futuras faltas ou sobras de caixa, permite tomar decisões

antecipadas sobre as necessidades da empresa. Na sequência, demonstra-se o Fluxo de Caixa

previsto.

Quadro 02 - Fluxo de Caixa Previsto para a empresa Duarte Baterias

Fonte: Elaborado pelos autores (2017).

Ao analisar o Quadro 02, encontramos uma previsão do fluxo de caixa para a empresa

Duarte Baterias nos seis meses finais de 2017.

Com a real situação econômica do país hoje, a empresa precisou reduzir ao máximo

seus custos e, por ter um gasto alto com salários, a mesma apresentou a necessidade de

reduzir seu quadro de funcionários.

Ao analisar esta questão, percebe-se a vasta diferença em relação aos salários e

ordenados de um semestre para o outro: a empresa reduziu funcionários; porem, não deixou

de cumprir suas obrigações com os clientes.

Outro fato foi em relação às despesas financeiras: a empresa conseguiu reduzir de

forma significativa nos últimos seis meses, conseguindo gerir melhor seu dinheiro, tornando

seu disponível mais eficiente.

O empréstimo concedido ao sócio é outro fato em questão: como é uma empresa

familiar, as despesas da casa são pagas pela empresa, assim como todas as contas de ambos.

Porém, com a diminuição dos gastos, o sócio optou por não retirar mais nenhum valor,

a não ser o seu pró-labore mensal. Percebe-se, então que, com esta ação, a empresa conseguiu

manter-se no mercado de forma saudável.

Verifica-se que prever as entradas e saídas de um determinado período não apenas

serviu para auxiliar a empresa em como administrar seus recursos em caixa, também se tornou

um instrumento gerencial que permite à empresa monitorar suas necessidades futuras.

A possibilidade de utilização de uma ferramenta necessária para o planejamento, o que

antes não era feito, demonstra, também, a capacidade de a entidade de dispor de recursos para

saldar compromissos financeiros, propiciando uma gestão de qualidade e transparência.

4.5 FLUXO DE CAIXA REALIZADO X FLUXO DE CAIXA PREVISTO

O fluxo de caixa realizado das empresas é o que melhor representa as demonstrações

contábeis que são divulgadas, sendo base para análises comparativas que ocorreram na

empresa durante um período. É utilizado principalmente para gerenciar e planejar, de maneira

estratégica, tanto na parte operacional como na gestão das atividades financeiras, visando ao

futuro da empresa de maneira interna.

O estudo do fluxo de caixa realizado, além de propiciar uma análise mais específica,

serve como base para prever as entradas e saídas dos períodos seguintes. A previsão do fluxo

de caixa permite a visualização, com antecedência, da posição do saldo de caixa, podendo ser

identificadas as prováveis insuficiências de caixa ou excessos de recurso.

Comparar os aspectos do fluxo de caixa realizado com o previsto possibilita, ao

empreendedor, identificar os motivos das variações ocorridas e, consequentemente, tomar as

ações necessárias para uma melhor gestão financeira. O processo de controle financeiro deve

ser entendido como um algo sistemático, não possuindo um estágio final. Em outras palavras,

deve ser constantemente retroalimentado e customizado, de acordo com as características e

necessidades da organização.

5 CONSIDERAÇÕES FINAIS

A necessidade de obter resultados cada vez melhores faz com que as empresas

busquem ferramentas que auxiliem na tomada de decisão. No que diz respeito à necessidade

de recursos financeiros, esta preocupação é constante. Nos dias atuais, é indispensável que as

empresas tenham mecanismos de planejamento e controle financeiro.

Neste trabalho, foi aplicado o Fluxo de Caixa com o objetivo de auxiliar no controle

financeiro da empresa Duarte Baterias. Para isso, foram analisados os seus recursos no

período de 12 meses.

Após a apresentação da empresa e o levantamento dos seus pontos fortes e fracos,

houve a realização da análise das entradas e saídas no caixa da empresa. Para o diagnóstico do

fluxo de caixa realizado, foram observados os dados ocorridos no período de janeiro de 2017

a junho de 2017. Após esta análise, houve a proposta de soluções para melhorias através de

um diagnóstico para a empresa, realizando, também, um fluxo de caixa previsto dos 06 meses

restantes, comparando os dados de ambos os períodos.

Quanto aos objetivos específicos expostos no presente trabalho, pode-se observar que

foram atingidos, resultando na comprovação de que o Fluxo de Caixa é uma ferramenta

essencial aos gestores, em se tratando de gerenciamento de caixa.

Este trabalho foi de grande valia para os autores e para o proprietário da empresa

objeto deste estudo, pois conseguiu formalizar, através da técnica do planejamento e controle

financeiro, um norte, um caminho a ser percorrido pelos envolvidos no processo produtivo da

organização, com o objetivo de torná-la cada vez mais rentável. Desta forma, que ela poderá

liquidar as obrigações nos prazos de vencimento e, ao mesmo tempo, gerar recursos para

crescer e torna-se referência no mercado local. Para os autores, resultou na satisfação de

aplicar os conhecimentos adquiridos no curso acadêmico, realizando e absorvendo

experiências.

Por fim, como sugestão para trabalhos futuros, tem-se a gestão do negócio. Neste

contexto sugerem-se, como futuras pesquisas, a análise detalhada na elaboração do preço de

venda dos produtos e serviços, bem como a elaboração de um plano de negócio para a

organização, estabelecendo um planejamento estratégico capaz de garantir sua

sustentabilidade. A gestão eficiente, aquela que é bem feita, integrando todos os setores da

empresa, é capaz de oferecer uma visão geral do negócio e apontar para qual caminho ele está

indo. Com essas informações, as pessoas capazes de tomar decisões dentro da empresa podem

equilibrar o negócio e fazer com que ele retome o crescimento.

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