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FACULDADE CAPIVARI – FUCAP
TRABALHO DE CONCLUSÃO DO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
PROPOSTA DE IMPLANTAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA NA EMPRESA
SUPERMERCADO TONINHO.
Autoras: Ana Paula Rebelo Zago
Bianca Grassi de Araújo
Coautor: Msc. Edilson Citadin Rabelo
RESUMO
O objetivo geral do estudo foi propor a implantação do fluxo de caixa em uma empresa do ramo
de Supermercados localizada no município de Jaguaruna em Santa Catarina. Com isso, utilizou-
se de pesquisa exploratória, bibliográfica, do tipo estudo de caso e abordagem qualitativa e
modo descritivo. Por conseguinte, encontrou-se a problemática de qual a viabilidade da
implantação do fluxo de caixa na empresa Supermercado Toninho. A pesquisa realizada
proporcionou observar que a realização do fluxo de caixa é importante em razão de que sem ele
a saúde financeira da empresa pode estar comprometida. Isso porque, o fluxo de caixa além de
elencar os principais ingressos e desembolsos ocorridos em determinado período, possibilita
melhor visualização das movimentações financeiras permitindo o planejamento e as projeções
futuras que norteiam aos melhores resultados, sendo assim, contribui para que as decisões sejam
as melhores possíveis em relação à captação de empréstimo, caso necessário e as aplicações
com os excedentes. Os métodos de estudo utilizados neste trabalho podem ser usados por outras
organizações que queiram implantar o fluxo de caixa como ferramenta de planejamento e
controle financeiro, sendo que deve ser feito algumas adaptações necessárias para cada
empresa.
Palavras-chave: Fluxo de Caixa. Planejamento. Controle Financeiro.
1 INTRODUÇÃO
A contabilidade é uma atividade fundamental na vida econômica. Mesmo nas
economias mais simples, é necessário manter a documentação dos ativos, das dívidas e das
negociações com terceiros. Uma vez que os recursos são escassos, temos de escolher entre as
melhores alternativas e para identificá-las são necessários dados contábeis (CREPALDI, 2004).
Fluxo de caixa é o instrumento mais importante para o administrador financeiro, pois
por meio dele é possível planejar as necessidades ou não de recursos financeiros a serem
captados pela empresa. De acordo com a situação econômico-financeira da empresa ele irá
diagnosticar e prognosticar os objetivos máximos de liquidez e rentabilidade para o período em
apreciação, de forma quantificada em função das metas propostas (ZDANOWICZ, 2004).
Apesar do assunto fluxo de caixa ser muito abordado nos dias de hoje, ainda muitas
empresas não o utilizam por falta de informação ou por falta de uma pessoa qualificada na área
financeira. Todos os processos de organização de uma empresa são importantes, principalmente
a área financeira, pois esta área é responsável pelos valores financeiros de uma empresa, onde
os agentes financeiros buscam por melhores resultados.
Vale ressaltar que empresas com um porte menor têm certa dificuldade e uma
deficiência grande no que se diz respeito à administração financeira, isso faz com que possam
acarretar danos que influenciem sobre o destino da empresa.
Nesse sentido, devido à crescente competitividade entre as empresas, elas estão sendo
obrigadas a implantar melhorias contínuas nos seus processos de negócio. Atualmente a maioria
delas busca a obtenção de rentabilidade para maximizar o lucro e melhorar a qualidade de seus
produtos e, assim gerar riqueza para seus proprietários e valor recebido para seus clientes
(SANTI FILHO, 2005).
A liquidez é essencial para o cumprimento e a manutenção de todas as obrigações
financeiras, bem como as atividades em curto e longo prazo. Para a análise e segurança da
liquidez, o instrumento estratégico que pode e deve ser amplamente utilizado é o fluxo de caixa.
Para propor a implantação do fluxo de caixa como ferramenta de planejamento e
controle financeiro na empresa Supermercado Toninho, que segue o ramo de comércio varejista
de produtos alimentícios em geral, açougue e padaria, situada em Jaguaruna - Santa Catarina
será abordado referências bibliográficas relacionadas com o setor financeiro organizacional.
Por meio dessa pesquisa será proposta a implantação do fluxo de caixa, como
instrumento indispensável de planejamento financeiro, sem o qual muitas empresas ficam, sem
ter o controle financeiro adequado, e sem os dados necessários para prever o resultado.
Neste contexto, tem-se como pergunta de pesquisa: Qual a viabilidade da implantação
do fluxo de caixa na empresa Supermercado Toninho?
Em resposta à pergunta de pesquisa tem-se como objetivo geral: Propor a implantação
de um fluxo de caixa para a empresa Supermercado Toninho.
Para atender ao objetivo geral, os objetivos específicos são:
a) Caracterizar os procedimentos operacionais da empresa objeto de estudo;
b) Verificar quais as rotinas relacionadas ao controle financeiro do Supermercado
Toninho;
c) Identificar qual o modelo de controle financeiro é o mais adequado para a empresa;
d) Sugerir um dos modelos de controle financeiro para a empresa.
A presente pesquisa se justifica pelo fato de que as empresas disputam um mercado cada
vez mais exigente, sendo ela oportuna, pela falta da implantação de fluxo de caixa como
ferramenta de gestão para o planejamento financeiro de uma microempresa.
Para obter um melhor controle sobre a situação financeira da empresa é considerável à
utilização de ferramentas auxiliares como a planilha de Fluxo de Caixa para um
acompanhamento melhor sobre suas saídas e entradas no caixa e eficiência nas decisões
gerenciais, garantindo a sobrevivência no mercado.
Deste modo, pode-se dizer que este estudo é viável, pois a pesquisadora terá permissão
e acesso as informações e dados necessários para o desenvolvimento da pesquisa, tornando-se
o estudo relevante pelos conhecimentos adquiridos, e à empresa para uma melhor gestão
financeira.
Diante do cenário atual que as empresas vêm apresentando, e como a competitividade
cada dia está maior, os empresários tendem buscar alternativas financeiras para obter vantagens
sobre seus concorrentes, e desta forma, estão sempre procurando se atualizar em métodos que
poderão melhorar o funcionamento e rentabilidade de sua empresa.
A pesquisa delimitou-se na proposta de implantação do fluxo de caixa na empresa
Supermercado Toninho, sendo que a empresa não faz o uso desta ferramenta como gestão
administrativa. É interessante ter um fluxo de caixa, pois ele é o responsável pelos valores
financeiros de uma empresa, proporcionando melhores resultados aos agentes financeiros.
2 EMBASAMENTO TEÓRICO
O presente artigo apresenta na sequência o referencial teórico abordado nesta pesquisa,
envolvendo a contabilidade gerencial como uma área de atuação profissional, envolvendo uma
pesquisa sobre as ramificações da contabilidade e sobre as demonstrações contábeis, as quais
foram pesquisadas em livros.
2.1 CONTABILIDADE, UM CONJUNTO DE CONHECIMENTOS
Desde seu aparecimento como conjunto ordenado de conhecimento, com seus objetivos
e finalidades definidas, a contabilidade é considerada como arte, técnica ou ciência, segundo
os doutrinadores (FRANCO, 2006).
Tem como função analisar todos os fenômenos ocorridos no patrimônio das entidades,
tendo como objetivo fornecer informações para tomada de decisões (FRANCO, 2006).
Para Marion (2008), a contabilidade não deve ser feita para atender basicamente ás
exigências do governo, mas sim, o que tem de mais importante, o auxílio às pessoas para
tomada de decisões. Todas as possíveis mensurações monetárias são registradas pela
contabilidade, que após, resume esses dados em forma de relatórios entregando aos interessados
da empresa.
É a ferramenta que fornece o máximo de ações úteis para tomada de decisões dentro e
fora da empresa. Ela sempre existiu para auxiliar as pessoas para tomarem decisões. Tornando
obrigatória para as maiorias das empresas para arrecadação de impostos (MARION, 2008).
A contabilidade, na sua condição de ciência social, cujo objeto é o patrimônio, busca
gerar informações quantitativas e qualitativas sobre ela, expressas tanto em termos físicos,
quanto monetários (RIBEIRO, 2009).
2.1.1 Objetivos
Para Ribeiro (2009), a Contabilidade tem como objetivo o PATRIMÔNIO das entidades
econômico-administrativas, ele diz que o objetivo da contabilidade se dá ao fornecimento de
informações estruturadas de natureza econômica, que compreendem os fluxos de receitas e de
despesas, que geram lucros ou prejuízos, e são responsáveis pela variação do patrimônio
líquido. As de natureza financeira que abrangem principalmente os fluxos de caixa e do capital
de giro. Estas informações são uteis para tomada de decisões econômicas.
Para Gonçalves e Baptista (2007), a contabilidade tem como finalidade registrar os fatos
e produzir informações que possibilitem ao titular do patrimônio o planejamento e o controle
de sua ação.
A área contábil pode ajudar as entidades a controlar suas atividades e ajudar no seu
planejamento, nas ações tomadas para alcançar os objetivos. Portanto, como a contabilidade se
presta ao controle patrimonial, é possível elencar ao seu campo de atuação as pessoas físicas
que desejarem controlar seu patrimônio.
2.2 RAMIFICAÇÕES DA CONTABILIDADE
Como a contabilidade não é necessariamente específica apenas para uma área, existem
os ramos da contabilidade, onde será apresentado alguns conceitos.
Segundo Crepaldi (2004), a Contabilidade Gerencial é o ramo da contabilidade que tem
por objetivo fornecer instrumentos aos administradores de empresas, que os auxiliem em suas
funções gerenciais. É voltada para a melhor utilização dos recursos econômicos da empresa,
através de um adequado controle de insumos efetuado por um sistema de informação gerencial.
Já a Contabilidade Financeira é o processo de elaboração de demonstrativos financeiros
para propósitos externos: pessoal externo à organização, como acionistas, credores e
autoridades governamentais. Esse processo é muito influenciado por autoridades que
estabelecem padrões, regulamentadores e fiscais, bem como por exigências de auditoria de
contadores independentes (CREPALDI, 2004).
Para Martins (2010), a Contabilidade de Custos nasceu da Contabilidade Financeira,
devido à necessidade de avaliar estoques nas indústrias, uma tarefa fácil nas empresas típicas
da era do mercantilismo.
2.3 DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA
Chama-se de fluxo de caixa ao método de captura e registro dos fatos e valores que
provocam alterações no saldo de caixa e sua apresentação em relatórios estruturados (SÁ,
2012).
O Fluxo de Caixa é considerado por muitos analistas como um dos principais
instrumentos de análise, propiciando-lhes identificar o processo de circulação do dinheiro,
através da variação de caixa e equivalentes, controlando as entradas e saídas de recursos
financeiros, em certo período determinado de uma empresa (SILVA, 2012).
Além de ser um importante documento contábil, a Demonstração de Fluxo de Caixa, pode
contribuir de forma expressiva para a gestão financeira, devido ao fato de que a grande parte
do que ocorre na empresa envolve movimentação de recursos financeiros. Portanto, a gestão
financeira torna-se uma ferramenta indispensável no processo de gestão para as empresas
(QUINTANA, 2012).
As informações históricas do fluxo de caixa são importantes para o planejamento futuro
de qualquer empresa, pois facilita o processo de gestão, utilizado para organizar a entrada e
saída de dinheiro em um determinado período de tempo, o que visa melhorar a organização
financeira da empresa (SILVA, 2012).
Os insucessos financeiros de uma empresa ocorrem quando a mesma não sabe
antecipadamente quando precisará de um financiamento. Quando seu caixa estoura sai
desesperada fazendo as piores operações, como cheque especial, desconto de duplicata, ou
quando terá ainda que temporariamente sobra de recurso para aplicar no mercado financeiro
(MARION, 2008).
É muito comum na falta de liquidez de uma empresa que já se encontra em dificuldades
de negócios e em uma situação muito crítica, para evitar o pior, ou seja, a falência, utilizar o
fluxo de caixa para perseguir a saída de sua dificuldade.
Portanto para Frezatti (1997), isto é válido, pois a empresa deve utilizar gerencialmente
o Fluxo de Caixa atravessando bons ou maus momentos.
Neste sentido, para o bom funcionamento de uma empresa é necessário à implantação de
um Fluxo de Caixa.
Existem dois métodos utilizados para a implantação do fluxo de caixa são eles: Método
Direto e Método Indireto.
Para Ribeiro (2009), o método direto demonstra os recebimentos e pagamentos relativos
às atividades operacionais, ou seja, da atividade social da empresa.
O Método Direto, conforme descrito por Iudícibus (2008), identifica as entradas e saídas
de dinheiro dos principais componentes das atividades operacionais, resultando, ao final, em
volume líquido de caixa provido ou consumido pelas operações da empresa.
Para Campos Filho (1999), existem vantagens e desvantagens na utilização do método
direto. Como vantagens, o autor cita: condições favoráveis para que a classificação dos
recebimentos e pagamentos seja feita por critérios técnicos e não fiscais; introduz com mais
rapidez a cultura de administrar pelo caixa; e facilita a disponibilidade das informações sobre o
caixa diariamente. Como desvantagens, surge o custo adicional e a dificuldade para classificar
recebimentos e pagamentos.
Já o método indireto, faz a conciliação entre o lucro líquido e o caixa gerado pelas
operações, permitindo que o usuário avalie quanto do lucro está sendo transformado em caixa
a cada período (IUDÍCIBUS, 2008).
Para Sá (2012), o fluxo de caixa pelo método indireto parte da observação de que apenas
dois fatos têm a capacidade de liberar ou retirar recursos do fluxo de caixa: O lucro (ou prejuízo)
e os fatos que provoquem variações nos saldos das contas do Ativo (menos o disponível) e do
Passivo.
Existem também vantagens e desvantagens no uso do método indireto. Segundo Campos
Filho (1999), as vantagens são: o baixo custo; concilia lucro contábil com fluxo de caixa
operacional líquido, mostrando como se apresenta a diferença entre eles. E como desvantagem,
surge o tempo necessário para gerar as informações pelo regime de competência e só depois
convertê-las para o regime de caixa.
Segundo Quintana (2012), a diferença efetiva existente entre o método direto e o indireto
é estruturação do fluxo de caixa das atividades operacionais, sendo que no indireto, o resultado
do período é ajustado pelas receitas e despesas que não interferem diretamente no caixa ou
equivalentes de caixa. Já no método direto, todos os pagamentos e recebimentos relativos aos
fluxos operacionais da empresa são demonstrados. Pode-se afirmar que tanto no método direto
quando o indireto, os fluxos das atividades de investimento e de financiamento são iguais.
3 MÉTODOS E TÉCNICAS DA PESQUISA
Conforme Gonçalves e Meirelles, 2004, a metodologia é entendida como a ciência que
estuda os métodos de investigação e a apresentação de seus resultados. Desta forma, neste
capítulo serão apresentados os métodos utilizados nesta pesquisa, para que, no final do estudo,
possa ter atingindo o objetivo de pesquisa, que é implantar o fluxo de caixa na empresa
Supermercado Toninho.
3.1 ENQUADRAMENTO METODOLÓGICO
Quanto à natureza do objetivo essa pesquisa se enquadra como exploratória, pois
segundo Gil (2007), este tipo de pesquisa tem como objetivo proporcionar maior familiaridade
com o problema, com vistas a torná-lo mais explícito ou a construir hipóteses. A grande maioria
dessas pesquisas envolve: (a) levantamento bibliográfico; (b) entrevistas com pessoas que
tiveram experiências práticas com o problema pesquisado; e (c) análise de exemplos que
estimulem a compreensão.
No que se refere à natureza da pesquisa trata-se de um estudo teórico e prático. Os
aspectos teóricos ficam a cargo da busca de conceitos e teorias em livros, revistas, e demais
publicações que tratam do tema. Já quanto o aspecto prático o estudo investiga um único objeto
em profundidade, qual seja, a empresa Supermercado Toninho.
A lógica da pesquisa se dá de forma dedutiva, pois parte dos conhecimentos gerais para
um estudo específico de fluxo de caixa.
A coleta se dá a partir de dados secundários, pois a pesquisa delimitou-se na proposta
de implantação do fluxo de caixa na empresa Supermercado Toninho, sendo que a empresa não
faz o uso desta ferramenta como gestão administrativa.
Em relação à abordagem da pesquisa, o estudo se classifica como qualitativo, pois não
se utiliza de cálculos estatísticos complexos para que o resultado seja alcançado. Porém cabe
destacar que alguns aspectos quantitativos devem ser considerados, pois, houve uma análise da
demonstração contábil, cálculo de análises.
A pesquisa qualitativa se preocupa com os aspectos da realidade que não podem se
quantificados, centrando-se na compreensão e explicação da dinâmica das relações sociais
(GERHARDT; SILVEIRA, 2009).
Quanto ao resultado da pesquisa pode-se afirmar que se trata de um estudo aplicado,
pois gera conhecimento em resposta à solução da pergunta: “Qual a viabilidade da implantação
do fluxo de caixa na empresa Supermercado Toninho?”.
A pesquisa aplicada tem como objetivo gerar conhecimentos para aplicação prática,
dirigidos à solução de problemas específicos. Envolvendo verdades e interesses locais
(GERHARDT; SILVEIRA, 2009).
Os procedimentos técnicos perpassam por uma pesquisa bibliográfica e pelo estudo de
caso. Bibliográfica com objetivo de enaltecer o conhecimento sobre o tema e despertar a visão
sistêmica na ciência contábil.
Segundo Fonseca (2002), a pesquisa bibliográfica é efetuada a partir do levantamento
de referências teóricas já analisadas, e publicadas por meios escritos e eletrônicos, como livros,
revistas, artigos científicos, páginas de web sites. Estudo de caso, pois envolve estudo na
empresa Supermercado Toninho.
O estudo de caso pode ser caracterizado como um estudo de uma entidade bem definida
como um programa, instituição, uma pessoa ou unidade social. Pode decorrer de acordo com
uma perspectiva interpretativa, procurando entender como é o mundo aos olhos dos
participantes (FONSECA, 2002).
Os instrumentos utilizados para coleta de dados foram, (observações) (ver quais são os
instrumentos para coleta de dados).
3.2 PROCEDIMENTOS PARA A COLETA E ANÁLISE DOS DADOS
Os dados desta pesquisa foram tratados de forma qualitativa e de modo descritivo,
objetivando conhecimento sobre o assunto e pergunta de pesquisa, através da utilização de
instrumentos como planilhas e anotações que serviram para a coleta e posterior tratamento dos
dados. Visa pesquisar, conhecer e analisar os procedimentos de um sistema de fluxo de caixa,
para implantá-lo na empresa estudada.
O estudo contemplou de um levantamento bibliográfico do exposto pelos autores
clássicos de contabilidade financeira e fluxo de caixa com os procedimentos adotados e dados
coletados na empresa, através de uma pesquisa documental e entrevista informal.
Através da pesquisa documental, foram pesquisados na empresa documentos como:
registros contábeis, notas de compra e venda de mercadorias, além de registros da
movimentação financeira, documentos estes que são importantes para elaboração do fluxo de
caixa. Na entrevista informal foram coletados os percentuais de vendas realizadas a vista e a
prazo e a relação dos gastos operacionais da empresa.
Os sujeitos da pesquisa, neste estudo de caso, são o proprietário da empresa estudada e
o contador, os quais se disponibilizaram a fornecer todos os dados que a pesquisa necessita
sobre as movimentações de caixa, para a implantação do fluxo de caixa na empresa.
Através dos meios de coleta de dados e do tratamento dos mesmos, foi realizado o estudo
de caso no Mercado Toninho, empresa escolhida para o estudo.
4 CARACTERIZAÇÃO DA EMPRESA
Neste capítulo será apresentada a história da empresa estudada, onde será especificado
qual seu ramo de atividade, razão social, nome fantasia, localização, porte da empresa, todas as
características da empresa, principalmente, as que se referem às informações importantes para
que se possa alcançar o objetivo geral proposto.
4.1 DADOS PRINCIPAIS DA EMPRESA
Fundada em 26 de dezembro de 2002, com razão social de Andrieli Teixeira Schneider
ME, CNPJ nº 22.352.839/0001-21 e nome fantasia Supermercado Toninho, cujo nome deu
origem pelo fato de todos da comunidade conhecerem o dono por Toninho. A empresa nasceu
devido a Toninho que já trabalhava anos em comércio, sentir a necessidade de um mercado na
praia do Arroio Corrente, com um preço acessível aos seus consumidores.
O Supermercado Toninho é uma microempresa, tributada pelo Simples Nacional,
localizada na cidade de Jaguaruna – Santa Catarina, com endereço na Rua Manoel Femíneo
Cruz – Arroio Corrente, foi o primeiro mercado que surgiu no bairro. Sempre atento em
satisfazer melhor seus clientes o local possui 200 m².
A empresa estudada tem como atividade empresarial atuar no setor de supermercados,
suprindo as necessidades de produtos aos seus consumidores. No mercado as variedades de
produtos e marcas são amplas, tornando o Supermercado Toninho um mercado completo para
o bairro de Arroio Corrente.
O mercado possui dentre seus setores de vendas o setor de perfumaria, onde são
vendidos shampoos, condicionadores, cremes para cabelo, desodorantes, protetores solares e
afins, possui padaria própria onde os pães são comprados congelados e assados no próprio local
onde também é comercializado ‘frios’, ou seja, mortadela, presunto, queijo, entre outros. Há
também o setor de limpeza, com desinfetantes, produtos para lavar roupas, utensílios do lar,
entre outros.
Existe também o setor de alimentos, onde são vendidos alimentos desde os de
necessidade primária até os de compra por impulso, incluindo comidas prontas congeladas e
bebidas em geral, o setor de laticínios compreendem todos os produtos derivados do leite,
incluindo o próprio leite. O mercado também possui um açougue e venda de gás de cozinha.
Em março de 2012, o proprietário arrendou o mercado para o familiar Luís Aurênio
Passos Nunes, por três anos, devido a um problema de saúde, porém, o arrendatário não se
adaptou com o comércio e fez a desistência. Então, em maio de 2015, Toninho voltou com sua
administração e sua família para melhor satisfazer seus clientes.
Seu quadro funcional conta atualmente com o proprietário, dois funcionários como
caixa, um repositor e um açougueiro, além do auxílio da família, esposa, filhas e genro.
O mercado tem como seus principais clientes a comunidade do bairro Arroio Corrente
e seus principais fornecedores as empresas Vonpar Refrescos S/A, Timoneiro Distribuidora de
Alimentos Ltda. e Muller Novo Horizonte Distribuidora Ltda.
A empresa terceiriza os serviços do escritório de contabilidade dos sócios contadores
Arthur Savi de Souza Guimarães e José Gonçalves Guimarães, com razão social de Serviços
Contábeis Guimarães Ltda. ME, localizada na Avenida Duque de Caxias, nº 301, Centro,
Jaguaruna – SC, onde o mesmo fica responsável pela entrega de todos os documentos e
elaboração de relatórios.
5 APRESENTAÇÃO DOS RESULTADOS
No capítulo 5 serão apresentados, os dados obtidos no estágio prático realizado na
empresa Supermercado Toninho e suas respectivas análises.
5.1 DESCRIÇÕES DOS DADOS COLETADOS
Para definir os procedimentos para a implantação do fluxo de caixa na empresa,
inicialmente foram realizadas entrevistas informais com o proprietário para coleta dos dados,
onde o mesmo explicou como eram feitas as formas e prazos de pagamento e recebimento dos
seus fornecedores e clientes. Posteriormente, realizou-se um levantamento e uma pesquisa
documental de todas às atividades da empresa, para registrar todas as entradas e saídas, já que
a empresa não utiliza de nenhum registro, pois não possui uma ferramenta para o controle
financeiro.
a) Informe em percentual o prazo de pagamento a fornecedor.
Podemos entender um pouco mais sobre os movimentos financeiros e sobre o controle que
os administradores possuem sobre suas contas e a forma de administrar a empresa de acordo
com o gráfico 1, onde demonstra que ela atualmente trabalha com um curto prazo para
pagamento de seus fornecedores, o qual se destaca o pagamento de 15 dias que obtém um
percentual de 80% das operações, posteriormente, pode-se observar que o prazo de pagamento
à seu fornecedor em 30 dias tem uma estimativa de 10%, em 60 e 90 dias, são apenas 5%.
Gráfico 1 – Prazo para pagamento ao Fornecedor
Fonte: Elaborado pelas autoras, 2017.
b) Informe em percentual o prazo de recebimento das vendas realizadas.
No recebimento das vendas realizadas gráfico 2 demonstra que a empresa recebe somente
20% de suas vendas à vista, ou seja, a mesma paga a mercadoria antes de vende-la, o foco da
empresa como pode ser observado é com vendas para recebimentos à prazo, tendo um destaque
de 50% de suas vendas para recebimento em 30 dias, 20% delas é em 60 dias e apenas 10% em
90 dias, em 15 e mais de 90 dias não são realizados operações.
Gráfico 2 – Prazo de Recebimentos das Vendas Realizadas
Fonte: Elaborado pelas autoras, 2017.
c) Informe em percentual as formas de pagamentos a fornecedores.
80%
10% 5% 5%
Prazo de Pagamento Fornecedor
20%
50%
20%10%
Prazo de Recebimento das Vendas Realizadas
O gráfico 3 demonstra que a empresa tem como foco o pagamento aos fornecedores
através do boleto bancário totalizando 60% das transações, já com o cheque pré-datado efetuam
15% dos pagamentos e não efetuam pagamento algum nas formas de depósito em conta.
Gráfico 3 – Forma de Pagamento à Fornecedores
Fonte: Elaborado pelas autoras, 2017.
d) Informe em percentual as formas de recebimentos das vendas realizadas.
Um dado relevante apresentado no gráfico 4 a seguir, é que atualmente 80% de suas
vendas realizadas são para recebimentos com cartão de crédito e débito, ou seja, o dinheiro
entra à vista para a empresa, 19% das vendas são efetuadas à vista, dinheiro em espécie e apenas
1% em cheque pré-datado, sendo que a opção do cheque à vista a empresa não tem
recebimentos.
Gráfico 4 – Forma de Recebimento das Vendas Realizadas
Fonte: Elaborado pelas autoras, 2017.
60%
5%15% 20%
Forma de Pagamento à Fornecedores
19%30%
50%
1%
Forma de Recebimento das Vendas Realizadas
5.2 PROPOSTA DE IMPLANTAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA NA EMPRESA ANDRIELI
TEIXEIRA VIEIRA SCHNEIDER ME
Para a realização da planilha de fluxo de caixa foi elaborado um plano de contas adequado
de acordo com a realidade da empresa. Através desta planilha o gerenciador financeiro não terá
dificuldades de alocar a despesa assim que a mesma ocorrer.
Quadro 1 – Plano de Contas
Plano de Contas Supermercado Toninho
CONTAS
ENTRADAS
RECEBIDO DE CLIENTES
Recebido em cheque ou dinheiro
Recebido em cartão de débito
Recebido em cartão de crédito
Recebido em cheques pré-datados
SAÍDAS
SAIDAS ADMINISTRATIVAS
Energia
Água e Esgoto
Telefone
Internet
Material de Escritório
Manutenção de Máquinas e Equipamentos
Software
Máquina Cartão (mensalidade)
Reforma Edificação
Botijões de Gás
Honorários Contábeis
PAGAMENTO A FORNECEDORES
Boleto
Cheque à vista
Cheque pré-datado
Dinheiro
FOLHA, ENCARGOS E BENEFÍCIOS
Folha de pagamento
Pró-Labore
ENCARGOS
INSS
FGTS
IMPOSTOS E TAXAS
Simples Nacional
PAGAMENTO DE DESPESA COM VEÍCULOS
Combustíveis e Lubrificantes
Manutenção de Veículos Fonte: Elaborado pelas autoras, 2017.
Para uma melhor gestão do controle financeiro foi realizada a proposta de implantação de
um fluxo de caixa para o proprietário da empresa que teve como amostra os meses de 05/2015
a 04/2017, sendo o modelo selecionado o método direto no qual serão apresentadas as entradas
e saídas monetárias realizadas pela empresa para os períodos.
As entradas estão divididas em recebido de clientes, já as saídas estão divididas em saídas
administrativas, pagamento a fornecedores, folha, encargos e benefícios, encargos, impostos e
taxas e pagamento de despesa com veículos.
Com base nos dados coletados para realização do fluxo de caixa referente ao período de
maio/2015 à 04/2016, pode-se destacar que no mês de maio o saldo inicial é de (R$ 10.466,00),
o caixa negativo se dá pelo fato do proprietário ter arrendado seu estabelecimento para outra
pessoa, onde o mesmo não administrou corretamente o mercado, fazendo com que o dono
reassumisse a empresa.
Sendo assim, ele optou por efetuar compras ao longo dos meses para obter um estoque
maior nos períodos de alta temporada de verão, onde ele obtem maior quantidade de venda e
com isso fazer com que a empresa iniciasse o próximo ano com um saldo positivo em caixa.
Pode-se destacar no mês de maio que em pagamento à fornecedores obtiveram uma
compra no valor de R$ 16.932,55, e saídas administrativas, como gastos com energia, água,
telefone, entre outros de R$ 2.340,80, portanto, com todos estes gastos e por não terem vendido
nenhuma mercadoria adiquirida a empresa não possui valor a pagar do imposto do Simples
Nacional, que só ocorre com a venda de mercadoria. Também observa-se que no início da
administração a empresa não obteve gastos com folhas e encargos, mesmo assim ela passa a
iniciar o mês de junho com um saldo em caixa de (R$ 29.740,34), maior que o mês anterior.
Portanto, em junho a empresa já começa a efetuar vendas, tendo como recebimento de
seus clientes o valor de R$ 10.077,29, porém, o valor das compras continuam maiores, fazendo
com que o saldo em caixa fique negativo, também obteve gastos que não haviam tidos no mês
passado, como, folha, encargos, imposto e despesa com veículo.
Quanto ao mês de julho, o caixa inicia-se com um valor negativo ainda maior, num total
de (R$ 47.162.71), o mesmo se dá, pelo fato de mais uma vez a empresa estar possuindo maiores
compras e gastos e poucas saídas de mercadorias, isso se perpetua pelos meses de agosto,
setembro , outubro e dezembro.
No período de janeiro de 2016 a empresa inicia seu caixa com um valor de (R$
41.129,03), porém, obtiveram um valor altíssimo de vendas neste mês, totalizando R$
498.298,14, que se dá pelo fato do início da alta temporada de verão, o que proporcionou para
empresa finalmente um saldo em caixa positivo de R$ 203.334,16. O mercado possue um total
de R$ 253.834,95 de saídas, podendo destacar o grande aumento de energia e o imposto pago
sobre as vendas realizadas num total de R$ 23.488,70.
Em fevereiro com um caixa positivo, podemos observar que neste mês o valor das
vendas obteve uma queda de R$ 232.386,78, porém isso não fez com que a empresa chegasse
a um saldo em caixa negativo, pelo contrário, os gastos também diminuiram e ela passou a obter
um total de R$ 375.021,86.
Em março obtem-se um saldo final de maior destaque do fluxo de caixa realizado, com
um total de R$ 399.187,54, mesmo com a diminuição das vendas, em abril podemos perceber
que o valor de suas vendas é menor que as saídas, porém não interfere no caixa da empresa,
pois consegue suprir todos os gastos realizados.
Sendo assim, podemos destacar que mesmo com os saldos em caixa dos meses de maio
à janeiro negativos, a empresa consegue suprir todos os seus gastos iniciais com fornecedores
e com saídas administrativas, folha, encargos, impostos e despesa com veículo, devido ao
grande número de vendas ocasionadas pela alta temporada, obtendo ainda um lucro de R$
843.474,39 no ano, fazendo assim, com que ela se reerguesse novamente.
Abaixo está o gráfico para melhor entender os períodos de sazonalidade ocasionados
pela empresa:
Gráfico 5 – Fluxo de Caixa Realizado 05/2015 à 04/2016
Fonte: Elaborado pelas autoras, 2017.
No gráfico a cima pode-se observar com mais clareza que nos períodos de maio/2015 à
janeiro/2016 a empresa possui apenas saldo inicial em caixa negativo, porém, devido a empresa
estar localizada em uma praia, onde as vendas são maiores nos meses de alta temporada,
percebe-se que devido a esta sazonalidade, em janeiro/2016 a empresa possue um grande
número de vendas, recuperando ao longo dos meses de fevereiro, março e abril suas despesas
anteriores, fechando o mês de abril com um saldo positivo de R$ 379.979,77.
R$(29.740,34) R$(47.162,71)R$(71.190,08)
R$(67.947,45)
R$(76.340,85)
R$(79.158,56)
R$(101.379,92)
R$(41.129,03)
R$203.334,16
R$375.021,86
R$399.187,54
R$379.979,77
FLUXO DE CAIXA REAL. 05/2015 à 04/2016
mai/15 jun/15 jul/15 ago/15 set/15 out/15 nov/15 dez/15 jan/16 fev/16 mar/16 abr/16
A realização do fluxo de caixa referente aos períodos de 05/2016 à 04/2017, foi
desenvolvido através de dados coletados pelas autoras da pesquisa com a contabilidade onde a
empresa contrata os seus serviços. Com base nestes dados, podemos iniciar a planilha de
controle financeiro com um saldo em caixa positivo de R$ 379.979,77.
Pode-se destacar que em maio de 2016 as vendas de mercadorias da empresa já começa
a diminuir devido a sazonalidade do período, tornando-se o valor da compra de mercadoria
maior que as vendas realizadas.
A princípio isto pode ser um ponto negativo, mas se compararmos com os lucros obtidos
nos últimos meses, podemos observar que a empresa consegue suprir todos os gastos maiores
que suas vendas, fazendo com o caixa permaneça positivo no decorrer dos últimos 12 meses.
Com base nos dados levantados, no período de alta temporada do ano de 2017 percebe-
se que a empresa possui um lucro ainda maior no mês de janeiro, com um valor de R$
415.451,36 no saldo final em caixa, o valor fica ainda maior no período de fevereiro, onde
possui um aumento de R$ 110.460,79, este alto valor em caixa perfaz nos períodos de março e
abril.
Para melhor compreensão do fluxo de caixa realizado em maio/2016 à abril/2017,
abaixo se encontra o gráfico com os dados apresentados:
Gráfico 6 – Fluxo de Caixa Realizado 05/2016 à 04/2017
Fonte: Elaborado pelas autoras, 2017.
R$366.464,80
R$346.811,56
R$333.683,24
R$307.686,96
R$273.611,94
R$269.719,01
R$212.931,54 R$275.604,93
R$415.451,36
R$525.912,15
R$519.858,36
R$524.956,11
FLUXO DE CAIXA REAL. 05/2016 à 04/2017
mai/16 jun/16 jul/16 ago/16 set/16 out/16
nov/16 dez/16 jan/17 fev/17 mar/17 abr/17
Quanto ao gráfico apresentado à cima, podemos observar que nos períodos realizados,
o fluxo de caixa obteve um valor positivo nos 12 meses, ou seja, a empresa conseguir se
reestabelecer durante o ano todo.
Os fluxos de caixa de 05/2015 à 04/2017, estão interligados para que possam apresentar
o valor dos recursos existentes no final do ano de 2017. Sendo assim, percebe-se que o ano de
2015 foi o período que menos teve captação de recursos. Porém até 04/2017 percebe-se que a
disponibilidade acumulada está significativamente boa, comparável ao ano anterior, sendo
assim, no ano de 2017 o fluxo de caixa termina com recursos excedentes que poderão ser
revertidos em estoque.
5.3 ANÁLISE E DISCUSSÃO DOS RESULTADOS
Verificou-se neste trabalho, que a viabilidade da implantação do fluxo de caixa na
Empresa Supermercado Toninho, é importante para seus controles internos, como hoje a
empresa não utiliza deste método, não se tem um controle diário ou semanal dos pagamentos e
recebimentos, tendo assim, dificuldade de controle financeiro.
Para trabalhar em cima dos nossos objetivos específicos, foi necessário caracterizar os
procedimentos operacionais da empresa, e verificar a rotina financeira da mesma, observando
qual era o controle usado atualmente, para assim poder mostrar que o Fluxo de Caixa é de
extrema importância, e que atenderia a necessidade da empresa de ter um controle financeiro
ágil e eficaz.
Sendo assim, pode-se afirmar que a Empresa Supermercado Toninho, tem as
ferramentas necessárias para poder por em prática esse método, e que o mesmo lhes trará
benefícios, tanto como financeiros, como de controle.
6 CONSIDERAÇÕES FINAIS
Este estudo teve como pergunta de pesquisa, qual a viabilidade da implantação do fluxo
de caixa na empresa Supermercado Toninho? Para responder a esta pergunta de pesquisa
traçou-se como objetivo demonstrar a importância de um controle financeiro efetivo em uma
empresa e a importância do controle através do fluxo de caixa para uma melhor exatidão em
suas entradas e saídas de caixa.
Com o intuito de atender o objetivo geral, delineou-se como objetivos específicos: a)
Caracterizar os procedimentos operacionais da empresa objeto de estudo; b) Verificar quais as
rotinas relacionadas ao controle financeiro do Supermercado Toninho; c) Identificar qual o
modelo de controle financeiro é mais adequado para a empresa; d) Sugerir um dos modelos de
controle financeiro para a empresa.
Em relação ao primeiro e segundo objetivos específicos, foi realizado um levantamento
junto ao responsável pela administração da empresa, através de uma entrevista, para entender
um pouco melhor sobre a empresa e as movimentações financeiras e também a forma e
organização que são tratadas as contas. Para atender o terceiro objetivo específico, realizou-se
um levantamento bibliográfico, utilizando livros e artigos sobre o tema, para poder encontrar o
modelo mais adequado de controle financeiro através do fluxo de caixa para a empresa objeto
de estudo. E no quarto objetivo específico foi elaborada uma ferramenta de fluxo de caixa
realizado nos períodos de maio/2015 a abril/2017, sendo que, no início de sua elaboração o
caixa da empresa encontrava-se negativo, com um saldo final de (R$ 29.740,34). Devido a uma
melhora da administração da empresa ao longo dos meses obteve-se uma melhora significativa
do caixa, chegando a abril de 2017 num saldo final de R$ 524.956,11.
Foi realizado um plano de contas detalhado de acordo com a realidade da empresa, para
dar mais tranquilidade ao administrador financeiro quando ocorrer alguma das despesas ou
receita que não esteja habituado, ele saber o local correto para a conta.
Por meio dos levantamentos e estudo sobre a ferramenta de controle financeiro fluxo de
caixa, pode-se considerar que é uma ferramenta indispensável para qualquer tipo de empresa,
seja ela pequena, média ou de grande porte.
O êxito de qualquer empreendimento é a capacidade que o mesmo tem em quitar suas
dívidas no prazo previsto, para isso, é preciso ter equilíbrio entre suas entradas e saídas de caixa.
A melhor opção é aquela que prioriza seus recebimentos operacionais, maiores que seus
pagamentos operacionais.
O fluxo de caixa para pequena e microempresa é um controle financeiro que toda empresa
deve ter, pois é através dela que o administrador poderá visualizar de forma clara se seu
empreendimento está gerando o caixa suficiente para honrar com seus compromissos
financeiros assumidos.
Um outro ponto positivo é que demonstra de forma clara e organizada onde os recursos
financeiros estão sendo utilizados. Portanto, as informações obtidas através do fluxo de caixa
permitirão realizar um controle e planejamento de seus recursos.
Muitos empresários acabam por encerrar as atividades precocemente por não fazer
nenhum tipo de levantamento, portanto, é necessário que o contador ou o próprio empresário
elabore o fluxo de caixa desde o início do negócio, para que eles tenham alguma noção do que
está acontecendo em sua empresa.
Sendo assim, recomenda-se a implantação do fluxo de caixa para uma melhor gestão e
um bom controle financeiro na empresa.
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Financeiro. 10. Ed. Porto Alegre: Sangra Luzzatto, 2004.