Controladoria e Orçamento

Controle Orçamentário e Financeiro

Profº Camina19/Nov/08 Cap.7

Controle Orçamentário e Financeiro (Cap.7)

Conceitos básicos

Responsabilidades básicas do administrador⇒Planejar - como pretendemos atingir os objetivos⇒Organizar - Recursos disponíveis⇒Organizar - Recursos disponíveis⇒Controlar – segurança para atingir os objetivos

A elaboração do orçamento é tarefa de toda a organização.

Definições inerentes ao sistema orçamentário

Orçamento - é considerado um plano, uma meta ou ainda um objetivo. A elaboração do orçamento tem por base o Planejamento Estratégico da entidade, e seu acompanhamento sistemático resulta no controle.controle.

Definições inerentes ao sistema orçamentárioO que é PLANEJAMENTO O que é ORÇAMENTO

É a definição de um futuro desejado e dos meios eficazes para alcançá-lo.

É a expressão monetária de um plano operacional.

É um processo de tomada de decisãopor antecipação.

É a etapa final de um processo de planejamento.

É um processo orientado no sentido de É um compromisso de realização.É um processo orientado no sentido de produzir uma ou várias situações futuras.

É um compromisso de realização.

Envolve um conjunto de decisõesinterdependentes.

É um instrumento de acompanhamento e contínua avaliação de desempenho das atividades e dos departamentos.

Terminologia relacionada ao orçamento

Administração por exceção ou por variação: foco nos desvios significativos;Break-even - ponto de equilíbrio;Budget - plano de ações;Centro de Custos / Lucros;Centro de Custos / Lucros;Ciclo de Caixa;Ciclo Operacional;Contabilidade gerencial: objetivos 1.)preparar e interpretar as informações, 2.)Controle e Supervisão;Contabilidade por responsabilidade;

Terminologia relacionada ao orçamento

Eficiência: fazer as coisas certas de maneira correta;Eficácia: fazer as coisas certas com a utilização mínima de recursos;Fluxo de caixa;Orçamento autoritário;Orçamento autoritário;Orçamento base zero (OBZ);Orçamento de capital;Orçamento estático;Orçamento flexível;Orçamento participativo; etc.

Controle orçamentário pessoal

DIA MÊS SEM. CRÉD DÉB HISTÓRICO SALDO5 NOV qua 2.000,00 SALÁRIO 2.000,005 NOV qua (500,00) CARTÃO DE CRÉDITO 1.500,007 NOV sex (100,00) ELETROPAULO 1.400,0010 NOV seg (80,00) SABESP 1.320,0012 NOV qua (90,00) TELEFONE FIXO / MÓVEL 1.230,0015 NOV sáb 800,00 ADIANTAMENTO SALARIAL 2.030,0017 NOV seg (500,00) ESCOLA 1.530,0017 NOV seg (600,00) SUPERMERCADO 930,0017 NOV seg (600,00) SUPERMERCADO 930,0018 NOV ter (500,00) FINANCIAMENTO VEICULO 430,0019 NOV qua (50,00) SEGURO VEICULO 380,0020 NOV qui (60,00) COMBUSTIVEL 320,0028 NOV sex (600,00) PRESTAÇÃO IMÓVEL (280,00)30 NOV dom (50,00) ASSISTÊNCIA MÉDICA (330,00)

TOTAL => 2.800,00 (3.130,00)

Vantagens do uso do orçamento

Formaliza as responsabilidades pelo planejamento;

Estabelece expectativas definidas;

Auxilia os administradores a coordenar seus Auxilia os administradores a coordenar seus esforços;

Formaliza um instrumento de comunicação;

Instrumento de controle operacional;

Principais objetivos do orçamento

Projetar de forma integrada e estruturada o processo de planejamento;

Controlar o desempenho em face dos objetivos e metas definidas;metas definidas;

Objetivos Meta

(O que fazer ?) 2008 Real Atingim. Pontos

1 30Cumprir o Orçamento da UR Contabilidade para o exercício de 2008.

Real x Orçado. 100% dez/08 3,5 MM

Apuração do ResultadoItem Pontos Itens de Controle Prazo

I - S.A. "O Estado de S.Paulo" - Consolidado

12 MESES

Realizado Orçado Variação Realizado Orçado Variação Reali zado

S.A. 10.771 11.025 (254) 54.588 59.825 (5.237) 79.376

Agência 2.720 2.859 (139) 28.079 25.581 2.498 37.298

SUB TOTAL: 13.491 13.884 (393) 82.667 85.406 (2.739) 116.674

GRUPO ESTADO

EBITDA

SETEMBRO/2008

MÊS ACUMULADO NO ANO

SUB TOTAL: 13.491 13.884 (393) 82.667 85.406 (2.739) 116.674

SPDL 38 - 38 18 - 18 92

TOTAL: 13.529 13.884 (355) 82.685 85.406 (2.721) 116.766

Fases para a preparação e implementação do sistema orçamentário

1.) Fixação de objetivos, políticas, estratégias e planos;

2.) Dotar a organização de um sistema eficiente de comunicação aos envolvidos;comunicação aos envolvidos;

3.) Quantificação de atividades e definição de datas;4.) Definição dos parâmetros de avaliação.

* Maior dificuldade na primeira vez.

Fatores críticos para o sucesso na elaboração, implementação e acompanhamento do processoorçamentário;

- Envolvimento da alta direção;- Adaptação organizacional;- Definição dos objetivos;- Definição dos objetivos;- Comunicação integral;- Definição de expectativas realistas;- Acompanhamento do desempenho.

Obstáculos e limitações do processoorçamentário;

-Estimativas x erros;

- Avaliar o sistema através do custo x beneficio;

- Não deve substituir a criatividade e o bom-senso.

Dimensões estruturais do orçamento;

- centro de custo (despesas, receitas acidentais);

- centros de receitas (receitas, despesas associadas);

- centros de lucros (receitas, despesas, lucro);- centros de lucros (receitas, despesas, lucro);

- centros de investimentos (receitas, despesas, lucro, capital investido, retorno sobre investimento).

Conceitos e caracteristicas do orçamentointegrado;

1.) Integração vertical

CADEIA ESCALAR DE AUTORIDADE NÍVEIS DE ATUAÇÃO NA EMPRESA

Assembléia, Conselho, Diretoria Nível Institucional

Gerência Nível intermediário

Chefia, Supervisão, Execução Nível operacional

Conceitos e caracteristicas do orçamentointegrado;

2.) Integração horizontal

FASE 1 FASE 2 FASE 3

Orçamentária Operacional Acompanhamento OrçamentárioOrçamentário

Orçamento Registros contábeis - Patrimonial- Despesas- Custo de produção.

Comparação de valores orçados x valores realizados

Ciclo operacional de uma indústriaPode-se perceber com clareza a integração operacional e orçamentária.

3.) Integração orçamentária

O sistema orçamentário é desenhado conforme a estrutura contábil da empresa, utilizando-se de muitas de suas informações pa ra efeito de planejamento ou de controle (análise de variações).

Categorias de planejamento e técnicasorçamentárias

1.) Planejamento econômico;

2.) Planejamento financeiro;

3.) Planejamento econômico .3.) Planejamento econômico .

O sistema orçamentário é desenhado conforme a estrutura contábil da empresa, utilizando-se de muitas de suas informações pa ra efeito de planejamento ou de controle (análise de variações).

Categorias de planejamento e técnicasorçamentárias

1.) Planejamento econômico

Consiste na fixação de metas para Receitas e Despesas.

Orçamento vendas, produção, matéria-prima, mão-de-obra direta, custosindiretos de fabricação, despesasadministrativas, despesas comerciais e despesas financeiras.

Categorias de planejamento e técnicasorçamentárias

2.) Planejamento financeiro

Consiste nas metas que influenciam o fluxo de caixa.

Orçamento de contas a pagar, contas a receber, aplicações, empréstimos e caixa.

Categorias de planejamento e técnicasorçamentárias

3.) Planejamento do capital

Consiste nas estimativas de investimentosque geralmente serão utilizados para geração de receitas futuras . geração de receitas futuras .

Destaque para o orçamento de Imobilizado.