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Oramento Empresarial - 2 semestre 2003 Prof. Jos da Rocha Pereira - Home-Page: www.rochapereira.com.br E-mail: rocha@bennett.br

Instituto Metodista Bennett Faculdades Integradas Bennett

Faculdade de Administrao

ORAMENTO EMPRESARIAL

Prof. Jos da Rocha Pereira

Rio de Janeiro 2003 1 Oramento Empresarial 2 semestre 2003 Prof. Jos da Rocha Pereira Home-Page: www.rochapereira.com.br E-mail: rocha@bennett.br

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IMB Instituto Metodista Bennett FIB Faculdades Integradas Bennett Programa de Disciplina Curso: Administrao Disciplina: Oramento Empresarial Tipo: Obrigatria Pr-Requisito: Administrao Financeira Cdigo: 7121 Carga Horrio: 54 Cdigo: 7108

Ementa: Estudo das tcnicas de projeo patrimonial e do resultado, dos processos de avaliao monetria das polticas e diretrizes empresariais e do poder pblico, como instrumentos para decises gerenciais das Entidades.

Objetivo: Dotar o educando de capacidade para elaborar e analisar oramentos fsico-financeiros, mediante utilizao de tcnicas de planejamento e de controle oramentrio, que proporcionem anteviso de cenrios econmico-financeiros, projeo de situaes patrimonial, financeira e de resultado e possibilitem, previamente, definies operacionais para maximizar oportunidades e minimizar riscos e incertezas futuras.

Metodologia: - Aulas expositivas, utilizando data-show, com incentivo participao dos educandos, mediante atribuio de graus a serem somados nos conceitos bimestrais; - Avaliaes do aprendizado a cada unidade, com aplicao de exerccios; - Avaliaes bimestrais, com conceitos obtidos em provas, nas tarefas realizadas em classe e nas atividades extra-classe;

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Contedo Programtico Unidade I Introduo a Administrao Oramentria 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 Definies Previso, Planejamento e Oramento; Nveis de Planejamento: Estratgico, Ttico e Operacional; Tipos de Planejamento: Perodo e Projeto; Objetivos, Caractersticas e Vantagens de um Oramento; Distines Oramento Pblico e Oramento Empresarial; Tipos de Oramento; Processo Oramentrio; Controle Oramentrio;

Unidade II Oramento Empresarial 2.1 2.2 2.3 2.4 Previses e Planejamentos Empresariais; Projees Operacionais; Oramentos de Investimentos; Projeo do Fluxo de Caixa ( Cash-Flow);

Unidade III Projees Operacionais 3.1 Oramento de Vendas; 3.2 Oramento de Produo; 3.3 Oramento de Despesas Variveis; 3.4 Oramento de Despesas Fixas; 3.5 Oramento de Tributos; Unidade IV Oramento de Investimentos 4.1 Oramento de Investimentos Permanentes em Aplicaes Financeiras; 4.2 Oramento de Imobilizaes de Material Permanente; 4.3 Oramento de Despesas Pr-Operacionais; Unidade V Projeo do Fluxo de Caixa ( Cash-Flow) 5.1 Oramento de Recebimentos; 5.2 Oramento de Pagamentos; 5.3 Anlise de Fluxo de Caixa; Unidade VI Projeo de Demonstraes Financeiras 6.1 Projeo de Demonstrao de Resultados 6.2 Projeo do Balano Patrimonial

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Bibliografia Bsica: WELSCH, Glenn Albert. Oramento Empresarial, Planejamento, e Controle de Lucro. So Paulo: Atlas, 1999. SANVICENTE, Antonio Zoratto & SANTOS, Celso da Costa. Oramento na Administrao das Empresas. So Paulo: Atlas, 2 Edio, 1998. FREZATTI, Fbio. Oramento Empresarial, Planejamento e Controle Gerencial. So Paulo: Atlas, 2 Edio, 2000.

Bibliografia Complementar: FIGUEIREDO, Sandra & CAGGIANO, Paulo Csar. Controladoria: Teoria e Prtica. So Paulo. Atlas, 2 Edio, 1997. PADOVEZE, Clvis Lus. Contabilidade Gerencial: um enfoque em Sistema de Informao Contbil. So Paulo; Atlas, 2 Edio 1997. SOBANSKI, Jaert J. Prtica de Oramento Empresarial: Um exerccio Programado. So Paulo: Atlas, 1999.

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Unidade I Introduo a Administrao Oramentria

1.1 Definies Previso, Planejamento e Oramento Previso Anteviso de fatos futuros mediante premissas tcnicas ou intuitivas. Planejamento Definio de objetivos, estratgias, polticas e diretrizes para gerir fatos futuros previstos. Desdobra-se em planos de ao Oramento expresso quantitativa de planos de ao. 1.2 Nveis de Planejamento: Estratgico, Ttico e Operacional Planejamento Estratgico definio por parte da Assemblia dos donos, dos objetivos que desejam ver alcanados, quanto ao retorno do investimento, no s nos aspectos financeiros, mas tambm seu posicionamento tico, moral, poltico-social, mercadolgico e de recursos humanos, de forma a expressar claramente a misso que deseja ver cumprida. Planejamento Ttico definio do conjunto de polticas e diretrizes por parte da Direo Executiva, quanto a forma como devero ser alcanados os objetivos dos proprietrios, regies de atuao, as pessoas responsveis por cada etapa, o perodo de tempo necessrio e o estudo da viabilidade econmico-financeira do que se pretende atingir. Planejamento Operacional definio por parte do corpo gerencial das aes de marketing, de produo, de suprimentos de materiais e servios, de recursos humanos necessrios e de captao e aplicao de recursos financeiros, a serem desenvolvidas conforme as polticas e diretrizes traadas em busca dos objetivos fixados. 1.3 Tipos de Planejamento: Perodo e Projeto Planejamento por Perodo elaborao de planos de ao dentro de um determinado perodo de tempo, podendo ser de curto, mdio e longo prazo. Geralmente Segue a freqncia ou periodicidade que a Entidade divulga suas demonstraes financeiras ou declara seus rendimentos tributveis. Planejamento por Projeto tem por finalidade definir para cada plano de ao as etapas que compem do incio at a concluso do empreendimento planejado.

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Unidade I Introduo a Administrao Oramentria ( continuao) 1.4 Objetivos, Caractersticas e Vantagens de um Oramento 1.4.1 Objetivos a) Demonstrar necessidade de mo-de-obra e formas de recrutamento, seleo, registro, treinamento, avaliao e benefcios sociais para o corpo funcional; b) Determinar volume de compras de matrias-primas e materiais secundrios; c) Fixar estoques mnimos e volume de produo em funo de venda pretendida; d) Projetar nveis de liquidez, endividamento, lucratividade sobre vendas e rentabilidade sobre investimentos; e) Mensurar volume de investimentos fixos necessrios para manuteno do nvel atual ou futura expanso de atividades; 1.4.2 Caractersticas a) Engloba todas as atividades da Entidade; b) Estabelece de forma detalhada, relaes entre receitas, custos e despesas; c) Predetermina operaes a serem realizadas na consecuo de um determinado objetivo definido pelos donos. d) Procura analisar possibilidades futuras, mostrando oportunidades e ameaas; e) Materializa em nmeros fsicos e financeiros cenrios projetados; 1.4.3 - Vantagens a) Introduz o hbito do exame prvio e cuidadoso dos fatores relevantes que envolvem decises importantes. b) Mantm a Alta Direo da Entidade com ateno adequada aos efeitos eventualmente causados pelo surgimento de novas condies externas; c) A integrao dos oramentos de diversas reas, fora todos os membros da administrao a fazerem planos de acordo com os planos de outras unidades da Entidade, aumentando o grau de participao e de envolvimento nos objetivos gerais. d) Obriga administradores a quantificarem e datarem as atividades pelas quais sero responsveis, em lugar de se limitarem a compromissos com metas ou alvos vagos e imprecisos; e) Possibilita delegao de poderes e de autoridade por parte dos altos administradores para os nveis de gerncia abaixo. f) Identifica pontos de eficincia ou ineficincia no desempenho das unidades da Entidade e permite acompanhar em progressos ou retrocessos na execuo das atividades dirias. g) Possibilita evitar desperdcios, dando viso global do negcio, mensurando em nmeros situaes prioritrias e aspectos relevantes, minimizando subjetivismos e todo tipo de chutometria.

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Unidade I Introduo a Administrao Oramentria ( continuao) 1.5 Distines Oramento Pblico e Oramento Empresarial Oramento Pblico Objetiva o equilbrio oramentrio, aplicando Superavits e cobrindo Deficits; Define primeiro os gastos a serem efetuados, que podem ser: Despesas Correntes e Despesas de Capital. Oramento Empresarial Objetiva estabelecer nvel de lucros futuros; Define primeiro as vendas que pode realizar; Define a margem operacional bruta, que determina o limite dos custos operacionais.

Despesas Correntes so todos os gastos - Custos Operacionais so todos os gastos necessrios para manter em funcionamento a diretos e indiretos, necessrios para produzir e prestao de servios populao, tais distribuir os produtos e/ou servios que se como: D