orcamento e controle[1]

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Oramentos para planejamento e controle

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Oramentos para planejamento e cont

Objetivos do aprendizado

Definir Oramento e discutir o horizonte do planejamento, controle e tomada de deciso. Definir e preparar o oramento mestre, identificar os seus maiores componentes, e explanar o inter-relacionamento de seus varios componentes.

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Oramentos para planejamento e co

Objetivos do aprendizado (continuao)

Descrever o oramento baseado em atividades. Descrever Oramento Flexvel e identificar as caractersticas do sistema de oramento que podero encourajar os gerentes ao comportamento de participao nas metas da empresa.

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Oramentos para planejamento e co

Planejamento e Controle

planejamento -envolvem desenvolvimento de objetivos e preparao de varios oramentos para atingir estes objetivos.

controle -envolvem os passos a serem gerenciados para tentar conseguir que os objetivos sejam atingidos.

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Oramentos para planejamento e co

Definio e Diretrizes do Oramentoplanejamento Planejamento Estratgico Objetivos de Longo Prazo Objetivos de Curto Prazo Planos de Curto Prazo Oramentos Feedback Comparao do Atual com o Planejado Investigao Ao Corretiva Oramentos so expresses quantitativas dos planos controle Monitoramento da Atividade Atual

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Oramentos para planejamento e co

Propsitos do Oramento

Eles foram os gerentes a planejar. Eles providenciam informaes que podem ser usadas na melhoria da tomada de deciso. Eles providenciam uma forma para avaliao de performance. Eles melhoram a comunicao e coordenao.

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Oramentos para planejamento e co

Contabilidade por ResponsabilidadeGerentes podero ser responsveis por estes itens e somente estes itens que o gerente pode atualmente controlar dentro de sua rea de atuao.

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Oramentos para planejamento e co

Vantagens do OramentoDefine metas e objetivos Comunicao dos planos Pensar sobre o plano para o futuro

VantagensCoordenar atividades Descobrir potenciais gargalos Meios de alocar os recursos

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Oramentos para planejamento e co

A estrutura basica do OramentoOramen to deta Oramen lhado to deta Oramen lhado to deta Oramento lhadoMateriais

Produo

Vendas

Mestre Planos sumari zados da empresa

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Oramentos para planejamento e co

Escolhendo o perodo oramentrioContinuo ou Oramento Perptuo

O oramento operacional anual pode ser dividido dentro de trimestres ou Oramentos mensais.2003

2001

2002

2004

O oramento usualmente de doze meses que so considerados quando cada ms completado.

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Oramentos para planejamento e co

Sistema de Oramento ParticipativoTop Gerncia Gerncia Mdia

Gerncia Mdia

Supervisor

Supervisor

Supervisor

Supervisor

Fluxo de dados do Oramento11

Oramentos para planejamento e co

O Oramento MestreOramento de Vendas

Oramento de Estoques Oramento de Materiais Diretos

Oramento de Produo Oramento de Mo-de -obra Direta

Oramento Despesas de Vendas e Adm Oramento do CIF

Oramento de Caixa

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Demonstraes Financeiras Planejadas

Oramentos para planejamento e co

Oramento MestreO oramento mestre pode ser dividido em oramento operacional e oramento financeiro.Oramento operacional Descrever o resultado das atividades operacionais da empresa: Vendas, Produo, e Estoques de Produtos. Oramento Financeiro Detalham as entradas e saidas de caixa e todas as posies financeiras.13

Oramentos para planejamento e co

O oramento operacionalO oramento operacional consiste de uma demonstrao de resultado orada acompanhada de folhas de suporte para acompanhamento.

Oramento de vendas Oramento de produo Oramento de compras de materiais diretos Oramento de Mo-de-obra direta Oramento de CIF Oramento de despesas de vendas e administrativas Oramento de estoque final de produtos Oramento de custo dos produtos vendidos

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Oramentos para planejamento e cont

O oramento de vendasFolhas detalhadas demonstram a expectativa de vendas para os prximos perodos expressos em unidades e reais.

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Oramentos para planejamento e co

Oramento de Vendas (Folha 1)Unidades Preo de Venda 1 2.000 x $0.70 $1.400 ===== Trimestre 2 3 4 Ano 6.000 6.000 2.000 16.000 x $0.70 x $0.80 x $0.80 x $0.75 $4.200 $4.800 $1.600$12.000 ===== ===== ===== ======

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Oramentos para planejamento e co

O oramento de produoOramento de Vendasom C e pl t do a

Oramento de Produo

Produo devem ser adequadas para atender o oramento de vendas e prover estoque final suficiente17

Oramentos para planejamento e co

Oramento de Produo (Folha 2)_____________Trimestre____________

1

2

3 6.000 100 6.100 (500) 5.600 ====

4

Ano

Vendas (Folha 1) 2.000 6.000 Estoque final desejado 500 500 Total necessrio 2.500 6.500 Menos: Estoque Inicial (100) (500) Unidades a produzir 2.400 6.000 ==== ====

2.000 16.000 100 100 2.100 16.100 (100) (100) 2.000 16.000 ==== ====

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Oramentos para planejamento e co

Oramento de Materiais Diretos (Folha 3)____________Trimestre______________ 1 2 3 4 Ano Unidades a produzir (2) 2.400 6.000 5.600 2.000 16.000 Materiais diretos por unid x 26 x 26 x 26 x 26 x 26 Necessidade Produo 62.400 156.000 145.600 52.000 416.000 Estoque final desejado 8.000 8.000 5.000 5.000 5.000 Total necessrio 70.400 164.000 150.600 57.000 421.000 Menos:Estoque Inicial (5.000) (8.000) (8.000) (5.000) (5.000) Materias diretos a serem comprados 65.400 156.000 142.600 52.000 416.000 Custo por grama x$0.01 x $0.01 x $0.01 x $0.01 x $0.01 Total das compras $654 $1.560 $1.426 $520 $4.160

=== ===== ===== 19

==== =====

Oramentos para planejamento e co

Oramento MOD (Folha 4)_____________Trimestre____________ 1 2 3 4 Ano Unidades a produzir (fl. 2) 2.400 6.000 5.600 2.000 16.000 Tempo MOD x 0.015 x 0.015 x 0.015 x 0.015 x 0.015 Total horas necessrias 36 90 84 30 240 Custo por hora MOD x $10 x $10 x $10 x $10 x $10 Total custo MOD $360 $900 $840 $300 $2.400 === === === === ====

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Oramentos para planejamento e co

Oramento CIF (Folha 5)Orado MOD ( fl. 4) CIF varivel Orado CIF varivel Orado CIF fixo* Total CIF _____________Trimestre_____________ 1 2 3 4 Ano 36 90 84 30 240 x $8 x $8 x $8 x $8 x $8 $288 $720 $672 $240 $1.920 320 320 320 320 1.280 $608 $1.040 $992 $560 $3.200 ==== ===== ==== ==== =====

*Inclue $200.000 de depreciao em cada Trimestre.

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Oramentos para planejamento e co

Oramento de despesas de vendas e administrativas (Folha 6)_______________Trimestre____________ 1 2 3 4 Ano Vendas planejadas (fl. 1) 2.000 6.000 6.000 2.000 16.000 Despesas Variveis V & A x $0.05 x $0.05 x $0.05 x $0.05 x $0.05 Total despesa varivel $100 $300 $300 $100 $ 800 Despesas Fixas V & A : Salrios $ 35 $ 35 $ 35 $ 35 $ 140 Propaganda 10 10 10 10 40 Depreciao 15 15 15 15 60 Seguros --15 -15 Viagens 5 5 5 5 20 Total despesas fixas $ 65 $ 65 $ 80 $ 65 $ 275 Total despesas V & A $165 $365 $380 $165 $1.075

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Oramentos para planejamento e co

Oramento de Estoque Final de Produtos Acabados (Folha 7)Custo unitrio: Materiais diretos (26 gr.. @ $0.01) MOD (0.015 hr. @ $10) CIF: Varivel (0.015 hr. @ $8) Fixo (0.015 hr. @ $5.33*) Total do custo unitrio *$1.280/240 = $5.33 (fl. 5) Produtos Acabados: $0.26 0.15 0.12 0.08 $0.61 ==== Custo Unidades Unitrio Total 100.000 $0.61 $61.000

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Oramentos para planejamento e co

Oramento do Custo dos Produtos Vendidos (Folha 8)Materiais diretos usados (Folha 3)* $4.160 MOD usada (Folha 4) 2.400 CIF (Folha 5) 3.200 Custo da produo orada: $9.760 Estoque inicial de produtos 55 Produtos disponveis para vendas $9.815 Menos: Estoque final de produtos (Folha 7) (61) Custo dos produtos vendidos orado $9.754 ===== *Produo necessria x $0.01 = 416.000 x $0.01 24

Oramentos para planejamento e co

Oramento FinanceiroO oramento financeiro composto de:Oramento de caixa Demonstraes Financeiras Projetadas Oramento de Capital

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Oramentos para planejamento e co

O oramento mestreOramento de Vendas Oramento de Estoques Oramento de Mat Diretos Oramento de Produo Oramento de MOD Oramento de despesas Adm e Vendas Oramento CIF

Oramento de Caixa

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Demonstraes Financeiras Projetadas

Oramentos para planejamento e co

O Oramento de CaixaSaldo inicial de caixa Mais: Recebimentos de Caixa Caixa disponvel Menos: Sadas de Caixa (Pagamentos) Menos: Saldo mnimo de caixa desejado Suficincia (insuficincia) de caixa Mais: Caixa obtido de emprstimos Menos: Pagamentos de emprstimos e juros Mais: Saldo mnimo de caixa desejado Saldo final de caixa 27 $x.xxx x.xxx $x.xxx x.xxx x.xxx $x.xxx x.xxx x.xxx x.xxx $x.xxx ====

Oramentos para planejamento e co

Exemplo de Oramento de CaixaRecebimentos de clientesMetade de todas as vendas so atravs de caixa. 70% das vendas a crdito so recebidas no Trimestre da venda. e o remanescente de 30% so recebidas no Trimestre seguinte. As vendas para o 4o. Trimestre de 2005 foram de $2 milhes.______________Trimestre____________ 1 Unidades Preo de Venda 2.000 2 6.000 3 6.000 4 2.000 Ano 16.000

x $0.70 x $0.70

x $0.80 x $0.80 x $0.75

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1.400 $4.200 $4.800 $1.600 $12.000 ===== ===== ===== ===== ======

Oramentos para planejamento e co

Recebimentos de clientesOrigem Vendas vista Recebimentos do: Trimestre 4. 2005 Trimestre 1. 2006 Trimestre 2. 2006 Trimestre 3. 2006 Trimestre 4. 2006 Total recebimentos 300.000 490.000 210.000 1.470.000 630.000 1.680.0