estrutura das dem contabeis aula 1

Estrutura das Demonstrações Contábeis

Aula 1 – Dia 02/03/2011

Professor: Msc. Jôni Franck N. [email protected]

Apresentação Individual

Contrato Inicial –

- Horário. Chamada. (75% presença)

- Celular. (desligado ou silencioso)

- Minha Dedicação.(aluno)

- Nível de exigência (aluno x professor).

- Provas. 1ª. -20/04/2011 E 2ª. 29/06/2011 (PREVISÃO).

- Exame Final. 06/07/2011. (PREVISÃO)

verouvirouvir

debater

agir

ver verouvir ouvir

ver

debater

Métodos Passivos Métodos Ativos

Gráfico de pesquisas da OIT

Resultados médios de retenção da aprendizagem

"O que eu ouço, esqueço.O que eu vejo, lembro.

O que eu faço, aprendo."

Confúcio

Assuntos de Hoje:- Apresentação da Ementa e Formato das Aulas.- Pequena Revisão de Conteúdos.

Objetivos desta Disciplina:

Conhecer e saber Estruturar as demonstrações contábeis, Notas Explicativas e suas informações.

EMENTA

- Ajustes para elaboração de demonstrações contábeis. - Balanço patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício; Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados, Demonstração das Mudanças do Patrimônio Líquido; Demonstração de Fluxo de Caixa (substitui o DOAR); Demonstração de Valor Adicionado, Notas Explicativas.

60 HORAS AULA – 4 CRÉDITOS – 20 aulas – (2 Provas, 1 Exame).

Bibliografia Básica Estrutura e Análise de Balanços, ASAF NETO,Análise de Balanços Estrutura, Análise de Balanços SANTOS, CLÊONIMO

Bibliografia Complementar

Mudanças Contábeis na Lei Societária Lei das S/AsComentários à Lei 10303/01 Manual das S/As. Contabilidade Geral Fácil. .

Fórmula da Contabilidade:

ATIVO – PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO

(BENS + DIREITOS) – OBRIGAÇÕES = SITUAÇÃO LÍQUIDA

PL

ATIVO

PASSIVO

Comentários (Revisando as Alterações)

Demonstrações Contábeis – Lei 6404/76.

Mudanças da Lei 11.638/07.

Lei Complementar 449/08. Transformada em lei 11941/09

Presidência da RepúblicaCasa Civil

Subchefia para Assuntos Jurídicos

Lei 11638/07Altera e revoga dispositivos da Lei . 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e da Lei 6.385, de 7 de dezembro de 1976, e estende às sociedades de grande porte disposições relativas à elaboração e divulgação de demonstrações financeiras.

http://www.leidireto.com.br/lei-.html

http://www.leidireto.com.br/lei-6385.html

Demonstração do Fluxo de Caixa

Buscando ênfase na maximização da apresentação e divulgação da geração de caixa conceitual, há a substituição da Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR) pela Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) (artigo 176, IV). No primeiro exercício social, a DFC pode ser divulgada sem indicação dos valores referentes ao ano anterior, liberalidade que a CVM entende não deva ser adotada pelas companhias que já vem divulgando a DFC normalmente.

Embora, existam diferenças de evidenciação entre os métodos de apresentação da DFC, método direto e método indireto, não há qualquer recomendação de ordem normativa que exija a adoção de um em detrimento do outro.

Para as companhias fechadas, cujo patrimônio líquido na data do balanço seja inferior a R$ 2.000.000,00, a Lei faculta a sua elaboração (artigo 176, § 6º).

Demonstrações Financeiras (principais Mudanças)

Demonstração do Valor Adicionado

As companhias abertas terão que incluir a Demonstração do Valor Adicionado (DVA) no conjunto das demonstrações financeiras elaboradas, divulgadas e que devem ser aprovadas pela Assembléia Geral Ordinária (AGO) (artigo 176, V). Também neste caso a lei permite que, no primeiro exercício social, a DVA seja divulgada sem indicação dos valores referentes ao ano anterior, procedimento que a CVM desaprova para as companhias que vem divulgando voluntariamente.

Por se tratar de demonstração pouco conhecida e não requerida nos modelos internacionais, apresento abaixo o modelo sugerido pela FIPECAFI e que está sendo adotado por boa parte das companhias que voluntariamente estão divulgando, integralmente ou parcialmente.



ATIVO Passivo

CIRCULANTE

NÃO CIRCULANTE

Ativo Realizável a Longo Prazo

Ativo Permanente dividido em:

– Investimentos

– Imobilizado

– Intangível

– Diferido

CIRCULANTE

NÃO CIRCULANTE

Passivo Exigível a Longo PrazoResultado de Exercícios Futuros

Participação Minoritária

Patrimônio Líquido

Capital SocialReservas de CapitalAjustes de Avaliação PatrimonialReserva de Incentivos FiscaisReservas de LucroPrejuízos Acumulados(-) Ações em Tesouraria

Total do Ativo Total do Passivo

No Balanço Patrimonial


Já a MP 449/08 Diz respeito as Mudanças de Adequação para as Questões Tributárias (Lei 11941/09).

Estar atento para a Resolução Emitida recentemente pelo CFC.

RESOLUÇÃO CFC Nº. 1.152/09

Aprova a NBC T 19.18 – Adoção Inicial da Lei nº. 11.638/07 e da Medida Provisória nº. 449/08. (Lei 11.491/09)

Link Resolução 1152.doc

Oficina Contabilidade para IMFs

O PADRÃO INTERNACIONAL

As Normas Internacionais de Contabilidade (International Accounting Standard - IAS em inglês), atualmente conhecidas como normas IFRS(International Financial Reporting Standard) são um conjunto de pronunciamentos de contabilidade internacionais publicados e revisados pelo IASB (International Accounting Standards Board).

As normas IFRS foram adotadas pelos países da União Européia a partir de 31 de dezembro de 2005 com o objetivo de harmonizar as demonstrações financeiras consolidadas publicadas pelas empresas abertas européias.

A iniciativa foi internacionalmente acolhida pela comunidade financeira. Atualmente numerosos países tem projetos oficiais de convergência das normas contábeis locais para as normas IFRS

Oficina Contabilidade para IMFso

Objetivo das demonstrações financeiras em IFRS

O principal objetivo das demonstrações financeiras em IFRS é dar informações sobre a posição financeira, os resultados e as mudanças na posição financeira de uma entidade, que sejam úteis a um grande número de usuários (investidores, empregados, fornecedores, clientes, instituições financeiras ou governamentais, agencias de notação e público) em suas tomadas de decisão.


Os pressupostos básicos da contabilidade internacional

Os pressupostos básicos da contabilidade internacional estão detalhados no "framework" (estrutura conceitual).Regime de competência e regime de caixa Continuidade

As características qualitativas das demonstrações financeiras em IFRSClareza Relevância Confiabilidade Comparabilidade Equilíbrio entre custo e beneficio na preparação das demonstrações financeiras


Os elementos das demonstrações financeiras

O balanço patrimonial A demonstração de resultado A demonstração de fluxo de caixa Informações por segmento de negocio As notas e as divulgações

Os princípios de avaliação dos elementos das demonstrações financeiras em IFRS

Valor justo

Custo histórico

Custo amortizado

Valor realizável

Valor presente


USUÁRIO – Da Informação Contábil entre eles:

- Sócios.- Acionistas.- Proprietários.- Administradores.- Diretores.- Bancos.- Governo.- Fornecedores.- Empregados.- Bolsa de Valores, Investidores.- Financiadores em geral.


TIPOS DE USUÁRIO DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL (Stakeholders do processo) USUÁRIO META QUE DESEJARIA TIPO DE INFORMAÇÃO

IMPORTANTE

Acionista minoritário fluxo regular de dividendos

Acionista majoritário ou com grande participação fluxo de dividendos

valor de mercado da ação, lucro por Ação.

Acionista preferencial fluxo de dividendos mínimos ou fixos.

Emprestadores em geral (Bancos, Financeiras, agências de Fomento)E fornecedores.

geração de fluxos de caixa futuros suficientes para receber de volta o principal mais o juro, com segurança. Fornecedores crédito atual e futuro.

Entidades Governamentais valor adicionado, produtividade, lucro tributável

Empregados em geral, como assalariados fluxo de caixa futuro capaz de assegurar bons aumentos ou manutenção de salários, com segurança; liquidez

Média e alta administração retorno sobre o ativo, retorno sobre o patrimônio líquido; situação de liquidez e endividamento confortáveis.

Instituições Nacionais e Internacionais de Apoio, Fomento

Continuidade, Sustentabilidade e atendimento aos objetivos finalísticos.


Dois assuntos para a dois voluntários ( máximo 5 min.)Para a Aula Seguinte: 1- Fazer o seu melhor.2 - Apresentar de forma sintética e analítica (exemplificando).3 – Utilizar ferramentas e espaços disponíveis.4 – Ser criativo, elucidativo e claro.

Assuntos da Semana

Vítimas da Semana


O Contador


Novas oportunidades estão surgindo para o Bacharel em Ciências Contábeis, seja ele Contador, Gerente Contábil, o Auditor, Controller ou outra especialidade ligada a área contábil, ou ainda pessoas que querem seguir esta nova carreira. Em épocas de mudanças na legislação e adequação a contabilidade aos modelos internacionais profissão contábil será cada vez mais valorizada.

Uma pesquisa feita pela empresa de RH Manpower, sobre escassez de talentos, feita em janeiro de 2008, em 32 países e com 43 mil empregadores, sobre a escassez de talentos, os Contadores figuram na lista das dez profissões mais requisitadas em 17 países.

BR-Segundo uma importante revista eletrônica da área Contábil deste mês, o contador é a 3º profissional mais procurado no mercado, atrás tão somente do Engenheiro e do Administrador.

PERSPECTIVAS DO PROFISSIONAL CONTÁBIL (artigo)

A empresa em relação ao investidor (demonstrações)

Uma empresa tem seus sócios fundadores e também pode possuir seu sócios INVESTIDORES (normalmente S/As Capital aberto ou Fechado).

- Cesto.

- Portfólio.

- Participações.

Demonstrações Contábeis

As Demonstrações Contábeis são apresentadas da seguinte forma.- Relatório da Adm (Diretoria, Presidência).1. BP- Balanço Patrimonial –2. DRE – Demonstrativo do Resultado do Exercícios.3. DLPA – Demonstrativo dos Lucros e Prejuízos Acumulados.4. DMPL – Demonstração das Mutações do Patrimônio Liquido

(Social)(Opcional).5. DFC – Demonstração do Fluxo de Caixa – 6. DEMONSTRATIVO DE VALOR ADICIONADO 7. Notas Explicativas das Demonstrações Contábeis 8. Parecer dos Auditores Independentes.


-DRE – Demonstração do Resultado do ExercícioLucro depois do Imposto de Renda

( - ) Doações e Contribuições

( - ) Participações

( = ) Lucro Líquido

Doações e Contrib. Dirigidas à fundações, previdência, coop de empreg.Participações = Empregados e Administradores. (quando descrito).


-DRE – Lucro Por Ação = Nos fornece a informação de quanto cada ação está remunerando o capital investido (dividendos). Exemplo: -Hipótese -- Lucro Líquido do Exercício R$ 85.345 -Capital Social com R$ 8.000 ações Lucro Líquido por ação R$ 10,66-No caso do acionista ter adquirido as ações por :-8.000 ações a R$ 80,00 reais cada R$ 640.000-Aumentou o seu Capital investido em mais 13,25 % através dos dividendos-Pois as suas ações agora valem R$ 90,66. -Seu Capital investido passa a ser de R$ 725.345= no caso do acionista não retirar os dividendos ele pode aumentar o seu capital (decisão de Assembléia de Sócios).

Demonstrações Contábeis-DLPA – Demonstração dos Lucros e Prejuízos Acumulados - Estrutura Resumida (Defict ou Superavit)

DLPA R$

Lucro(prejuízos) Acumulados de Exerc. anteriores

+ Lucro(prejuízo) do Exercício

= Lucro Disponível

( - ) Reservas (caso de tratar de SA_)

( - ) Dividendos

( =) Lucros/Prejuízos Acumulados (Reinvest. No PL)

Demonstrações Contábeis-DMPL – Demonstração das Mutações do PL

Capital Social

Reserva Capital

L & P Acumulados

Total

Saldo do Exercício Anterior 31-12-2004 100,000 300 60,000 160.300

Lucro do Exercício 31-12-2005 50.000 50.000

Constituição de Reserva Legal 5.500 (5.500) 000

Aumento do Capital Social 30.000 (30,000) 000

Saldo no Final do Exercício 31-12-2005 130.000 5,800 74.500 210.300

Contabilidade Aplicada na prática Situação A -

ATIVO

CIRCULANTECIRCULANTE

REALIZÁVEL L. PRAZO

PASSIVO

PERMANENTE

PATRIMÖNIO L

EXIGÍVEL L PRAZO

FORMULA = ATIVO – PASSIVO = PL

CIRCULANTE CIRCULANTE


PERMANENTEPATRIMÖNIO LIQUIDO

EXIGÍVEL L PRAZO

Contabilidade Aplicada na Prática Situação B -


ATIVO PASSIVO

CIRCULANTE CIRCULANTE


PERMANENTE

PATRIMÖNIO L

EXIGÍVEL L PRAZO

Contabilidade Aplicada na Prática Situação C -


ATIVO PASSIVO

ANÁLISE DAS SITUAÇÕES

SIT. C --- 100 - 120 = -20

Passivo a Descoberto

SIT. B --- 100 - 60 = 40

SIT. A --- 100 - 20 = 80


Estruturar as Demonstrações de Forma Adequada Permite A Análise das demonstrações

Contábeis de forma correta.

As Demonstrações podem ser analisadas de muitas formas, entre elas.- Análise Vertical e Horizontal.- Analises de indicadores de balanço e de resultados, considerando alguns itens tais como;Estrutura de Capital/ Endividamento/Rentabilidade, Liquidez Corrente e Seca, etc.•Indicadores - São sinalizadores da empresa analisada, o normalmente utilizados por Administradores, Controllers, Bancos, Instituições de Fomento, Governo, Investidores., Administradores


Exercícios: Estrutura das Demonstrações (objetivo: saber identificar claramente as contas e grupos de contas do BP) .(adaptado - Livro exerc. Matarazzo Análise Dem Financeiras.)

Conta Valor Conta Valor

Capital 704.400 Empréstimos a pagar 198.300

Imobilizado 249.600 Ações da Cia CAU- 219.600

Vendas 2.025.000 Reservas 36.900

Estoque Mercadorias 156.900 Saldo Final de Prejuízos Acumulados

153.600

Fornecedores 219.600 Lucro Líquido Exercício 93.600

Compras 1.269.540 Dividendos a Pagar 51.900

PCLD ou PDD 10.200 Duplic. a Receber 373.500

Caixa e Bancos 309.000 Deprec. Acumulada 67.200

Contas a pagar 71.100 Reserva Legal 39.600

Provisão para IR 63.000

Pede-se 1 – Qual o Custo da Mercadoria Vendida sabendo-se que o Estoque Inicial é de R$ 130.200. R:

2 – Qual o Capital de Giro Próprio no Final do Ano: R:

3 – Qual o Patrimônio Líquido em 31/12: R:

4 – Sabendo já o CMV, o Resultado do Exercício, e mais a Prov. Do IR, infira qual o valor das despesas do Exercício, considerando que não existiam Deduções sobre Vendas (impostos).R:

5 – Qual o índice de Liquidez Corrente desta Empresa em 31/12: R:

Oficina Contabilidade para IMFsExercícios: Estrutura das Demonstrações (objetivo: saber identificar claramente as contas e grupos de contas).(Livro exerc. Matarazzo Análise Dem Financeiras adaptado).

Ativo R$ Passivo R$

Circulante 829.200 Circulante 603.900

Caixa e Bancos 309.000 Fornecedores 219.600

Contas a Pagar 71.100

Duplic. A receber 373.500 Financ. a Pagar 198.300

Estoques. 156.900 Dividendos a Pagar 51.900

( - ) PCLD (10.200) Provisão IR 63.000

Não Circulante Não Circulante

Imobilizado 182.400 Patrimônio Líquido 627.300

Prédios e Terrenos 249.600 Capital Social 704.400

Veículos Reservas 36.900

Deprec. Acumulada (67.200) Reserva Legal 39.600

Investimentos 219.600 Prejuízos Acumulados (153.600)

Diferido

Gastos Abertura

Gastos MKT

( - ) Amortiz. Acumul.

TOTAL ATIVO 1.231.200 TOTAL PASSIVO 1.231.200

RECEITA BRUTA R$

RECEITAS 2.025.000

Vendas Mercadorias 2.025.000

( - ) Deduções

IMPOSTOS S/VENDAS

( = ) Receita Líquida 2.025.000

( - ) CMV (1.242.840)

( = ) Lucro Bruto 782.160

DESPESAS OPERACIONAIS

DESP; C/ALUGUEL

DESP.MAT EXP (Inferece) 625.560

Despesas com Juros

DESP C/ENCARGOS

Despesas PCLD

Desp. Deprec.

Desp. Amortiz.

Total Despesas

Prov. Para o IR (63.000)

( = ) LUCRO LÍQUIDO 93.600

Utilizando a Contabilidade na Prática

Ativo R$ Mil Passivo R$ Mil

Circulante 2.623.180 Circulante 1.994.166

Clientes 617.408 Fornecedores 494.643

Outros 994.091 Outros 1.499.523

Estoque 1.011.691

ARLP 610.699 PELP 2.357.353

Permanente 3.583.734 Patrimônio Líquido

2.466.094

TOTAL 6.817.613 TOTAL 6.817.613

Balanço Patrimonial

Receita Bruta 7.627.606

CMV (5.160.351)

Despesas Operac

2.087.322

Lucro Líquido 379.933

DRE

Prazo Médio de Recebimento = Clientes : Vendas :360 = 29 dias

Prazo Médio de Pagamentos = Fornecedores : CMV : 360 = 34 dias

Dias de Estoques = 70 dias

LC = AC/PC = 1,35

Retorno sobre PL = LL/PL = 15,04%

LL/Receita = 4,9%

http://br.youtube.com/watch?v=9UhM6q52vkA

Para insight da Turma, assim como todas as profissões o Contador tem que estar atento aos

seus comportamentos.

Tem que estar motivado em seu trabalho .(mini palestra GODRI - Motivação –

O Gato e o Cachorro).5 minutos finais.



estrutura das dem contabeis aula 1

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