lancamentos contabeis 23 tipos-parte1

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  • 1. LANAMENTOS CONTBEISNeste captulo examinamos os lanamentos dos fatos contbeis mais comuns relativas organizao, instalao e atividade operacional da empresa.1 - FOLHA DE PAGAMENTOI - VALORES QUE COMPEM A FOLHA DE PAGAMENTONa folha de pagamento, alm dos salrios dos funcionrios, constam tambm outros valores, tais como: frias, 13 salrio, INSS e IRRF descontados dos salrios, aviso prvio, valor do desconto relativo ao vale-transporte e s refeies e ainda o valor do FGTS incidente sobre os salrios.Podem, ainda, constar da folha de pagamento de salrios, as verbas pagas aos funcionrios por ocasio da resciso de contrato de trabalho.II - Observncia do Princpio Contbilda da CompetnciaNormalmente os salrios so pagos at o 5 dia til do ms seguinte ao de referncia, exceto os casos em que os acordos ou convenes coletivas estabelecem prazos menores. No entanto, a contabilizao da folha de pagamento de salrios deve ser efetuada observando-se o regime de competncia, ou seja, os salrios devem ser contabilizados no ms a que se referem ainda que o seu pagamento seja efetuado no ms seguinte.No caso do valor relativo s frias e ao 13 salrio, a empresa deve apropriar estes valores mensalmente em obedincia ao regime de competncia, efetuando a proviso para o pagamento dessas verbas. Se a empresa no faz a proviso, esses valores sero apropriados como custo ou despesa por ocasio do respectivo pagamento.III - Classificao ContbilOs salrios e encargos incidentes sobre os mesmos, classificam-se como despesas operacionais, quando referentes a funcionrios das reas comercial e administrativa, e como custo de produo quando referentes a funcionrios dos setores de produo.IV - Lanamentos ContbeisConsiderando-se que o resumo de folha de pagamento de determinada empresa comercial apresente os seguintes dados: a) Folha de Pagamento de Salrios do Ms de Maro/99 DESCRIO R$Salrios15.000,00Aviso Prvio indenizado800,00Frias indenizadas 700,00Salrio-maternidade1.800,00Salrio-famlia 30,0013 salrio quitao 500,00Total das verbas18.830,00DESCONTOS R$Adiantamento de salrio6.000,00INSS sobre salrios1.425,00INSS sobre 13 salrio40,00Vale-transportes 740,00Vale-refeies 980,00Assistncia mdica 630,00Faltas e atrasos90,00IRRF sobre salrios710,00Contribuio Sindical 30,00Total dos descontos 10.645,00

2. VALOR LQUIDO DA FOLHA DE PAGAMENTO R$ 8.185,00b) Contribuio Previdenciria a RecolherINSS sobre salriosR$ 4.200,00 INSS sobre 13 salrioR$ 130,00 (=)INSS devido pela empresaR$ 4.330,00 (+)INSS descontado dos empregadosR$ 1.465,00 (-) Salrio-famliaR$ 30,00 (-) Salrio-maternidadeR$ 1.800,00 (=) Valor lquido a recolher R$ 3.965,00c) Contribuio ao FGTS a RecolherParcela incidente sobre a folha de pagamento R$ 1.260,00 (+) Contribuio ao FGTS sobre 13 salrio - rescisoR$ 40,00 (=) Valor da contribuio ao FGTS devida R$ 1.300,00Nota:1. A resciso de contrato de trabalho por dispensa sem justa causa, ocorrida no dia 31.03.99 e o pagamento ser feito at o 5 dia til subseqente;2. A contribuio ao FGTS sobre os salrios e sobre os valores devidos na resciso foi depositada nas respectivas contas vinculadas;3. O adiantamento de salrio foi pago no dia 20.03.99, e sobre esse valor foi retido o IRRF no valor de R$ 250,00;4. A empresa provisiona mensalmente o valor das frias, o 13 salrio e os encargos sociais.Teremos os seguintes lanamentos contbeis:a) Pelo valor do adiantamento de salrio pago no dia 20.03.99:D - ADIANTAMENTO DE SALRIOS (Ativo Circulante)R$6.000,00 C - IRRF A RECOLHER (Passivo Circulante)R$ 250,00 C - BANCO CONTA MOVIMENTO (Ativo Circulante) R$ 5.750,00b) Pelo pagamento do IRRF sobre o adiantamento:D - IRRF A RECOLHER (Passivo Circulante) C - BANCO CONTA MOVIMENTO (Ativo Circulante)R$ 250,00c) Pela proviso dos valores relativos aos salrios e ao aviso prvio indenizado:D - GASTOS COM PESSOAL (Resultado) C - SALRIOS E ORDENADOS A PAGAR (Passivo Circulante) R$ 15.800,00d) Pela baixa da proviso para frias e encargos incidentes sobre essa verba, pelo valor a ser pago na resciso, tendo em vista que esses valores j foram provisionados anteriormente:D - PROVISO PARA FRIAS E ENCARGOS SOCIAIS (Passivo Circulante) C - SALRIOS E ORDENADOS A PAGAR (Passivo Circulante) R$ 700,00e) Pela baixa da proviso para 13 salrio e encargos incidentes sobre essa verba, pelo valor a ser pago na resciso, tendo em vista que esses valores j foram provisionados anteriormente:D - PROVISO PARA 13 SALRIO E ENCARGOS SOCIAIS (Passivo Circulante) 3. C - SALRIOS E ORDENADOS A PAGAR (Passivo Circulante)R$ 500,00 f) Pelo valor da Contribuio FGTS incidente sobre a parcela do 13 salrio pago na resciso:D - PROVISO P/ 13 SALRIO E ENCARGOS SOCIAIS (Passivo Circulante) C - FGTS A RECOLHER (Passivo Circulante) R$ 40,00 g) Pelo valor da Contribuio ao FGTS sobre a folha de salrios:D - GASTOS COM PESSOAL - FGTS (Resultado) C - FGTS A RECOLHER (Passivo Circulante) R$ 1.260,00 h) Pelo valor do salrio-famlia e salrio-maternidade que so deduzidas do valor do "INSS a Recolher":D - INSS A RECOLHER (Passivo Circulante R$ 1.830,00) C - SALRIOS E ORDENADOS A PAGAR (Passivo Circulante) Salrio-famliaR$ 30,00 Salrio-maternidadeR$ 1.800,00 i) Pelo valor da Contribuio Sindical, INSS sobre salrios e 13 salrio e IRRF descontados em folha depagamento:D - SALRIOS E ORDENADOS A PAGAR (Passivo Circulante)R$ 2.205,00 C - CONTRIBUIO SINDICAL A RECOLHER (Passivo Circulante)R$ 30,00 C - IRRF A RECOLHER (Passivo Circulante)R$ 710,00 C - INSS A RECOLHER (Passivo Circulante) R$ 1.465,00 j) Pelo valor descontado dos salrios relativos a faltas e atrasos:D - SALRIOS E ORDENADOS A PAGAR (Passivo Circulante) C - GASTOS COM PESSOAL - SALRIOS E ORDENADOS (Resultado)R$ 90,00 l) Pelos valores relativos assistncia mdica, vale-transporte e vale-refeio descontados dosfuncionrios:D - SALRIOS E ORDENADOS A PAGAR (Passivo Circulante)R$ 2.350,00 C - GASTOS COM PESSOAL (Resultado) Vale-transporteR$ 740,00 Vale-refeioR$ 980,00 Assistncia mdica R$ 630,00 m) Pela baixa do valor dos adiantamentos concedidos:D - SALRIOS E ORDENADOS A PAGAR (Passivo Circulante) C - ADIANTAMENTO DE SALRIOS (Ativo Circulante)R$ 6.000,00 n) Pela proviso do INSS da empresa sobre os salrios e o 13 pago na resciso:D - GASTOS COM PESSOAL (Resultado) INSS - empresa R$ 4.200,00 D - PROVISO PARA DCIMO TERCEIRO E ENCARGOS SOCIAIS (PassivoR$ 130,00 Circulante) C - INSS A RECOLHER (Passivo Circulante)R$4.330,00 o) Pelo pagamento dos salrios pelo valor de R$ (total lquido da folha de R$ 8.185,00 menos os valoresa pagar em resciso de contrato de R$ 2.000,00):D - SALRIOS E ORDENADOS A PAGAR (Passivo Circulante) C - BANCO CONTA MOVIMENTO (Ativo Circulante) R$ 6.185,00 4. p) Pelo pagamento das verbas rescisrias (aviso prvio, 13 salrio e frias):D - SALRIOS E ORDENADOS A PAGAR (Passivo Circulante) C - BANCO CONTA MOVIMENTO (Ativo Circulante)R$ 2.000,00 q) Pelo pagamento do FGTS:D - FGTS A RECOLHER (Passivo Circulante) C - BANCO CONTA MOVIMENTO (Ativo Circulante)R$ 1.300,00 r) Pelo pagamento do INSS:D - INSS A PAGAR (Passivo Circulante) C - BANCO CONTA MOVIMENTO (Ativo Circulante)R$ 3.965,00 s) Pelo pagamento da Contribuio Sindical:D - CONTRIBUIO SINDICAL A PAGAR (Passivo Circulante) C - BANCO CONTA MOVIMENTO (Ativo Circulante) R$ 30,00 t) Pelo pagamento do IRRF:D - IRRF A RECOLHER (Passivo Circulante) C - BANCO CONTA MOVIMENTO (Ativo Circulante)R$ 710,002 - ICMS EM CONTAS DE ENERGIA ELTRICA E TELECOMUNICAESI - Direito a CrditoAs faturas de energia eltrica e telecomunicaes contm o ICMS destacado, incidente sobre o montante da tarifa cobrada pela concessionria.O ICMS destacado nessas faturas passvel de aproveitamento como crdito recupervel pela empresa industrial.II - ContabilizaoNa contabilizao, a empresa dever registrar como custo ou despesa operacional, o valor da fatura de energia eltrica ou da fatura do servio de telecomunicao, diminudo do valor do ICMS que estiver destacado nas respectivas faturas. O valor do ICMS ser registrado em conta grfica, a dbito de uma conta do ativo circulante que pode ser intitulada como "ICMS a Recuperar".Admitindo-se que as faturas de energia eltrica e de servios de telecomunicaes de determinada empresa apresentem os seguintes dados:a) Valor da fatura de energia eltricaR$ 2.500,00 b) Valor do ICMS na fatura de energia eltrica R$ 625,00 c) Valor da fatura de servios de telecomunicaesR$ 1.400,00 d) Valor do ICMS na fatura de servios de telecomunicaes R$ 350,00Temos os seguintes lanamentos contbeis:A) Pelos valores constantes da fatura de energia eltrica:D - ENERGIA ELTRICA (Custo/Despesa - Resultado)R$ 1.875,00 D - ICMS A RECUPERAR (Ativo Circulante)R$ 625,00 C - CONTAS A PAGAR (Passivo Circulante) R$ 2.500,00B) Pelos valores constantes da fatura de servios de telecomunicaes:D - TELECOMUNICAES (Custo/Despesa - Resultado)R$ 1.050,00 D - ICMS A RECUPERAR (Ativo Circulante)R$ 350,00 5. C - CONTAS A PAGAR (Passivo Circulante)R$ 1.400,00Nota: sobre a forma de utilizao do crdito de ICMS, verificar a legislao do Estado pertinente ao assunto.3 - PROVISO PARA PAGAMENTO DO IMPOSTO DE RENDAI - Obrigatoriedade da Constituio da ProvisoPor ocasio do encerramento do perodo-base de apurao do imposto, a pessoa jurdica tributada com base no regime do lucro real dever constituir a proviso para pagamento do Imposto de Renda, inclusive sobre lucros diferidos, desse mesmo perodo.II - Classificao ContbilContabilmente, a classificao da proviso para pagamento do Imposto de Renda dever ser: a) no passivo circulante - referente ao Imposto de Renda incidente sobre a parcela de lucros que setornar exigvel at o final do perodo-base seguinte; b) passivo exigvel a longo prazo - referente ao Imposto de Renda incidente sobre a parcela do lucrodiferido que se tornar exigvel aps o final do perodo-base seguinte.Imaginemos que determinada empresa tenha apresentado a seguinte situao no ano-calendrio encerrado em 31 de dezembro de 1998:a) lucro lquido antes do Imposto de Renda R$120.000,00 b) adies ao lucro lquidoR$ 16.600,00 c) excluses do lucro lquidoR$ 25.900,00 d) no curso do ano-calendrio