Unidade: Polo Maceió - AL

Curso: Administração

Disciplina: Contabilidade Geral

Tema: Balanço Patrimonial e Demonstração do Resultado do Exercício da Inovação &

Desafio Com. LTDA.

Professora (ead): Me. Ivonete Melo de Carvalho

Tutor (ead):Camila Araújo Buba Nahas

Alunos Acadêmicos:

Ana Claudia Fernandes. RA: 397866

Aislan Santos Nascimento. RA: 399398

Edna Aparecida Santos Castro. RA: 404635

Jaildo Gilberto Dos Santos. RA: 395649

Itmara De Lima Coelho. RA: 403940

Maceió, 13 de Maio de 2013.

1ª Etapa

Inovação & Desafio Com. Ltda.

A – D -  O Contas Valor (R$)

B Caixa 6.000

B Banco conta movimento 250.000

O Fornecedores 480.000

B Imóveis 185.000

D Duplicatas a receber 380.000

O Contas a pagar 55.000

D Títulos a receber 15.000

B Instalações 40.000

B Veículos 75.000

B Estoques – Mercadorias 280.000

B Móveis e utensílios 43.000

B Terrenos 50.000

B Estoques - Materiais de escritórios 8.500

O Aluguéis a pagar 3.000

O Impostos e taxas a recolher 101.000

D Diferido 25.000

O Seguros a pagar 4.000

B Computadores e periféricos 25.000

D Adiantamentos a funcionários 60.000

B Estoques - Material de limpeza 1.200

O Energia elétrica a pagar 800

B Aplicações financeiras de curto prazo 24.000

D Adiantamento ao fornecedor 127.500

B Material de embalagem 7.000

O Empréstimos a pagar 150.000

D Impostos a recuperar 70.000

B Marcas e patentes 15.600

D Gastos de constituição 145.500

D Despesas pagas antecipadamente 300

ATIVO

DESCRIÇÃO VALOR

BENS DE USO

Imóveis R$ 185.000,00

Instalações R$ 40.000,00

Veículos R$ 75.000,00

Móveis e Utensílios R$ 43.000,00

Terrenos R$ 50.000,00

Computadores e Periféricos R$ 25.000,00

TOTAL R$ 418.000,00

 

BENS DE CONSUMO

Estoques – Mercadorias R$ 280.000,00

Estoques - Materiais de escritórios R$ 8.500,00

Estoques - Material de limpeza R$ 1.200,00

Gastos de constituição R$ 145.500,00

TOTAL R$ 435.200,00

 

BENS DE TROCA

Caixa R$ 6.000,00

Banco conta movimento R$ 250.000,00

Material de embalagem R$ 7.000,00

Despesas pagas antecipadamente R$ 300,00

TOTAL R$ 263.300,00

 

BENS INTANGÍVEIS

Marcas e Patentes R$ 15.600,00

TOTAL R$ 15.600,00

 

SUBTOTAL DE BENS R$ 1.132.100,00

ATIVO PASSIVO

BENS 1.132.100,00 OBRIGAÇÕES 793.800,00

DIREITOS 701.000,00 PATRIMÔNIO

LÍQUIDO

1.039.800,00

O patrimônio líquido da empresa Inovação & Desafio Com. LTDA. Está positivo, pois o valor do seu Ativo é maior do que o seu Passivo.

2ª Etapa

Ativo Passivo

Circulante CirculanteCaixa 6.000,00 Fornecedores 480.000,00Banco conta movimento 250.000,00 Contas a pagar 55.000,00Aplicações financeiras de curto prazo 24.000,00 Aluguéis a pagar 3.000,00

Duplicatas a receber 380.000,00 Impostos e taxas a recolher 101.000,00Títulos a receber 15.000,00 Seguros a pagar 4.000,00Adiantamento ao fornecedor 127.500,00 Energia elétrica a pagar 800

Adiantamento a funcionários 60.000,00 Empréstimos a pagar 150.000,00

Estoques-mercadorias 280.000,00 Total 793.800,00Estoques-materiais de escritório 8.500,00 Passivo não Circulante

Estoques-material de limpeza 1.200,00    

Material de Embalagem 7.000,00    Despesas Antecipadas 300    Total 1.159.500,00

Ativo não Circulante

Imóveis 185.000,00

Veículos 75.000,00

Móveis e utensílios 43.000,00

Terrenos 50.000,00

Instalações 40.000,00

Computadores e Periféricos 25.000,00

Marcas e Patentes 15.600,00

Diferido 25.000,00

Gasto de Constituição 170.500,00

Total 629.100,00

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO

DESCRIÇÃO VALOR DESCRIÇÃO VALOR

BENS DE USO OBRIGAÇÕES

Imóveis R$: 185.000,00 Fornecedores R$: 480.000,00

Instalações R$: 40.000,00 Contas a pagar R$: 55.000,00

Veículos R$: 75.000,00 Aluguéis a pagar R$: 3.000,00

Móveis e

UtensíliosR$: 43.000,00

Impostos e Taxas a

recolher R$: 101.000,00

Terrenos R$: 50.000,00 Seguros a pagar R$: 4.000,00

Computadores e

Periféricos R$: 25.000,00 Energia elétrica a pagar R$: 800,00

TOTAL R$: 418.000,00 Empréstimos a pagar R$: 150.000,00

   

BENS DE CONSUMO Total de Obrigações R$: 793.800,00

Material de

Embalagem R$: 7.000,00  

Estoques - Materiais de

escritórios R$: 8.500,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$: 644.000,00

Estoques - Material de

limpeza R$: 1.200,00  

TOTAL R$: 16.700,00 SITUAÇÃO LÍQUIDA

PATRIMONIAL POSITIVA

 

BENS DE TROCA  

Caixa R$: 6.000,00 RESERVA DE LUCROS R$: 89.500,00

Estoque de R$:280.000,00  

Mercadorias

TOTAL R$: 286.000,00 CAPITAL SOCIAL R$ 554.500,00

Sua estrutura atende a lei no. 11638/07e lei11. 941/09, antiga mp449/08 não atende é

inválida deixaram de existir os grupos e contas que sofrerão modificações.

Ativo:

O ativo passou a ter somente dos grupos de contas: ativo circulante e não circulante.

O grupo permanente deixou de existir. O ativo realizável em longo prazo (ARLP) de

grupos virou subgrupo deferido, que tinha a finalidade de contabilizar as despesas iniciais

na implantação das empresas, e diluir em exercícios posteriores, os gastos necessários na

sua reorganização. O subgrupo do ativo deferido foi extinto com a edição da MP n 44/08,

que acrescentou o art299-. A à lei n 6.404/76 (lei das S/A).

PASSIVO:

Os grupos do passivo exigível em longo prazo (PELP) foram substituídos pelo passivo não

circulante, portanto todas as obrigações das empresas cujo vencimento seja após os

exercícios seguintes deverão ser classificado como não circulante. Os grupos extinto

resultado do exercício futuro, famoso “ref.”, era previsto na lei das S/A, para classificar as

contas que representa recebimentos de receita a que ainda seriam realizadas (receita

antecipada), atendendo o principio da competência com base no documento do

pronunciamento conceitual básico do comitê pronunciamento contábeis (CPC) que fale

sobre ativo, passivo e patrimônio liquido.

Balanço patrimonial: é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e

quantitativamente, em determinada data, a posição patrimonial e financeira da entidade. Os

elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição patrimonial financeiras

são ativos, passivo e patrimônio liquido. Ativo e um recurso controlado pela entidade

como resultado de evento passado e do qual se espera que resultem futuros beneficio

econômico e o seu potencial em contribuir, direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa

ou equivalente de caixa para entidade.

Tal potencial poderá ser produtivo, quando os recursos for parte integrante das atividades

operacionais da entidade. Poderá também ter forma de conversibilidades em caixa ou

equivalente a caixa ou poderá ainda ser capaz de reduzir as saída de caixas, como na caso

de um processo individual alternativo que reduza os custos de produção. Os benefícios

econômicos futuros de um ativo podem fluir para a entidade diversas maneiras. Por

exemplo, um ativo pode ser:

(A) usando isoladamente ou em conjunto com outro ativo na produção de mercadoria e

serviço a serem vendido pela entidade;

(B) trocada por outros ativos;

(C) usado para liquidar um passivo ou;

(D) distribuir aos proprietários da entidade.

Os ativos de uma entidade resultam de transação passadas ou outras eventos passados. As

entidades normalmente obtêm gerar ativos; por exemplo: um imóvel recebido do governo

como parte de um programa para fomentar o crescimento econômico da região onde se

localiza a entidade ou a descoberta de jazidas minerais transações ou evento previsto para

ocorrer no futuro não podem resultar , por si mesmo, no reconhecimento de ativo; por isso

o, por exemplo , intenção de adquirir estoques não atende ,só por si só, à definição de um

novo ativo.

Passivo:

E uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos já ocorridos, cuja liquidação se

espera que resulte em saída de recursos capaz de gerar benefícios econômicos.

As obrigações podem ser legalmente exigíveis em consequência de um contrato ou de

requisitos estatuários. Esse e normalmente o caso, por exemplo, das contas a pagar por

mercadorias e serviços recebidos.

Obrigações surgem também de praticas usuais de negócios, usos e costumes e o desejo de

manter boas relações comercias ou agir de maneira equitativa. As obrigações novamente

surgem somente quando o ativo e recebido ou entidade assina um acordo irrevogável de

aquisição do ativo. Neste ultimo caso, a natureza irrevogável do acordo significa que as

consequências econômicas de deixar de cumprir a obrigação, por exemplo, causa da

existência de uma penalidade significativa deixe a entidade com pouca ou nenhuma

alternativa para evitar o desembolso de recursos em favor da outra parte.

A extinção de uma obrigação presente pode ocorrer de diversas maneiras, por exemplo: por

meio de:

(A) pagamento em dinheiro.

(B) Transferência de outros ativos

(C) prestação de serviço

(D) substituição das obrigações por outras; ou.

(E) conversão das obrigações em capital

Patrimônio Líquido:

E o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos.

O valor pelo qual o patrimônio líquido e apresentado no balanço patrimonial depende da

mensuração dos ativos e passivos. Normalmente, o valor do patrimônio líquido somente

por coincidência e igual ao valor de mercado das ações

Da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos e liquidação de

seus passivos

Numa base de item por item, ou da entidade como um todo, numa base de continuidade

operacional.

O patrimônio líquido se compõe de:

(A) capital: são os valores aportados pelos titulares, sócio ou acionista e os decorrentes,

incorporação de reserva e lucros.

(B) Reserva de capital: são contribuições de acionista por ágio na subscrição de ação

alienação

De parte beneficiarias e bônus de subscrição e outros valores previstos na legislação

societária;

Ajuste de avaliação patrimonial: são contrapartidas de aumento ou diminuição de valores

atribuídos a elementos do ativo e do passivo, em decorrência de sua avaliação

O valor justo nos casos previsto na legislação societária, enquanto não computados no

resultado em obediência ao regime de competência;

(d) reserva de lucro: são parcelas de lucro destinada a reserva por determinação legal ou

estatutária

(e) ação em tesouraria: são valores correspondentes a ações da própria entidade, por esta

adquirida, para posterior destinação apresentados como parcelas redutoras do patrimônio

líquido:

(F) prejuízo acumulados: são prejuízos ainda não compensados, apresentado como parcelas

redutoras líquidas.

Resenha

O documento do comitê de contabilidade traz definições pertinentes a respeito do

balanço patrimonial mais especificamente nos itens 4.8 a 4.23 conceituando: ativo, passivo

e patrimônio líquido, mostra que existem outros tipo de ativos e passivos que não são

contabilizados no balanço patrimonial, e que a definição de patrimônio líquido está longe

se ser apenas algo residual explicitando conceitos relevantes a serem estudados mais

profundamente.

Inicialmente pode-se afirmar que ativo é correspondente a todo o patrimônio que uma

pessoa ou um grupo pode ter. Esse termo, ativo, é composto de várias subclasses que

determinam os conjuntos de bens. Enfim há muitos modos de definir ativo é importante

ressaltar a definição de FAHL e MARION (2011 p.40): “Ativo é o conjunto de bens e

direitos à disposição das empresas ou, dito de outra maneira, é o conjunto de bens e

direitos sobre os quais a empresa tem controle”.

Pode-se afirmar que tudo aquilo que contribui para o patrimônio da empresa é

considerado ativo quando é propriedade da empresa, nesse respeito FAHL e MARION

(2011 p.40,41) exemplifica uma máquina que faz parte dos processos da empresa poderá

ser ou não parte do ativo da empresa, mas um prédio alugado onde à empresa possa estar

estabelecida não pode ser considerado parte do ativo, pois a empresa não tem controle

sobre ele.

Em conformidade com o Pronunciamento Contábil quando uma empresa emprega seus

ativos na produção de bens ou na prestação de serviços ela visa à satisfação do cliente,

assim o retorno dos consumidores renderá uma forte contribuição para o fluxo de caixa da

entidade. O caixa renderá serviços para a entidade.

A forma física não é essencial para a existência de ativo, como exemplo há as patentes,

os direitos autorais que são considerados ativos embora se tratem de bens intangíveis, e

podem gerar benefícios econômicos para a entidade. Embora uma entidade adquira ativos

por meio de compra e/ou produção, há outros meios como exemplo o recebimento de

imóvel doado, mas a transação ou eventos previstos por si só não dão origem ao

surgimento de ativos. É digno de nota que a ausência de gasto não impede que um item

satisfaça a definição de ativo.

Segundo o Pronunciamento Contábil, para a existência do passivo é necessária uma

obrigação presente, como exemplo temos contas a pagar por bens e serviços recebidos. A

obrigação surge quando um ativo é entregue ou a entidade ingressa em acordo irrevogável

para adquirir o ativo. Para que haja a liquidação de uma obrigação presente é necessária à

utilização de recursos incorporados de benefícios econômicos para satisfazer a demanda de

outra parte. Há várias formas de liquidar uma obrigação tais como: pagamento em caixa,

transferência de outros ativos; prestações de serviços ou até pela renúncia do credor ou

pela perda dos seus direitos.

Quando há aquisição de bens é dada origem a contas a pagar, quando se recebe

empréstimos há a obrigação de quitação. Alguns passivos só podem ser mensurados por

meio do emprego de significativo grau de estimativa, e no Brasil esses passivos são

chamados de provisões.

Há uma palavra de cautela expressa por FAHL e MARION (2011 p.42) no que diz respeito

ao passivo da empresa:

“O crescimento de forma desmedida do passivo poderá levar a empresa a uma

situação de dificuldade financeira, momentaneamente insustentável, que em certas

situações poderá gerar a necessidade de ser solicitada à justiça a sua “recuperação

judicial”. Nesse caso se confirmada à má administração, poderá ser decretada a sua

falência.”

O patrimônio líquido está atrelado a um resultado final, e se refere aos valores reais

positivos da empresa. Esse resultado, de riqueza real é conhecido quando se soma bens e

direitos e depois se subtraem as obrigações, o resultado é o patrimônio líquido.

Segundo o Pronunciamento Contábil o patrimônio líquido pode ter subclassificações e

essas podem ser relevantes para a tomada de decisão, conforme o que indicarem. Pode

apontar também direitos diferentes que a entidade tem com relação ao recebimento de

dividendos ou ao reembolso capital.

O comitê de pronunciamento observa que há uma exigência feita por lei ou estatuto a

constituição de reservas para que haja proteção contra prejuízos. Há outros tipos de

reservas em atendimento as leis que dão isenções ou reduções nos impostos. Os lucros

acumulados devido às transferências para tais reservas não constituem despesas.

Basicamente o que forma o resultado patrimônio líquido é a mensuração dos ativos e

passivos. E nas mais variadas entidades que utilizam essa ferramenta administrativa o

patrimônio líquido se define e é aplicado da mesma forma.

Verificamos que os conceitos acima apontam a necessidade de entendimento de todos os

termos que englobam o patrimônio de uma entidade para que haja um bom andamento e

funcionamento de tal, não só cabendo analisar seus conceitos, mas suas subclasses mais

detalhadamente, verificando bases teóricas que corroborem com uma análise com a

amplitude necessária para o surgimento de críticas que construam argumentos e ações

relevantes.

3ª Etapa

Inovação & Desafio Com. LTDA.

Não é conta de

resultado (x)Contas Valor (R$)

Outras receitas 75.250,00

Devoluções de vendas 10.290,00

X Fornecedores 680.000,00

X Provisão para imposto de renda pessoa jurídica

e Contribuição Social81.700,00

Vendas de mercadorias 700.000,00

X Estoque inicial de mercadorias 285.000,00

X Despesas pagas antecipadamente 700,00

Despesa com salários 45.800,00

Outras despesas operacionais 15.950,00

X Contas a pagar 55.000,00

Juros ativos 23.000,00

Abatimentos s/ vendas 11.900,00

ICMS sobre vendas 131.200,00

Compras de mercadorias 170.500,00

Despesas com publicidade & propaganda do

mês35.000,00

Despesa com energia elétrica da loja 1.800,00

X Empréstimos a pagar 315.600,00

Juros passivos 47.090,00

Despesa de aluguel 5.500,00

X Estoque final de mercadorias 211.600,00

CMV (EI + Frete s/ compras - Devoluções de compras - Abatimentos s/ compras - EF

   

Estoque inicial de mercadorias 285.000,00

Compras de mercadorias 170.500,00

Outras despesas operacionais 15.950,00

Devoluções de vendas (-) 10.290,00

Abatimentos s/ vendas (-) 11.900,00

Estoque final de mercadorias (-) 211.600,00

Total 237.660,00

 

Resultado Bruto

Vendas de mercadorias 700.000,00

Compras de mercadorias (-) 170.500,00

Total 529.500,00

 

Resultado Líquido

CONCEITO LUCRO BRUTO

Será classificado como lucro bruto o resultado da atividade de venda de bens ou serviços

que constitua objeto da pessoa jurídica.

O lucro bruto corresponderá à diferença entre a receita líquida das vendas e serviços e o

custo dos bens e serviços vendidos (RIR/1999, art. 278 e seu parágrafo único).

O lucro bruto é definido como a diferença entre a receita líquida das vendas e o custo dos

produtos ou das mercadorias vendidas e os fatores determinantes da sua variação são de

três naturezas: variações atribuíveis a mudanças de volume, variações atribuíveis a

mudanças em preços e custos unitários e variações atribuíveis a ambos os fatores em

conjunto.

É de conhecimento geral, que a análise do lucro bruto é uma importante ferramenta de

avaliação do desempenho de uma empresa, orientando, muitas vezes, a administração

quanto às medidas apropriadas para melhorar o desempenho nas áreas de vendas, produção

e compras.

Os fatores causais da redução do lucro bruto, depois de identificados devem ser

comunicados às áreas responsáveis por essa redução, variando em função do tipo de

organização adotada pela empresa.

Essa identificação de causas e responsabilidades confere validade gerencial à análise, uma

vez que orienta decisões administrativas visando à correção ou à compensação do

problema.

Embora bastante útil, a análise das variações no lucro bruto sobre as vendas deve ser

interpretada com certo cuidado, pois não pretende mostrar o efeito da mudança de preços

sobre o volume de produtos vendidos.

O controle do efeito de volume, preço unitário e custo unitário estão baseados na premissa

de que cada um deles aja independentemente. Ora, essa premissa não é inteiramente exata,

pois existe inter-relação entre vendas, custo e volume, na medida em que afetam o lucro

bruto sobre vendas.

CONTEITO DE LUCRO OPERACIONAL

Lucro Bruto Operacional

É a diferença entra a Receita Líquida (Receita Bruta menos as Deduções) menos os Custos

das Mercadorias Vendidas ou dos Serviços Prestados, sem considerar as despesas

operacionais. Necessário se faz um breve entendimento sobre a diferença entre Custos e

Despesas. Os Custos são gastos variáveis, as Despesas são gastos fixos. Os Custos variam

de acordo com as vendas e as Despesas não. Quanto maior for a venda, maior será o Custo

da mercadoria vendida. Ele tem crescimento proporcional. Vamos imaginar uma empresa

que vende uma cadeira por R$ 100,00 e que lhe custou R$ 60,00. Se

ela vender somente uma cadeira, o Custo será, evidentemente, R$ 60,00, de apenas uma

cadeira. Mas se ela vendesse 10 cadeiras, teria uma venda de R$ 1.000,00, mas o Custo

também subiria para R$ 600,00. Por isso que é um gasto variável. As Despesas são gastos

fixos porque não dependem das vendas para aumentarem ou diminuírem. Seguindo o

exemplo anterior, imaginemos que a empresa tenha um gasto com a folha de pagamento da

ordem de R$ 3.000,00. Tanto faz a empresa vender ou não vender, este desembolso ela terá

de arcar todo o mês. Por isso que as Despesas são gastos fixos, não variam com as vendas.

Os Custos podem ser:

- Para empresas industriais: Custo do Produto Vendido

- Para empresas comerciais: Custo da Mercadoria Vendida.

- Para empresas prestadoras de serviços: Custo do Serviço Prestado.

CONCEITO LUCRO LÍQUIDO

Ao fim de cada período de apuração do imposto (trimestral ou anual), o contribuinte

deverá apurar o lucro líquido, mediante elaboração do balanço patrimonial, da

demonstração do resultado do período de apuração e da demonstração dos lucros ou

prejuízos acumulados, com observância das disposições da lei comercial (RIR/1999, art.

274).

Como deverá ser apurado o lucro líquido do período de apuração pelas pessoas jurídicas

sujeitas à tributação com base no lucro real?

O lucro líquido do período de apuração de qualquer pessoa jurídica, ainda que não

constituída sob a forma de sociedade por ações, deverá ser apurado com observância das

disposições da Lei nº 6.404, de 1976, conforme o disposto no RIR/1999, art. 274, § 1º.

Assim, a escrituração deverá ser mantida em registro permanente, em obediência aos

preceitos da legislação comercial, bem como aos Princípios Fundamentais de

Contabilidade, devendo observar métodos e critérios contábeis uniformes no tempo e

registrar as mutações patrimoniais, segundo o regime de competência (Vide arts. 191, 187,

189 e 190 da Lei nº 6.404, de 1976, com as alterações do art. 4º da Lei nº 9.249, de 1995).

4ª Etapa

1. ATIVO

1.1 CIRCULANTE

1.1.1 Disponível

1.1.1.001 Caixa

1.1.1.002 Bancos Conta Movimento

1.1.2 Realizações

1.1.2.001 Clientes

1.1.2.002 ( - ) Duplicatas Descontadas

1.1.2.003 Aplicações Financeiras Curto Prazo

1.1.2.004 Impostos a Recuperar

1.1.3 Estoques

1.1.3.001 Estoque de Mercadorias

1.1.3.002 Estoque Materiais de Higiene

1.1.3.003 Estoque Materiais de Escritório

1.2 NÃO CIRCULANTE

1.2.1. Realizações a longo Prazo

1.2.1.001 Títulos a Receber

1.3 ATIVO PERMANENTE

1.3.1 Investimentos

1.3.1.1 Participação de outras empresas

1.3.2 Imobilizado

1.3.2.001 Equipamentos de Informática

1.3.2.002 Imóveis

1.3.2.003 Instalações

1.3.2.004 Máquinas e Equipamentos

1.3.2.005 Móveis e Utensílios

1.3.2.006 Veículos

1.3.2.007 (-) Depreciação Acumulada

1.3.3 Intangível

1.3.3.001 Marcas e Patentes

1.3.3.002 Direitos Autorais

2 PASSIVO

2.1 CIRCULANTE

2.1.1 Obrigações com Fornecedores

2.1.1.001 Fornecedores Nacionais

2.1.1.002 Fornecedores Internacionais

2.1.2 Obrigações Trabalhistas e Sociais

2.1.2.1 Obrigações com Pessoal

2.1.2.1.1 Contribuições Previdenciárias a Recolher

2.1.2.1.2 FGTS a Recolher

2.1.2.1.3 Honorários da Diretoria a Pagar

2.1.2.1.4 Salários a Pagar

2.1.2.1.5 Dividendos a pagar

2.1.2.1.6 Outras Obrigações a Pagar

2.1.3 Obrigações Fiscais

2.1.3.1 Tributos e Contribuições a Recolher

2.1.3.1.1 IR a Recolher

2.1.3.1.2 ICMS a Recolher

2.1.3.1.3 IPI a Recolher

2.1.3.1.4 PIS e COFINS a Recolher

2.1.3.1.5 Taxas a Recolher

2.1.3.1.6 CSL a Recolher

2.2 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

2.2.1 Obrigações Financeiras

2.2.1.001 Financiamentos a Pagar

2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO

2.3.1 CAPITAL SOCIAL

2.3.1.1 Capital Integralizado

2.3.1.1.001 Capital Social

2.3.1.1.002 ( - ) Capital a Realizar

2.3.2 Reservas

2.3.2.1 Reservas de Capital

2.3.3 Reservas de Lucros

2.3.3.001 Reavaliação do Permanente

2.3.3.002 Reserva Legal

2.4.5 Lucros ou Prejuízos Acumulados

2.4.5.001 Lucros Acumulados

2.4.5.002 ( - ) Prejuízos Acumulados

3 DESPESAS OPERACIONAIS

3.3 DESPESAS COM VENDAS

3.3.1 Despesas com Vendas

3.3.1.001 Comissões sobre Vendas

3.3.1.002 Material de Embalagem

3.3.1.003 Propaganda e Publicidade

3.3.1.004 Despesas c/ Devedores Duvidosos

3.3.2 Despesas Administrativas

3.3.2.001 Aluguel

3.3.2.002 Energia Elétrica

3.3.2.003 Água

3.3.2.004 Correios

3.3.2.005 Depreciações

3.3.2.006 Amortizações

3.3.2.007 Fretes e Carretos

3.3.2.008 Material de Expediente

3.3.2.009 Seguro

3.3.2.010 Comunicações

3.3.2.011 Impostos e Taxas

3.3.2.012 Serviços de Terceiros

3.3.2.013 Multas Fiscais

3.3.2.014 Salários

3.3.2.015 Honorários da Diretoria

3.3.2.016 Décimo Terceiro Salário

3.3.2.017 Encargos Sociais

3.3.2.018 Férias

3.3.3 Despesas Financeiras

3.3.3.001 Despesas Bancárias

3.3.3.002 Juros Passivos

3.3.3.003 Descontos Concedidos

3.3.4 Outras Despesas Operacionais

3.3.4.001 Prejuízo de Participação em outras Cias

3.3.4.002 Despesas Eventuais

3.4 DESPESAS NÃO OPERACIONAIS

3.4.1 Perdas não Operacionais

4 RECEITAS

4.1 RECEITAS OPERACIONAIS

4.1.1 Receitas de Vendas

4.1.1.001 Venda de Mercadorias

4.1.1.002 ( - ) Vendas Anuladas

4.1.1.003 ( - ) ICMS sobre Vendas

4.1.1.004 ( - ) PIS sobre Faturamento

4.1.2 Receitas Financeiras

4.1.2.001 Rendimentos de Aplicações Financeiras

4.1.2.002 Descontos Obtidos

4.1.2.003 Juros Ativos

4.1.3 Outras Receitas Operacionais

4.1.3.001 Lucros de Participações em Outras Cias

4.1.3.002 Reversão de Provisão Para Devedores Duvidosos

4.1.3.003 Receitas Eventuais

4.2 RECEITAS NÃO OPERACIONAIS

4.2.1 Ganhos não Operacionais

4.2.1.001 Ganho na Alienação de Bens

5 CONTAS DE APURAÇÃO DE RESULTADOS

5.1 APURAÇÃO DE RESULTADO

5.1.1 Apuração de Resultado

5.1.1.001 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)

5.1.1.002 Resultado com Vendas de Mercadorias (RVM)

5.1.1.003 Apuração do Resultado do Exercício (ARE)

Balancete de verificação

O balancete de verificação é um importante relatório e tem como base o método das

partidas dobradas e tem como finalidade averiguar se os saldos contábeis estão em

equilíbrio ou foram lançados corretamente.

Existem casos especiais de contabilização onde é necessária uma pausa na sequência de

lançamentos contábeis para averiguar sua exatidão, isso é feito periodicamente diária,

semanal, quinzenal, mensal..., os responsáveis pela contabilidade devem verificar os

lançamentos realizados no período para ver se estão corretos.

Esse relatório auxilia na detecção de erros e é também um importante instrumento contábil

na tomada de decisões, embora de muita utilidade, não detecta toda gama de erros que

podem ocorrer nos lançamentos contábeis.

A principal finalidade do balancete de verificação é confirmar se a soma dos saldos

devedores é exatamente igual à soma dos saldos credores, por exemplo, os valores de todas

as contas devedoras devem ser iguais à soma de todas as contas credoras.

O balancete de verificação ou balancete analítico é um instrumento muito utilizado pelas

empresas, por que apresentam de forma simplificada os saldos das contas patrimoniais e de

resultado de um determinado período.

O balancete de verificação pode ter quatro tipos: balancete de duas colunas; balancete de

quatro colunas; balancete de seis colunas e de oito colunas.

Entretanto podemos ressaltar que quanto maior for o grau de detalhamento (sofisticação)

do balancete mais subsídios haverá para a tomada de decisão por isso que o balancete com

duas colunas não terá o mesmo grau de utilidade para a tomada de decisão que o balancete

de seis colunas.

Por isso pode-se concluir que o balancete de verificação é um eficaz instrumento contábil

que as empresas podem utilizar não só na identificação de erro de lançamento, mas

também como um poderoso instrumento para embasar.

Apuração do resultado do exercício

Contas patrimoniais ou contas integrais são as contas que constam no patrimônio ou

balanço patrimonial, quer sejam bens, direitos ou obrigações. Já as contas de resultado ou

contas diferenciais são as contas referentes a receitas e despesas, são usadas para apurar se

a empresa teve lucro ou prejuízo, assim é imprescindível colocar todas as contas de forma

ordenada para que haja uma eficaz interpretação e analise do balanço, e facilitar sua leitura.

Isso é feito por agrupar contas de natureza semelhante. Na demonstração do resultado do

exercício, as contas de resultados são agrupadas em receita, custos, despesas operacionais,

despesas não operacionais, etc.

Para avaliar se a empresa está em lucro ou prejuízo é preciso comparar a receita e a

despesa de acordo com o princípio de competência. Sabendo que a receita corresponde, em

geral, à venda de mercadoria ou à prestação de serviços. A receita sempre aumenta o ativo,

embora nem todo aumento de ativo signifique receita. Quanto entra dinheiro no caixa

através de receita à vista, essas operações são chamadas encaixe e quando a empresa vende

a prazo gera duplicatas a receber.

A despesa é toda atividade da empresa em pôr-se apta a obter receitas, o que implica ônus,

possibilitando alguns prejuízos. A despesa é traduzida geralmente no consumo de bens ou

serviços. A despesa avista diminui o ativo-caixa e a prazo aumenta o passivo-dívida. Todo

dinheiro que sai é denominado desembolso ou desencaixe. Se o ativo perde sua capacidade

de gerar benefícios, inesperada e/ou involuntariamente, esse fenômeno será denominado

perda.

De acordo com a Lei 11.638/07 o saldo da conta lucros acumulados deverá ser zero no

encerramento do exercício, então o lucro será reinvestido na empresa ou transferido para as

conas de reserva de lucros.

Há dois sistemas de inventário, o periódico e o permanente. O inventário periódico é

calculado ao final do período pela formula: CMV= Estoque inicial + (compras + fretes-

devoluções)- Estoque final.

No inventário Permanente, o estoque é permanentemente calculado, a cada nova

movimentação, ele é atualizado.

Os critérios de avaliação dos estoques são: Preço específico, PEPS, UEPS, Média

Ponderada Móvel e Média Ponderada fixa.

RELATORIO FINAL

Foi feita classificação das contas que estavam em desordem, em bens direitos e obrigações,

assim após a organização destes foi possível fazer a classificação dos bens, a saber: Bens

de uso, Bens de consumo, Bens de troca e Bens intangíveis, destacando seus valores

específicos, encontramos o total geral dos bens da empresa Inovação e Desafio Com. Ltda.

equivalente a 1.132.100,00.

Determinando o valor de Patrimônio Líquido da empresa de 1.039.800,00 foi observado

que tal patrimônio se encontra positivo, haja vista seu ativo ser maior que o seu passivo. As

atividades que compõem essa primeira etapa ajudaram na compreensão do que é Balanço

Patrimonial e o que está envolvido nele, por exemplo, o ativo, o passivo e finalmente o

Patrimônio Líquido que é essencial para a análise financeira da empresa.

Também vimos que para chegar ao patrimônio líquido da empresa foi necessário absorver

conhecimentos gerais e específicos, tais como, somar bens e direitos e depois subtrair as

obrigações, ou seja, ativo menos passivo, e assim obter a riqueza real da empresa o

Patrimônio líquido.

Estruturando o balanço patrimonial da empresa, e levando em conta a classificação

circulante e não circulante. Tendo em mente que o ativo circulante é um ciclo que se inicia

e termina no caixa ou bancos, é denominado ciclo operacional, então quando esse ciclo

termina sua trajetória em 12 meses, todos os recursos são classificados como de curto

prazo.

O ativo não circulante se divide em quatro grupos: Realizável em longo prazo;

Investimentos; Imobilizados e Intangíveis. Entendemos que no ativo realizável em longo

prazo os direitos são realizáveis após o término do exercício seguinte, assim como

derivados de vendas adiantamentos ou empréstimos, então o único referencial para a

classificação de uma dada conta no circulante ou no longo prazo é o prazo do seu

vencimento e não suas características.

O capital social é a parcela do patrimônio líquido de uma empresa oriunda de

investimentos na forma de ações, sendo assim abrange não somente as parcelas entregues

pelos acionistas, mas também os valores obtidos pela empresa, e por decisão dos acionistas

ou proprietários, são incorporados ao capital social.

No balanço patrimonial identificamos que sua estrutura atende a lei no. 11638/07e lei11.

941/09, antiga mp449/08 não atende é inválida deixaram de existir os grupos e contas que

sofrerão modificações.

O texto de pronunciamento conceitual básico do CPC apresentam as informações sobre

posição patrimonial e financeira. Explica-se que os elementos para uma mensuração da

posição patrimonial financeira são ativos, passivos e o patrimônio liquido. Assim

específica o ativo como um recurso do qual tem se o controle da própria entidade de

eventos passados que seja esperado um benefício econômico futuro para entidade. Já o

passivo é uma obrigação atual da empresa ou entidade que foram resultantes de eventos

ocorridos cujo sua liquidez resulte em saída de recursos capazes de gerar benefícios

econômicos. No patrimônio liquido é o valor resultante de ativos menos os passivos depois

de deduções no seu balanço.

A elaboração da demonstração do Resultado do exercício e sua correlação com o Balanço

patrimonial. Assim ao identificar as contas que não são de resultado observamos que a

empresa Inovação e Desafio Com. Ltda. Possui algumas contas que não correspondem ou

que foi solicitado como, por exemplo: fornecedores; estoque inicial de mercadorias; contas

a pagar e etc. O valor do resultado bruto foi de 529.500,00.

Pesquisando a cerca dos conceitos sobre o que é a demonstração do resultado do exercício,

receitas, lucro bruto, lucro operacional e lucro líquido, apuramos respectivamente os

conceitos: DRE é uma demonstração financeira que evidencia o resultado apurado pela

companhia, por meio do confronto entre as receitas, de despesas e os custos; é considerado

receita o dinheiro que a empresa recebe ou tem direito a receber, provenientes das

operações da mesma; lucro bruto é a diferença entre o resultado líquido das vendas e o

custo das mercadorias ou serviços prestados; lucro operacional é a diferença entre a receita

líquida menos os custos das mercadorias vendidas ou dos serviços prestados sem

considerar as despesas operacionais; o lucro líquido é a diferença positiva do bruto menos

o lucro operacional e o não operacional.

O plano de contas é o principal instrumento de trabalho do contador e sem ele não existe a

possibilidade de efetuar lançamentos contábeis. Um plano de contas corresponde a um

agrupamento ordenado de todas as contas que serão utilizadas na contabilidade.

Ao fazermos o resumo sobre balancete de verificação e apuração do resultado do exercício

foi possível sintetizar o que está relacionado com essas operações, sabendo que o balancete

de verificação é um relatório importante utilizado na conciliação das contas contábeis, para

averiguar se os lançamentos contábeis foram registrados corretamente e se os saldos

devedores e credores estão em consonância. E aprendemos que apurar o resultado do

exercício, lucro ou prejuízo, de forma simples pelo confronto das receitas e despesas.

Referências Bibliográficas:

FAHL, Alessandra C; MARION, José Carlos. Contabilidade Financeira. Valinhos:

Anhanguera Publicações, 2011. PLT 312.

http://pt.wikipedia.org/wiki/Capital_social_(contabilidade)

http://www.trabalhosfeitos.com

http://www.fluxo-de-caixa.com/fluxo_de_caixa/contabilidade.htm

http://pt.wikipedia.org/wiki/Capital_social_(contabilidade)