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TRABALHO DE CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIAIV Semestre de Administração

Disciplina: CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA

Prof. Tutor Presencial Sérgio Mélega. Prof.Tutor a Distância Simone Maria Menezes Dias.

Q ALUNO (a) RA

1 ELIEL JOSÉ DA SILVA 2305422314

2 EVALDO ALUIZIO ALKMIN 33445663903 SALIS ALVES MIRANDA 4393814873

4 MARIA EDNALVA DA SILVA 23274223475 KARINA LOPES DE FIGUEIREDO BARBOSA 5312953480

6 GISLAYNE NIEZER ANICETO DOS SANTOS 4336810759

1

Introdução

O presente trabalho foi desenvolvido com o objetivo de apresentar e aprimorar os

conhecimentos sobre apuração dos resultados econômicos da atividade, proporcionando mais

clareza e transparência aos resultados obtidos no fim do exercício, contemplando temas

importantes para o nosso aprendizado e para compreensão da necessidade e o uso das contas

nas empresas, afinal às mesmas corrigem o valor histórico, ajustando-o para expressar o

provável valor de realização e ajudando nas decisões que interferem num bom

desenvolvimento da entidade.

ETAPA 1

Balancete de Verificação da Companhia Beta

Contas Saldo Devedor Saldo Credor

ATIVO

Ativo Circulante

Disponível 30.000

Duplicatas a Receber 180.000

Duplicatas Descontadas 57.000

Não Circulante

Móveis e Utensílios 285.000

Equipamentos 270.000

Veiculo 45.000

Total 597.000

2

PASSIVO

Circulante

Fornecedores 90.000

Duplicatas a Pagar 54.000

Dividendos a Pagar 6.000

Provisão Para Credito L. Duvidosa 33.000

Não Circulante

Empréstimos 45.000

Patrimônio Liquido

Capital Social 294.000

Reserva de Lucros 60.000

Receitas Operacionais

Receita de Serviços 477.000

Deduções da Receita Bruta

Despesas com Impostos 52.000

Despesas Operacionais

Despesas Com Vendas 27.000

Despesas Com Salários 189.000

Despesas Com Depreciações 37.50

Total: 1.116.000 1.116.000

3

Apuração do Resultado Do Exercício

Despesas Valor Receitas Valor

Despesas Com Impostos 52.000 Receitas de Vendas 477.000

Despesas Com Viagens 27.000

Despesas Com Salários 189.000

Despesas Com Depreciações 37.500

Total: 306.000 477.000

Lucro apurado antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social 171.000

Total do Ativo Circulante em 31/12/2010

Ativo Valor

Ativo Circulante

Disponível 30.000

Duplicatas a Receber 180.000

Duplicatas Descontadas ( 57.000)

Total: 153.0000

ETAPA 2

Regime de Caixa

Na apuração do resultado do Exercício devem ser consideradas todas as despesas pagas e

todas as receitas recebidas no respectivo exercício, independentemente da data da ocorrência

de seus fatos geradores. Em outras palavras, por esse regime somente entrarão na apuração do

resultado as despesas e as receitas que passaram pelo Caixa.

4

O Regime de Caixa somente é admissível em entidades sem fins lucrativos, em que os

conceitos de receita de despesa se identificam, algumas vezes, com os de recebimento e

pagamento.

Regime de Competência

Desse regime decorre o Principio da Competência de Exercícios, e por ele serão consideradas,

na apuração do /resultado do Exercício, as despesas incorridas e as receitas realizadas no

respectivo exercício, tenham ou não sido pagas, ou recebidas.

De acordo com esse regime, não importa se as despesas ou receitas passaram pelo Caixa

(pagas ou recebidas); o que vale é a data da ocorrência dos respectivos fatos geradores.

Nas entidades com fins lucrativos – empresas -, são fundamentais os conceitos de custo e de

receita, que envolvem o regime de competência, pois a elas não importa o que foi pago ou

recebido, mas o que foi consumido e recuperado, para apuração do resultado do exercício.

Exemplos de eventos os quais mostram que sobra do dinheiro no caixa não sinônimo de lucro.

. Venda avista de itens comprados aprazo

. Recebimentos em datas inferiores aos pagamentos, quando o prazo para pagamento de

compra é superior aos recebimentos das vendas.

. Recebimentos de clientes em atraso

Contabilização do Seguro

Companhia Beta contrato, em 01/08/2010 um seguro contra incêndio para sua fábrica, com

prazo de cobertura de três anos e vigência imediata, o premio foi de R$27.000,00, pagos em

3 parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a última paga 01/11/2010.

A despesa com seguros escriturada no exercício finda em 31/12/2010 será

R$ 3.750,00.O valor total do seguro para três anos, ou seja, 36 meses e de R$ 27 000,00.

Se dividirmos este valor pelo numero de meses teremos o resultado de R$ 750,00 que devera

ser apropriado mensalmente como despesa. Deste modo teremos o seguinte prospecto :

5

01/08/2010 á 31/12/2010 = 5 meses

01/01/2011 á 31/12/2011 = 12 meses

01/01/2012 á 31/07/2013 = 7 meses

Sendo assim o REGIME DE COMPETÊNCIA refere-se ao calendário a que se refere à

conta, no caso acima o fechamento do exercício foi contabilizado apenas cinco meses

totalizando 5 x R$ 750,00 e igual a R$ 3 750,00

Elaborando os lançamentos das seguintes operações:

Pelos registros do seguro 01/08/2010

D - Despesa antecipada com premio e seguro (Curto prazo) – R$ 12 750,00

D - Despesa antecipada com premio e seguro (Longo prazo) – R$ 14 250,00

C – Premio de seguro a pagar - R$ 27000,00

Pagamento da primeira parcela 01/09/2010

D – Seguros a pagar_____________R$ 9 000,00

C – Caixa_____________________R$ 9 000,00

Apropriação como despesa da primeira parcela 31/08/2010

D – Despesas com seguros _________R$ 750,00

C – Premio de seguros a vencer_____R$ 750,00

ETAPA 3

Passo 1

6

Contas retificadoras do passivo são contas que possuem um saldo contrario ao saldo do grupo

a qual pertencem, ou seja, no caso do passivo é devedor (-), elas reduzem o saldo total do

grupo em que aparecem, as quais destacamos a seguir as principais delas:

* Deságio a Amortizar (Emissão de debêntures abaixo do par).

* Juros a vencer.

* Encargos financeiros a transcorrer.

Custo de exercícios futuros.

Passo 2

Calculo e Contabilização da exaustão

Faça o cálculo e contabilização da exaustão, amortização e depreciação acumuladas no final

de 2010(com base no que foi lido no item acima), seguindo o roteiro abaixo:

A Mineração do Brasil iniciou suas atividades e exploração em janeiro de 2010.No fim do

ano, seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de mineração (não

incluem custos de depreciação, amortização ou exaustão):

Material___________________________________________________R$ 122.500,00

Mão – de - obra._____________________________________________R$1.190.000,00

Diversos___________________________________________________R$ 269.640,00

Os dados referentes no Ativo usados na mineração de ouro são os seguintes:

. Custo de aquisição da mina (valor residual da mina é estimado em____ R$ 210.000,00 e a

capacidade estimada da jazida é de 5 mil toneladas_______________R$ 1.050.000,00

7

. Equipamento (o valor residual é estimado em R$ 21.000,00, vida útil estimada: 6

anos)______________________________________________________R$ 168.000,00

. Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida útil estimada: 15 anos)_ R$ 92.400,00

. Durante o ano de 2010, foram extraídas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram

vendidas.

RESPOSTA:

Valor da Mina= Material+MO+Diversos+Capacidade da Jazida-Valor Residual:

VM= R$ 122.500,00+R$ 1.190.000,00+R$ 269.640,00+R$ 1.050.000,00-R$ 210.000,00=

R$ 2.422,140,00

Valor da Tonelada = R$ 2.422.140,00/ 5.000 = R$ 484,43/ton

Ano de 2010: 400x484,43= R$ 193.772,00 (retiradas); 300x484,43= R$ 145.329,00.

Exaustão Anual em 2010:

R$ 2.422,140,00-R$ 193.772,00= R$ 2.228,368,00

D – Custo de Produção

C – Exaustão Acumulada..................193.772,00

Depreciação de Equipamento:

Vida Útil = 6 anos; Valor Equipamento: R$ 168.000,00 ; Valor Residual: R$ 21.000,00

100% - Valor residual= cota anual

Tempo de vida útil

D=R$ 168.000,00- R$ 21.000,00= R$ 147.000,00/6; D= R$ 24.500,00 a.a ou depreciação de

16,666% ao ano.

Amortização de Benfeitorias:

Vida Útil = 15 anos; Valor das Benfeitorias: R$ 92.400,00 ;

R$ 92.400,00/ 15 = R$ 6.160,00 a.a ou 6,666% a.a

8

Passo 4

Provisão para credito de liquidação duvidosa

Quadro1-Carteira de Contas a Receber

Lançamentos no Livro Razão

A-) Clientes Classe A

D = contas a receber 109.450

C = Valor Liquido 109.450

Prejuízo PCLD 550

B-) Clientes Classe B

D = Contas a Pagar 93.000

C = Valor Liquido 93.000

Sem perdas de PCLD

C-) Clientes Classe C

D = Contas a Pagar 130.000

C = Valor Liquido 130.000

Prejuízo de Contas a Receber e PCLD 19.350

D-) Clientes Classe D

Prejuízo Integral do Valor a Receber;

9

ETAPA 4

* Insalubridade:

"Art. 189. Serão consideradas atividades ou operações insalubres aquelas que, por sua

natureza, condições ou métodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos à

saúde, acima dos limites de tolerância fixados em razão da natureza e da intensidade do

agente e do tempo de exposição aos seus efeitos.”

O artigo 192 da CLT, por sua vez, define os graus de insalubridade devidos, em função da

atividade exercida:

“Art. 192. O exercício de trabalho em condições insalubres, acima dos limites de tolerância

estabelecidos pelo Ministério do Trabalho, assegura a percepção de adicional respectivamente

de 40% (quarenta por cento), 20% (vinte por cento) e 10% (dez por cento) do salário mínimo

da região, segundo se classifiquem nos graus máximo, médio e mínimo.”

* 10% - Grau Mínimo

* 20% - Grau Médio

* 40% - Grau Máximo

Art. 7º São direitos dos trabalhadores urbanos e rurais, além de outros que visem à melhoria

de sua condição social:

XXIII - adicional de remuneração para as atividades penosas, insalubres ou perigosas, na

forma da lei;

* Periculosidade:

São periculiosas as atividades ou operações, onde a natureza ou os seus métodos de trabalhos

configure um contato com substancias inflamáveis ou explosivos, em condição de risco

acentuado.

A percentagem correspondente ao adicional de periculosidade é de 30% sobre o salário

básico.

* Horas Extras:

10

São as horas que ultrapassam a jornada de trabalho normal do trabalhado do empregado.

Art. 7º, inciso. XVI - remuneração do serviço extraordinário superior, no mínimo, em

cinqüenta por cento à do normal.

* Adicional Noturno:

São as horas trabalhadas no período compreendido entre 22h e 5h.

Art.33º, o adicional noturno é remunerado por meio de um acréscimo de 20% sobre o valor do

salário-hora diurno. O valor da hora do trabalho noturno considera-se 52 minutos e 30

segundos.

* Vale Transporte:

È um desconto deduzidos dos proventos que não é obrigatório por lei. A empresa necessita de

autorização do empregado para descontar. E tem um percentual de 6% sobre o salário.

* Salário Família:

Benefício pago aos segurados empregados, exceto os domésticos, e aos trabalhadores avulsos

com salário mensal de até R$ 915,05, para auxiliar no sustento dos filhos de até 14 anos de

idade ou inválidos de qualquer idade. (Observação: São equiparados aos filhos os enteados e

os tutelados, estes desde que não possuam bens suficientes para o próprio sustento, devendo a

dependência econômica de ambos serem comprovada). 

Para a concessão do salário-família, a Previdência Social não exige tempo mínimo de

contribuição.

De acordo com a Portaria Interministerial nº 02, de 06 de janeiro de 2012, o valor do salário-

família será de R$ 31,22, por filho de até 14 anos incompletos ou inválido, para quem ganhar

até R$ 608,80. 

11

Para o trabalhador que receber de R$ 608,81 até R$ 915,05, o valor do salário-família por

filho de até 14 anos de idade ou inválido de qualquer idade será de R$ 22,00.

* Previdência Social:

Todo e qualquer trabalhador é obrigado a contribuir para o Instituto Nacional de Seguro

Social (INSS). Para calcular o INSS devemos ter como base à tabela de contribuição dos

segurados: SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO (R$) ALÍQUOTA PARA FINS DE

RECOLHIMENTO AO INNS

Segurados empregados, inclusive domésticos e trabalhadores avulsos.

1. Segurados empregados, inclusive domésticos e trabalhadores avulsos

TABELA VIGENTE

Tabela de contribuição dos segurados empregado, empregado doméstico e

trabalhador avulso, para pagamento de remuneração 

1º de Janeiro de 2012

Salário-de-contribuição (R$)

Alíquota para fins de

recolhimento 

ao INSS (%)

até 1.174,86 8,00

de 1.174,87 até 1.958,10 9,00

de 1.958,11 até 3.916,20 11,00

Portaria   nº 02, de 06 de janeiro de 2012

2. Contribuinte individual e facultativo

TABELA VIGENTE

Tabela de contribuição dos segurados contribuintes individual

e facultativo 

12

Salário-de-contribuição (R$)

Alíquota para fins de

recolhimento 

ao INSS (%)

622,00 5,00*

622,00 11,00**

622,00 até 3.916,20 20,00

* Alíquota exclusiva do microempreendedor individual e do

segurada (o) facultativo que se dedique exclusivamente ao

trabalho doméstico no âmbito de sua residência. (Leia mais)

Lei nº 12.470, de 31 de agosto de 2011 – DOU de 1/09/2011

** Plano Simplificado

Lei Complementar 123, de 14/12/2006

Tabela de contribuição dos segurados empregado, empregado

doméstico e trabalhador avulso, para pagamento de

remuneração 

a partir de 1º de julho de 2011

Salário-de-contribuição (R$)

Alíquota para fins de

recolhimento 

ao INSS (%)

até R$ 1.107,52 8,00

de 1.107,53 até 1.845,87 9,00

de 1.845,88 até 3.691,74 11,00

Portaria   nº 407, de 14 de julho de 2011

13

* Imposto de Renda:

O IRRF é um imposto administrado pela Receita Federal do Brasil, incide sobre os salários e

deve ser descontado da folha de pagamento.

E os cálculos do IRRF são necessários a tabela:

Tabelas Progressivas para o cálculo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física

para o exercício de 2012, ano-calendário de 2011.

a) nos meses de janeiro a março:

Base de cálculo mensal em R$ Alíquota % Parcela a deduzir do imposto em R$

Até 1.499,15 - -

De 1.499,16 até 2.246,75 7,5 112,43

De 2.246,76 até 2.995,70 15,0 280,94

De 2.995,71 até 3.743,19 22,5 505,62

Acima de 3.743,19 27,5 692,78

b) nos meses de abril a dezembro:

Base de cálculo mensal em R$ Alíquota % Parcela a deduzir do imposto em R$

Até 1.566,61 - -

De 1.566,62 até 2.347,85 7,5 117,49

De 2.347,86 até 3.130,51 15,0 293,58

De 3.130,52 até 3.911,63 22,5 528,37

Acima de 3.911,63 27,5 723,95

14

Tabela Progressiva para o cálculo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física para o exercício

de 2013, ano-calendário de 2012.

Base de cálculo mensal em R$ Alíquota % Parcela a deduzir do imposto em R$

Até 1.637,11 - -

De 1.637,12 até 2.453,50 7,5 122,78

De 2.453,51 até 3.271,38 15,0 306,80

De 3.271,39 até 4.087,65 22,5 552,15

Acima de 4.087,65 27,5 756,53

Tabela Progressiva para o cálculo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física para o exercício

de 2014, ano-calendário de 2013.

Base de cálculo mensal em R$ Alíquota % Parcela a deduzir do imposto em R$

Até 1.710,78 - -

De 1.710,79 até 2.563,91 7,5 128,31

De 2.563,92 até 3.418,59 15,0 320,60

De 3.418,60 até 4.271,59 22,5 577,00

Acima de 4.271,59 27,5 790,58

Tabela Progressiva para o cálculo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física a partir do

exercício de 2015, ano-calendário de 2014.

Base de cálculo mensal em R$ Alíquota % Parcela a deduzir do imposto em R$

Até 1.787,77 - -

De 1.787,78 até 2.679,29 7,5 134,08

15

De 2.679,30 até 3.572,43 15,0 335,03

De 3.572,44 até 4.463,81 22,5 602,96

Acima de 4.463,81 27,5 826,15

Tabela de dedução por dependente na determinação da Base de Cálculo do IRPF

 Cálculo Mensal

Ano-calendário Quantia a deduzir, por dependente, em R$

2007 132,05

2008 137,99

2009 144,20

2010 150,69

2011 R$ 150,69, nos meses de janeiro a março, e R$ 157,47, nos meses de abril a

dezembro

2012 164,56

2013 171,97

2014 179,71

Cálculo Anual

Ano-calendário Quantia a deduzir, por dependente, em R$

2007 1.584,60

2008 1.655,88

16

2009 1.730,40

2010 1.808,28

2011 1.889,64

2012 1.974,72

2013 2.063,64

2014 2.156,52

 

* FGTS:

O FGTS representa uma despesa para a empresa, pois consiste em recolher 8% sobre o valor

bruto da folha de pagamento à Caixa Econômica Federal em nome dos empregados.Funciona

como uma poupança para os empregados, cujos depósitos são feitos mensalmente e para os

quais é aplicada uma dada correção monetária dos valores recolhidos.

* Contribuição Confederativa:

A Contribuição Confederativa, cujo objetivo é o custeio do sistema confederativo, poderá ser

fixada em assembléia geral do sindicato, conforme prevê o artigo 8º inciso IV da Constituição

Federal.

* Contribuição Sindical:

A Contribuição Sindical dos empregados, devida e obrigatória, será descontada em folha de

pagamento de uma só vez no mês de março de cada ano e corresponderá à remuneração de um

dia de trabalho. O artigo 149 da Constituição Federal prevê a contribuição sindical,

17

concomitantemente com os artigos 578 e 579 da CLT, os quais prevêem tal contribuição a

todos que participem das categorias econômicas ou profissionais ou das profissões liberais.

* Faltas:

O empregado perde a remuneração do dia de repouso quando não tiver cumprido

integralmente a jornada de trabalho da semana, salvo se as faltas forem consideradas

justificadas. Base: art. 6 da Lei 605/1949.

* Pensão Alimentícia:

Quando o empregado estiver sujeito ao pagamento da prestação de pensão de alimentos aos

seus dependentes, por determinação judicial, a empresa deverá efetuar o desconto em

conformidade com o percentual estabelecido no Ofício a ela endereçado pelo Juiz da ação.

Passo 4

A empresa precisa preparar a folha de pagamento de seus empregados, pois é um documento

obrigatório para efeito de fiscalização trabalhista e previdenciária. Na folha de pagamento,

além dos salários dos funcionários, constam também outros valores, tais como: férias, 13º

salário, INSS e IRRF descontados dos salários, aviso prévio, valor do desconto relativo ao

vale transporte e às refeições e ainda o valor do FGTS incidente sobre os salários. Podem,

ainda, constar da folha de pagamento de salários, as verbas pagas aos funcionários por ocasião

da rescisão de contrato trabalhista.

18

Exemplo:

CONSIDERAÇÕES FINAIS

Com este trabalho podemos concluir que as atividade propostas são importantes para reforçar

os conhecimentos técnicos sobre os temas que foram explorados. Praticando assim folha de

pagamento e praticar os cálculos trabalhistas. E para aplicar o que aprendemos nas aulas

temas em nosso cotidiano, como colaboradores, podendo também esclarecer algumas duvidas

que tínhamos, como, a elaboração do balancete de verificação e a organização e ordens das

contas contábeis, apuração do resultado, podendo identificar as contas de despesas e receitas,

o lucro ou prejuízo apurado no exercício, o regime correto a ser usado em empresas e

entidades sem fins lucrativos.

19

Bibliografia

Contabilidade Financeira 312 - Alessandra Cristina Fahl e José Carlos Marion – 21/08/2012

http://www.cfc.org.br - Acessado em 21/08/2012

http://www.portaldecontabilidade.com.br - Acessado em 21/08/2012

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