Titã Atlas – Fachada do Palácio de Linderhof -

Alemanha

Distorções do ICMS Incidências por porte,

repercussões e perspectivas

Gramado, Rio Grande do Sul 01 de julho de 2017

Optantes pelo Simples Nacional

Benefícios de estar no Simples Nacional

A taxa de sobrevivência das empresas optantes pelo SIMPLES é o dobro da taxa das empresas não optantes. Das empresas optantes criadas em 2012, 83% sobreviveram até dez/2014. Já no grupo das não-optantes, apenas 38% sobreviveu.

Sobrevivência dos Pequenos Negócios

O SIMPLES e o ICMS

ICMS “por dentro” do SIMPLES

Art. 13, VII Lei Complementar n.º 123

Descrito na tabela da LC 123;

Empresário “sabe” o percentual do imposto;

Carga abaixo da média

Não apropriação de crédito dos insumos

Aspectos Críticos Aplicação e convivência do SN com ICMS

Substituição Tributária Ausência de seletividade lógica e eficácia;

Pauta de produtos incompatíveis e irrelevantes;

Fixação de MVA distorcida e anticoncorrencial;

Aplicação a contribuintes “inaptos” ao regime;

Cumulatividade no processo produtivo (sem crédito)

Prazos de recolhimentos descasado das receitas

Pauta da ST e Escala Industrial Relevante LC 147/2014

Limita(ria) a incidência a grandes contribuintes;

Convênio CONFAZ n.º 149/2015 e 52/2017)

Somente 1ª faixa das 20 do SIMPLES (R$ 180 mil anuais);

Foge à realidade, acordo e intenção do legislador;

Submete e prejudica optantes inaptos ao regime;

Tira o foco dos grande contribuintes.

Pauta da ST e Escala Industrial Relevante LC 147/2014

CNAE Setor Receita Bruta Média (em R$ mil)

11.2 Fabricação de bebidas não-alcoólicas 123.645,41

10.94 Fabricação de massas alimentícias 20.808,70

10.5 Laticínios 78.305,89

10.1 Abate e fabricação de produtos de carne 185.283,91

10.6 Moagem, fabricação de produtos amiláceos e de alimentos para animais 81.543,82

10.93 Fabricação de produtos derivados do cacau, de chocolates e confeitos 257.079,42

10.91 Fabricação de produtos de panificação 13.240,32

10.95 Fabricação de especiarias, molhos, temperos e condimentos 41.849,21

10.4 Fabricação de óleos e gorduras vegetais e animais 958.118,25

23.42 Fabricação de produtos cerâmicos não-refratários para uso estrutural na construção 9.353,76

20.61 Fabricação de sabões e detergentes sintéticos 133.838,09

Fonte: Pesquisa Industrial Anual/IBGE 2013

Elaboração: CNI

A receita bruta média foi obtida pela divisão da receita bruta total menos vendas canceladas pelo número de empresas ativas com mais de 30 empregados.

Setor acima com menor RB média é produtos cerâmicos, com cerca de R$ 9,3 milhões. Portanto, mesmo para esse setor, uma RB anual de R$ 180 mil está muito distante de ter escala industrial que possa ser considerada relevante. Corresponde a 1/ 52.

Obrigações acessórias - complexidade

Declaração especifica e adicional - DeSTDA

Sistemas individuais a cada Estado;

Portal do SIMPLES não é a entrada de dados

Guias diferentes para DIFA e ST

Fundo de Combate a Pobreza - guia diferenciada

EC 87 e Convênio 93 “desastroso para as MPE”

Diferencial de Alíquota - DIFA

Oneração das empresas optantes (sem crédito)

Aplicação a produtos sem produção local

Barreira alfandegária

Obrigação acessória adicional

Cerceamento e oneração para o consumidor

• Pauta de Substituição - Fastfood – Distrito Federal

• Antecipação - Comércio eletrônico – Nacional

• MVA - Refrigerantes - São Paulo

• DIFA – Comércio – Rio Grande do Sul

Casos concretos de ICMS Medidas com impactos distorcivos

Devastação do ambiente de negócios

Caso Concreto – Distrito Federal Tentativa revertida de inclusão de produtos na pauta da ST

Reversão por avaliação e atuação conjunta empresários e SEFAZ/DF

Caso Concreto – Comércio Eletrônico e EC 87

Regulamentação Convênio 93/2016

• Divisão origem e destino nas operações interestaduais;

• Cálculo e o recolhimento separado para cada ente.

• Criação de mais obrigações assessórias;

• GNRE emitida a cada venda;

• Duas a quatro guias distintas;

• Obrigação do fisco transferida ao contribuinte.

Reversão SN pela ADI 5464 – OAB / SEBRAE. Liminar proferida

Caso Concreto – MVA de refrigerantes São Paulo Fixação de MVA

• MVA fixado entre fisco e sindicatos patronais

• Base de cálculo – preço médio do produto

• Predominam grandes empresas

• Pequenos com menor margem e preços

• Negócio e consumidores em bairro baixa

• Pequenos e pobres pagam % mais ICMS

Caso Concreto – Alteração no Cálculo do DIFA

Foto FECOMERCIO.ORG.BR

• IN 39/2016 (alterada pela IN 23/2017)

• Nova Fórmula de Cálculo

• Majoração em até 22% no ICMS interestadual a recolher

Impactos do ICMS na Economia e Sociedade

Evolução da Carga do ICMS

ICMS X Trabalho

ICMS X Trabalho

Repercussões da Carga do ICMS para Optantes do Simples Nacional

Carga ICMS X Estoque de Emprego • Os estados com menor carga tributária tem maior estoque de emprego tanto nas MPE

quanto no emprego total (% vagas ocupadas / força de trabalho da UF).

Fonte: Elaboração Sebrae com dados do Monitoramento Tributário IOB e RAIS 2015

Repercussões da Carga do ICMS para Optantes do Simples Nacional

Carga ICMS X % Rendimento de todos trabalhos • Os estados com menor carga tributária tem maior rendimento médio de todos os trabalhos .

Fonte: Elaboração Sebrae com dados do Monitoramento Tributário IOB e IBGE (PNAD Trimestral)

Repercussões da Carga do ICMS para Optantes do Simples Nacional

Carga ICMS X % Índice de Informalidade • Os estados com menor carga tributária tem menor índice de informalidade no mercado de

trabalho.

Fonte: Elaboração Sebrae com dados do Monitoramento Tributário IOB e IBGE (PNAD Trimestral)

Contribuição dos Pequenos Negócios para o Emprego

1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral 1905ral

1.410 1.401 1.365

2.003

1.670

1.323 1.207

776

-209 -281

104,600

515 291

7

618

341

53

-88

-362

-1.315 -1.032

-129,000

MPE – SALDO ACUMULADO ENTRE 2007 E 2017: + 10.750.197

MGE – SALDO ACUMULADO ENTRE 2007 E 2017: -1.072.196

CONSUMO DAS FAMILIAS 63% DA FORMAÇÃO PIB

Soluções Possíveis Conjuntural ou Estrutural...?

Solução Conjuntural

• Substituição Tributária...

• Simplificação...

• Cumulatividade...

• Diferencial de Alíquota DIFA...

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Fenômeno da Formalização

Solução Estrutural Reforma Tributária

• Comissão criada em 22 de julho de 2015;

• 26 membros;

• Presidente: Dep. Hildo Rocha

• Relator: Dep. Luiz Carlos Hauly

• Supor Técnico: FGV, SEBRAE, entre outros;

• Proposta de reforma SISTÊMICA, em elaboração.

Solução Estrutural • Acompanhamento da evolução da economia e base;

• Cumulatividade eliminada com o IVA;

• Eliminação da tributação interestadual;

• Retorno da ST aos Seletivos;

• Simplificação extrema fisco / contribuinte via SPED / NFe;

• Tratamento diferenciado as MPE no IVA

• Fisco “nacional” com colaboração e compartilhamento federativo

Obrigado! Bruno Quick bruno.quick@sebrae.com.br

“O que não te desafia, não

te transforma.”

Autor desconhecido