consequencias tributÁrias pis e cofins – regime de nÃo cumulatividade pis e cofins – regime de...

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CONSEQUENCIAS TRIBUTÁRIASCONSEQUENCIAS TRIBUTÁRIAS

PIS E COFINS – REGIME DE PIS E COFINS – REGIME DE NÃO CUMULATIVIDADENÃO CUMULATIVIDADE

SPED CONTÁBIL - ECDSPED CONTÁBIL - ECD

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CONSEQUENCIAS TRIBUTÁRIASCONSEQUENCIAS TRIBUTÁRIAS

FCONT, DECORRENTE DO FCONT, DECORRENTE DO RTT (REGIME TRANSITORIO RTT (REGIME TRANSITORIO DE TRIBUTÇÃO)DE TRIBUTÇÃO)

E-LALURE-LALUR

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CONCEITOCONCEITO

APURAÇÃO DO IMPOSTO DE APURAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO RENDA E CONTRIBUIÇÃO

SOCIAL MEDIANTE O SOCIAL MEDIANTE O RESULTADO CONTÁBIL RESULTADO CONTÁBIL

DEVIDAMENTE AJUSTADO DEVIDAMENTE AJUSTADO PELAS ADIÇÕES, EXCLUSÕES PELAS ADIÇÕES, EXCLUSÕES

E COMPENSAÇÕESE COMPENSAÇÕES

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PESSOAS OBRIGADASPESSOAS OBRIGADAS AQUELA QUE AUFERIU RECEITA BRUTA ANUAL NO AQUELA QUE AUFERIU RECEITA BRUTA ANUAL NO

ANO ANTERIOR SUPERIOR A R$ 48.000.000,00ANO ANTERIOR SUPERIOR A R$ 48.000.000,00 INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E EQUIPARADASINSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E EQUIPARADAS QUE TIVEREM LUCROS, RENDIMENTOS OU GANHOS QUE TIVEREM LUCROS, RENDIMENTOS OU GANHOS

ORIUNDOS DO EXTERIORORIUNDOS DO EXTERIOR QUE USUFRUAM DOS BENFÍCIOS DE ISENÇÃO OU QUE USUFRUAM DOS BENFÍCIOS DE ISENÇÃO OU

REDUÇÃO DO IMPOSTOREDUÇÃO DO IMPOSTO QUE RECOLHA IMPOSTO DE RENDA POR QUE RECOLHA IMPOSTO DE RENDA POR

ESTIMATIVAESTIMATIVA EXERÇA A ATIVIDADE DE FACTORINGEXERÇA A ATIVIDADE DE FACTORING FAÇAM USO DE CUSTO ORÇADO NA ATIVIDADE FAÇAM USO DE CUSTO ORÇADO NA ATIVIDADE

IMOBILIÁRIAIMOBILIÁRIA SOCIEDADE PROPÓSITO ESPECÍFICO DE MPES DO SOCIEDADE PROPÓSITO ESPECÍFICO DE MPES DO

SIMPLES NACIONALSIMPLES NACIONAL

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PERIODICIDADE PERIODICIDADE

LUCRO REAL TRIMESTRALLUCRO REAL TRIMESTRAL

LUCRO REAL ANUALLUCRO REAL ANUAL

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VANTAGENS LUCRO ANUALVANTAGENS LUCRO ANUAL

COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOSCOMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOSADICIONAL DO IMPOSTO DE RENDAADICIONAL DO IMPOSTO DE RENDAUTILIZAÇÃO DE INCENTIVOS FISCAISUTILIZAÇÃO DE INCENTIVOS FISCAISRECOLHIMENTO MENSAL COM BASE RECOLHIMENTO MENSAL COM BASE NA RECEITA OU CONTABILIDADENA RECEITA OU CONTABILIDADEPOSTEGARÇÃO DO RECOLHIMENTO POSTEGARÇÃO DO RECOLHIMENTO PARA ANO SEGUINTEPARA ANO SEGUINTE

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LIVROS OBRIGATÓRIOSLIVROS OBRIGATÓRIOS DIÁRIO RAZÃO LALUR INVENTÁRIO CONTAS CORRENTES (Diário ou Razão

Auxiliar) LIVRO DE COMPRAS (Registro de Entradas) REGISTRO DE CONTROLE PERMANENTE DO

ESTOQUE LIVRO DE MOVIMENTAÇÃO DE

COMBUSTIVEIS

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ESTIMATIVA – PERCENTUAISESTIMATIVA – PERCENTUAIS- 1,6%1,6%- 8%8%- 16%16%- 32%32%- ATIVIDADE MISTAATIVIDADE MISTA REDUÇÃO DE 32% PARA 16%REDUÇÃO DE 32% PARA 16%

LUCRO REAL ANUALLUCRO REAL ANUAL

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EXCLUSÕES DA BASEEXCLUSÕES DA BASE VENDAS CANCELADASVENDAS CANCELADAS DESCONTOS INCONDICIONAISDESCONTOS INCONDICIONAIS ICMS SUBSTITUIÇÃO E IPIICMS SUBSTITUIÇÃO E IPI RECEITAS PROVENIENTES DE ATIVIDADE RECEITAS PROVENIENTES DE ATIVIDADE

INCENTIVADAINCENTIVADA RECUPERAÇÕES DE CRÉDITOS QUE NÃO RECUPERAÇÕES DE CRÉDITOS QUE NÃO

REPRESENTAM INGRESSO DE RECEITAREPRESENTAM INGRESSO DE RECEITA REVERSÃO DE PROVISÕESREVERSÃO DE PROVISÕES LUCROS E DIVIDENDOS RECEBIDOSLUCROS E DIVIDENDOS RECEBIDOS JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIOJUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIO

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AJUSTE DAS RECEITASAJUSTE DAS RECEITASATIVIDADES IMOBILIÁRIAS CONSIDERAR COMO RECEITA ATIVIDADES IMOBILIÁRIAS CONSIDERAR COMO RECEITA O VALOR EFETIVAMENTE RECEBIDOO VALOR EFETIVAMENTE RECEBIDOCONTRATOS DE LONGO PRAZO CONSIDERAR COMO CONTRATOS DE LONGO PRAZO CONSIDERAR COMO RECEITA A PARCELA DO CONTRATO EXECUTADARECEITA A PARCELA DO CONTRATO EXECUTADACONTRATOS DE CURTO PRAZO CONSIDERAR A RECEITA CONTRATOS DE CURTO PRAZO CONSIDERAR A RECEITA NO MÊS QUE FOR COMPLETADO O FORNECIMENTO DE NO MÊS QUE FOR COMPLETADO O FORNECIMENTO DE CADA UNIDADE CONTRATADACADA UNIDADE CONTRATADAFORNECIMENTO A PESSOAS DE DIREITO PÚBLICO FORNECIMENTO A PESSOAS DE DIREITO PÚBLICO CONSIDERAR A RECEITA NO MÊS DO RECEBIMENTOCONSIDERAR A RECEITA NO MÊS DO RECEBIMENTOEMPRESAS DE FACTORING, CONSIDERAR A DIFERENÇA EMPRESAS DE FACTORING, CONSIDERAR A DIFERENÇA ENTRE O VALOR DE FACE E O VALOR PAGO PELO ENTRE O VALOR DE FACE E O VALOR PAGO PELO TÍTULOTÍTULO

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DEMAIS RECEITAS E GANHOSDEMAIS RECEITAS E GANHOSGANHO ALIENAÇÃO BEM ATIVO PERMANENTEGANHO ALIENAÇÃO BEM ATIVO PERMANENTEGANHO NA ALIENAÇÃO DE PARTICIPAÇÕES GANHO NA ALIENAÇÃO DE PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIASSOCIETÁRIASGANHO ALIENAÇÃO OURO NÃO ATIVO FINANCEIROGANHO ALIENAÇÃO OURO NÃO ATIVO FINANCEIRORENDIMENTOS DE CONTRATOS DE MÚTUORENDIMENTOS DE CONTRATOS DE MÚTUORENDIMENTOS DE APLICAÇÃO FINANCEIRA NÃO RENDIMENTOS DE APLICAÇÃO FINANCEIRA NÃO TRIBUTADOS NA FONTETRIBUTADOS NA FONTEOS GANHOS OBTIDOS EM OPERAÇÕES EM BOLSAS DE OS GANHOS OBTIDOS EM OPERAÇÕES EM BOLSAS DE VALORES, MERCADORIAS E FUTUROSVALORES, MERCADORIAS E FUTUROSRECEITA DE LOCAÇÃO DE BENSRECEITA DE LOCAÇÃO DE BENSMULTAS E JUROS ATIVOSMULTAS E JUROS ATIVOSVARIAÇÕES MONETÁRIAS ATIVASVARIAÇÕES MONETÁRIAS ATIVASMULTAS OU OUTRA VANTAGEM RECEBIDAMULTAS OU OUTRA VANTAGEM RECEBIDADESCONTOS OBTIDOSDESCONTOS OBTIDOSJUROS DA TAXA SELIC SOBRE TRIBUTOSJUROS DA TAXA SELIC SOBRE TRIBUTOS

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ALIQUOTAS DO IRALIQUOTAS DO IR

15% SOBRE O LUCRO10% DE ADICIONAL SOBRE A PARCELA DO LUCRO QUE EXCEDER A R$ 20.000,00 NO MÊS

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CONTRIBUIÇÃO SOCIALCONTRIBUIÇÃO SOCIAL PELO CÁLCULO ESTIMADO, ADOTAR A PELO CÁLCULO ESTIMADO, ADOTAR A

MESMA BASE DE CÁLCULO DO IR, MESMA BASE DE CÁLCULO DO IR, EXCETO QUANTO AOS RENDIMENTOS EXCETO QUANTO AOS RENDIMENTOS DE APLICAÇÃO FINANCEIRA E JUROS DE APLICAÇÃO FINANCEIRA E JUROS SOBRE O CAPITAL PRÓPRIOSOBRE O CAPITAL PRÓPRIO

PERCENTUAL DE PRESUNÇÃO 12% OU PERCENTUAL DE PRESUNÇÃO 12% OU 32%32%

ALÍQUOTA 9% e 15% PARA AS ALÍQUOTA 9% e 15% PARA AS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E EQUIPARADAS (A PARTIR DE 05/2008)EQUIPARADAS (A PARTIR DE 05/2008)

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SUSPENSÃO OU REDUÇÃOSUSPENSÃO OU REDUÇÃO LEVANTADO POR BALANÇO OU LEVANTADO POR BALANÇO OU

BALANCETEBALANCETE TRANSCRITO NO LIVRO DIÁRIOTRANSCRITO NO LIVRO DIÁRIO DISPENSADA A ESCRITURAÇÃO DO DISPENSADA A ESCRITURAÇÃO DO

LIVRO REGISTRO DE INVENTÁRIOLIVRO REGISTRO DE INVENTÁRIO LALUR – ESCRITURAÇÃO SOMENTE DA LALUR – ESCRITURAÇÃO SOMENTE DA

PARTE “A”PARTE “A”

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LALURLALURFINALIDADE – Apuração do Lucro RealCOMPOSIÇÃO – Parte “A e B”TERMOS DE ABERTURA E ENCERRAMENTOSUBSTITUIÇÃO POR FORMULÁRIOS CONTÍNUOSDISPENSA DE AUTENTICAÇÃO E REGISTROCANCELAMENTO DE PÁGINAS EM BRANCOPESSOAS OBRIGADAS A ESCRITURAR O LALURA PARTIR 01/01/2011 ELETRÔNICO (E-LALUR). APRESENTAÇÃO NO ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS DE JUNHO DO ANO SUBSEQUENTE

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ESCRITURAÇÃOESCRITURAÇÃOPARTE "A" PARTE "A"

COLUNA DATACOLUNA DATA COLUNA HISTÓRICOCOLUNA HISTÓRICO COLUNA ADIÇÕESCOLUNA ADIÇÕES COLUNA EXCLUSÕESCOLUNA EXCLUSÕES

PARTE ”B”PARTE ”B”• CONTROLE DOS VALORES AJUSTÁVEIS CONTROLE DOS VALORES AJUSTÁVEIS

FUTURAMENTEFUTURAMENTE

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DEDUÇÕES E COMPENSAÇÕESDEDUÇÕES E COMPENSAÇÕESDO IMPOSTODO IMPOSTO

DEDUÇÕES DEDUÇÕES IR OU CSLL PAGA OU RETIDA NA FONTEIR OU CSLL PAGA OU RETIDA NA FONTE IR OU CSLL RETIDO POR ÓRGÃOS IR OU CSLL RETIDO POR ÓRGÃOS PÚBLICOSPÚBLICOS IR PAGO NO EXTERIORIR PAGO NO EXTERIOR INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAIS

COMPENSAÇÕESCOMPENSAÇÕES IR OU CSLL PAGO INDEVIDO OU A IR OU CSLL PAGO INDEVIDO OU A MAIORMAIOR SALDO NEGATIVO IRSALDO NEGATIVO IR OUTRAS COMPENSAÇÕES PERMITIDASOUTRAS COMPENSAÇÕES PERMITIDAS

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INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAISCARÁTER CULTURAL E ARTÍSTICOCARÁTER CULTURAL E ARTÍSTICO

CONDIÇÃOCONDIÇÃO - DECRETO 1.494/95 - DECRETO 1.494/95 LIMITES - 40% DAS DOAÇÕESLIMITES - 40% DAS DOAÇÕES - 30% DOS PATROCÍNIOS- 30% DOS PATROCÍNIOS LIMITE DEDUÇÃO - ISOLADAMENTE – 4% IR DEVIDOLIMITE DEDUÇÃO - ISOLADAMENTE – 4% IR DEVIDO - CONJUNTO COM ATIV.AUDIOVISUAL -- CONJUNTO COM ATIV.AUDIOVISUAL -

4%4% DEDUÇÃO DESPESA - NÃO DEDUTÍVEL PARA OS INCENTIVOSDEDUÇÃO DESPESA - NÃO DEDUTÍVEL PARA OS INCENTIVOS QUE REDUZEM 100% DO IRQUE REDUZEM 100% DO IR

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INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAISPAT - PROGRAMA ALIMENTAÇÃO PAT - PROGRAMA ALIMENTAÇÃO

TRABALHADORTRABALHADOR CONDIÇÃO - DECRETO 5/91CONDIÇÃO - DECRETO 5/91 LIMITES - R$ 2,49LIMITES - R$ 2,49 - VALOR DO INCENTIVO - R$ 1,99- VALOR DO INCENTIVO - R$ 1,99 LIMITE DEDUÇÃO - 15% DOS VALORES CUSTEADOSLIMITE DEDUÇÃO - 15% DOS VALORES CUSTEADOS - ISOLADAMENTE – 4% IR DEVIDO- ISOLADAMENTE – 4% IR DEVIDO - CONJUNTO COM PDTI/PDTA - 4%- CONJUNTO COM PDTI/PDTA - 4% DEDUÇÃO DESPESA - DEDUTÍVEL DEDUÇÃO DESPESA - DEDUTÍVEL INCENTIVO EXCEDENTE - COMPENSÁVEL POR MAIS 02 ANOSINCENTIVO EXCEDENTE - COMPENSÁVEL POR MAIS 02 ANOS

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INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAIS

ATIVIDADE AUDIOVISUALATIVIDADE AUDIOVISUAL

CONDIÇÃO - INVESTIMENTOS EM PRODUÇÃO CONDIÇÃO - INVESTIMENTOS EM PRODUÇÃO INDEPENDENTEINDEPENDENTE LIMITE DEDUÇÃO - ISOLADAMENTE – 3% IR DEVIDOLIMITE DEDUÇÃO - ISOLADAMENTE – 3% IR DEVIDO - CONJUNTO COM CULTURAL - 4%- CONJUNTO COM CULTURAL - 4% INCENTIVO EXCEDENTE - DEDUTÍVEL NOS MESES INCENTIVO EXCEDENTE - DEDUTÍVEL NOS MESES SUBSEQUENTES DO MESMO SUBSEQUENTES DO MESMO EXERCÍCIO EXERCÍCIO

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INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAIS

FUNDO DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTEFUNDO DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE

CONDIÇÃO - FUNDO FEDERAL, ESTADUAL OU CONDIÇÃO - FUNDO FEDERAL, ESTADUAL OU MUNICIPALMUNICIPAL LIMITE DEDUÇÃO - ISOLADAMENTE – 1% IR DEVIDOLIMITE DEDUÇÃO - ISOLADAMENTE – 1% IR DEVIDO DEDUÇÃO DESPESA - INDEDUTÍVELDEDUÇÃO DESPESA - INDEDUTÍVEL

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INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAIS

CARÁTER DESPORTIVO E PARADESPORTIVOCARÁTER DESPORTIVO E PARADESPORTIVO

CONDIÇÃO - LEI 11.438/2006. CONDIÇÃO - LEI 11.438/2006. PATROCÍNIO OU DOAÇÃOPATROCÍNIO OU DOAÇÃO LIMITE DEDUÇÃO - ISOLADAMENTE – 1% IR DEVIDOLIMITE DEDUÇÃO - ISOLADAMENTE – 1% IR DEVIDO DEDUÇÃO DESPESA - INDEDUTÍVELDEDUÇÃO DESPESA - INDEDUTÍVEL

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INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAIS

LICENÇA MATERNIDADE – EMPRESA CIDADÃLICENÇA MATERNIDADE – EMPRESA CIDADÃ

CONDIÇÃO - ADESÃO AO SISTEMA CONDIÇÃO - ADESÃO AO SISTEMA - CERTIDÃO NEGATIVA DÉBITOS- CERTIDÃO NEGATIVA DÉBITOS LIMITE DEDUÇÃO - VR. SALÁRIO MATERNIDADE ATÉ OLIMITE DEDUÇÃO - VR. SALÁRIO MATERNIDADE ATÉ O VALOR DO IRVALOR DO IR DEDUÇÃO DESPESA - INDEDUTÍVEL DEDUÇÃO DESPESA - INDEDUTÍVEL

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INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAIS

CONTRIBUIÇÃO SOCIAL S/LUCRO LÍQUIDOCONTRIBUIÇÃO SOCIAL S/LUCRO LÍQUIDO

BÔNUS ADIMPLÊNCIA - 1% DA CSLL APURADA NA FORMABÔNUS ADIMPLÊNCIA - 1% DA CSLL APURADA NA FORMA FISCAL DO LUCRO PRESUMIDOFISCAL DO LUCRO PRESUMIDO CRÉDITO DA CSLLCRÉDITO DA CSLL - - 25% DO ENCARGO DE DEPRECIAÇÃO25% DO ENCARGO DE DEPRECIAÇÃO DE MAQUINAS EQUIPAMENTOS DE MAQUINAS EQUIPAMENTOS ADQUIRIDOS DE 10/2004 A 12/2010ADQUIRIDOS DE 10/2004 A 12/2010

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INCENTIVOS FISCAISINCENTIVOS FISCAISATIVIDADES ESPECÍFICAS

INOVAÇÃO TECNOLÓGICA PARA PROJETOS DE PESQUISA CIENTIFICA E TECNOLÓGICA POR INSTITUIÇÃO CIENTÍFICA E TECNOLÓGICA (LEI 11.196/05);

ESTEBELECIMENTOS DE HOTELARIA (MP 413/08); INCENTIVOS ÀS MICRORREGIÕES NAS ÁREAS DE

ATUAÇÃO DAS EXTINTAS SUDENE E SUDAM (LEI 11.196/05);

PROUNI – PROGRAMA DA UNIVERSIDADE PARA TODOS (LEI 11.096/05)

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GERAISGERAIS

- OBSERVÂNCIA DA OBSERVÂNCIA DA COMPETÊNCIACOMPETÊNCIA

- DOCUMENTAÇÃODOCUMENTAÇÃO- DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS OPERACIONAIS

COM RELAÇÃO AS ATIVIDADES COM RELAÇÃO AS ATIVIDADES DA EMPRESADA EMPRESA

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EQUIVALÊNCIA PATRIMONIALEQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL

- CALCULADA PELA INVESTIDORACALCULADA PELA INVESTIDORA- OBRIGATÓRIA NOS INVESTIMENTO OBRIGATÓRIA NOS INVESTIMENTO

INFLUENTESINFLUENTES- PERCENTUAL DE PARTICIPAÇÃO PERCENTUAL DE PARTICIPAÇÃO

SOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDOSOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO- AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA

CSLLCSLL

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ÁGIO OU DESÁGIO NA ÁGIO OU DESÁGIO NA AQUISIÇÃO DE INVESTIMENTOSAQUISIÇÃO DE INVESTIMENTOS

- AQUISIÇÃO DE QUOTAS AVALIADAS PELO AQUISIÇÃO DE QUOTAS AVALIADAS PELO CUSTO DE AQUISIÇÃO, PODEM ORIGINAR CUSTO DE AQUISIÇÃO, PODEM ORIGINAR O ÁGIO OU DESÁGIO EM O ÁGIO OU DESÁGIO EM INVESTIMENTOS, DEVENDO SEREM INVESTIMENTOS, DEVENDO SEREM AMORTIZADOS NO LUCRO REAL E AMORTIZADOS NO LUCRO REAL E AJUSTADOSAJUSTADOS

- PREJUÍZO COM DESÁGIO SUPERIOR A PREJUÍZO COM DESÁGIO SUPERIOR A 10%, FICA INDEDUTÍVEL NO CÁLCULO DO 10%, FICA INDEDUTÍVEL NO CÁLCULO DO LUCRO REALLUCRO REAL

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DESPESAS COM ALIMENTAÇÃODESPESAS COM ALIMENTAÇÃO

É VEDADA A DEDUÇÃO:É VEDADA A DEDUÇÃO:- GASTOS COM SÓCIOS, GASTOS COM SÓCIOS,

ACIONISTAS E ADMINISTRADORES ACIONISTAS E ADMINISTRADORES - QUANDO NÃO FORNECIDA A QUANDO NÃO FORNECIDA A

TODOS OS FUNCIONÁRIOSTODOS OS FUNCIONÁRIOS- INTEGRA REMUNERAÇÃO COMO INTEGRA REMUNERAÇÃO COMO

BENEFICIO INDIRETOBENEFICIO INDIRETO- AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA

CSLLCSLL

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AS PERDAS EM OPERAÇÕES DE RENDA AS PERDAS EM OPERAÇÕES DE RENDA VARIÁVEL SÃO DEDUTÍVEIS NO LUCRO VARIÁVEL SÃO DEDUTÍVEIS NO LUCRO

REAL ATÉ O LIMITE DO GANHO REAL ATÉ O LIMITE DO GANHO AUFERIDO NO PERÍODO, A PARCELA AUFERIDO NO PERÍODO, A PARCELA EXCEDENTE DEVE SER ADICIONADA EXCEDENTE DEVE SER ADICIONADA

NO LUCRO REALNO LUCRO REAL

APLICAÇÕES FINANCEIRASAPLICAÇÕES FINANCEIRAS

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BENEFICIÁRIOS NÃO IDENTIFICADOSBENEFICIÁRIOS NÃO IDENTIFICADOS

BENEFICIÁRIOS NÃO BENEFICIÁRIOS NÃO IDENTIFICADOS OU IDENTIFICADOS IDENTIFICADOS OU IDENTIFICADOS E NÃO INDIVIDUALIZADOSE NÃO INDIVIDUALIZADOS

AJUSTE SOMENTE PARA LUCRO AJUSTE SOMENTE PARA LUCRO REALREAL

IRRF DE 35%IRRF DE 35%

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DESPESAS COM BENS NÃO DESPESAS COM BENS NÃO RELACIONADOS COM A PRODUÇÃO OU RELACIONADOS COM A PRODUÇÃO OU

COMERCIALIZAÇÃOCOMERCIALIZAÇÃO

- DESPESAS OU CUSTOS LEASING DESPESAS OU CUSTOS LEASING OU ALUGUELOU ALUGUEL

- DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO, DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO, MANUTENÇÃO, REPARO, MANUTENÇÃO, REPARO, CONSERVAÇÃO, IMPOSTOS, CONSERVAÇÃO, IMPOSTOS, TAXAS, SEGUROS E QUAISQUER TAXAS, SEGUROS E QUAISQUER GASTOSGASTOS

- AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA CSLLCSLL

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BRINDESBRINDES

INDEDUTÍVEISINDEDUTÍVEIS EXCETUA-SE OS BENS EXCETUA-SE OS BENS

PRODUZIDOS PARA PROJETOS PRODUZIDOS PARA PROJETOS CULTURAISCULTURAIS

AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA CSLLNA CSLL

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CONTRIBUIÇÕES NÃO COMPULSÓRIASCONTRIBUIÇÕES NÃO COMPULSÓRIAS

INDEDUTÍVEISINDEDUTÍVEIS ADMITIDA A DEDUÇÃO ADMITIDA A DEDUÇÃO

DESTINADA A CUSTEAR DESTINADA A CUSTEAR PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR, PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR, LIMITADA A 20%LIMITADA A 20%

AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA CSLLCSLL

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CONTRIBUIÇÃO SOCIAL S/LUCROCONTRIBUIÇÃO SOCIAL S/LUCRO

INDEDUTÍVEL PARA O CÁLCULO INDEDUTÍVEL PARA O CÁLCULO DO LUCRO REAL E NEM PARA DO LUCRO REAL E NEM PARA

SUA PRÓPRIA BASESUA PRÓPRIA BASE

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CONTRATOS A CURTO OU LONGO PRAZOCONTRATOS A CURTO OU LONGO PRAZO

AJUSTE DO LUCRO BRUTO NA AJUSTE DO LUCRO BRUTO NA EMPREITADA OU FORNECIMENTO EMPREITADA OU FORNECIMENTO CONTRATO A CURTO OU LONGO CONTRATO A CURTO OU LONGO PRAZO COM PESSOA DE DIREITO PRAZO COM PESSOA DE DIREITO PÚBLICOPÚBLICO

AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL E NA CSLLNA CSLL

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CRÉDITOS NÃO RECEBIDOSCRÉDITOS NÃO RECEBIDOSPERDA DEDUTÍVEL A BAIXA DO CRÉDITO:PERDA DEDUTÍVEL A BAIXA DO CRÉDITO:- QUE TEVE DECLARADA A INSOLVÊNCIA DO QUE TEVE DECLARADA A INSOLVÊNCIA DO

DEVEDORDEVEDOR- SEM GARANTIA DE PAGAMENTOSEM GARANTIA DE PAGAMENTO- COM GARANTIA, VENCIDOS HÁ MAIS DE 02 COM GARANTIA, VENCIDOS HÁ MAIS DE 02

ANOSANOS- DO DEVEDOR FALIDO OU CONCORDATÁRIODO DEVEDOR FALIDO OU CONCORDATÁRIO

INDEDUTÍVEL:INDEDUTÍVEL:- AJUSTES DOS ENCARGOS EM ATRASOAJUSTES DOS ENCARGOS EM ATRASO- DESISTÊNCIA DE AÇÃO ANTES DE 05 ANOSDESISTÊNCIA DE AÇÃO ANTES DE 05 ANOS

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DEPRECIAÇÃO ACELERADADEPRECIAÇÃO ACELERADA DEPRECIAÇÃO ACELERADA DE BENS DEPRECIAÇÃO ACELERADA DE BENS

ADQURIDOS PELA INDUSTRIA, ADQURIDOS PELA INDUSTRIA, COMÉRCIO OU AGROPECUÁRIACOMÉRCIO OU AGROPECUÁRIA

REGISTRAR DEPRECIAÇÃO CONTÁBIL REGISTRAR DEPRECIAÇÃO CONTÁBIL ATÉ O TERMINO DA VIDA ÚTIL DO BEMATÉ O TERMINO DA VIDA ÚTIL DO BEM

AJUSTE SOMENTE PARA LUCRO REALAJUSTE SOMENTE PARA LUCRO REAL NA ATIVIDADE RURAL DEPRECIAÇÃO NO NA ATIVIDADE RURAL DEPRECIAÇÃO NO

ANO DE AQUISIÇÃOANO DE AQUISIÇÃO

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DEVOLUÇÃO DE CAPITALDEVOLUÇÃO DE CAPITAL

- PODE SER AVALIADA PELO VALOR PODE SER AVALIADA PELO VALOR CONTÁBIL OU DE MERCADOCONTÁBIL OU DE MERCADO

- MERCADO – DIFERENÇA É RECEITA MERCADO – DIFERENÇA É RECEITA PARA INVESTIDA E GANHO DE PARA INVESTIDA E GANHO DE CAPITAL PARA INVESTIDORACAPITAL PARA INVESTIDORA

- QUEM RECEBER PODE EXCLUIR QUEM RECEBER PODE EXCLUIR GANHO NO LUCRO REAL E NA GANHO NO LUCRO REAL E NA CSLLCSLL

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DOAÇÕESDOAÇÕES

- INDEDUTIVEL NO CÁLCULO DO LUCRO INDEDUTIVEL NO CÁLCULO DO LUCRO REAL E DA CSLLREAL E DA CSLL

- DEDUTÍVEL AS DOAÇÕES FEITAS DEDUTÍVEL AS DOAÇÕES FEITAS APOIO CULTURALAPOIO CULTURAL

- INSTITUIÇÃO DE ENSINO E PESQUISA – INSTITUIÇÃO DE ENSINO E PESQUISA – LIMITADA A 1,5% LUCRO LIMITADA A 1,5% LUCRO OPERACIONALOPERACIONAL

- ENTIDADES CIVIS –LIMITADA A 2% ENTIDADES CIVIS –LIMITADA A 2% LUCRO OPERACIONALLUCRO OPERACIONAL

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MÚTUOS SUJEITOS A PREÇO DE TRANSFERÊNCIAMÚTUOS SUJEITOS A PREÇO DE TRANSFERÊNCIA

JUROS PAGOS OU CREDITADOS JUROS PAGOS OU CREDITADOS DECORRENTES DE CONTRATO DE DECORRENTES DE CONTRATO DE

MÚTUO NÃO REGISTRADO NO BACEN, MÚTUO NÃO REGISTRADO NO BACEN, SOMENTE É DEDUTÍVEL ATÉ O VALOR SOMENTE É DEDUTÍVEL ATÉ O VALOR

CALCULADO COM BASE NA TAXA CALCULADO COM BASE NA TAXA LIBOR PELO PRAZO DE SEIS MESES, LIBOR PELO PRAZO DE SEIS MESES,

ACRESCIDA DE 3% AO ANOACRESCIDA DE 3% AO ANO

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GANHO DE CAPITAL NAS VENDAS GANHO DE CAPITAL NAS VENDAS A PRAZOA PRAZO

NAS VENDAS A PRAZO DE BENS DO NAS VENDAS A PRAZO DE BENS DO ATIVO PERMANENTE, O GANHO ATIVO PERMANENTE, O GANHO PODERÁ SER RECONHECIDO NA PODERÁ SER RECONHECIDO NA PROPORÇÃO DE CADA PARCELA PROPORÇÃO DE CADA PARCELA

RECEBIDA, PARA FINS DO CÁLCULO RECEBIDA, PARA FINS DO CÁLCULO DO LUCRO REALDO LUCRO REAL

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GRATIFICAÇÕESGRATIFICAÇÕES

INDEDUTÍVEL NO INDEDUTÍVEL NO CÁLCULO DO LUCRO CÁLCULO DO LUCRO REAL, OS VALORES REAL, OS VALORES

PAGOS A PAGOS A ADMINISTRADORESADMINISTRADORES

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JUROS S/CAPITAL PRÓPRIOJUROS S/CAPITAL PRÓPRIOLIMITA-SE A:LIMITA-SE A:- VARIAÇÃO DA TJLPVARIAÇÃO DA TJLP- 50% DO LUCRO LÍQUIDO DO PERÍODO50% DO LUCRO LÍQUIDO DO PERÍODO- 50% DO LUCRO ACUMULADO E 50% DO LUCRO ACUMULADO E

RESERVASRESERVAS- RECEITA AJUSTÁVEL NO LUCRO REALRECEITA AJUSTÁVEL NO LUCRO REAL- JUROS CAPITALIZADOS OU RESERVA – JUROS CAPITALIZADOS OU RESERVA –

PESSOA JURÍDICA ASSUME O ÔNUS DO PESSOA JURÍDICA ASSUME O ÔNUS DO IRRF E DEVE ADICIONAR NO CÁLCULO IRRF E DEVE ADICIONAR NO CÁLCULO DO LUCRO REAL E DA CSLLDO LUCRO REAL E DA CSLL

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LUCROSLUCROS EXPLORAÇÃOEXPLORAÇÃO LUCROS E DIVIDENDOS AVALIADOS LUCROS E DIVIDENDOS AVALIADOS

PELO CUSTO DE AQUISIÇÃO – Exclusão PELO CUSTO DE AQUISIÇÃO – Exclusão no calculo do IR e da CSLLno calculo do IR e da CSLL

LUCROS, RENDIMENTOS, GANHOS OU LUCROS, RENDIMENTOS, GANHOS OU PERDAS AUFERIDOS NO EXTERIOR – PERDAS AUFERIDOS NO EXTERIOR – Lucros adicionados quando Lucros adicionados quando disponibilizados; Rendimentos e Ganhos disponibilizados; Rendimentos e Ganhos podem excluídos do lucro ao longo dos podem excluídos do lucro ao longo dos meses do ano; Perdas são adicionadasmeses do ano; Perdas são adicionadas

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LUCROS DISTRIBUÍDOS LUCROS DISTRIBUÍDOS DISFARÇADAMENTEDISFARÇADAMENTE

- ALIENAÇÃO BEM VALOR INFERIOR MERCADOALIENAÇÃO BEM VALOR INFERIOR MERCADO- AQUISIÇÃO BEM VALOR SUPERIOR MERCADOAQUISIÇÃO BEM VALOR SUPERIOR MERCADO- PERDE O DIREITO DE AQUISIÇÃO BEM OU DIREITOPERDE O DIREITO DE AQUISIÇÃO BEM OU DIREITO- TRANSFERE SEM PAGAMENTO OU INFERIOR TRANSFERE SEM PAGAMENTO OU INFERIOR

MERCADO, DIREITO PREFERENCIA SUBSCRIÇÃO MERCADO, DIREITO PREFERENCIA SUBSCRIÇÃO VALORES MOBILIÁRIOSVALORES MOBILIÁRIOS

- PAGA ALUGUEL, ROYALTIE OU ASSISTÊNCIA PAGA ALUGUEL, ROYALTIE OU ASSISTÊNCIA TÉCNICA SUPERIOR VALOR MERCADOTÉCNICA SUPERIOR VALOR MERCADO

- REALIZA NEGÓCIOS EM CONDIÇÕES DE REALIZA NEGÓCIOS EM CONDIÇÕES DE FAVORECIMENTOFAVORECIMENTO

- PESSOA LIGADA: SÓCIO, ACIONISTA, PESSOA LIGADA: SÓCIO, ACIONISTA, ADMINISTRADOR, CÔNJUGE E PARENTE ATÉ O 3º ADMINISTRADOR, CÔNJUGE E PARENTE ATÉ O 3º GRAU.GRAU.

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MULTASMULTAS

- INDEDUTÍVEIS – INFRAÇÃO NORMA INDEDUTÍVEIS – INFRAÇÃO NORMA LEGAL OU CONTRATUALLEGAL OU CONTRATUAL

- INDEDUTÍVEIS – MULTAS PUNITIVAS INDEDUTÍVEIS – MULTAS PUNITIVAS E RELATIVA A INFRAÇÃO NATUREZA E RELATIVA A INFRAÇÃO NATUREZA NÃO TRIBUTÁRIANÃO TRIBUTÁRIA

- DEDUTÍVEIS - MULTAS DEDUTÍVEIS - MULTAS ESPONTÂNEAS E COMPENSATÓRIASESPONTÂNEAS E COMPENSATÓRIAS

- AJUSTE NO LUCRO REALAJUSTE NO LUCRO REAL

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NOTAS DO TESOURO NACIONALNOTAS DO TESOURO NACIONAL

OS JUROS REAIS INCORRIDOS E OS JUROS REAIS INCORRIDOS E NÃO RECEBIDOS PODEM SER NÃO RECEBIDOS PODEM SER EXCLUÍDOS DO LUCRO REAL E EXCLUÍDOS DO LUCRO REAL E

DA BASE DA CSLLDA BASE DA CSLL

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PROVISÕES INDEDUTÍVEISPROVISÕES INDEDUTÍVEIS

SÃO INDEDUTÍVEIS EXCETO:SÃO INDEDUTÍVEIS EXCETO: FÉRIAS E ENCARGOS SOCIAISFÉRIAS E ENCARGOS SOCIAIS 13º SALÁRIO E ENCARGOS SOCIAIS13º SALÁRIO E ENCARGOS SOCIAIS PROVISÃO TÉCNICA CIA SEGURO, PROVISÃO TÉCNICA CIA SEGURO,

CAPITALIZAÇÃO E ENTIDADES DE CAPITALIZAÇÃO E ENTIDADES DE PREVIDÊNCIA PRIVADAPREVIDÊNCIA PRIVADA

PROVISÃO TÉCNICA POR LEGISLAÇÃO PROVISÃO TÉCNICA POR LEGISLAÇÃO ESPECIFICA DA ATIVIDADEESPECIFICA DA ATIVIDADE

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PARTICIPAÇÕES NOS LUCROSPARTICIPAÇÕES NOS LUCROS

INDEDUTÍVEL NO LUCRO REAL INDEDUTÍVEL NO LUCRO REAL A PARTICIPAÇÃO ATRIBUÍDA A A PARTICIPAÇÃO ATRIBUÍDA A

ADMINISTRADOR, PARTE ADMINISTRADOR, PARTE BENEFICIÁRIA E TÉCNICO BENEFICIÁRIA E TÉCNICO

ESTRANGEIROESTRANGEIRO

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PREÇOS DE TRANSFERÊNCIAPREÇOS DE TRANSFERÊNCIA

ESTÃO SUJEITOS A SISTEMÁTICA ESTÃO SUJEITOS A SISTEMÁTICA DO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA DO PREÇO DE TRANSFERÊNCIA

AS PESSOAS JURÍDICAS QUE AS PESSOAS JURÍDICAS QUE REALIZEM IMPORTAÇÕES E REALIZEM IMPORTAÇÕES E

EXPORTAÇÕESEXPORTAÇÕES

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RESERVA DE REAVALIAÇÃORESERVA DE REAVALIAÇÃO

- PARCELA DO AUMENTO VALOR ATIVO EM PARCELA DO AUMENTO VALOR ATIVO EM VIRTUDE DE LAUDO OFICIALVIRTUDE DE LAUDO OFICIAL

- REALIZAÇÃO: ALIENAÇÃO, DEPRECIAÇÃO, REALIZAÇÃO: ALIENAÇÃO, DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO, EXAUSTÃO E BAIXAAMORTIZAÇÃO, EXAUSTÃO E BAIXA

- PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS SUJEITAS A PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS SUJEITAS A EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL INTEGRALMENTE TRIBUTADAINTEGRALMENTE TRIBUTADA

- REAVALIAÇÃO COLIGADA OU CONTROLADA REAVALIAÇÃO COLIGADA OU CONTROLADA DEVE AJUSTAR O VALOR DA PARTICIPAÇÃO DEVE AJUSTAR O VALOR DA PARTICIPAÇÃO NA INVESTIDORANA INVESTIDORA

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TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕESTRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES

SÃO INDEDUTÍVEIS O IRPJ E A SÃO INDEDUTÍVEIS O IRPJ E A CSLL SOBRE LUCROSCSLL SOBRE LUCROS

IMPOSTOS E TAXAS NÃO IMPOSTOS E TAXAS NÃO RELACIONADOS A PRODUÇÃO DE RELACIONADOS A PRODUÇÃO DE BENS OU DIREITOSBENS OU DIREITOS

TRIBUTOS COM SUA TRIBUTOS COM SUA EXIGIBILIDADE SUSPENSA.EXIGIBILIDADE SUSPENSA.

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SOCIEDADES COOPERATIVASSOCIEDADES COOPERATIVAS

SÃO EXCLUÍDOS DO SÃO EXCLUÍDOS DO CÁLCULO DO LUCRO REAL E CÁLCULO DO LUCRO REAL E DA CSLL OS RESULTADOS DA CSLL OS RESULTADOS

POSITIVOS DE ATOS POSITIVOS DE ATOS COOPERADOSCOOPERADOS

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CORREÇÕES MONETÁRIASCORREÇÕES MONETÁRIAS

O VALOR DA DEPRECIAÇÃO, O VALOR DA DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO, EXAUSTÃO OU BAIXA DOS AMORTIZAÇÃO, EXAUSTÃO OU BAIXA DOS BENS OU DIREITOS, PARCELA DA CM IPC/90 BENS OU DIREITOS, PARCELA DA CM IPC/90 DEVE SER ADICIONADO NO CÁLCULO DA DEVE SER ADICIONADO NO CÁLCULO DA CSLLCSLL

A CM. ESPECIAL DA LEI 8.200/91, O A CM. ESPECIAL DA LEI 8.200/91, O RESULTADO DESTA DEVE SER AJUSTADO RESULTADO DESTA DEVE SER AJUSTADO NO CÁLCULO DO LUCRO REAL E DA CSLLNO CÁLCULO DO LUCRO REAL E DA CSLL

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COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS E COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS E BASE NEGATIVA DA CSLLBASE NEGATIVA DA CSLL

A PESSOA JURÍDICA PODERÁ A PESSOA JURÍDICA PODERÁ COMPENSAR OS RESULTADOS COMPENSAR OS RESULTADOS

NEGATIVOS APURADOS EM NEGATIVOS APURADOS EM DETERMINADO PERÍODO, DETERMINADO PERÍODO,

LIMITADO A 30% DO RESULTADO LIMITADO A 30% DO RESULTADO POSITIVOPOSITIVO

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VARIAÇÕES CAMBIAISVARIAÇÕES CAMBIAIS

A PARTIR DE 01/01/2000, PASSARAM A PARTIR DE 01/01/2000, PASSARAM A INCIDIR O IRPJ E A CSLLA INCIDIR O IRPJ E A CSLL

VARIAÇÃO CAMBIAL NEGATIVA PODE VARIAÇÃO CAMBIAL NEGATIVA PODE SER AMORTIZADA A TAXA ANUAL DE SER AMORTIZADA A TAXA ANUAL DE 25%, A CRITÉRIO DO CONTRIBUINTE25%, A CRITÉRIO DO CONTRIBUINTE

enen

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REGIME TRIBUTÁRIO TRANSIÇÃOREGIME TRIBUTÁRIO TRANSIÇÃO

CRIADO COM A FINALIDADE DE CRIADO COM A FINALIDADE DE NEUTRALIZAR, OS EFEITOS DAS NEUTRALIZAR, OS EFEITOS DAS MUDANÇÃS CONTABÉIS NA APURAÇÃO MUDANÇÃS CONTABÉIS NA APURAÇÃO DO IRPJ E A CSLLDO IRPJ E A CSLL

SUA OPÇÃO IMPLICA NA ADIÇÃO, PARA SUA OPÇÃO IMPLICA NA ADIÇÃO, PARA AJUSTE POSITIVO E EXCLUSÃO, PARA AJUSTE POSITIVO E EXCLUSÃO, PARA AJUSTE NEGATIVOAJUSTE NEGATIVO

USO OBRIGATÓRIO A PARTIR DE USO OBRIGATÓRIO A PARTIR DE 01/01/201001/01/2010

enen

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TRAINEE ASSESSORIATRAINEE ASSESSORIAAssessoria - Auditoria - Consultoria – Perícia - Treinamento

 EVARLEY S. PEREIRAEVARLEY S. PEREIRA

(31) 3486-8888(31) [email protected]@traineeassessoria.com.br