BRUNO QUICK

ENGENHEIRO CIVIL FORMADO PELA FUNDAÇÃO EDUCACIONAL MINAS

GERAIS/ESCOLA KENNEDY, COM ESPECIALIZAÇÃO EM ENGENHARIA DE TRÁFEGO;

ENGENHEIRO DE PLANEJAMENTO E PRODUÇÃO; ESPECIALISTA EM POLÍTICAS

PÚBLICAS PELA UNICAMP;ATUAÇÃO EMPRESARIAL NA ÁREA DE INDÚSTRIA,

COMÉRCIO E SERVIÇOS; PRESIDENTE DA ASSOCIAÇÃO DE LOJISTAS DO

SHOPPING DEL REY; DIRETOR DA CÂMARA DE DIRIGENTES LOJISTAS DE BELO

HORIZONTE; PRESIDENTE DO CONSELHO DA MICRO E PEQUENA EMPRESA DA

ASSOCIAÇÃO COMERCIAL DE MINAS GERAIS; DIRETOR DE COMERCIALIZAÇÃO E

ARTICULAÇÃO REGIONAL DO SEBRAE MINAS GERAIS; ATUALMENTE É GERENTE

DA UNIDADE DE POLÍTICAS PÚBLICAS DO SEBRAE NACIONAL. COORDENADOR

DA ASSESSORIA LEGISLATIVA DO SEBRAE NACIONAL E RESPONSÁVEL TÉCNICO

PELA AVALIAÇÃO DA LEI GERAL DAS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS.

TRATAMENTO DIFERENCIADO E FAVORECIDO ÀS MPES

LIMITES AO USO DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA E À COBRANÇA DE

DIFERENÇA DE ALÍQUOTA

50% mais pobres 6,0% da renda10% mais ricos 45,3% da renda 5% mais ricos 32,5% da renda1% mais ricos 13,3% da renda

PEA com rendimento positivo (fonte IPEA)

A Concentração da Receita Bruta

(por número de empresas)

• Acima 100 trab: 3,7 mil ( 0,1%) 67,5% Receita ($)

• De 10 a 100 trab: 36 mil ( 1,4%) 15,8% Receita ($)

• Até 10 trab: 2.562 mil (98,4%) 16,7% Receita ($)

Fonte RFB - 2005

do total deempresas no País

dos empregos formais

da massa salarial

do PIB

das exportações

Preceitos Constitucionais

Art. 170. A ordem econômica, fundada na valorização do trabalho humano e na livre

iniciativa, tem por fim assegurar a todos existência digna, conforme os ditames da justiça social, observados os seguintes princípios:

(...)

IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constituídas sob as

leis brasileiras e que tenham sua sede e administração no País.

Art. 179. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios dispensarão às

microempresas e às empresas de pequeno porte, assim definidas em lei,

tratamento jurídico diferenciado, visando a incentivá-las pela simplificação de suas

obrigações administrativas, tributárias, previdenciárias e creditícias, ou pela

eliminação ou redução destas por meio de lei.

EC 42/03 – Sistema Integrado e Cadastro Unificado

"Art. 146. ....................................

III - ....................................

d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as

empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do

imposto previsto no art. 155, II, das contribuições previstas no art. 195, I e §§ 12 e 13, e

da contribuição a que se refere o art. 239.

Parágrafo único. A lei complementar de que trata o inciso III, d, também poderá instituir

um regime único de arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos Estados,

do Distrito Federal e dos Municípios, observado que:

I - será opcional para o contribuinte;

II - poderão ser estabelecidas condições de enquadramento diferenciadas por Estado;

III - o recolhimento será unificado e centralizado e a distribuição da parcela de recursos

pertencentes aos respectivos entes federados será imediata, vedada qualquer retenção

ou condicionamento;

IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser compartilhadas pelos entes

federados, adotado cadastro nacional único de contribuintes."

Lei complementar 133inclui setor culturalno Supersimples

Lei 123: Lei Geralda Micro e PequenaEmpresa. Entreoutras coisas, criao Supersimples

Lei complementar 127cria novas categorias

do Supersimples

Lei complementar 128 criao Microempreendedor

Individual (EI) e o Agentede Desenvolvimento (AD)

Lei complementar 139atualiza e amplia os tetosdo Supersimples, cria oparcelamento de débitose incentiva exportações

1. Desburocratização – legalização e funcionamento;

2. Desoneração tributária nos 3 níveis de governo;

3. Desoneração do emprego via contribuição previdenciária sobre

faturamento;

4. Empreendedor Individual – formalização do empreendedor individual;5. Acesso a mercados:compras governamentais, consórcios, exportação;

6. Acesso ao crédito:garantias, recursos FAT, linhas especiais;

7. Acesso à inovação e tecnologia;

8. Comitês Gestores para integração federativa;9. Fiscalização orientadora e dupla visita;

10. Fortalecimento da representação; e

11. Acesso à justiça.

Principais políticas que compõem a Lei Geral

1. Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ)2. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)

3. Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL)

4. Contribuição para o Financiamento da Seg. Social (Cofins)

5. Contribuição para o PIS/PASEP

6. Contribuição Previdenciária Patronal7. Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e

sobre Prestações de Serviço de Transporte Interestadual e

Intermunicipal e de Comunicação (ICMS)

8. Imposto sobre Serviços (ISS)

95% dos EI recomendama formalização

87% pretendem setornar microempresas

Salto de403%entre007e 2011

União

R$ 6,04

R$ 31,9

R$ 8,17

bilhões

bilhões

bilhões

R$ 110,4bilhões

Estados

R$ 1,78

R$ 7,1

R$ 1,7bilhões

bilhões

bilhões

R$ 26,8bilhões

Municípios

R$ 541

R$ 3,2

R$ 849

milhões

bilhões

milhões

R$ 10,7milhões

TOTAL

R$ 8,38

R$ 42,2

R$ 10,7

R$ 148bilhões

bilhões

bilhões

bilhões

Salto de403%entre2007e 2011

2007

2011

2012

Acumuladodesde 2007

(jan - mar)

52% dos empregos formais no país40% da massa salarial

9milhões

9,5 9,810,5

1111,6 12,2

13

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009

13,6

14,7milhões

2001 2010

Principais Conflitos

1. Substituição Tributária indiscriminada

2. Antecipação Tributária Integral

3. Diferencial de alíquota interestadual

4. Geração insuficiente de crédito (dos insumos)

Porcentagem da receita das empresas inscritas no SIMPLES Nacional sujeita à substituição tributária

Benefício pleno do SIMPLES; 0,86

Sujeita à Substituição Tributária; 0,14

Total da receita sujeita à substituição tributária (2009): R$ 59,17 bilhões

Porcentagem da receita das empresas inscritas no SIMPLES Nacional sujeita à substituição tributária

Classificação nacional de atividades econômicas (seção) %

Comércio e reparação de veículos automotores e motocicletas 21,6%

Alojamento e alimentação 16,7%

Artes, cultura, esporte e recreação 5,2%

Agricultura, pecuária, produção florestal, pesca e aquicultura 3,6%

Indústrias de transformação 1,8%

Atividades imobiliárias 1,6%

Outros 0,8%

Total 14,4%

Sem substituição tributária Com substituição tributária0%

30%

60%

90%

120%

150%

100%

143%

Estimativa das perdas de ICMS das empresas inscritas no SIMPLES Nacional com a substituição tributária:Seção de comércio e reparação de veículos automotores e motocicletas

Para cada 1 Real que deveriam ser pagos de ICMS no regime do Simples, as produtos sujeitos pagam mais 1,46 Reais em função da substituição

tributária

Aumento da Tributação

Estimativa das perdas de ICMS das empresas inscritas no SIMPLES Nacional com a substituição tributária:Resultados para a seção de comércio e reparação de veículos automotores e motocicletas

Classificação nacional de atividades econômicas

Percentual de receita sujeita à substituição

tributária

Fator de acréscimo tributário

Taxa de aumento de tributação

Comércio, manutenção e reparação de motocicletas, peças e acessórios

49,56% 1,73 85,63%

Comércio varejista de combustíveis para veículos automotores

55,17% 1,31 72,01%

Comércio de peças e acessórios para veículos automotores

48,77% 1,37 66,59%

Comércio varejista de produtos farmacêuticos, perfumaria e cosméticos e artigos médicos, ópticos e ortopédicos

39,43% 1,44 56,94%

Comércio varejista de produtos alimentícios, bebidas e fumo

24,24% 2,02 49,02%

Comércio varejista não especializado 27,54% 1,58 43,55%Outros (médias) 13,93% 1,16 16,19%Total 21,60% 1,46 43,00%

Atuação do SebraePesquisa em quais estados o impacto da ST é maior:

Desafios: Equalização dos Conflitos Entre ICMS e SIMPLEs NACIONAL

Lei Geral: Substituição Tributária como processo de cobrança e não majoração de alíquota

Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições: 

VII - Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação - ICMS;

§ 1o O recolhimento na forma deste artigo não exclui a incidência dos seguintes impostos ou contribuições, devidos na qualidade de contribuinte ou responsável, em relação aos quais será observada a legislação aplicável às demais pessoas jurídicas:

XIII - ICMS devido:

a) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária.

O ponto é que a substituição deva observar a faixa de alíquotas previstas nos anexos do estatuto Nacional das ME e EPP e

permitir o recolhimento integrado.

Exemplo de Tabela do Simples: Alíquotas de ICMS

Receita Bruta em 12 meses

(em R$)Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS

Até 180.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

A não aplicação das alíquotas de ICMS estipuladas pela Lei Geral e a

majoração dessas alíquotas por meio da Substituição Tributária conflita

com os preceitos constitucionais do tratamento diferenciado,

simplificado e favorecido as ME e EPP, portanto com os objetivos da LC

123 de 2006, em especial com o Simples Nacional.

MEDIDAS para evitar a ampliação da substituição tributária

PEC – Reforma Tributária

Principais propostas da PEC 233/08Criação de um novo imposto sobre o valor adicionado (IVA-F), sendo extintas a Cofins, a contribuição para o PIS, a CIDECombustíveis);Criação do novo ICMS e unificação das 27 legislações estaduais;Implantação da Nota Fiscal Eletrônica (NF-E);Adoção da cobrança no destino - transição gradual para a tributação do ICMS no destino, reduzindo-se a alíquota na origem progressivamente;

Projetos de Lei para Regulamentação da ST

No momento estão sendo articulados projetos de lei para regulamentar a substituição tributária levando em conta:

Retorno à seletividade: interrupção do aumento desenfreado do número de produtos incluídos na ST;

o Produtos com concentração na origem e dispersão no destino;o Respeito a capacidade econômica do sujeito tributário;o Aplicação para os produtos com relevância da arrecadação e/ou

alto grau de sonegação.

Outras SoluçõesAlgumas ações imediatas poderiam reduzir o impacto da Substituição Tributária sobre as MPEs:

Aplicar alíquota fixa e diferenciada para as ME e EPP no processo de substituição tributária

Desburocratização: Cumprimento de obrigações acessórias por meio do portal do Simples Nacional

Objetivos

A alteração das regras atuais da Substituição Tributária deve ser pautada nos seguintes objetivos:

Resgatar o preceito da seletividade;

Obter a Justiça Fiscal;

Manter o desenvolvimento sustentável das MPEs.

CONJUNTURA E CUSTO BENEFICIOS...

MPE e a geração de empregoA substituição tributária coloca em risco o crescimento dos postos de trabalho proporcionado pelas MPEs

SALDO DE EMPREGOS NO BRASIL NOS MESES DE MAIO DOS ÚLTIMOS ANOS

Aumento real de salários 3 vezes superiorao das empresas de maior porte

Porte Ano 2000 Ano 2010 VariaçãoAcumulada

Valores em 31/dezembro, já descontada a inflação - INPC/IBGE

14,4%

4,4%

R$ 1.099R$ 961

R$ 1.786R$ 1.711

Micro epequenas

Médias egrandes

" A melhor maneira de prever o futuro é criá-lo."

Peter Drucker