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SIMPLES NACIONAL:SIMPLES NACIONAL:INGRESSO E DESENQUADRAMENTOINGRESSO E DESENQUADRAMENTO

Introdução.Introdução.I) Ingresso.I) Ingresso.

A) Sujeitos, Modos, Condições e Efeitos.A) Sujeitos, Modos, Condições e Efeitos.B) Exclusões ou Impedimentos.B) Exclusões ou Impedimentos.C) Vedações.C) Vedações.

II) II) DesenquadramentoDesenquadramento..A) Modos.A) Modos.B) Causas.B) Causas.C) Efeitos.C) Efeitos.

Conclusão.Conclusão.


Introdução Introdução –– questionamentos.questionamentos.

Quem pode ingressar?Quem pode ingressar?

Como?Como?

Desde quando?Desde quando?

Quais os efeitos do ingresso?Quais os efeitos do ingresso?


Introdução Introdução –– questionamentos.questionamentos.

Por que se é excluído?Por que se é excluído?

Como?Como?

Desde quando?Desde quando?

Até quando se permanece excluído?Até quando se permanece excluído?

Quais os efeitos da exclusão?Quais os efeitos da exclusão?


Introdução.Introdução.

Ingresso:Ingresso:Sujeitos: art. 3º, caput: sociedade empresária, Sujeitos: art. 3º, caput: sociedade empresária,

sociedade simples e o empresário.sociedade simples e o empresário.Modos: art. 16.Modos: art. 16.Condições: art. 3º, I e II.Condições: art. 3º, I e II.Efeitos: Efeitos: artsarts. 18 e 42. 18 e 42--67: tributários, 67: tributários, licitatórioslicitatórios, ,

trabalhistas, trabalhistas, associativistasassociativistas, , creditícioscreditícios e de apoio à e de apoio à inovação.inovação.

Exclusões (§ 4º) ou Impedimentos (§ 6º): art. 3º.Exclusões (§ 4º) ou Impedimentos (§ 6º): art. 3º.Vedações: art. 17.Vedações: art. 17.


Introdução.Introdução.

DesenquadramentoDesenquadramento: :

Modos: LC 123, art. 28.Modos: LC 123, art. 28.

Causas: LC 123, Causas: LC 123, artsarts. 29 e 30.. 29 e 30.

Efeitos: LC 123, Efeitos: LC 123, artsarts. 3º, 31 e 32. Os . 3º, 31 e 32. Os efeitos do efeitos do desenquadramentodesenquadramento, se de ordem , se de ordem tributária ou total, dependem da causa. tributária ou total, dependem da causa. Assim, determinadas essas, o que importa é Assim, determinadas essas, o que importa é estabelecer o intervalo em que a empresa estabelecer o intervalo em que a empresa deve permanecer desenquadrada.deve permanecer desenquadrada.


I) Ingresso. I) Ingresso.

A.1) Modos: Por migração, para os contribuintes A.1) Modos: Por migração, para os contribuintes já enquadrados no Simples Federal que não já enquadrados no Simples Federal que não impedidos ou vedados, sujeita à manifestação em impedidos ou vedados, sujeita à manifestação em contrário do contribuinte; ou por opção, a ser contrário do contribuinte; ou por opção, a ser manifestada até o último dia útil de janeiro de cada manifestada até o último dia útil de janeiro de cada ano, em caráter irretratável, produzindo efeitos a ano, em caráter irretratável, produzindo efeitos a partir de 1º de janeiro do mesmo ano. No caso de partir de 1º de janeiro do mesmo ano. No caso de início de atividades, a opção pode ser feita até o 10º início de atividades, a opção pode ser feita até o 10º dia do deferimento da última inscrição, com efeitos dia do deferimento da última inscrição, com efeitos retroativos.retroativos.



A.1) Modos: Excepcionalmente, em 2007, a A.1) Modos: Excepcionalmente, em 2007, a opção pôde ser feita até 15/8/2007, produzindo opção pôde ser feita até 15/8/2007, produzindo efeitos a partir de 1º/7/2007, efeitos a partir de 1º/7/2007, cfecfe. art. 17 da . art. 17 da Resolução Resolução nºnº 4 do CGSN. O resultado da opção, 4 do CGSN. O resultado da opção, contudo, somente será ratificado depois de contudo, somente será ratificado depois de 31/10/2007, em razão da extensão concedida 31/10/2007, em razão da extensão concedida pela Receita Federal para o parcelamento pela Receita Federal para o parcelamento especial, com base no art. 21especial, com base no art. 21--A da Resolução A da Resolução nºnº4 do CGSN. No Estado, o parcelamento pôde ser 4 do CGSN. No Estado, o parcelamento pôde ser feito até agosto.feito até agosto.



A.2) Condições: dizem respeito ao A.2) Condições: dizem respeito ao elemento que diferencia a Microempresa e elemento que diferencia a Microempresa e a Empresa de Pequeno Porte (EPP) das a Empresa de Pequeno Porte (EPP) das demais: o tamanho do empreendimento, demais: o tamanho do empreendimento, mensurado objetivamente pela receita mensurado objetivamente pela receita bruta (art. 3º, § 1º).bruta (art. 3º, § 1º).

Microempresas: Até R$ 240.000/ano.Microempresas: Até R$ 240.000/ano.

EPPsEPPs: Até R$ 2.400.000,00/ano.: Até R$ 2.400.000,00/ano.


I) Ingresso.I) Ingresso.

Receita Bruta: Conceituação nos Receita Bruta: Conceituação nos moldes do que restou fixado pelo moldes do que restou fixado pelo entendimento do STF nos Recursos entendimento do STF nos Recursos Extraordinários 150.764, 346.084 e no Extraordinários 150.764, 346.084 e no RERE--AgRAgR 371.258: receitas oriundas do 371.258: receitas oriundas do exercício das atividades empresariais.exercício das atividades empresariais.



B) Exclusões ou Impedimentos: Dizem B) Exclusões ou Impedimentos: Dizem respeito à forma de constituição ou à respeito à forma de constituição ou à composição societária, em regra. São composição societária, em regra. São situações que já eram tratadas na legislação situações que já eram tratadas na legislação do Simples Federal, com pequenas variações, do Simples Federal, com pequenas variações, e, no que cabia, pela legislação do Simples e, no que cabia, pela legislação do Simples Gaúcho. Impedem que a empresa goze de Gaúcho. Impedem que a empresa goze de qualquer benefício (efeito) da LC 123. qualquer benefício (efeito) da LC 123.



B) Exclusões ou Impedimentos.B) Exclusões ou Impedimentos.

1) De cujo capital participe outra PJ;1) De cujo capital participe outra PJ;

2) Filial de PJ com sede no exterior;2) Filial de PJ com sede no exterior;

3) De cujo capital participe empresário 3) De cujo capital participe empresário ME ou EPP, ou sócio de ME ou EPP;ME ou EPP, ou sócio de ME ou EPP;




4) Cujo titular ou sócio participe com mais 4) Cujo titular ou sócio participe com mais de 10% do capital de empresa, desde que a de 10% do capital de empresa, desde que a RB global ultrapasse o limite de EPP;RB global ultrapasse o limite de EPP;

5) Cujo sócio ou titular seja administrador 5) Cujo sócio ou titular seja administrador de outra PJ com fins lucrativos, desde que a de outra PJ com fins lucrativos, desde que a RB global ultrapasse o limite de EPP;RB global ultrapasse o limite de EPP;




6) Cooperativas, salvo as de consumo;6) Cooperativas, salvo as de consumo;

7) Que participe do capital de outra PJ, 7) Que participe do capital de outra PJ, com exceções;com exceções;

8) Que exerça determinadas atividades; 8) Que exerça determinadas atividades; 9) Cindida ou desmembrada há 5 anos;9) Cindida ou desmembrada há 5 anos;

10) Sociedades por ações.10) Sociedades por ações.


I) Ingresso.I) Ingresso.

C) Vedações: Dizem respeito às atividades C) Vedações: Dizem respeito às atividades do contribuinte, em regra. São situações que do contribuinte, em regra. São situações que já eram tratadas na legislação do Simples já eram tratadas na legislação do Simples Federal, com pequenas variações, e, no que Federal, com pequenas variações, e, no que cabia, pela legislação do Simples Gaúcho. cabia, pela legislação do Simples Gaúcho. Impedem que a empresa se beneficie dos Impedem que a empresa se beneficie dos efeitos tributários, mas não dos demais. efeitos tributários, mas não dos demais.



C) Vedações.C) Vedações.

1) Que explore algumas atividades de 1) Que explore algumas atividades de crédito;crédito;

2) Com sócio domiciliado no exterior;2) Com sócio domiciliado no exterior;

3) De cujo capital participe entidade da 3) De cujo capital participe entidade da Administração Pública, direta ou indireta, Administração Pública, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal;federal, estadual ou municipal;




4) Que preste serviço de comunicação;4) Que preste serviço de comunicação;

5) Com débito com a Fazenda Pública (ou 5) Com débito com a Fazenda Pública (ou INSS), cuja exigibilidade não esteja suspensa;INSS), cuja exigibilidade não esteja suspensa;

6) Que preste serviço intermunicipal ou 6) Que preste serviço intermunicipal ou interestadual de passageiros;interestadual de passageiros;




7) Geradora, transmissora, distribuidora 7) Geradora, transmissora, distribuidora ou ou comercializadoracomercializadora de energia elétrica;de energia elétrica;

8) Importadora ou fabricante de 8) Importadora ou fabricante de automóveis e motocicletas;automóveis e motocicletas;

9) Importadora de combustíveis;9) Importadora de combustíveis;




10) Produtor ou atacadista de cigarros, 10) Produtor ou atacadista de cigarros, armas, munições, explosivos, bebidas armas, munições, explosivos, bebidas alcoólicas e bebidas tributadas pelo IPI com alcoólicas e bebidas tributadas pelo IPI com alíquota específica;alíquota específica;

11) Profissão regulamentada, instrutor, 11) Profissão regulamentada, instrutor, corretor, despachante ou intermediário;corretor, despachante ou intermediário;




12) Que realize cessão/locação de MDO;12) Que realize cessão/locação de MDO;

13) Consultoria;13) Consultoria;

14) Loteamento ou incorporação de 14) Loteamento ou incorporação de imóveis.imóveis.



C) Vedações: Ferem a isonomia?C) Vedações: Ferem a isonomia?

ADI 1643: desde que não se demonstre a ADI 1643: desde que não se demonstre a necessidade de tratamento diferenciado de necessidade de tratamento diferenciado de que trata o art. 179, traduzida pela que trata o art. 179, traduzida pela necessidade de proteção necessidade de proteção concorrencialconcorrencial, de , de incentivo e pela submissão à informalidade, incentivo e pela submissão à informalidade, que justificariam o que justificariam o discrímendiscrímen, não., não.


I) Ingresso. I) Ingresso. C) Vedações: Existência de débitos C) Vedações: Existência de débitos –– item item

5.5.Para resolver esse problema, o art. 79 da Para resolver esse problema, o art. 79 da

LC 123 prevê o parcelamento especial em até LC 123 prevê o parcelamento especial em até 120 vezes, para fatos geradores dos tributos 120 vezes, para fatos geradores dos tributos abrangidos pelo SN ocorridos até 31/5/2007, abrangidos pelo SN ocorridos até 31/5/2007, com parcela mínima no valor de R$ 100,00. com parcela mínima no valor de R$ 100,00. Esse parcelamento pode ser feito até 31/10 Esse parcelamento pode ser feito até 31/10 junto à Receita Federal. No Estado, foi até junto à Receita Federal. No Estado, foi até 20/8.20/8.


II) II) DesenquadramentoDesenquadramento. .

A) Modos:A) Modos:

1) Mediante comunicação da 1) Mediante comunicação da empresa optante;empresa optante;

2) De ofício.2) De ofício.


II) II) DesenquadramentoDesenquadramento. . B.1) Causas que ensejam a comunicação de B.1) Causas que ensejam a comunicação de

exclusão pelo contribuinte:exclusão pelo contribuinte:1) Opção, até o último dia útil de janeiro;1) Opção, até o último dia útil de janeiro;2) Ocorrência de uma das hipóteses de 2) Ocorrência de uma das hipóteses de

vedação, quando se torna obrigatória, até o último vedação, quando se torna obrigatória, até o último dia útil do mês subseqüente ao de sua ocorrência, dia útil do mês subseqüente ao de sua ocorrência, indicando que a indicando que a irretratabilidadeirretratabilidade não é absoluta;não é absoluta;

3) Não atendimento aos limites proporcionais 3) Não atendimento aos limites proporcionais no ano de início de atividades , quando também se no ano de início de atividades , quando também se torna obrigatória, até o último dia útil de janeiro do torna obrigatória, até o último dia útil de janeiro do ano subseqüente. A alteração da legislação significa ano subseqüente. A alteração da legislação significa revogação da exceção à revogação da exceção à irretratabilidadeirretratabilidade, nesses , nesses casos?casos?



B.2) Causas que ensejam a exclusão de B.2) Causas que ensejam a exclusão de ofício:ofício:

1) Falta de comunicação, quando 1) Falta de comunicação, quando obrigatória;obrigatória;

2) Ocorrência de embaraço à 2) Ocorrência de embaraço à fiscalização, em situações tipificadas;fiscalização, em situações tipificadas;

3) Ocorrência de resistência à 3) Ocorrência de resistência à fiscalização, em situações tipificadas;fiscalização, em situações tipificadas;



B.2) Causas que ensejam a exclusão de B.2) Causas que ensejam a exclusão de ofício:ofício:

4) Constituição da empresa por 4) Constituição da empresa por interposta pessoa;interposta pessoa;

5) Prática reiterada de infração à LC 5) Prática reiterada de infração à LC 123;123;

6) Empresa declarada inapta;6) Empresa declarada inapta;



B.2) Causas que ensejam a exclusão de ofício:B.2) Causas que ensejam a exclusão de ofício:

7) Comercializar mercadorias objeto de 7) Comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho;contrabando ou descaminho;

8) Falta de escrituração do livro caixa ou 8) Falta de escrituração do livro caixa ou quando não permitida a identificação da quando não permitida a identificação da movimentação financeira ou bancária;movimentação financeira ou bancária;

9) Despesas 20% maiores que os ingressos, 9) Despesas 20% maiores que os ingressos, ou entradas de mercadorias superiores a 80% dos ou entradas de mercadorias superiores a 80% dos ingressos, salvo no ano de início de atividades;ingressos, salvo no ano de início de atividades;



B) Causas: Exclusões?B) Causas: Exclusões?

A referência do § 6º do art. 3º sugere A referência do § 6º do art. 3º sugere tratartratar--se também de causa de exclusão de se também de causa de exclusão de ofício, mas a adoção desse modo de ofício, mas a adoção desse modo de desenquadramentodesenquadramento não implica a produção não implica a produção de efeitos nos mesmos moldes verificados de efeitos nos mesmos moldes verificados nos demais casos de exclusão de ofício, nos demais casos de exclusão de ofício, como se verá a seguir.como se verá a seguir.



C) Efeitos: Os efeitos do C) Efeitos: Os efeitos do desenquadramentodesenquadramentodependerão da causa. Se por impedimento ou dependerão da causa. Se por impedimento ou exclusão, ou por exceder ao limite de EPP, a exclusão, ou por exceder ao limite de EPP, a empresa não pode fruir de nenhum dos benefícios empresa não pode fruir de nenhum dos benefícios da Lei. Se por vedação, só não pode recolher os da Lei. Se por vedação, só não pode recolher os tributos na forma prevista na LC 123 (art. 32).tributos na forma prevista na LC 123 (art. 32).

Em relação ao momento de início da produção Em relação ao momento de início da produção desses efeitos, podemos classificádesses efeitos, podemos classificá--lo como Futuro, lo como Futuro, Próximo, Imediato ou Retroativo, e, em regra, Próximo, Imediato ou Retroativo, e, em regra, perduram até o fim do ano em que cessar a causa.perduram até o fim do ano em que cessar a causa.



C) Efeitos: Futuros.C) Efeitos: Futuros.

1) Futuros: a partir de 1º de janeiro do ano 1) Futuros: a partir de 1º de janeiro do ano seguinte, no caso de opção; ou quando seguinte, no caso de opção; ou quando ultrapassado o limite de EPP; ou quando o limite ultrapassado o limite de EPP; ou quando o limite proporcional, no ano de início de atividades, for proporcional, no ano de início de atividades, for ultrapassado em até 20%; ou se a empresa ficar ultrapassado em até 20%; ou se a empresa ficar em débito com a Fazenda, tomando por base o em débito com a Fazenda, tomando por base o ano de ciência da comunicação de exclusão.ano de ciência da comunicação de exclusão.



C) Efeitos: Próximos e Imediatos.C) Efeitos: Próximos e Imediatos.

2) Próximos: A partir do mês seguinte ao de 2) Próximos: A partir do mês seguinte ao de ocorrência de causa de exclusão ou vedação, salvo a ocorrência de causa de exclusão ou vedação, salvo a superveniência de débito;superveniência de débito;

3) Imediatos: a partir do próprio mês em que 3) Imediatos: a partir do próprio mês em que verificada a causa de exclusão de ofício, exceto verificada a causa de exclusão de ofício, exceto quando se tratar de causa de comunicação quando se tratar de causa de comunicação obrigatória, ficando vedada a opção pelos 3 anos obrigatória, ficando vedada a opção pelos 3 anos seguintes, ou 10, se caracterizada fraude;seguintes, ou 10, se caracterizada fraude;


II) II) DesenquadramentoDesenquadramento..

C) Efeitos: Imediatos e Retroativos.C) Efeitos: Imediatos e Retroativos.

3.1) O excesso do limite também produz um 3.1) O excesso do limite também produz um efeito imediato de ordem tributária, o recolhimento efeito imediato de ordem tributária, o recolhimento com acréscimo de 20% das alíquotas sobre a parcela com acréscimo de 20% das alíquotas sobre a parcela da receita em excesso, mas esse não é um efeito da receita em excesso, mas esse não é um efeito como os demais relativos ao como os demais relativos ao desenquadramentodesenquadramento..

4) Retroativos: a partir do início das atividades, 4) Retroativos: a partir do início das atividades, se excedido o limite proporcional em mais de 20% se excedido o limite proporcional em mais de 20% no ano de início das atividades, caso em que fica no ano de início das atividades, caso em que fica proibida a opção no ano subseqüente.proibida a opção no ano subseqüente.



Superadas a imprecisão terminológica e uma Superadas a imprecisão terminológica e uma certa vagueza do legislador, a crítica maior fica certa vagueza do legislador, a crítica maior fica por conta de aspecto que poderia ter sido por conta de aspecto que poderia ter sido corrigido nesta legislação em relação à anterior, corrigido nesta legislação em relação à anterior, consistindo no tratamento mais gravoso consistindo no tratamento mais gravoso dispensado às empresas optantes no início de dispensado às empresas optantes no início de suas atividades, e que recomenda seja seguido o suas atividades, e que recomenda seja seguido o ensinamento enfatizado ao novo motorista: ao ensinamento enfatizado ao novo motorista: ao ultrapassar, cuidado.ultrapassar, cuidado.



Este aspecto, somado à alteração no prazo Este aspecto, somado à alteração no prazo de comunicação obrigatória por excesso no ano de comunicação obrigatória por excesso no ano de início das atividades, poderia apontar para um de início das atividades, poderia apontar para um agravamento do tratamento às empresas nessa agravamento do tratamento às empresas nessa situação. Contudo, estabelecendosituação. Contudo, estabelecendo--se a devida se a devida proporcionalidade em relação às empresas já em proporcionalidade em relação às empresas já em atividade, concluiatividade, conclui--se pela relativização implícita se pela relativização implícita da da irretratabilidadeirretratabilidade nesses casos. Assim, novo nesses casos. Assim, novo motorista, quando ultrapassar, sinalize.motorista, quando ultrapassar, sinalize.

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