CONTABILIDADE EPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

Prof. Cássio Marques da Silva

2019

CONTABILIDADE E

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

CONTABILIDADE EPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

ISSQN

IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS

DE QUALQUER NATUREZA

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ISSQN

• O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza

(ISSQN) é um imposto de competência municipal e

de apuração e recolhimento mensal para as

pessoas jurídicas. É regulamentado de forma geral

pela LC 116, 31 de julho de 2003 (federal).

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ISSQN

• FATO GERADOR: tem como fato gerador a

prestação de serviços descritos no Anexo I da LC

116 por pessoa física (profissional liberal ou

autônomo) ou jurídica, sendo estes, os

contribuintes do imposto.

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ISSQN

• BASE DE CÁLCULO: a base de cálculo é o preço

do serviço prestado. No caso de ocorrem descontos

incondicionais os mesmos poderão ser abatidos.

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ISSQN

• ALÍQUOTA: a LC 116 determina que a alíquota

máxima do ISSQN é de 5%. Entretanto, cada

município, dentro da sua legislação específica de

ISSQN, determinará as alíquotas a serem aplicadas

para cada atividade tributada. No município de

Lavras o ISSQN é regulamentado pela LC 092/2006

(Código Tributário Municipal) e suas alterações.

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ISSQN • OBSERVAÇÕES:

– O ISSQN não incide sobre locação de bens móveis;– O ISSQN é devido no local em que se estabelece o

prestador, mas o Art. 3 da LC 116 elenca exceções àregra;• Exemplos: a)instalação dos andaimes, palcos,

coberturas e outras estruturas; b)edificações emgeral, estradas, pontes, portos e congêneres;c)execução da limpeza, manutenção e conservaçãode vias e logradouros públicos;

– A LC 116 facultou aos municípios instituir, através de leimunicipal, a substituição tributária de ISSQN;

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SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DE ISSQN

Procedimento de transferir ao tomador do serviço a tarefa

de recolher o valor do ISSQN devido pelo prestador.

Nesta situação o tomador do serviço passa a ser chamado

de substituto e o prestador do serviço substituído.

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ESTRUTURA DO FATO GERADOR DO ISSQN

Serviço (R$ 500,00)

Prestador(ISS 2%)

Tomador

Nota Fiscal de Serviço

Valor da Nota: R$ 500,00ISS destacado: R$ 10,00Líquido da Nota: R$ 500,00

Recolhimento ISS: o prestador recolherá o imposto no mês subseqüente à prestação do serviço seja através do DAS (se optante pelo Simples) ou através de guia da prefeitura municipal.

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SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DE ISSQN

Serviço (R$ 500,00)

Prestador(ISS 2%)

Tomador(Substituto Tributário)

Nota Fiscal de Serviço

Valor da Nota: R$ 500,00ISS / ST (retido): R$ 10,00Líquido da Nota: R$ 490,00

Recolhimento ISS: o tomador ficará responsável por recolher o imposto retido do prestador no mês subseqüente à prestação do serviço através de guia da prefeitura municipal.

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ISSQN

Vale lembrar que o ISSQN, diferente do IPI por

exemplo, tem seu cálculo feito “por dentro”, ou seja, é

um imposto cujo valor imputado ao contribuinte

compõe sua própria base de cálculo.

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ISSQN

• Exemplo 1:– Considere uma empresa situada no município de Lavras,

optante pelo Lucro Presumido que em mar/13:– Faturou R$ 150.000,00 na revenda de produtos e R$

190.000,00 na prestação de serviços de publicidade;– Concedeu R$ 5.500,00 de descontos incondicionais sobre

os serviços prestados;– Obteve Lucro Contábil no trimestre de R$ 80.550,00;– Sofreu retenção de ISSQN no valor de R$ 3.500,00;– Apurou devoluções de vendas no valor de R$ 20.000,00;

• Qual o valor a ser recolhido de ISSQN no mês?

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ISSQN

• Exemplo 1:– Receita de serviços: 190.000,00– Descontos Incondicionais: (5.500,00)– Receita Líquida Serviços: 184.500,00

– Base de Cálculo 184.500,00– ISSQN = 184.500,00 x 3% = 5.535,00– ISSQN = 5.535,00 – 3.500,00 = 2.035,00– ISSQN = 2.035,00

– OBS: A alíquota de 3% aplicada foi encontrada através da pesquisa daatividade de “serviços de publicidade” no Anexo I da Lei Complementar092. A referida atividade encontra-se na posição 17.06 da tabela.

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PREFEITURA MUNICIPAL DE LAVRAS

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PREFEITURA MUNICIPAL DE LAVRASEVOLUÇÃO DO SISTEMA DE GESTÃO DE ISSQN

2005 2006 2007 2008 2009

Apresentação dos blocos para cálculo do imposto

Informações de faturamento e guias de recolhimento através de e-mail

Implant. de um novo sistema para Gestão de ISS e

NF-E (motivo: dificuldade técnica

por parte do município e contadores)

Implantação da 1ª versão do ISS Online –Emissão da guia direto pelo site da Prefeitura

Implantação do sistema WebISSda empresa Benefix;NF Eletrônica;Sub. Tributária;D.E.S.;

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PREFEITURA MUNICIPAL DE LAVRASwww.lavras.mg.gov.br

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PÁGINA DE ACESSO AO GOVERNO DIGITAL

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VANTAGENS DA UTILIZAÇÃO DENFS-ELETRÔNICA

Facilidade de imprimir apenas a quantidade de vias necessárias;

Comodidade de ser impressa ou reimpressa a qualquer momento, de

acordo com necessidade do prestador;

Pode ser confeccionada em qualquer parte do país ou do mundo,

bastando para isso apenas o usuário se conectar a Internet com sua

senha de acesso ao sistema;

Auto-preenchimento dos dados cadastrais do tomador apenas pela

digitação do CNPJ (cadastrados no banco de dados municipal);

Elimina a obrigação acessória do prestador de serviço quanto ao

envio da DES (Declaração Eletrônica de Serviços);