planejamento tributário
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CENTRO UNIVERSITRIO DA GRANDE DOURADOS
CARLOS ROBERTO DA CRUZ OLIVEIRA
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: UMA FERRAMENTA
PRIMORDIAL PARA REDUO DA ALTA CARGA
TRIBUTRIA NAS ORGANIZAES
Guarulhos SP
2015
CENTRO UNIVERSITRIO DA GRANDE DOURADOS
CURSO DE PS-GRADUAO LATO SENSU
ESPECIALIZAO EM CONTABILIDADE GERENCIAL E
CONTROLADORIA
CARLOS ROBERTO DA CRUZ OLIVEIRA
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: UMA FERRAMENTA
PRIMORDIAL PARA REDUO DA ALTA CARGA
TRIBUTRIA NAS ORGANIZAES
Trabalho de Concluso do Curso de Ps
Graduao Lato Sensu Contabilidade
Gerencial e Controladoria, requisito parcial
para obteno do ttulo de Especialista.
Orientador: Prof. Msc. Srgio Almir Wachter
Guarulhos SP
2015
OLIVEIRA, Carlos Roberto da Cruz. Planejamento Tributrio: Uma Ferramenta Primordial Para Reduo Da Alta Carga
Tributria Nas Organizaes. Carlos Roberto da Cruz Oliveira. Guarulhos: UNIGRAN,
2015.
36 p.
Trabalho de Concluso do Curso de Ps-Graduao Lato Sensu, Especializao em
Contabilidade Gerencial e Controladoria, apresentado Coordenao de Ps-Graduao
UNIGRAN.
Orientador: Prof. Msc. Srgio Almir Wachter
CENTRO UNIVERSITRIO DA GRANDE DOURADOS
CARLOS ROBERTO DA CRUZ OLIVEIRA
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: UMA FERRAMENTA
PRIMORDIAL PARA REDUO DA ALTA CARGA
TRIBUTRIA NAS ORGANIZAES
Aprovado em: 15/06/2015
Orientador: Msc. Srgio Almir Wachter
__________________________________ __________________________________
Denis DAmato De Da Rosilene Moreira de Souza
Coordenador de Ps-Graduao Diretora de Ps-Graduao
Guarulhos SP
2015
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: UMA FERRAMENTA PRIMORDIAL PARA
REDUO DA ALTA CARGA TRIBUTRIA NAS ORGANIZAES
OLIVEIRA, C.R.C.
1
WACHTER, S.A.2
RESUMO:
A pesquisa teve como propsito demonstrar a importncia para as organizaes de conhecer a legislao
tributria vigente no pas e os gestores saber elaborar um planejamento tributrio eficaz, que possibilite as
entidades adotar o melhor regime de tributao que poder reduzir significativamente as suas obrigaes
fiscais e que seja plenamente lcito pelo Sistema Tributrio Nacional e como forma de evitar a evaso fiscal.
Para obtermos um resultado coerente com a realidade fiscal brasileira, foi utilizada uma pesquisa e anlise de
materiais bibliogrficos como: Constituio Federal (1988), Cdigo Tributrio Nacional, Direito Tributrio e
outras referncias de artigos e livros de autores especializados no tema em questo. Todo o material pesquisado
foi devidamente selecionado, analisado e por fim, foi retirada uma amostragem segura que possibilitou ter uma
margem de segurana para a interpretao e compreensibilidade de todo o contexto concernente s leis e
normas regulamente aceitas. O exemplo prtico de uma empresa permitir que faamos uma anlise
comparativa de qual o regime seria o mais adequado, para a sua real situao econmica, patrimonial e
financeira, dentro da sua realidade de ramo de atividade e faturamento. A simulao foi realizada nos seguintes
regimes: Simples Nacional, Lucro Real e Lucro Presumido nas modalidades trimestral e anual. Os gestores
podero visualizar numericamente, as vantagens e as desvantagens de elaborar uma eliso fiscal e assim tomar
a deciso de qual regime dever ser adotado no exerccio social daquele ano calendrio. Enfim a pesquisa
deixar o seguinte questionamento a ser argumentado por cada tomador de decises: o planejamento tributrio
uma ferramenta primordial para reduo da alta carga tributria nas organizaes e que deve esta na pauta
dos eventos da entidade.
PALAVRAS CHAVES: Planejamento, Planejamento tributrio, Eliso fiscal.
ABSTRACT:
The research aimed to demonstrate the importance for organizations to meet the prevailing tax legislation in the
country and managers know devise an effective tax planning, which enables entities to adopt the best tax regime
that may significantly reduce their tax obligations and is fully lawful by the National Tax System and in order to
avoid "tax evasion". To get a coherent result with the Brazilian fiscal reality, a survey and analysis of
bibliographical material as was used: Federal Constitution (1988), National Tax Code, Tax Law and other
references of articles and book expert authors on the subject in question. All the researched material was
properly selected, analyzed and finally was withdrawn a safe sampling made possible to have a safety margin for
interpretation and understandability of the whole context concerning the governing laws and accepted norms.
The practical example of a company will allow us to do a comparative analysis of what the regime would be
most appropriate to its real economic, financial position, into your reality activity and billing industry. The
simulation was performed in the following schemes: National Simple, taxable income and presumed income in
the quarterly and annual terms. Managers can view numerically, the advantages and disadvantages of preparing a
tax avoidance and thus make the decision on which system should be adopted in the fiscal year of that calendar
year. Finally research will leave the following question to be argued by each decision maker: tax planning is an
essential tool for reducing the high tax burden on organizations and that this is on the agenda of the
organization's events
KEY WORDS: Planning, Tax planning, Tax avoidance.
1 Aluno do Curso de Ps Graduao em MBA em Contabilidade Gerencial e Controladoria.
2 Professor, orientador especialista desta IES.
1. INTRODUO
Atualmente o meio de comunicao tem disseminado as propostas governamentais de ajustes
fiscais que tem trazido desconforto a todos os investidores que tem reajustar as suas contas
para poder tentar cumprir com essas novidades que tem o intuito de arrecadar mais e mais.
Os brasileiros so pessoas criativas e empreendedoras, todavia sofrem o peso de uma
esmagadora carga tributria que exploram os seus contribuintes para manter o sistema
governamental e assim financiar e manter os cofres pblicos. A lista de tributos tem um
crescimento exponencial e as riquezas geradas nestas atividades organizacionais so minadas
pelo alto custo desta tributao, trazendo pouca rentabilidade para o investidor, que ver o
fruto do seu trabalho, sendo mal empregado e tendo que custear a corrupo corrosiva, imoral
e sofisticada nos seus mtodos, que empobrece e colocam a margem da sociedade milhes de
brasileiros que almejam uma nao soberana, com ordem e progresso contnuo.
Diante deste cenrio, muito investidores se arriscam em adotar a evaso fiscal como meio de
burlar o fisco e utilizam de vrios artifcios para conseguir os seus propsitos como: fraudes,
omisses, acordos aparentemente vantajosos que beneficiam algumas partes em detrimento de
outras e inmeras outras tticas que formam uma rede de corrupo que envolve o ambiente
interno e o externo, devido s facilidades de xito nas aes e a conquista fcil dos seus
ideais.
Pressionados por tantos tributos que no param de ser criados, para tentar equilibrar os cofres
pblicos, as partes envolvidas na eliso fiscal se sentem compensadas por no recolher os
tributos devidos ao fisco e isso causa reflexos negativos em outros setores da sociedade como:
na educao, na sade pblica, no transporte, na segurana e em todos os outros rgos de
interesse geral da nao.
O Sistema Tributrio Brasileiro permite que as empresas pratiquem a Eliso Fiscal e
combate o oposto a Evaso Fiscal. Todavia a maioria dos empreendedores das Pequenas e
Mdias Empresas (PMEs) desconhece essa ferramenta gerencial ou no dispem de recursos
para desenvolverem e aplicarem essa metodologia em suas entidades.
Os profissionais da contabilidade, que so detectores de conhecimento e corresponsveis na
acessria empresarial e nos demonstrativos contbeis dos clientes pelos quais representamos e
na apurao dos tributos que so recolhidos ao governo, temos o dever e a misso de orient-
los das vantagens e desvantagens de no se fazer um planejamento tributrio.
A finalidade do planejamento tributrio e fazer com que o empresrio tenha em suas mos, os
informes necessrios para a tomada de deciso de qual o regime, o seu negcio se enquadra
naquele momento e com isso poder reduzir significantemente o montante a pagar para o
fisco.
Em vez de financiar essa rede de corrupo que s enriquece alguns e empobrece essa nao
brasileira, o melhor seria aproveitar das lacunas das leis e normas tributrias e agir dentro dos
seus parmetros legais e se beneficiar das subvenes fiscais.
1
2. FUNDAMENTAO TERICA
2.1 PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
Em tempos de tantas mudanas e incertezas no mercado e o grande interesse do fisco em
reajustar as suas taxas para elevar a sua arrecadao, uma das alternativas para as empresas e
se adaptar a essa nova realidade por meio de um planejamento tributrio e tentar sobreviver
aos impactos financeiros que ocasionar no caixa das entidades para pagar a esses tributos
novos ou ajustados.
Para Filho (2012, p.816),