planejamento tributário

CENTRO UNIVERSITRIO DA GRANDE DOURADOS

CARLOS ROBERTO DA CRUZ OLIVEIRA

PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: UMA FERRAMENTA

PRIMORDIAL PARA REDUO DA ALTA CARGA

TRIBUTRIA NAS ORGANIZAES

Guarulhos SP

2015

CENTRO UNIVERSITRIO DA GRANDE DOURADOS

CURSO DE PS-GRADUAO LATO SENSU

ESPECIALIZAO EM CONTABILIDADE GERENCIAL E

CONTROLADORIA

CARLOS ROBERTO DA CRUZ OLIVEIRA

PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: UMA FERRAMENTA

PRIMORDIAL PARA REDUO DA ALTA CARGA

TRIBUTRIA NAS ORGANIZAES

Trabalho de Concluso do Curso de Ps

Graduao Lato Sensu Contabilidade

Gerencial e Controladoria, requisito parcial

para obteno do ttulo de Especialista.

Orientador: Prof. Msc. Srgio Almir Wachter

Guarulhos SP

2015

OLIVEIRA, Carlos Roberto da Cruz. Planejamento Tributrio: Uma Ferramenta Primordial Para Reduo Da Alta Carga

Tributria Nas Organizaes. Carlos Roberto da Cruz Oliveira. Guarulhos: UNIGRAN,

2015.

36 p.

Trabalho de Concluso do Curso de Ps-Graduao Lato Sensu, Especializao em

Contabilidade Gerencial e Controladoria, apresentado Coordenao de Ps-Graduao

UNIGRAN.

Orientador: Prof. Msc. Srgio Almir Wachter

CENTRO UNIVERSITRIO DA GRANDE DOURADOS

CARLOS ROBERTO DA CRUZ OLIVEIRA

PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: UMA FERRAMENTA

PRIMORDIAL PARA REDUO DA ALTA CARGA

TRIBUTRIA NAS ORGANIZAES

Aprovado em: 15/06/2015

Orientador: Msc. Srgio Almir Wachter

__________________________________ __________________________________

Denis DAmato De Da Rosilene Moreira de Souza

Coordenador de Ps-Graduao Diretora de Ps-Graduao

Guarulhos SP

2015

PLANEJAMENTO TRIBUTRIO: UMA FERRAMENTA PRIMORDIAL PARA

REDUO DA ALTA CARGA TRIBUTRIA NAS ORGANIZAES

OLIVEIRA, C.R.C.

1

WACHTER, S.A.2

RESUMO:

A pesquisa teve como propsito demonstrar a importncia para as organizaes de conhecer a legislao

tributria vigente no pas e os gestores saber elaborar um planejamento tributrio eficaz, que possibilite as

entidades adotar o melhor regime de tributao que poder reduzir significativamente as suas obrigaes

fiscais e que seja plenamente lcito pelo Sistema Tributrio Nacional e como forma de evitar a evaso fiscal.

Para obtermos um resultado coerente com a realidade fiscal brasileira, foi utilizada uma pesquisa e anlise de

materiais bibliogrficos como: Constituio Federal (1988), Cdigo Tributrio Nacional, Direito Tributrio e

outras referncias de artigos e livros de autores especializados no tema em questo. Todo o material pesquisado

foi devidamente selecionado, analisado e por fim, foi retirada uma amostragem segura que possibilitou ter uma

margem de segurana para a interpretao e compreensibilidade de todo o contexto concernente s leis e

normas regulamente aceitas. O exemplo prtico de uma empresa permitir que faamos uma anlise

comparativa de qual o regime seria o mais adequado, para a sua real situao econmica, patrimonial e

financeira, dentro da sua realidade de ramo de atividade e faturamento. A simulao foi realizada nos seguintes

regimes: Simples Nacional, Lucro Real e Lucro Presumido nas modalidades trimestral e anual. Os gestores

podero visualizar numericamente, as vantagens e as desvantagens de elaborar uma eliso fiscal e assim tomar

a deciso de qual regime dever ser adotado no exerccio social daquele ano calendrio. Enfim a pesquisa

deixar o seguinte questionamento a ser argumentado por cada tomador de decises: o planejamento tributrio

uma ferramenta primordial para reduo da alta carga tributria nas organizaes e que deve esta na pauta

dos eventos da entidade.

PALAVRAS CHAVES: Planejamento, Planejamento tributrio, Eliso fiscal.

ABSTRACT:

The research aimed to demonstrate the importance for organizations to meet the prevailing tax legislation in the

country and managers know devise an effective tax planning, which enables entities to adopt the best tax regime

that may significantly reduce their tax obligations and is fully lawful by the National Tax System and in order to

avoid "tax evasion". To get a coherent result with the Brazilian fiscal reality, a survey and analysis of

bibliographical material as was used: Federal Constitution (1988), National Tax Code, Tax Law and other

references of articles and book expert authors on the subject in question. All the researched material was

properly selected, analyzed and finally was withdrawn a safe sampling made possible to have a safety margin for

interpretation and understandability of the whole context concerning the governing laws and accepted norms.

The practical example of a company will allow us to do a comparative analysis of what the regime would be

most appropriate to its real economic, financial position, into your reality activity and billing industry. The

simulation was performed in the following schemes: National Simple, taxable income and presumed income in

the quarterly and annual terms. Managers can view numerically, the advantages and disadvantages of preparing a

tax avoidance and thus make the decision on which system should be adopted in the fiscal year of that calendar

year. Finally research will leave the following question to be argued by each decision maker: tax planning is an

essential tool for reducing the high tax burden on organizations and that this is on the agenda of the

organization's events

KEY WORDS: Planning, Tax planning, Tax avoidance.

1 Aluno do Curso de Ps Graduao em MBA em Contabilidade Gerencial e Controladoria.

2 Professor, orientador especialista desta IES.

1. INTRODUO

Atualmente o meio de comunicao tem disseminado as propostas governamentais de ajustes

fiscais que tem trazido desconforto a todos os investidores que tem reajustar as suas contas

para poder tentar cumprir com essas novidades que tem o intuito de arrecadar mais e mais.

Os brasileiros so pessoas criativas e empreendedoras, todavia sofrem o peso de uma

esmagadora carga tributria que exploram os seus contribuintes para manter o sistema

governamental e assim financiar e manter os cofres pblicos. A lista de tributos tem um

crescimento exponencial e as riquezas geradas nestas atividades organizacionais so minadas

pelo alto custo desta tributao, trazendo pouca rentabilidade para o investidor, que ver o

fruto do seu trabalho, sendo mal empregado e tendo que custear a corrupo corrosiva, imoral

e sofisticada nos seus mtodos, que empobrece e colocam a margem da sociedade milhes de

brasileiros que almejam uma nao soberana, com ordem e progresso contnuo.

Diante deste cenrio, muito investidores se arriscam em adotar a evaso fiscal como meio de

burlar o fisco e utilizam de vrios artifcios para conseguir os seus propsitos como: fraudes,

omisses, acordos aparentemente vantajosos que beneficiam algumas partes em detrimento de

outras e inmeras outras tticas que formam uma rede de corrupo que envolve o ambiente

interno e o externo, devido s facilidades de xito nas aes e a conquista fcil dos seus

ideais.

Pressionados por tantos tributos que no param de ser criados, para tentar equilibrar os cofres

pblicos, as partes envolvidas na eliso fiscal se sentem compensadas por no recolher os

tributos devidos ao fisco e isso causa reflexos negativos em outros setores da sociedade como:

na educao, na sade pblica, no transporte, na segurana e em todos os outros rgos de

interesse geral da nao.

O Sistema Tributrio Brasileiro permite que as empresas pratiquem a Eliso Fiscal e

combate o oposto a Evaso Fiscal. Todavia a maioria dos empreendedores das Pequenas e

Mdias Empresas (PMEs) desconhece essa ferramenta gerencial ou no dispem de recursos

para desenvolverem e aplicarem essa metodologia em suas entidades.

Os profissionais da contabilidade, que so detectores de conhecimento e corresponsveis na

acessria empresarial e nos demonstrativos contbeis dos clientes pelos quais representamos e

na apurao dos tributos que so recolhidos ao governo, temos o dever e a misso de orient-

los das vantagens e desvantagens de no se fazer um planejamento tributrio.

A finalidade do planejamento tributrio e fazer com que o empresrio tenha em suas mos, os

informes necessrios para a tomada de deciso de qual o regime, o seu negcio se enquadra

naquele momento e com isso poder reduzir significantemente o montante a pagar para o

fisco.

Em vez de financiar essa rede de corrupo que s enriquece alguns e empobrece essa nao

brasileira, o melhor seria aproveitar das lacunas das leis e normas tributrias e agir dentro dos

seus parmetros legais e se beneficiar das subvenes fiscais.

1

2. FUNDAMENTAO TERICA

2.1 PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

Em tempos de tantas mudanas e incertezas no mercado e o grande interesse do fisco em

reajustar as suas taxas para elevar a sua arrecadao, uma das alternativas para as empresas e

se adaptar a essa nova realidade por meio de um planejamento tributrio e tentar sobreviver

aos impactos financeiros que ocasionar no caixa das entidades para pagar a esses tributos

novos ou ajustados.

Para Filho (2012, p.816),