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CONTABILIDADE EPLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

Prof. Cássio Marques da Silva

2018

CONTABILIDADE E

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO


ISSQN

IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS

DE QUALQUER NATUREZA


ISSQN

• O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza

(ISSQN) é um imposto de competência municipal e

de apuração e recolhimento mensal para as

pessoas jurídicas. É regulamentado de forma geral

pela LC 116, 31 de julho de 2003 (federal).


ISSQN

• FATO GERADOR: tem como fato gerador a

prestação de serviços descritos no Anexo I da LC

116 por pessoa física (profissional liberal ou

autônomo) ou jurídica, sendo estes, os

contribuintes do imposto.


ISSQN

• BASE DE CÁLCULO: a base de cálculo é o preço

do serviço prestado. No caso de ocorrem descontos

incondicionais os mesmos poderão ser abatidos.


ISSQN

• ALÍQUOTA: a LC 116 determina que a alíquota

máxima do ISSQN é de 5%. Entretanto, cada

município, dentro da sua legislação específica de

ISSQN, determinará as alíquotas a serem aplicadas

para cada atividade tributada. No município de

Lavras o ISSQN é regulamentado pela LC 092/2006

(Código Tributário Municipal) e suas alterações.


ISSQN • OBSERVAÇÕES:

– O ISSQN não incide sobre locação de bens móveis;– O ISSQN é devido no local em que se estabelece o

prestador, mas o Art. 3 da LC 116 elenca exceções àregra;• Exemplos: a)instalação dos andaimes, palcos,

coberturas e outras estruturas; b)edificações emgeral, estradas, pontes, portos e congêneres;c)execução da limpeza, manutenção e conservaçãode vias e logradouros públicos;

– A LC 116 facultou aos municípios instituir, através de leimunicipal, a substituição tributária de ISSQN;


SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DE ISSQN

Procedimento de transferir ao tomador do serviço a tarefa

de recolher o valor do ISSQN devido pelo prestador.

Nesta situação o tomador do serviço passa a ser chamado

de substituto e o prestador do serviço substituído.


ESTRUTURA DO FATO GERADOR DO ISSQN

Serviço (R$ 500,00)

Prestador(ISS 2%)

Tomador

Nota Fiscal de Serviço

Valor da Nota: R$ 500,00ISS destacado: R$ 10,00Líquido da Nota: R$ 500,00

Recolhimento ISS: o prestador recolherá o imposto no mês subseqüente à prestação do serviço seja através do DAS (se optante pelo Simples) ou através de guia da prefeitura municipal.


SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DE ISSQN

Serviço (R$ 500,00)

Prestador(ISS 2%)

Tomador(Substituto Tributário)

Nota Fiscal de Serviço

Valor da Nota: R$ 500,00ISS / ST (retido): R$ 10,00Líquido da Nota: R$ 490,00

Recolhimento ISS: o tomador ficará responsável por recolher o imposto retido do prestador no mês subseqüente à prestação do serviço através de guia da prefeitura municipal.


ISSQN

Vale lembrar que o ISSQN, diferente do IPI por

exemplo, tem seu cálculo feito “por dentro”, ou seja, é

um imposto cujo valor imputado ao contribuinte

compõe sua própria base de cálculo.


ISSQN

• Exemplo 1:– Considere uma empresa situada no município de Lavras,

optante pelo Lucro Presumido que em mar/13:– Faturou R$ 150.000,00 na revenda de produtos e R$

190.000,00 na prestação de serviços de publicidade;– Concedeu R$ 5.500,00 de descontos incondicionais sobre

os serviços prestados;– Obteve Lucro Contábil no trimestre de R$ 80.550,00;– Sofreu retenção de ISSQN no valor de R$ 3.500,00;– Apurou devoluções de vendas no valor de R$ 20.000,00;

• Qual o valor a ser recolhido de ISSQN no mês?


ISSQN

• Exemplo 1:– Receita de serviços: 190.000,00– Descontos Incondicionais: (5.500,00)– Receita Líquida Serviços: 184.500,00

– Base de Cálculo 184.500,00– ISSQN = 184.500,00 x 3% = 5.535,00– ISSQN = 5.535,00 – 3.500,00 = 2.035,00– ISSQN = 2.035,00

– OBS: A alíquota de 3% aplicada foi encontrada através da pesquisa daatividade de “serviços de publicidade” no Anexo I da Lei Complementar092. A referida atividade encontra-se na posição 17.06 da tabela.


PREFEITURA MUNICIPAL DE LAVRAS


PREFEITURA MUNICIPAL DE LAVRASEVOLUÇÃO DO SISTEMA DE GESTÃO DE ISSQN

2005 2006 2007 2008 2009

Apresentação dos blocos para cálculo do imposto

Informações de faturamento e guias de recolhimento através de e-mail

Implant. de um novo sistema para Gestão de ISS e

NF-E (motivo: dificuldade técnica

por parte do município e contadores)

Implantação da 1ª versão do ISS Online –Emissão da guia direto pelo site da Prefeitura

Implantação do sistema WebISSda empresa Benefix;NF Eletrônica;Sub. Tributária;D.E.S.;


PREFEITURA MUNICIPAL DE LAVRASwww.lavras.mg.gov.br


PÁGINA DE ACESSO AO GOVERNO DIGITAL


VANTAGENS DA UTILIZAÇÃO DENFS-ELETRÔNICA

Facilidade de imprimir apenas a quantidade de vias necessárias;

Comodidade de ser impressa ou reimpressa a qualquer momento, de

acordo com necessidade do prestador;

Pode ser confeccionada em qualquer parte do país ou do mundo,

bastando para isso apenas o usuário se conectar a Internet com sua

senha de acesso ao sistema;

Auto-preenchimento dos dados cadastrais do tomador apenas pela

digitação do CNPJ (cadastrados no banco de dados municipal);

Elimina a obrigação acessória do prestador de serviço quanto ao

envio da DES (Declaração Eletrônica de Serviços);

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