ETAPA 3OBRIGAES DAS EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL

OBRIGAES ACESSRIASOBRIGAES TRABALHISTAS

O recolhimento dos impostos feito mensalmente por declarao nica, nesta inclui-se impostos como IRPJ, CSLL, IPI, COFINS, PIS, INSS, ICMS e ISS.Anotaes na carteira de trabalho e previdncia social.

Emitir documento fiscal de venda ou prestao de servios, de acordo com as instrues do Comit Gestor.Arquivamento dos documentos comprobatrios de cumprimento das obrigaes trabalhistas e previdencirias, enquanto no haja prescrio das mesmas.

Manter os registros do livro-caixa em que ser escriturada sua movimentao bancria e financeira.Apresentao da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP).

Entregar declarao eletrnica contendo os dados referentes aos servios prestados ou tomados de terceiros, conforme disposto pelo Comit Gestor.Apresentao das Relaes Anuais de Empregados e da Relao Anual de Informaes Sociais (RAIS) e do Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED).

Livro Registro de Inventrio, onde deve conter registros dos estoques no termino de cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS; Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado a escriturao dos documentos fiscais de entrada de mercadorias ou de bens e as aquisies de servios de transportes de comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS; Livro Registro de Servios Prestados, refere-se ao registro dos documentos fiscais de servios prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do mesmo; Livro Registro de Servios Tomados, refere-se ao registro dos documentos fiscais relativos a servios tomados sujeitos ao ISS; Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, quando exigvel pela legislao do IPI, porm, os livros discriminados podero ser dispensados, no todo ou em parte, pelo ente tributante da circulao fiscal do estabelecimento do contribuinte, respeitando os limites de suas respectivas competncias.Livros Adicionais: Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento grfico para registro dos impressos que confeccionar para terceiros ou para uso prprio; Livros Especficos Pelos Contribuintes que Comercializam Combustveis; Livro Registro de Veculos, por todas as pessoas que interfiram habitualmente no processo de intermediao de veculos, inclusive como depositrios ou expositores.

SIMPLES NACIONAL 2011MsReceita BrutaMensalReceita BrutaAcumuladaPercentualAplicadoValor Recolhido

JaneiroR$ 25.000,00R$ 25.000,004 %R$ 1.000,00

FevereiroR$ 32.000,00R$ 57.000,004 %R$ 1.280,00

MaroR$ 41.000,00R$ 98.000,004%R$ 1.640,00

AbrilR$ 44.000,00R$ 142.000,00 4 %R$ 1.760,00

MaioR$ 36.000,00R$ 178.000,004 %R$ 1.440,00

JunhoR$ 52.000,00R$ 230.000,005,47 %R$ 2.844,40

JulhoR$ 45.000,00 R$ 275.000,00 5,47 %R$ 2.461,50

AgostoR$ 28.000,00 R$ 303.000,005,47 %R$ 1.531,60

SetembroR$ 35.000,00R$ 338.000,005,47 %R$ 1.914,50

OutubroR$ 32.000,00R$ 370.000,006,84 %R$ 2.188,80

NovembroR$ 44.000,00R$ 414.000,006,84 %R$ 3.009,60

DezembroR$ 36.000,00R$ 450.000,006,84 %R$ 2.462,40

TotalR$ 450.000,00--R$ 23.582,80

SIMPLES NACIONAL 2012MsReceita BrutaMensalReceita BrutaAcumuladaPercentualAplicadoValor Recolhido

JaneiroR$ 67.000,00R$ 517.000,006,84 %R$ 4.582,80

FevereiroR$ 85.000,00R$ 602.000,007,54 %R$ 6.409,00

MaroR$ 110.000,00R$ 712.000,007,54 %R$ 8.294,00

AbrilR$ 120.000,00R$ 832.000,00 7,60 %R$ 9.120,00

MaioR$ 10.000,00R$ 842.000,007,60 %R$ 760,00

JunhoR$ 140.000,00R$ 982.000,008,28 %R$ 11.592,00

JulhoR$ 120.000,00 R$1.102.000,00 8,28 %R$ 9.936,00

AgostoR$ 85.000,00 R$ 1.187.000,008,36 %R$ 7.106,00

SetembroR$ 101.000,00R$ 1.288.000,008,45 %R$ 8.534,50

OutubroR$ 105.000,00R$ 1.393.000,008,45 %R$ 8.872,50

NovembroR$ 120.000,00R$ 1.513.000,009,03 %R$ 10.836,00

DezembroR$ 137.000,00R$ 1.650.000,009,12 %R$ 12.494,40

TotalR$ 1.200.000,00--R$ 98.537,20

DRE 2011

LUCRO PRESUMIDOLUCRO REAL

Receita Bruta R$ 450.000,00Receita Bruta R$ 450.000,00

(-) Dedues da Receita Bruta (R$ 97.425,00)(-) Dedues da Receita Bruta (R$122.625,00)

ICMS 18 % (R$ 81.000,00)ICMS 18 % (R$ 81.000,00)

PIS 0,65 % (R$ 2.925,00)PIS 1,65 % (R$ 7.425,00 )

COFINS 3% (R$ 13.500,00)COFINS 7,60% (R$ 34.200,00)

= Receita Lquida R$ 352.575,00= Receita Lquida R$ 327.375,00

(-) Despesas Operacionais (R$ 112.500,00)(-) Despesas Operacionais (R$ 112.500,00)

Despesas com salrios 15% (R$ 67.500,00)Despesas com salrios 15% (R$ 67.500,00)

Despesas gerais 10% (R$ 45.000,00)Despesas gerais 10% (R$ 45.000,00)

(-) CMV 35% (R$ 157.500,00)(-) CMV 35% (R$ 157.500,00)

= Lucro antes do IR e CSLL R$ 82.575,00= Lucro antes do IR e CSLL R$ 57.375,00

Base de clculo IRPJ 8% R$ 36.000,00(-) IRPJ 15% (R$ 8.606,25)

(-) IRPJ 15% (R$ 5.400,00)

Base de clculo CSLL 12% R$ 54.000,00(-) CSLL 9% (R$ 5.163,75)

(-) CSLL 9% (R$ 4.860,00)

= Lucro Lquido R$ 72.315,00= Lucro Lquido R$ 43.605,00

SIMPLES NACIONAL

Receita Bruta R$ 450.000,00

(-) Dedues da Receita Bruta (R$ 23.582,80)

= Receita Lquida R$ 426.467,20

(-) Despesas Operacionais (R$ 112.500,00)

Despesas com salrios 15% (R$ 67.500,00)

Despesas gerais 10% (R$ 45.000,00)

(-) CMV 35% (R$ 157.500,00)

= Lucro Lquido R$ 156.467,20

DRE 2012

LUCRO PRESUMIDOLUCRO REAL

Receita Bruta R$ 1.200.000,00Receita Bruta R$ 1.200.000,00

(-) Dedues da Receita Bruta (R$ 259.800,00)(-) Dedues da Receita Bruta (R$ 327.000,00)

ICMS 18 % (R$ 216.000,00)ICMS 18 % (R$ 216.000,00)

PIS 0,65 % (R$ 7.800,00)PIS 1,65 % (R$ 19.800,00)

COFINS 3% (R$ 36.000,00)COFINS 7,60% (R$ 91.200,00)

= Receita Lquida R$ 940.200,00= Receita Lquida R$ 873.000,00

(-) Despesas Operacionais (R$ 370.000,00)(-) Despesas Operacionais (R$ 370.000,00)

Despesas com salrios (R$ 250.000,00)Despesas com salrios (R$ 250.000,00)

Despesas gerais 10% (R$ 120.000,00)Despesas gerais 10% (R$ 120.000,00)

(-) CMV (R$ 400.000,00)(-) CMV (R$ 400.000,00)

= Lucro antes do IR e CSLL R$ 170.200,00 = Lucro antes do IR e CSLL R$ 103.000,00

Base de clculo IRPJ 8% R$ 96.000,00(-) IRPJ 15% (R$ 15.450,00)

(-) IRPJ 15% (R$ 14.400,00)

Base de clculo CSLL 12% R$ 144.000,00(-) CSLL 9% (R$ 9.270,00)

(-) CSLL 9% (R$ 12.960,00)

= Lucro Lquido R$ 142.840,00 = Lucro Lquido R$ 78.280,00

SIMPLES NACIONAL

Receita Bruta R$ 1.200.000,00

(-) Dedues da Receita Bruta (R$ 98.537,20)

= Receita Lquida R$ 1.101.462,80

(-) Despesas Operacionais (R$ 370.000,00)

Despesas com salrios (R$ 250.000,00)

Despesas gerais 10% (R$ 120.000,00)

(-) CMV (R$ 400.000,00)

= Lucro Lquido R$ 331.462,80

Percentual de Lucro Obtido

Ano base - 2011Ano base -2012

Simples Nacional = 34,77 %Simples Nacional = 27,62 %

Lucro Presumido = 16,07 %Lucro Presumido = 11,90 %

Lucro Real = 9,69 %Lucro Real = 6,52 %

Aps efetuarmos os clculos dos valores dos tributos que foram recolhidos no ano de 2011 e 2012, conseguimos analisar que em ambos os anos a melhor forma de tributao seria pelo Simples Nacional, pois a empresa obteria de lucro 34,77% com relao ao faturamento bruto em 2011 e 27,62% em 2012. E a menos vantajosa seria, tambm em ambos os casos, a de lucro real.Esse resultado possvel devido ao ainda baixo faturamento da empresa que lhe proporciona a vantagem das baixas alquotas de tributao do Simples Nacional. Todavia, deve-se observar que essas alquotas so progressivas conforme o aumento no faturamento da empresa, chegando a um ponto onde possivelmente a tributao por lucro presumido se tornar mais vivel.Por esse motivo, de vital necessidade um Planejamento Tributrio para definir qual a melhor opo para tais empresas, para que as mesmas se enquadrem no regime que lhe fornea menores custos tributrios.

ETAPA 4

CPC 32Com finalidade de viabilizar o processo de convergncia das Normas Contbeis Brasileiras para os padres internacionais de contabilidade, fora criado, em 2005, pelo Conselho Federal de Contabilidade, o Comit de Pronunciamentos Contbeis - CPC. De acordo com o art. 3. Da Resoluo CFC n. 1.055/2005, o CPC tem como objetivo o estudo, o preparo e a emisso de pronunciamentos tcnicos sobre procedimentos de contabilidade e a divulgao de informaes dessa natureza, levando sempre em conta o referido processo de convergncia da Contabilidade Brasileira aos padres internacionais.O objetivo deste Pronunciamento Tcnico prescrever o tratamento contbil para os tributos sobre o lucro.O termo tributo sobre o lucro inclui todos os impostos e contribuies nacionais e estrangeiros que so baseados em lucros tributveis. O termo tributo sobre o lucro tambm inclui impostos, tais como os retidos na fonte, que so devidos pela prpria entidade, por uma controlada, coligada ou empreendimento conjunto nas quais participe.Este Pronunciamento tambm trata do reconhecimento de ativos fiscais diferidos advindos de prejuzos fiscais no usados ou crditos fiscais no usados, da apresentao dos tributos sobre o lucro nas demonstraes contbeis e da divulgao das informaes relacionadas aos tributos sobre o lucro.Uma entidade deve compensar os ativos e os passivos fiscais diferidos somente se a entidade tem direito legalmente executvel de compens-los, os ativos fiscais e os passivos fiscais diferidos se relacionam com tributos sobre o lucro lanados pela mesma autoridade tributria para a mesma entidade ou entidades diferentes que pretendem liquidar os passivos e os ativos fiscais correntes em bases lquidas, ou realizar simultaneamente o recebimento dos ativos e a liquidao dos passivos.Os principais componentes da despesa (receita) tributria devem ser divulgados separadamente.Passo 3Aps a realizao dos clculos verificamos que quando seguimos as normas da internacionalizao da contabilidade brasileira facilitamos para que os usurios possam fazer uma melhor anlise e comparao dos dados da empresa. Tambm importante para os investidores que atravs das informaes obtidas com base nas normas pode-se ter uma reduo do nvel de incerteza mediante informaes adequadas e confiveis ao analisar uma empresa.

CONSIDERAES FINAIS

Aps concluirmos esse trabalho verificamos que os impostos surgiram desde o incio da histria do Brasil, e com o decorrer do tempo foram sendo institudos mais impostos.Os impostos existem para que o Estado possa suprir as necessidades bsicas da populao, como: sade, educao entre outros.Nos dias atuais verificamos que so vrios os impostos que pagamos, portanto no temos satisfao nos servios que recebemos do estado.Para as empresas existem opes para escolher a tributao, sendo assim importante que elas faam uma anlise da situao geral da empresa para fazer a melhor escolha.Verificamos tambm as vantagens e desvantagens das diferentes opes tributrias existentes no Brasil, atravs de pesquisas realizadas como tambm da realizao dos clculos dos valores dos tributos de uma empresa pelas trs opes de tributao: Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real.Aps finalizarmos o trabalho foi possvel identificar que nem sempre uma empresa precisa seguir a mesma tributao por todos os anos, pode ser que o seu faturamento aumente e a melhor forma de tributao seja outra.

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REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

REZENDE, Amaury J.; PEREIRA, Carlos A.; ALENCAR, Roberta C. de. Contabilidade tributria: entendendo a lgica dos tributos e seus reflexos sobre os resultados das empresas. So Paulo: Atlas, 2010. A evoluo do sistema tributrio brasileiro ao longo do sculo: anotaes e reflexes para futuras reformas. Disponvel em: . Acesso em: 01 maio. 2014.Dicas de Economia Tributria - Pessoa Fsica. Disponvel em: . Acesso em: 01 maio. 2014.Dicas de Economia Tributria. Disponvel em: . Acesso em: 01 maio 2014.Impostos, taxas e contribuies, voc conhece a diferena? Disponvel em: . Acesso em: 01 maio 2014.Lucro Real, Presumido ou Simples? Disponvel em: . Acesso em: 01 maio 2014.As Espcies Tributrias: Impostos, Taxas e Contribuies. Disponvel em: . Acesso em: 01 maio 2014.Sumrio do Pronunciamento Tcnico - CPC 32. Disponvel em: . Acesso em: 01 maio 2014.

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