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UNIVERSIDADE ANHANGUERA UNIDERP

CENTRO DE EDUCAÇÃO A DISTANCIA (CEAD)

CURSO DE ADMINISTRAÇÃO- 2º SEMESTRE

POLO REPUBLICA 7224

SARAH KELLY B. MELO RA- 419071

RODOLFO SALGADO CORDEIRO CAMARÃO RA- 434327

MARIA ALDINEIA ARAÚJO RA- 412901

JOSUE CARIPUNA DE SOUZA RA- 417514

ROSILENE PEREIRA PINHEIRO RA 434377

CONTABILIDADE GERAL.

BELÉM – PARÁ

ABRIL / 2014

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SARAH KELLY B. MELO RA- 419071

RODOLFO S. CORDEIRO CAMARÃO RA- 434327

MARIA ALDINEIA ARAÚJO RA- 412901

JOSUÉ CARIPUNA DE SOUZA RA-417514

ROSILENE PEREIRA PINHEIRO RA 434377

TUTOR A DISTANCIA: ME. HUGO DAVID

SANTANA

CONTABILIDADE GERAL.

Relatório apresentado como atitude avaliativa

da disciplina de Contabilidade Geral, do Centro de

Educação à Distância da Universidade Anhanguera -

Uniderp polo Belém (República 7224), sob a orientação

do professor tutor presencial Mateus Carvalho de

Almeida.

BELÉM – PARÁ

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ABRIL / 2014

SUMARIO.

1 INTRODUÇÃO......................................................................................... 4

1.1 CONCEITO E DEFINIÇÃO DE BENS, DIREITOS E

OBRIGAÇÕES...........................................................................................5

1.1.1 BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA INOVAÇÃO &

DESAFIO COM. LTDA...............................................................6

1.1.2 COMPARATIVO DO BALANÇO

PATRIMONIAL........... ..................................................................

.....................................8

2 DEMONSTRAÇÃO CONTÁBIL DO BALANÇO PATRIMONIAL.....9

2.1 VERIFICAÇÃO DOBALANÇO PATRIMONIAL..............................10

2.2 CONCEITO DE ATIVO, PASSIVO E PATRIMONIO

LIQUIDO ..................................................................................................................

..............11

3 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO

EXERCÍCIO....................................................................................................... 15

3.1 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO

EXERCÍCIO.........................................................................................................16

4 PLANO DE CONTAS- INOVAÇÃO & DESAFIO COM.

LTDA. .......................................................................................................................

.......18

4.1 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO....................................................19

4.2 APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO..........................20

5 CONSIDERAÇÕES FINAIS......................................................................21

6 ANEXOS.......................................................................................................22

4

7 REFERENCIAS...........................................................................................25

1 INTRODUÇÃO:

A Contabilidade Geral é uma ciência social embora se utilize de métodos

quantitativos não deve-se confundi-la com as ciências matemáticas (ou exatas), ela surgiu

basicamente da necessidade dos donos de bens de patrimônio que desejavam controlar suas

riqueza, portanto apresenta conceitos básicos para uma iniciação ao estudo de Contabilidade,

tanto as pessoas físicas, como também, as pessoas jurídicas com interesses econômicos e

sociais responsáveis pela administração tomam decisões importantes baseadas nos relatórios

que a contabilidade fornece e são vitais para o sucesso do negócio.

Por isso, há necessidade de dados e informações corretas, além de subsídios que

contribuam para uma boa tomada de decisão, faz-se necessário conhecer os conceitos e

definições de bens, direitos e obrigações, fazer o Balanço Patrimonial para verificar saúde

financeira da empresa, o plano de conta define o conceito de microempresa e empresa de

pequeno porte para as sociedades empresárias, a Demonstração do Resultado do Exercício

apresenta, de forma resumida, as operações realizadas pela empresa, durante o exercício

social, demonstrada de forma a destacar o resultado líquido do período contábil que se

destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto

das receitas, custos e despesas, apuradas segundo o princípio contábil do regime de

competência.

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1.1 CONCEITO E DEFINIÇÃO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES.

De acordo com Fahl (2009, p. 12), “Bens podem ser definidos como itens avaliados

em moeda e capazes de satisfazer às necessidades das entidades, sejam estas pessoas físicas

ou jurídicas”, e podem ser classificados em Tangíveis (materiais) ou Intangíveis (imateriais) e

Imóveis ou Móveis.

Conforme Ribeiro (2006, p. 3), direitos são todos os valores que as empresas ou

pessoas têm a receber de terceiros, em relação a uma empresa, o seu direito a receber mais

comum é resultado das suas vendas a prazo, como também das vendas a prazo de outros bens

ou serviços. Exemplos de direitos: duplicatas a receber (clientes), promissórias a receber,

juros a receber, aluguéis a receber.

As Obrigações são valores que a empresa tem para pagar a terceiros e podem se

originar não só das compras de mercadorias a prazo, como também das compras a prazo de

outros bens ou serviços, como fornecedores ou duplicatas a pagar decorrentes das compras a

prazo, salários a pagar, promissórias a pagar, empréstimos a pagar, impostos a recolher.

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1.1.1 BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA.

Classificação Contas Valor (R$)

Bens Caixa R$ 6.000,00 Bens de Troca

Bens Banco conta movimento R$ 250.000,00 Bens de Troca

Obrigações Fornecedores R$ 480.000,00

Bens Imóveis R$ 185.000,00 Bens imóveis

Direitos Duplicatas a receber R$ 380.000,00

Obrigações Contas a pagar R$ 55.000,00

Direitos Títulos a receber R$ 15.000,00

Bens Instalações R$ 40.000,00 Bens imóveis

Bens Veículos R$ 75.000,00 Bens de uso

Bens Estoques - Mercadorias R$ 280.000,00 Bens de Troca

Bens Móveis e utensílios R$ 43.000,00 Bens de uso

Bens Terrenos R$ 50.000,00 Bens imóveis

Bens Estoques - Materiais de escritórios

R$ 8.500,00 Bens de consumo

Obrigações Aluguéis a pagar R$ 3.000,00

Obrigações Impostos e taxas a recolher

R$ 101.000,00

Diferido R$ 25.000,00

Obrigações Seguros a pagar R$ 4.000,00

Bens Computadores e periféricos

R$ 25.000,00 Bens de uso

Direitos Adiantamentos a funcionários

R$ 60.000,00

Bens Estoques - Material de limpeza.

R$ 1.200,00 Bens de consumo

Obrigações Energia elétrica a pagar R$ 800,00

Direitos Aplicações financeiras de curto prazo

R$ 24.000,00

7

Direitos Adiantamento ao fornecedor

R$ 127.500,00

Bens Material de embalagem R$ 7.000,00 Bens de troca

Obrigações Empréstimos a pagar R$ 150.000,00

Direitos Impostos a recuperar R$ 70.000,00

Bens Marcas e patentes R$ 15.600,00 Bens intangíveis

Bens Gastos de constituição R$ 145.500,00 Bens de uso

Direitos Despesas pagas antecipadamente

R$ 300,00

R$ 543.000,00 Bens de Troca

R$ 275.000,00 Bens imoveis

R$ 288.500,00 Bens de uso

R$ 9.700,00 Bens de consumo

R$ 15.600,00 Bens intagiveis

R$ 1.131.800,00 TOTAL DOS BENS

Total do Ativo R$ 1.833.600,00

Total do Passivo R$ 793.800,00

Total do PL R$ 1.039.800,00

Situação Líquida Patrimonial positiva

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1.1.2 COMPARATIVO DO BALANÇO PATRIMONIAL.

O Balanço Patrimonial tem a finalidade de apresentar a posição financeira e

patrimonial da empresa, representando, uma posição estética. De acordo com o artigo 178 da

Lei n°6.404/76, no abalanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do

patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a analise da

situação financeira da companhia.

O Balanço Patrimonial da empresa Itautec é um balanço positivo, pois a empresa

teve seu saldo positivo como demostra a planilha do balanço patrimonial no ano de 2013.

A empresa ABACE demonstrou no seu balanço patrimonial saldo positivo no ano

de 2013, como mostra a planilha do balanço patrimonial.

Comparando com as empresas acima citadas, a empresa Inovação & Desafio Com.

Ltda., também tem saldo positivo como demostra a planilha do Balanço Patrimonial

apresentada, pois a mesmas já estão em conformidade com a Lei N°. 11.638/07 e à Lei Nº.

11.941/09, antiga MP 449/08 que é uma instrução que faz parte do esforço pela convergência

entre os padrões contábeis locais e internacionais para que investidores e analistas possam ter

parâmetros de comparação unificados e visa a inserção total das companhias abertas no

processo de convergência contábil internacional, aumentando o grau de transparência das

demonstrações financeiras em geral.

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2 DEMONSTRAÇÃO CONTÁBIL DO BALANÇO PATRIMONIAL.

Segundo Iudícibus (1985 p.153): Balanço Patrimonial é a que tem por finalidade

apresentar a situação patrimonial da empresa em dado momento, por esse motivo é

tecnicamente chamado de “Balanço Patrimonial”.

Ativo Passivo

Circulante Circulante

Caixa--------6.000,00 Fornecedores-----------480.000,00

Banco ----------------------------250.000,00 Contas a pagar---------55.000,00

Duplicatas a receber---------380.000,00 Alugueis a pagar--------3.000,00

Estoque- mercadorias-------280.000,00 imp. e taxas a receber--101.000,00

Estoque material de escritório----8.500,00 Seguros a pagar---------4.000,00

Energia elétrica apagar—800.00

Adiantamento a funcionários---60.000,00 Não circulante

Estoque-material de limpeza----1.200,00 Empréstimos a pagar--150.000,00

Aplicações de limpeza a curto prazo--24.000,00 Patrimônio liquido

Andiatamentos ao fornecedor--------127.000,00 Capital social-----------950.300,00

Material de embalagem----------------7.000,00

Imposto a recuperar-------------------70.000,00 Reservas de lucros----89.500,00

Despesas pagas antecipadamente---300,00

Não circulante realizável a longo prazo

Títulos a receber-----------------------15.000,00

Imobilizado

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Instalações-----------------------------40.000,00

Veículos------------------------------75.000,00 Total do passivo + PL

Imóveis--------------------------------185.000,00 R$= 1.833, 600,00

Moveis e utensílios------------------43.000,00

Terrenos--------------------------------50.000,00

Computadores e periféricos----------25.000,00

Intangível

Marcas e patentes----------------------15.600,00

Diferido--------------------------25.000,00

Gastos de constituição----------------145.500,00

Total do ativo=1.833,600, 00

2.1 VERIFICAÇÃO DE BALANÇO PATRIMONIAL.

Após as alterações da Lei 11.638/07 e 11.941/09, verificamos que a Conta Diferido

não faz parte da estrutura dos balanços patrimoniais conforme análise do balanço

demonstrado da Empresa Inovação e Desafio Comercio Ltda., os gastos de Constituição da

empresa devem ser classificados diretamente nas despesas Grupo das contas de Resultado.

A Lei nº 11.638/07 restringiu o uso do Diferido (comando suave) e a MP nº 449/08

extinguiu completamente (comando forte). Em 2008, o saldo do diferido poderia ter sido

aumentado em casos restritos (Lei nº 11.638/07). Em 2009 o saldo do diferido não pode ser

mais aumentado (MP nº 449/08).

A despesa pré-operacional era estocada no ativo para ser lançada gradualmente

(diferida) nos resultados futuros, alega-se que as despesas pré-operacionais era um gasto para

viabilizar o lucro futuro esse entendimento ainda existia na redação da Lei nº 11.638/07,

agora, as despesas pré-operacionais são imediatamente reconhecidas como despesa na DRE

(despesa = evento que reduz o PL) ocasionalmente, gastos pré-operacionais podem ser

aquisição de imobilizado ou intangível e nesses casos, serão reconhecidos como ativo

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(imobilizado ou intangível),e utilizar o termo despesa pré-operacional estaria conceitualmente

equivocado.

Segundo a Lei 11.638/07 e 11941/09 as contas do Balanço patrimonial deverão ser

classificadas em 02 grupos, os Ativos Circulante e Não Circulante e Passivo Circulante e Não

Circulantes e Patrimônio liquido, os Ativos circulantes são as disponibilidades: bancos, caixa,

além dos bens, direitos e valores a receber. Já os ativos Não circulantes, são considerados

assim, quando aplicados como imobilizados, ou fixos que são aqueles que foram efetuados de

forma permanente, e que não podem ser movimentados a todo o momento, pois estão fora

dessas condições. Alguns exemplos de ativos não circulantes: Ativo Intangível, Ativo

Imobilizado, Investimentos e Ativos Realizáveis a longo prazo. Outra coisa é que esses bens

são divididos em mais duas categorias, que são os bens tangíveis e intangíveis.

O passivo circulante são escrituradas as obrigações da entidade, inclusive

financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, quando se vencerem no

exercício seguinte; Os passivos não circulantes são escrituradas as obrigações da entidade,

inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, quando se

vencerem após o exercício seguinte e o Patrimônio Líquido é a diferença entre o valor dos

ativos e dos passivo. É constituído por Capital Social, Reservas de Capital, Ajustes de

Avaliação Patrimonial, Reservas de Lucros, Ações em Tesouraria e Prejuízos Acumulados.

De acordo com o Balanço da empresa Inovação e Desafio Com. Ltda. Pode se observar que

não houve a identificação dos grupos tanto do ATIVO NÃO CIRCULANTE E O PASSIVO

NÃO CIRCULANTE, apenas o grupo Circulante. Verificamos que a conta subgrupo Ativo

Diferido não faz parte da estrutura dos balanços patrimoniais após as alterações da Lei

11.638/07 e 11.941/09, sendo os gastos de Constituição da empresa classificados diretamente

em despesas no Grupo das contas de Resultado.

2.2 ATIVO, PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO.

Define os bens do Ativo como aqueles em que a Entidade detivesse o chamado

"Direito de Propriedade", qualquer bem que seja utilizado economicamente pela Entidade,

passou a figurar no Ativo. Ativo e tudo que denomina de Bens e Direitos, onde estão

englobados e empregados os bens e Direitos da empresa (duplicatas a receber, contas a

receber caixa, carros, etc.).

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O benefício econômico futuro embutido em um ativo é o seu potencial em contribuir,

direta ou indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes de caixa para a entidade. Tal

potencial poderá ser produtivo, quando o recurso for parte integrante das atividades

operacionais da entidade. Poderá também ter a forma de conversibilidade em caixa ou

Equivalentes de caixa ou poderá ainda ser capaz de reduzir as saídas de caixa.

Os benefícios econômicos futuros de um ativo podem fluir para a entidade de diversas

maneiras.

O ativo, por exemplo, pode ser usado, isoladamente ou em conjunto com outros ativos

na produção de mercadorias e serviços a serem prestados e vendidos pela entidade; pode ser

trocado por outros ativos; usado para liquidar um passivo ou distribuído aos proprietários da

empresa. Muitos ativos, por exemplo, máquinas e equipamentos industriais, têm uma

substância física. Entretanto, substância física não é essencial à existência de um ativo; dessa

forma, as patentes e direitos autorais, por exemplo, são ativos, desde que deles sejam

esperados benefícios econômicos futuros para a entidade e que eles sejam por ela controlados.

Os ativos da entidade resultam de transações passadas ou de outros eventos passados.

As entidades normalmente obtêm ativos por meio de sua compra ou produção, mas outras

transações ou eventos podem gerar ativos. Por exemplo, um imóvel recebido de ente

governamental, como parte de programa para fomentar o crescimento econômico de dada

região ou a descoberta de jazidas minerais.

Há uma forte associação entre incorrer em gastos e gerar ativos, mas ambas as

atividades não são necessariamente indissociáveis. Assim, o fato de a entidade ter incorrido

em gasto pode fornecer uma evidência de busca por futuros benefícios econômicos, mas não é

prova conclusiva de que um item que satisfaça à definição de ativo tenha sido obtido. De

modo análogo, a ausência de gasto relacionado não impede que um item satisfaça à definição

de ativo e se qualifique para reconhecimento no balanço patrimonial. Por exemplo, itens que

foram doados à entidade podem satisfazer à definição de ativo.

O Passivo compreende as origens de recursos representados pelas obrigações para

com terceiros. Característica essencial para existência do Passivo é uma obrigação presente da

entidade, derivada de eventos já ocorridos, cuja liquidação se espera que resulte em saída de

recursos capazes de gerar benefícios econômicos.

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A decisão da administração de uma entidade para adquirir ativos no futuro não dá origem, por

si só, a uma obrigação presente. A obrigação normalmente surge somente quando um ativo é

entregue ou a entidade ingressa em acordo irrevogável para adquirir o ativo. Nesse último

caso, a natureza irrevogável do acordo significa que as consequências econômicas de deixar

de cumprir a obrigação como, por exemplo, em função da existência de penalidade contratual

significativa, deixam a entidade com pouca, caso haja alguma, liberdade para evitar o

desembolso de recursos em favor da outra parte.

Obrigações (ou débitos): São os valores a pagar ou a receber nas transações com

terceiros. Deve-se fazer uma distinção entre obrigação presente e compromisso futuro. A

decisão da administração de uma entidade para adquirir ativos no futuro não dá origem, por si

só, a uma obrigação presente.

Exemplos: Títulos a pagar, empréstimos a pagar, receitas recebidas antecipadamente.

Bens recebidos de terceiros, em poder da empresa, são as obrigações da empresa. A

liquidação de uma obrigação presente geralmente implica a utilização, pela entidade, de

recursos incorporados de benefícios econômicos a fim de satisfazer a demanda da outra parte.

A liquidação de uma obrigação presente pode ocorrer de diversas maneiras, como, por

exemplo, por meio de: Compra a prazo de mercadoria, visto que o fornecedor possui o direito

Receber pela venda e a empresa possui a obrigação de pagar pela compra (título a pagar).

Débitos ou obrigações – São duplicatas emitidas por terceiros, notas promissórias emitidas

pela empresa, empréstimos obtidos pela empresa. A obrigação pode também ser extinta por

outros meios, tais como pela renúncia do credor ou pela perda dos seus direitos.

Definição de passivo na contabilidade: Tem o significado a soma dos saldos credores de

diversas contas, onde as mesmas podem estar anotadas ao lado do ativo e passivo na

contabilidade e corresponde basicamente ao saldo das obrigações.

A entidade também pode ter a necessidade de reconhecer como passivo os futuros batimentos

baseados no volume das compras anuais dos clientes. Neste caso, a venda de bens no passado

é a transação que dá origem ao passivo.

O Patrimônio Líquido representa os valores que os sócios ou acionistas têm na

empresa em um determinado momento. No balanço patrimonial, a diferença entre o valor dos

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ativos e dos passivos representa o PL (Patrimônio Líquido), que é o valor contábil devido pela

pessoa jurídica aos sócios ou acionistas, baseado no Princípio da Entidade.

Conforme disposto pela Lei nº 6.404/76, o Patrimônio Líquido é dividido em:

Capital social, Reservas de Capital, Reservas de Lucros, Lucros (ou prejuízos) acumulados; O

patrimônio, como diferença entre ativo e passivo, pertence ao proprietário, assim a equação

patrimonial é expressa por: ATIVO – PASSIVO = PATRIMÔNIO LÍQUIDO.

O Patrimônio Líquido é demonstrado no Balanço Patrimonial. Normalmente, o

montante agregado do patrimônio líquido corresponde ao valor de mercado agregado das

ações da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos líquidos. E a

constituição de reservas é exigida pelo estatuto ou por lei para dar à entidade e seus credores

uma margem maior de proteção contra os efeitos de prejuízos. Outras reservas podem ser

constituídas em atendimento a leis que concedem isenções ou reduções nos impostos a pagar

quando são feitas transferências para tais reservas. A existência e o tamanho de tais reservas

legais, estatutárias e fiscais representam informações que podem ser importantes para a

tomada de decisão dos usuários. As transferências para tais reservas são apropriações de

lucros acumulados, portanto, não constituem despesas.

O resultado é frequentemente utilizado como medida de desempenho, ou como base

para outras medidas, tais como o retorno do investimento ou o resultado por ação.

Os elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição patrimonial e financeira

são os ativos, os passivos e o patrimônio líquido. São definidos como:

ATIVO –É um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do

qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade;

PASSIVO – É uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja

liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios

econômicos;

PATRIMÔNIO LÍQUIDO - é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzir

todos os seus passivos.

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3 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO.

Não é conta de resultado Contas Valor (R$)Outras Receitas 75.250Devoluções de Venda 10.290

x Fornecedores 680.000Provisão para imposto de rendaPessoa Jurídica e contribuiçãoSocial

81.700

Vendas de Mercadorias 700.000 x Estoque Inicial de mercadorias 285.000

Despesas pagas antecipadamente 700Despesa com Salários 45.800Outras despesas operacionais 15.950

x Contas a Pagar 55.000Jurus ativo 23.000Abatimento s/ vendas 11.900ICMS sobre vendas 131.200

x Compras de mercadorias 170.500Despesas com publicidade ePropaganda do mês 35.000Despesa com energia elétrica daloja

1800

x Empréstimos a pagar 315.600Juros passivo 47.090Despesa de aluguel 5.500

x Estoque final de mercadorias 211.600

CMV= EI + COMPRAS – EF

EI= Estoque Inicial

Compras= compras de mercadorias +frete s/compras +

seguro s/compras –devoluções s/compras –abatimentos s/compras

EF= Estoque Final

Compras= 170.500,00

Devoluções de compras= 10.290,00

Frete sobre compras= 131.200,00

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Seguros sobre compras= 11.900,00

Estoque inicial= 285.000,00

Estoque final= 211.600,00

CMV= 285.000,00 + ( 170.500,00+ 131.200,00+ 11.900,00 – 10.290,00) – 211.600,00

CMV= 285.000,00+ 303.310,00 -211.600,00

CMV= 376.710,00

Resultado Liquido = é a diferença entre as vendas brutas e as deduções de vendas

Resultado Liquido = 700.000,00 – (vendas canceladas+ abatimentos + impostos s/vendas)

Resultado Liquido = 700.000,00 – (10.290,00+11.900,00+131.200,00)

Resultado Liquido =700.000,00- 153.390,00

Resultado Liquido =546.610,00

Resultado Bruto= é a diferença entre o Resultado Liquido e o Custo das

Mercadorias vendidas ou Serviços prestados.

Resultado Bruto= 546.610,00 – (CMV= EI + C – EF)

Resultado Bruto= 546.610,00 – 376.710,00

Resultado Bruto= 169.900,00

3.1 CONCEITOS DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO.

De acordo com Gonçalves (1996, p.315), a Demonstração do Resultado do

Exercício apresenta, de forma resumida, as operações realizadas pela empresa, durante o

exercício social, demonstrada de forma a destacar o resultado líquido do período contábil  que

se destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto

das receitas, custos e despesas, apuradas segundo o princípio contábil do regime de

competência.

A demonstração do resultado do exercício, oferece uma síntese financeira dos

resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período, embora sejam

elaboradas anualmente para fins legais de divulgação, em geral são feitas mensalmente para

fins administrativos e trimestralmente para fins fiscais, e todas empresas de capital aberto são

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obrigadas a divulgar publicamente duas demonstrações e seu objetivo é demonstrar a

formação do resultado líquido em um exercício através do confronto das receitas, despesas e

resultados apurados, gerando informações significativas para tomada de decisão

Receitas são todos os recursos provenientes da venda de mercadorias ou de uma

prestação de serviços, porém nem todos são oriundos de vendas ou prestação de serviços,

como por exemplo: aluguéis, rendimentos de uma aplicação financeira, juros e etc. As receitas

não necessariamente se limitam as empresas, existem também as receitas do Governo,

chamadas de receita pública. Receita pública é o montante total em dinheiro recolhido pelo

Tesouro Nacional, incorporado ao patrimônio do Estado, que serve para custear as despesas

públicas e as necessidades de investimentos.

Lucro Bruto simplificadamente, é o resultado positivo deduzido das vendas os

custos e despesas, diferença entre a receita e o custo de produção, incluindo-se os gastos com

insumos, energia e outras despesas, como impostos e remuneração dos empregados.

Lucro Bruto é total das vendas (receitas) – Custos/despesas Lucro é aquele que

não foram reduzidos os impostos e se apresenta de forma contábil ou financeira, dele são

subtraídas todas as despesas, será classificado como lucro bruto o resultado da atividade de

venda de bens ou serviços que constitua objeto da pessoa jurídica. O lucro bruto

corresponderá à diferença entre a receita líquida das vendas e serviços e o custo dos bens e

serviços vendidos. Normativo: RIR/1999, art. 278.

Lucro Líquido: é aquele que são subtraídos todos os impostos incidentes sobre a

atividade. Este é de fato o que o empresário poderá colocar em seu bolso como retribuição

pela utilização do seu capital e dos meios de produção, Lucro Líquido: Equivale ao lucro

bruto menos as deduções de imposto de renda e de outras taxas que a empresa tenha que

pagar.

Lucro Líquido = Lucro Bruto – impostos e taxas

Lucro Operacional: O lucro operacional é igual as receitas totais das operações

menos os respectivos custos totais, o lucro operacional corresponde ao lucro bruto

deduzido das despesas operacionais, como aluguéis, salários e juros, e acrescido de outras

receitas operacionais– receitas financeiras e rendas de participações”.

Lucro Operacional = RT – CT

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4. PLANO DE CONTAS- INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA.

1. ATIVO

1.1. CIRCULANTE.

1.1.1 CAIXA R$ 6.000,00

1.1.2 BANCOS C/ MOVIMENTO R$ 250.000,00

1.1.3 APL. FINAN. IMEDIATAS. R$ 24.000,00

1.1.4 ADIANTAMENTO FORNE. R$ 127.500,00

1.1.5 ADIANTAMENTO FUNC. R$ 60.000,00

1.1.6 ESTOQUES- MERCADORIAS R$ 280.000,00

1.1.7 ESTOQUES- MATERIAIS R$ 8.500,00

1.1.8. MATERIAL EMBALAGEM R$ 7.000,00

1.1.9 DESPESAS ANTECIPADAS R$ 300,00

1.1.10 TITULOS A RECEBER R$15.000,00

TOTAL R$ 650.927,50

1.2. NÃO CIRCULANTE.

1.2.1 DUPLICATAS A RECEBER R$ 380.000,00

1.2.2. TERRENO R$ 50.000,00

TOTAL R$ 430.000,00

1.3. IMOBILIZADO.

1.3.1. COMPUTADORES PERIF. R$ 25.000,00

1.3.1. MOVEIS E UTENSÍLIOS R$ 43.000,00

1.3.2. VEÍCULOS R$ 75.000,00

1.3.3. INSTALAÇÕES R$ 40.000,00

1.3.4. MOVEIS E EQUIP. R$ 43.000,00

1.3.5. IMOVEIS R$ 185.000,00

TOTAL R$ 411.000,00

1.4. INTANGIVEL.

1.4.1 MARCAS E PATENTES R$ 15.600,00

TOTAL DO ATIVO R$1.507.527,50

19

2. PASSIVO.

2.1. CIRCULANTE.

2.1.1.FORNECEDORES R$ 480.000,00

2.1.2CONTAS A PAGAR R$ 55.000,00

2.1.3. ENERGIA ELÉTRICA A PAGAR R$ 800,00

2.1.4. ALUGUEIS A PAGAR R$ 3.000,00

2.1.5. SEGUROS A PAGAR R$ 4.000,00

2.1.6. IMPOSTOS E TAXAS A REC. R$ 101.000,00

2.1.7. EMPRESTIMOS A PAGAR R$ 150.000,00

TOTAL. R$ 793800,00

2.2. NÃO CIRCULANTE

2.2.1. Gasto de constituição R$ 145.500,00

TOTAL DO PASSIVO R$ 793945,50

4.1. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO.

“Balancete, segundo o dicionário de Michaelis, deriva da palavra balanço, que

significa a representação das demonstrações das contas ativas e passivas de uma empresa.”

(MARION, Alessandra C, Apud José Carlos )

Segundo Marion, o balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar que

relaciona os saldos das contas remanescentes no diário. Imprescindível para verificar se o

método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração da empresa. Por este

método cada débito deverá corresponder a um crédito de mesmo valor, cabendo ao balancete

verificar se a soma dos saldos devedores é igual à soma dos saldos credores.

Este demonstrativo poderá ser utilizado para fins gerenciais, com suas informações

extraídas dos registros contábeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de

verificação deverá estar adequado a finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja

destinado a usuários externos o documento deverá ser assinado por contador habilitado pelo

conselho regional de contabilidade (CRC).

Geralmente o balancete é disponibilizado mensalmente, mas pode ser feito semanal e

diário, servindo assim como suporte aos gestores para visualizar a situação da empresa diante

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dos saldos das contas do livro razão mensurada, sendo um demonstrativo de fácil

entendimento e de grande relevância e utilidade prática.

Na estruturação do balancete simples, averígua-se os seguintes fatores, dependendo

da finalidade do balancete, cria-se com três colunas, que conterá apenas o nome da conta de

seus respectivos saldos finais, apontando saldos devedores e credores. A transferência dos

fatos contábeis para o balancete utiliza-se somente os saldos das contas, para a averiguação da

exatidão dos lançamentos.

Porém em um balancete completo, haverá conhecimentos de maneira mais

consistentes, os saldos iniciais das contas, a movimentação sofrida por cada uma delas em

função dos fatos ocorridos, e o saldo final, que será o saldo inicial do próximo período, para o

qual servirá de base.

Sendo assim compreende-se que o balancete de verificação não tem somente a

finalidade de averiguar se os lançamentos contábeis estão corretos, mas auxilia na elaboração

do balanço patrimonial, e com a exatidão dos lançamentos nos ajuda fazer a apuração do

resultado do exercício (ARE).

4.2. APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO- ARE

“Segundo a lei n° 6.404/76 (lei das Sociedades Anônimas) determina em seu art. 175

que o exercício social terá duração de um ano e a data do término será fixada pela empresa.

Assim, pelo menos uma vez ao ano a empresa deve apurar o resultado do exercício e levantar

se a empresa apurou o lucro ou prejuízo em suas operações.” (MARION, Alessandra C, Apud

José Carlos)

As receitas e despesas de uma empresa representam, respectivamente, acréscimo e

diminuição de seu patrimônio líquido. Essas receitas e despesas são controladas em contas

específicas que, em geral, são de grande volume, chamadas contas de resultado. Ao final de

cada exercício, é necessário que essas contas sejam encerradas para que, possa ser conhecido

o resultado do exercício e esse resultado possa ser apresentado de modo ordenado e de fácil

entendimento.

Sendo assim, compreende-se que apurar o resultado do exercício das empresas

confrontando receitas com os custos, por um simples método de transferência das contas de

resultado para uma conta também transitória, que é a apuração do resultado. Logo após a

transferência dos saldos para a conta de ARE, averígua-se o lucro ou o prejuízo obtido em

certo período pela empresa, transferindo o resultado apurado para a conta de resultado do

exercício do patrimônio liquido.

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Dessa forma, a finalização desse processo levanta uma nova posição patrimonial da

empresa por meio de um novo balancete de verificação, e transferem-se as contas e saldos

para a estrutura de um balanço patrimonial

5 CONSIDERAÇÕES FINAIS:

Nas atividades desenvolvidas, exige-se um bom planejamento seguido de um efetivo

e persistente gerenciamento que maximiza a possibilidade de se alcançar o objetivo final que

é o sucesso, pois a contabilidade tem o instrumento importante de informação e analise

empresarial, fazendo com que o contador e o administrador seja o principal elemento na

gestão de informações qualificadas para a tomada de decisão.

Porém, a função do contador frete alguns segmentos da economia, principalmente

nas micros e pequenas empresas, vem sendo distorcidas e utilizada apenas com o intuito de

atender as exigências fiscais, levando em conta a realidade sócio econômica da atualidade,

sabe-se que para a sobrevivência de pequenas empresas é necessário um controle rigoroso de

custos, no entanto para uma administração eficaz é essencial o conhecimento anterior, atual e

futuro da situação patrimonial da empresa sendo essas informações fornecidas pela

contabilidade para que à administração possa tomar a melhor ou menos ariscada para

empresa.

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6 ANEXOS:

BALANÇO PATRIMONIAL CONSOLIDADO (milhões de R$)

Mar/13 Jun/13* Set/13* Dez/13* Dez/13*

ATIVO

ATIVO CIRCULANTE 719,3 628,5 544,1 595,3 595,3

Disponível / Aplicações 157,8 103,4 17,5 22,7 22,7

Clientes 221,7 99,6 93,9 120,5 120,5

Estoques 275,0 106,2 85,9 73,6 73,6

Valores a Receber / Desp. Antecipadas / Imp. a Recuperar

64,8 32,7 33,5 43,6 43,6

Ativos de Operações Descontinuadas - 286,5 313,4 334,9 334,9

ATIVO NÃO CIRCULANTE 363,5 169,5 157,7 155,3 155,3

Tributos a Compensar/Dep. Vinculados/Outros Créditos

275,4 112,5 110,1 106,5 106,5

Outros Investimentos 1,8 1,8 1,9 - -

Imobilizado 62,2 44,5 40,0 42,6 42,6

Ativo Intangível 24,1 10,8 5,7 6,1 6,1

TOTAL ATIVO 1.082,8 798,1 701,8 750,6 750,6

PASSIVO Mar/13 Jun/13* Set/13* Dez/13* Dez/13*

PASSIVO CIRCULANTE 322,9 327,1 290,4 422,9 422,9

Instituições Financeiras 48,5 48,3 53,1 150,1 150,1

Instrumentos financeiros e derivativos 0,8 - - - -

Fornecedores 84,2 44,5 37,8 71,3 71,3

Obrigações com Pessoal 59,2 16,6 8,2 7,5 7,5

Impostos a Pagar 19,7 5,8 5,7 4,1 4,1

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Provisões, Contas a Pagar e Outras Obrigações 110,0 86,9 57,6 45,0 45,0

Juros s/ Capital Próprio / Dividendos 0,4 0,0 0,0 0,0 0,0

Passivo com Parte Relacionada 0,1 0,1 - - -

Passivos sobre Ativos de Operações Descontinuadas

- 124,9 128,1 144,9 144,9

PASSIVO NÃO CIRCULANTE 215,5 201,7 192,8 171,7 171,7

Instituições Financeiras 94,9 87,6 80,2 55,9 55,9

Provisão para Contigencias e Impostos e Outras obrigações

120,6 114,1 112,5 115,9 115,9

PATRIMÔNIO LÍQUIDO 544,4 269,3 218,6 155,9 155,9

Capital Social 280,0 280,0 280,0 280,0 280,0

Ajuste de Avaliação Patrimonial (1,2) - - - -

Reservas de Lucros 247,9 247,1 247,1 - -

Reservas de Capital 17,1 17,1 17,1 11,5 11,5

Ajuste acumulado de conversão - (1,4) (1,2) (0,1) (0,1)

Lucros/Prejuízos acumulados - (273,4) (324,3) (135,4) (135,4)

PARTICIPAÇÃO DE ACIONISTAS NÃO CONTROLADORES

0,6 0,0 0,0 - -

TOTAL PASSIVO 1.082,8 798,1 701,8 750,6 750,6

BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA -ABACE

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7 REFERENCIAS:

25

www.classecontabil.com.br/site/trabalhos/ArtigoFinalMBA1.pdf acesso em 19 de abr. 2014

Contabilidade Financeira, dos autores Alessandra Cristina Fahl e José Carlos Marion,

Anhanguera Publicações, 2. ed., São Paulo: Saraiva, 2013. (Livro-Texto 707)

http://escritoriouniao.blogspot.com.br/2010/11/plano-de-contas-simplificado-para-me.html

acesso em 18 de abr. de 2014.

http://www.cpc.org.br/index.php acesso: em 26 de mar. de 2014

http://www.bussoladoinvestidor.com.br/abc_do_investidor/

demonstracao_de_resultados_no_exercicio_dre.asp acesso: em 26 de mar. de 2014

http://www.contabeis.com.br/artigos/801/conceito-objetivos-e-estrutura-da-dre acesso em 16

abr. de 2014.FAHL, Alessandra C; MARION, José Carlos. Contabilidade Financeira.

Valinhos: Anhanguera Publicações, 2011. PLT 312.