FACULDADE ANHANGUERA DE SOROCABA

FACULDADE ANHANGUERA DE SOROCABA

ADMINISTRAO EAD

ATPS CONTABILIDADE GERAL

Aluno: Ewerton Matias de Lima RA: 6951487713Aluno: Admilton Nogueira RA: 6952477780Tutor Presencial: Marcos Rueda Guzmam Tutor a Distancia: Marcos Rueda Guzmam

Professor a Distancia: Prof. Me. Hugo David Santana

Sorocaba

23/04/2014SUMRIO

CAPITULO 1 ATIVIDADES PRTICAS SUPERVISIONADAS1.1 INTRODUO

1.2 Definio de Patrimnio

1.2.1 Relao das contas Patrimoniais

1.2.2 Classificao dos Bens de Uso, Consumo, Troca e Intangveis

1.2.3 Valor do Patrimnio Lquido e Situao Patrimonial

1.2.4 Balano Patrimonial

1.3 Estruturao do Balano Patrimonial.

1.3.1 Relao de Contas patrimoniais

1.3.2 Definio da conta patrimnio lquido

1.3.3 Lei 11.638/07 e 11.941/09

1.3.4 Pronunciamento Conceitual Bsico do CPC

1.4 Elaborao da Demonstrao do Resultado de Exerccios.............................................

1.4.1 Identificao das contas que no so de resultados

1.4.2 Custo das Mercadorias Vendidas

1.4.3 Demonstrao de Resultado do Exerccio Receitas e Lucros

1.5 Elaborao de Plano de Contas....................................................................................

1.5.1 Plano de Contas

1.5.2 Balancete de Verificao, Apurao de Resultado

1.6 CONCLUSO...........................................................................................1.7 REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS........................................................1.1 INTRODUO

A Atividade Prtica Supervisionada com o tema Contabilidade Geral foi escolhido para aprimorar os conhecimentos e aplicao adequada (algo que no novo vindo desde os primrdios).Para melhor entendimento, analisaremos os seguintes pontos:

Definio de Patrimnio; Estruturao do Balano Patrimonial;

Elaborao da Demonstrao de Resultado de Exerccio;

Elaborao de Plano de Contas; Legislao.

Este estudo demonstra a necessidade da interpretao correta na anlise da contabilidade de uma Empresa, observando os lanamentos necessrios para a execuo e lanamentos dos controles at a finalizao do processo.1.2 DEFINIO DE PATRIMNIO1.2.1 Relao de Contas Patrimoniais da empresa INOVAO & DESAFIO COM Ltda, organizada em bens (ativo), direito (ativo) e obrigaes (passivo). Segue abaixo:

Relao de contas patrimoniais em 20/08/2009 (Tabela 1)Inovao & Desafio Com. LtdaA D - OContasValor (R$)

BCaixa6.000

DBanco conta movimento250.000

OFornecedores480.000

BImveis185.000

DDuplicatas a receber380.000

OContas a pagar55.000

DTtulos a receber15.000

BInstalaes40.000

BVeculos75.000

BEstoques - Mercadorias280.000

BMveis e utenslios43.000

BTerrenos50.000

BEstoques - Materiais de escritrios8.500

OAluguis a pagar3.000

OImpostos e taxas a recolher101.000

DDiferido25.000

OSeguros a pagar4.000

BComputadores e perifricos25.000

DAdiantamentos a funcionrios60.000

BEstoques - Material de limpeza1.200

OEnergia eltrica a pagar800

DAplicaes financeiras de curto prazo24.000

DAdiantamento ao fornecedor127.500

BMaterial de embalagem7.000

OEmprstimos a pagar150.000

DImpostos a recuperar70.000

BMarcas e patentes15.600

D Gastos de constituio 145.500

DDespesas pagas antecipadamente300

A= Ativo D= Direito O= Obrigaes As contas foram classificadas e podemos ressaltar que antes das reformas introduzidas na Lei das S.A, ainda prevalecia o Ativo permanente (compreende os bens fixos necessrios para que a entidade alcance seus objetivos), que era dividido em investimentos, Ativo imobilizado e Ativo diferido.

Por fim, a Lei n 11.941/09 Art. 299-A. O saldo existente em 31 de dezembro de 2008 no ativo diferido que, pela sua natureza, no puder ser alocado a outro grupo de contas, poder permanecer no ativo sob essa classificao at sua completa amortizao, sujeito anlise sobre a recuperao de que trata o 3o do art. 183 desta Lei."

1.2.2 Classificaes de Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de troca e Bens Intangveis e seus valores totais e valores especficos.

Bens de Uso Valor (R$)

Imveis 185.000,00

Instalaes 40.000,00

Veculos 75.000,00

Mveis e utenslios 43.000,00

Terrenos 50.000,00

Computadores e perifricos 25.000,00

TOTAL DE BENS DE USO = (R$) 418.000,00

Bens de Consumo Valor (R$) Estoque Materiais de escritrios 8.500,00

Estoque Material de limpeza 1.200,00

Material de embalagem 7.000,00

TOTAL DE BENS DE CONSUMO = (R$) 16.000,00

Bens de Troca Valor (R$) Caixa 6.000,00

Estoque Mercadorias 280.000,00

TOTAL DE BENS DE TROCA= 286.000,00

Bens Intangveis Valor (R$)

Marcas e patentes 15.600,00

TOTAL DE BENS INTANGVEIS = 15.600,00

1.2.3 O valor do Patrimnio Lquido e a situao patrimonial da Empresa INOVAO & DESAFIO COM Ltda:

Foram somados os bens e direitos e subtrados as obrigaes, os resultados a riqueza lquida, ou seja, a parte que sobra do patrimnio da empresa.

PATRIMNIO LQUIDO = R$ 1.039.800,00

Atravs do valor acima podemos afirmar que a empresa encontra-se em uma situao tima, pois o valor do patrimnio lquido positivo.

1.2.4 Balano Patrimonial da Empresa COAMO AGROINDUSTRIAL COOPERATIVA que consta a situao do patrimnio lquido igual Empresa INOVAO & DESAFIO COM Ltda., ambas esto com o PL positivo. Abaixo as demonstraes financeiras resumida:

BALANO PATRIMONIAL LEVANTADO EM 31 DE DEZEMBRO DE 2009 e 2008 (Valores em R$ 1,00) COAMO AGROINDUSTRIAL COOPERATIVA.

ATIVO

Circulante Valor

Disponibilidades 1.190.160.630 Crditos 727.242.991

Estoques 755.578.066

Despesas pagas antecipadamente 999.231

No Circulante Valor Realizvel longo prazo 176.543.362

Investimentos 1.028.525

Imobilizado 499.857.714

Diferido 5.042.202

TOTAL ATIVO 3.356.452.721

PASSIVO E PATRIMNIO LQUIDO

Circulante Valor

Circulante 1.364.192.604 No Circulante Valor Exigvel longo prazo 305.758.283

Patrimnio Lquido 1.686.501.834

Capital Social 113.404.277

Fundos Legais e Estatutrios 1.460.922.237

Sobras a Disposio da A.G. O 112.175.320

TOTAL PASSIVO E PL 3.356.452.721

Classificao de Bens da empresa COAMO AGROINDUSTRIAL COOPERATIVA, simplificado:Bens de Uso Valor (R$)

Imobilizado 499.857.714

TOTAL DE BENS DE USO = (R$) 499.857.714

Bens de Consumo Valor (R$) Materiais Secundrios e Embalagens 19.123.839

TOTAL DE BENS DE CONSUMO = (R$)19.123.839

Bens de Troca Valor (R$) Caixa 488.925

Estoque Mercadorias 736.454.227

TOTAL DE BENS DE TROCA= 736.943.152

1.3 Estruturao do Balano Patrimonial1.3.1 Considerando as informaes obtidas em 20/08/2009 na tabela relao de contas patrimoniais Classificamos da seguinte forma:

Ativo

Ativo Circulante

Disponveis

Caixa 6.000,00

Banco Conta movimento 250.000,00

Aplicaes financeiras de curto prazo 24.000,00

Crditos

Duplicatas a receber 380.000,00

Ttulos a receber 15.000,00

Adiantamentos a funcionrios 60.000,00

Adiantamento a Fornecedor 127.500,00

Estoques

Mercadorias 280.000,00

Materiais de escritrio 8.500,00

Material de limpeza 1.200,00

Material embalagem 7.000,00

Despesas pagas antecipadamente 300,00

Ativo No Circulante

Realizvel longo prazo

Impostos a recuperar 70.000,00

Investimentos

Gastos de Constituio 145.500,00

Diferido 25.000,00

Permanente

Imobilizado

Imveis 185.000,00

Instalaes 40.000,00

Veculos 75.000,00

Terrenos 50.000,00

Computadores e perifricos 25.000,00

Mveis e Utenslios 43.000,00

Intangvel

Marcas e Patentes 15.600,00

Total do Ativo R$ 1.833.600,00

Passivo

Passivo circulante

Obrigaes

Fornecedores 480.000,00

Contas a pagar 55.000,00

Alugueis a pagar 3.000,00

Impostos e taxas a recolher 101.000,00

Seguros a pagar 4.000,00

Energia a pagar 800,00

Passivo no circulante

Exigvel a longo prazo

Emprstimos a pagar 150.000,00

Total do Passivo 793.800,00

Patrimnio Liquido 1.039.800,001.3.2 A Conta Patrimnio Liquido esta definida da seguinte forma:

Capital Social 704.300,00

Reservas de lucros 89.500,00

Total do patrimnio liquido 793.800,001.3.3 Esse balano patrimonial publicado em 20/08/2009 no atende a lei: 11.638/07 e 11.941/09

O ativo passou a ser classificado como:

1) Ativo circulante e

2) Ativo no circulante, composto por ativo realizvel a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangvel. O ativo permanente deixou de existir e o diferido foi extinto com a edio da MP n 449/08.

O Passivo tambm sofreu algumas mudanas sendo classificado da seguinte forma:

1) Passivo circulante, passou a ter as obrigaes vencidas a curto prazo

2) Passivo no circulante ficou com as obrigaes com vencimento a longo prazo, substituindo o grupo exigvel a longo prazo.

E por ultimo o patrimnio liquido divido assim:

1) Capital social

2) Reserva de capital

3) Ajuste de avaliao patrimonial

4) Reservas de lucros

5) Aes em tesouraria

6) Prejuzos acumulados

1.3.4 Os elementos contbeis relacionados com a posio patrimonial e financeira so ativos, passivos e patrimnio liquido.

Ativo um recurso controlado pela entidade com o objetivo de obter os resultados de eventos passados, do que se espera futuros benefcios econmicos para a entidade.

A entidade tem como meta empregar seus ativos na produo de bens ou na prestao de servios capazes de satisfazer os desejos dos consumidores. Os consumidores satisfeitos com esse bens ou servios prestados que atendeu os seus desejos se dispem a pagar por e assim contribui com o fluxo de caixa da entidade.

Os futuros benefcios econmicos que compem um ativo pode fluir de varias formas. Por exemplo, o ativo pode ser:

1) usado separadamente ou em conjunto com outros ativos na prestao de servios ou na produo de bens a serem comercializados pela entidade.

2) trocados por outros ativos

3) usado para liquidar um passivo

4 )distribudos aos proprietrios da entidade.

As entidades quase sempre adquirem seus ativos por meio de produo ou compra, mas tambm h outras transaes e eventos que podem gerar ativos, por exemplo: um imvel doado pelo governo por meio de um programa para obter crescimento econmico de alguma regio ou descoberta de jazidas minerais. Transaes ou eventos previstos para ocorrer no futuro no do origem a surgimentos de ativos. Deste modo a inteno de se adquirir estoques no atende a definio de ativos.

Passivo tem como caracterstica principal fazer parte de uma entidade que se tenha obrigaes presentes em seu cotidiano.

A liquidao de uma obrigao presente implica na utilizao de benefcios econmicos da entidade a fim de satisfazer a demanda da outra parte. As liquidaes dessas obrigaes podem ser diversas formas:

1)Pagamento em caixa

2)transferncia de outros ativos

3) prestao de servios

4)substituio de uma obrigao por outra5) converso de uma obrigao em um patrimnio liquido.

Passivo um recurso controlado pela entidade com o objetivo de obter resultados de transaes passadas. Por exemplo: a compra de um bem ou o uso de servios do origens a contar a pagar ( exceto as que so pagar adiantadas ou na entrega do servio) e o recebimento de emprstimo bancrio coloca na obrigao de paga-lo em seu vencimento.

Alguns passivos s podem ser mensurados por meio de um significativo grau de estimativa. No Brasil esses passivos so chamados de provises. A definio de passivo tem uma ampla abordagem. Desta forma, se a proviso se envolver com uma obrigao presente e satisfizer os seus critrios de definio, ela um passivo mesmo que o seu montante no tenha sido estimado.

Patrimnio liquido o valor restante dos ativos da entidade depois de descontados todos os seus passivos. O valor pelo qual o patrimnio liquido apresentado no balano patrimonial depende da mensurao dos ativos e passivos. O patrimnio liquido somente por coincidncia corresponde com o valor de mercado das aes da entidade ou da soma que s poderia se obter pelas vendas seus ativos lquido numa base de item por item, ou da entidade como um todo.

O patrimnio liquido composto por:

1) capital social:so os valores apontados pelo titular, scio e acionista.

2) reservas de capital: : so contribuies de acionistas por gio na subscrio de aes, bnus de subscrio, outros valores previstos na legislao societria e alienao de partes beneficiarias.

3) Ajuste de avaliao patrimonial: so contrapartidas de aumentos ou diminuies de valores atribudos a elementos do ativo e do passivo, em decorrncia de sua avaliao a valor justo, nos casos previstos na legislao societria.

4) reservas de lucros: so parcelas de lucros destinados a reserva por determinao legal ou estatuaria.

5) aes em tesouraria: so os valores correspondentes a aes da prpria entidade.

6)Prejuzos acumulados: so os prejuzos ainda no compensados, apresentados como parcela redutora do patrimnio liquido.

1.4 Elaborao da Demonstrao de Resultado do Exerccio

1.4.1 Identificao das contas que no so de RESULTADOS:

No conta de resultado (x)ContasValor (RS)

Outras receitas350.250

Outras despesas90.750

Devolues de vendas5.670

XFornecedores480.000

Despesa de proviso para imposto de renda pessoa jurdica80.400

Vendas de mercadorias600.000

XEstoque inicial de mercadorias280.000

XDespesas pagas antecipadamente300

XDespesa com salrios45.800

Outras despesas operacionais15.950

XContas a pagar55.000

Despesas financeiras23.000

Abatimentos s/ vendas5.900

ICMS sobre vendas72.000

XCompras de mercadorias120.500

Despesas com publicidade & propaganda do ms35.000

Despesa com energia eltrica da loja800

XEmprstimos a pagar150.000

Despesas de juros47.090

Despesa de aluguel5.500

XEstoque final de mercadorias210.600

1.4.2 Custo das Mercadorias VendidasCMSV = Custo das Mercadorias Vendidas ou Servios Prestados

EI = Estoque Inicial

EF = Estoque Final

DC = Devolues de Compras

AC = Abatimentos sem Compras

CMSV = EI + Compras + Fretes s/ Compras DC AC EF

CMSV = R$ 280.000 + R$120.500 R$ 5.670 R$ 0 R$ 210.600

CMSV = R$ 189.900

Custo das Mercadorias Vendidas

280.000189.900

120.500

Resultado Lquido do Perodo

Venda de Mercadoria Dedues de Vendas (ICMS)

R$ 600.000 R$ 72.000 = R$ 528.000

Valor do Resultado Bruto

RL = Resultado Lquido

CMSV = Custo das Mercadorias Vendidas ou Servios Prestados

RL CMSV

R$ 528.000 R$ 189.900 = R$ 338.100

Pode-se dizer que a empresa obteve um Lucro de R$ 338.100

1.4.3 Demonstrao de Resultado do Exerccio (DRE) Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional e Lucro LquidoA Demonstrao do Resultado do Exerccio uma demonstrao contbil onde busca evidenciar a formao do resultado lquido, confrontando as receitas, custos e despesas de uma determinada empresa no perodo de doze meses e essa demonstrao precisa apresentar uma forma vertical e resumida.

Desde quando foi criada a Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976(Lei das Sociedades por Aes) do artigo 187 a realizao da Demonstrao do Resultado de Exerccio dever seguir algumas discriminaes, so elas:

I - a receita bruta das vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos e os impostos;

II - a receita lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios vendidos e o lucro bruto;

III - as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;

IV o lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e as outras despesas; (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009)

V - o resultado do exerccio antes do Imposto sobre a Renda e a proviso para o imposto;

VI as participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados, que no se caracterizem como despesa; (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009)

VII - o lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante por ao do capital social.

1 Na determinao do resultado do exerccio sero computados:

a) as receitas e os rendimentos ganhos no perodo, independentemente da sua realizao em moeda; e

b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos.

2 (Revogado). (Redao dada pela Lei n 11.638,de 2007) (Revogado pela Lei n 11.638,de 2007)

Na determinao da apurao do resultado do exerccio sero computados em obedincia ao princpio da competncia:

a) as receitas e os rendimentos ganhos no perodo, independentemente de sua realizao em moeda; eb) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos.

Abaixo temos o modelo da Demonstrao do Resultado de ExerccioRECEITA OPERACIONAL BRUTAVendas de ProdutosVendas de MercadoriasPrestao de Servios

(-) DEDUES DA RECEITA BRUTADevolues de VendasAbatimentosImpostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas

= RECEITA OPERACIONAL LQUIDA

(-) CUSTOS DAS VENDASCusto dos Produtos VendidosCusto das MercadoriasCusto dos Servios Prestados

= RESULTADO OPERACIONAL BRUTO

(-) DESPESAS OPERACIONAISDespesas Com VendasDespesas Administrativas

(-) DESPESAS FINANCEIRAS LQUIDASDespesas Financeiras(-) Receitas FinanceirasVariaes Monetrias e Cambiais Passivas(-) Variaes Monetrias e Cambiais Ativas

OUTRAS RECEITAS E DESPESAS

Resultado da Equivalncia Patrimonial

Venda de Bens e Direitos do Ativo No Circulante

(-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo No Circulante

= RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIO SOCIAL E SOBRE O LUCRO

(-) Proviso para Imposto de Renda e Contribuio Social Sobre o Lucro

= LUCRO LQUIDO ANTES DAS PARTICIPAES

(-) Debntures, Empregados, Participaes de Administradores, Partes Beneficirias, Fundos de Assistncia e Previdncia para Empregados

(=) RESULTADO LQUIDO DO EXERCCIO

Modelo de DRE retirado do site: www.portaldecontabilidade.com.br/Balano Patrimonial

Balano Patrimonial uma demonstrao contbil que destina-se a qualidade e a quantidade, dentro de um determinado perodo dentro de um patrimnio ou at mesmo numa entidade financeira.

De acordo com o 1 do artigo 176 daLei 6.404/76, as demonstraes de cada exerccio sero publicadas com a indicao dos valores correspondentes das demonstraes do exerccio anterior, para fins de comparao.

O Balano Patrimonial constitudo pelo:

-Ativo:compreende os bens, os direitos e as demais aplicaes de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefcios econmicos futuros, originados de eventos ocorridos.

-Passivo:compreende as origens de recursos representados pelas obrigaes para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigiro ativos para a sua liquidao.

-Patrimnio Lquido:compreende os recursos prprios da Entidade, e seu valor a diferena positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.

Receitas

Na contabilidade conceituamos Receita por ser entrada de bens, e as sadas constituem a Despesa. A entrada de bens quase sempre dada pela venda de uma mercadoria, de um produto, ou de um servio que pode ser econmico ou financeiro, porm nem todos so oriundos de vendas ou prestao de servios, como por exemplo: aluguis, rendimentos de uma aplicao financeira, juros e etc, a Receita pode ser antecipada.

As Despesas nada mais do que a aplicao do capital em um determinado produto ou servio que tem por finalidade render lucros a empresa. Essas despesas possuem vrios aspectos, so eles: despesas administrativas, despesas financeiras, despesas de vendas, despesas gerais etc.

Lucro Bruto

Lucro a diferena dos resultados lquidos das vendas das receitas menos os gastos da empresa (despesas fixas ou variveis), sendo um resultado positivo obter Lucro, e esse lucro se constituem por meio da apurao do resultado que pode ser pelo perodo mensal, semestral ou anual.

Lucro Bruto Operacional

Lucro Bruto Operacional a diferena entre o resultado lquido e os custos das mercadorias vendidas ou servios prestados.

Lucro Lquido

O Lucro Lquido a diferena entre o lucro bruto e as dedues de taxas, como por exemplo: ICMS.

1.5 Elaborao do Plano de Contas1.5.1 Plano de Contas1 ATIVO1.1 Circulante

1.1.1 Caixa R$ 6.000,00

1.1.1.1 Banco R$ 250.000,00

1.1.1.1.001 Aplicaes financeiras de curto prazo R$ 24.000,00

1.2 Crditos

1.1.2 Duplicatas a receber R$ 380.000,00

1.1.2.1 Adiantamento ao fornecedor R$ 127.500,00

1.1.2.1.001 Ttulos a receber R$ 15.000,00

1.1.2.1.002 Impostos a recuperar R$ 70.000,00

1.3 Estoques

1.1.3 Estoque de Mercadorias R$ 280.000,00

1.1.3.1 Estoque de materiais de escritrio R$ 8.500,00

1.1.3.1.001 Material de Embalagem R$ 7.000,00

1.1.3.1.002 Estoques de Material de Limpeza R$ 1.200,00

1.4 Aplicao de Recursos em Despesas

1.1.4 Despesas pagas antecipadamente R$ 300,00

1.2 No Circulante

1.2.1 Adiantamentos a funcionrios R$ 60.000,00

1.2 Permanente

1.2.2 Imveis R$ 185.000,00

1.2.3 Imobilizados

1.2.3.1 Terrenos R$ 50.000,00

1.2.3.1.001 Instalaes R$ 40.000,00

1.2.3.1.002 Moveis e Utenslios R$ 43.000,00

1.2.3.1.003 Veculos R$ 75.000,00

1.2.3.1.004 Gastos de Constituio R$ 145.500,00

1.2.3.1.005 Computadores e Perifricos R$ 25.000,00

1.2.4 Intangvel

1.2.4.1 Marcas e Patentes R$ 15.600,00

1.2.5 Diferido

1.2.5.1 Despesas pr Industriais R$ 25.000,002 PASSIVO

2.1 Circulante

2.1.1 Obrigaes com fornecedores

2.1.1.1 Fornecedores R$ 480.000,00

2.1.2 Obrigaes Fiscais

2.1.2.1 Impostos e Taxas a recolher R$ 101.000,00

2.1.3 Outras Obrigaes

2.1.3.1 Contas a Pagar R$ 55.000,00

2.1.3.1.001 Alugueis a Pagar R$ 3.000,00

2.1.3.1.002 Seguros a pagar R$ 4.000,00

2.2 No Circulante

2.2.1 Dvidas de longo prazo 2.2.1.1 Emprstimos a Pagar R$ 150.000,00

2.3 Patrimnio Liquido

2.3.1 Capital Social R$ 704.300,00 2.3.2 Reservas de Lucro R$ 89.500,002.3.3 Lucros (Prejuzos ) Acumulados R$ 1.039.800,00

3 Resultado do Exerccio R$ 1.833.600,00

Plano de Contas Dentro do conceito legal da prpriaLei 6.404/76(artigos 176 a 182 e artigo 187)ATIVO

Circulante

Caixa R$ 6.000,00Banco R$ 250.000,00Aplicaes financeiras de curto prazo R$ 24.000,00

Duplicatas a pagar R$ 380.000,00

Ttulos a receber R$ 15.000,00

Adiantamento ao fornecedor R$ 127.500,00

Impostos a recuperar R$ 70.000,00

Despesas pagas antecipadamente R$ 300,00

No circulante

Adiantamentos a funcionrios R$ 60.000,00

Investimentos

Estoque de Mercadorias R$ 280.000,00

Imobilizados

Estoque de materiais de escritrio R$ 8.500,00

Imveis R$ 185.000,00Instalaes R$ 40.000,00

Veculos R$ 75.000,00

Moveis e Utenslios R$ 43.000,00

Terrenos R$ 50.000,00

Computadores e Perifricos R$ 25.000,00

Estoques de Material de Limpeza R$ 1.200,00

Material de Embalagem R$ 7.000,00

Gastos de Constituio R$ 145.500,00

Diferido R$ 25.000,00

Intangvel

Marcas e Patentes R$ 15.600,00

PASSIVO

Circulante

Fornecedores R$ 480.000,00

Contas a Pagar R$ 55.000,00

Alugueis a Pagar R$ 3.000,00

Impostos e Taxas a recolher R$ 101.000,00

Seguros a pagar R$ 4.000,00

No Circulante

Emprstimos a Pagar R$ 150.000,00

PATRIMONIO LIQUIDO R$ 1.039.800,00

Capital Social R$ 704.300,00

Reserva de Lucro R$ 89.500,00

Total R$ 1.833.600,00 R$ 1.833.600,001.5.2 Balancete de Verificao e Apurao de Resultado de Exerccio

O balancete de verificao no obrigatrio, mas muito utilizado pelos contadores, pois atravs dele possvel obter o saldo de contas de uma maneira mais simples e objetiva.

Neste mtodo de balancete onde as partidas dobradas esto presentes, onde cada dbito dever ter um Crdito correspondente, ento atravs deste balancete ser verificado se a soma dos saldos devedores corresponde a soma dos saldos credores, desta maneira tornando muito mais clara a informao.

Este balancete demonstrativo deve ser elaborado todos os meses conforme a NBC T 2.7,somente para fins operacionais, vendo que no obrigatrio fiscalmente.

Toda a informao para se elaborar o Balancete ser retirada dos registros contbeis atualizados. Dependendo da finalidade do balancete, ele poder ser mais detalhado ou no.

Se o demonstrativo for para a finalidade de ser apresentado a usurios externos, o mesmo ter que ser assinado por contador habilitado pelo conselho regional de contabilidade e ter o CRC.

feito o levantamento atravs do balancete, antes de se iniciar um novo exerccio, desta maneira os gestores podero visualizar a situao atual da empresa, tendo um suporte com fcil entendimento.

Se a administrao de uma empresa, fizer os balancetes mensalmente tero um resumo de todas as operaes e o saldo existente dentro daquele perodo. Com isto podero usar isto como poder de deciso, pois tero conhecimento do resultado financeiro e econmico da empresa, sem haver a necessidade de fazer o balano, tornando muito mais objetiva e rpida a deciso.

1.6 CONCLUSO

Conclumos que para a administrao de uma empresa necessrio diversos controles e etapas dentro da Contabilidade, utilizando os registros e lanamentos contbeis dirios. necessrio a classificao de cada conta, para a execuo e estruturao do Balano Patrimonial. Vimos a necessidade da organizao das contas dentro do Ativo, Passivo.

Na elaborao da demonstrao de Resultado do Exerccio ressaltamos o Custo das Mercadorias Vendidas para que possamos apurar as Receitas, Lucro bruto, Lucro Operacional e Lucro Lquido, sendo uma demonstrao contbil que visa evidenciar a formao do Resultado Liquido.

O Balano Patrimonial uma demonstrao contbil constituda pelo Ativo, Passivo e Patrimnio Liquido, onde cada um compreende as origens de eventos ocorridos dentro de um determinado perodo.

Com o Plano de Contas temos as definies das contas para a formao do Resultado do Exerccio. O Balancete de Verificao utilizado para obter o saldo das contas de uma maneira simples e objetiva.

Por fim, todas as informaes necessrias para a elaborao do Balano Patrimonial, Plano de Contas, Demonstrao de Resultado do Exerccio, Balancete de Verificao, so baseadas nos lanamentos e registros contbeis de uma Empresa obtendo mensalmente um resumo de todas as operaes realizadas dentro de um determinado perodo.1.7 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

Site que foi retirado o balano patrimonial da empresa COAMO AGROINDUSTRIAL COOPERATIVA http://www.coamo.com.br/contabeis/2008/Livro 302 - Contabilidade Financeira Autor Alessandra Cristina Fahl e Jos Carlos Morionhttp://www2.rj.sebrae.com.br/boletim/voce-sabe-o-que-e-lucro/http://www.fluxo-de-caixa.com/fluxo_de_caixa/contabilidade.htmhttp://www.emater.df.gov.br/sites/200/229/agroinf/conceitosfinanc.pdfLivro: Sistema Prtico Contbil. Autores: Domingos DAmore e Adaucto S. Castro

Contabilidade Financeira Alessandra Cristina Fahl/Jos Carlos Marion.

http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/planodecontas.htmhttp://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-contabil/PlanoContasRef/AnexoIIADECofisPlanodeContasReferencial_CSV_2.txt