MANUAL DO SIMPLES NACIONAL - MICROEMPRESA (ME) E EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP)

SUMÁRIO

PARTE INORMAS CADASTRAIS E OUTRAS

CAPÍTULO 1 - O NOVO ESTATUTO E A DEFINIÇÃO DE ME E EPP

1. A LEI COMPLEMENTAR Nº 123/2006 ...................................................................................................................................... 151.1 Vigência ............................................................................................................................................................................. 16

2. DEFINIÇÃO DE ME E EPP .......................................................................................................................................................... 162.1 Proporcionalização dos limites ........................................................................................................................................... 162.2 Conceito de receita bruta ................................................................................................................................................... 172.3 Inexistência de efeitos do enquadramento sobre contratos vigentes ................................................................................... 17

3. PESSOAS JURÍDICAS EXCLUÍDAS ............................................................................................................................................. 174. EXCLUSÃO E MODIFICAÇÃO DE ENQUADRAMENTO ........................................................................................................... 18

CAPÍTULO 2 - ENQUADRAMENTO E DESENQUADRAMENTO DA ME E EPP

1. NORMAS DO DNRC ................................................................................................................................................................... 192. DECLARAÇÕES DE ME E EPP .................................................................................................................................................... 203. ME E EPP JÁ ENQUADRADAS .................................................................................................................................................... 214. NOME EMPRESARIAL DA ME OU EPP ...................................................................................................................................... 225. DESENQUADRAMENTO ............................................................................................................................................................ 23

5.1 Comunicação pela ME ou EPP ........................................................................................................................................... 235.2 Verificação pela Junta Comercial ........................................................................................................................................ 235.3 Denúncia da fiscalização tributária ..................................................................................................................................... 23

6. COMPROVAÇÃO DO ENQUADRAMENTO ............................................................................................................................... 247. DELIBERAÇÕES SOCIAIS E ESTRUTURA ORGANIZACIONAL ................................................................................................. 248. DISPENSA DE APRESENTAÇÃO DE CERTIDÕES ...................................................................................................................... 249. DISPENSA DE VISTO DE ADVOGADO ...................................................................................................................................... 2410. SIMPLIFICAÇÃO DE REQUISITOS DE SEGURANÇA ................................................................................................................ 2511. ALVARÁ DE FUNCIONAMENTO PROVISÓRIO ......................................................................................................................... 2512. “ENTRADA ÚNICA DE DADOS” ................................................................................................................................................. 2513. DISPENSA DE EXIGÊNCIAS COMPLEMENTARES ..................................................................................................................... 2514. BAIXA DE EMPRESAS SEM MOVIMENTO ................................................................................................................................. 2615. NORMAS APLICÁVEIS AOS MIROEMPREENDEDORES INDIVIDUAIS (MEI) ........................................................................... 26

15.1 Procedimentos de alteração e baixa .................................................................................................................................... 28

CAPÍTULO 3 - OUTRAS NORMAS SIMPLIFICADORAS

1. PREVISÕES DO NOVO ESTATUTO ............................................................................................................................................ 312. DISPENSA DE ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL PARA O “PEQUENO EMPRESÁRIO” ...................................................................... 313. SIMPLIFICAÇÃO DAS RELAÇÕES TRABALHISTAS E PREVIDENCIÁRIAS ................................................................................ 32

3.1 Obrigações trabalhistas das quais estão dispensadas as ME e as EPP ................................................................................. 323.2 Obrigações trabalhistas a que estão sujeitas as ME e as EPP................................................................................................ 333.3 Acesso à Justiça do Trabalho ............................................................................................................................................. 333.4 Da Segurança e da Medicina do Trabalho .......................................................................................................................... 33

4. FISCALIZAÇÃO ORIENTADORA ................................................................................................................................................ 335. PARTICIPAÇÃO DE ME E EPP EM LICITAÇÕES PÚBLICAS ....................................................................................................... 336. “CONSÓRCIO SIMPLES” ............................................................................................................................................................ 347. OUTRAS NORMAS DE ESTÍMULO ÀS ME E EPP ....................................................................................................................... 34

MANUAL DO SIMPLES NACIONAL

8 • SUMÁRIO

PARTE IISIMPLES NACIONAL

CAPÍTULO 4 - SIMPLES NACIONAL - CONCEITOS GERAIS

1. SIMPLES NACIONAL .................................................................................................................................................................. 382. DEFINIÇÃO ................................................................................................................................................................................ 383. EMPRESAS EXPORTADORAS - LIMITE DE RECEITA PARA FINS DE OPÇÃO E PERMANÊNCIA NO SIMPLES NACIONAL ... 39

3.1 Início de atividade no próprio ano-calendário .................................................................................................................... 393.2 Início de atividade no ano-calendário imediatamente anterior ............................................................................................ 39

4. IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL ........................................................................... 404.1 Outras contribuições a que as ME e EPP estão dispensadas de recolhimento ...................................................................... 40

5. TRIBUTOS E CONTRIBUIÇÕES NÃO ABRANGIDOS PELO SIMPLES ....................................................................................... 406. FORMALIZAÇÃO DA OPÇÃO PELO SIMPLES NACIONAL ....................................................................................................... 42

6.1 Início de atividades no decorrer do ano-calendário ............................................................................................................ 426.2 Agendamento da opção ...................................................................................................................................................... 43

7. OPÇÃO DOS ESCRITÓRIOS DE SERVIÇOS CONTÁBEIS - CONDIÇÕES A SEREM CUMPRIDAS ............................................ 448. REQUISITOS NECESSÁRIOS AO ENQUADRAMENTO - UTILIZAÇÃO DO CNAE ................................................................... 44

8.1 Códigos do CNAE que impedem a opção .......................................................................................................................... 448.2 Códigos do CNAE que abrangem concomitantemente atividade impeditiva e atividade permitida ..................................... 52

8.2.1 Alterações na relação de códigos impeditivos ...................................................................................................... 549. SUBLIMITES DE RECEITA BRUTA .............................................................................................................................................. 54

9.1 Reflexo da opção na efeito de recolhimento do ISS ............................................................................................................ 549.1.1 Adoção de sublimites pelos Estados e Distrito Federal .............................................................................................. 55

9.2 Consequências aplicáveis à EPP que ultrapassar o sublimite de receita bruta...................................................................... 559.2.1 Efeitos do impedimento ...................................................................................................................................... 559.2.2 Hipótese em que o impedimento não retroagirá ao início da atividade ................................................................ 559.2.3 Início de atividade no ano-calendário imediatamente anterior ............................................................................. 55

10. RESULTADO DO PEDIDO DE OPÇÃO ....................................................................................................................................... 5611. QUEM ESTÁ IMPEDIDO DE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL ............................................................................................. 5612. ATIVIDADES CUJO INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL É EXPRESSAMENTE ADMITIDO .................................................... 5813. EXCLUSÃO DO SIMPLES NACIONAL ....................................................................................................................................... 59

13.1 Exclusão por comunicação (iniciativa do contribuinte) ...................................................................................................... 5913.1.1 Situações que equivalem à comunicação obrigatória ............................................................................................ 60

13.2 Exclusão de ofício .............................................................................................................................................................. 6113.2.1 Impugnação ........................................................................................................................................................ 6113.2.2 Efeitos da exclusão de ofício ................................................................................................................................ 61

13.2.2.1 Conceito de prática reiterada ............................................................................................................. 6313.2.3 Extinção dos motivos da exclusão ....................................................................................................................... 63

14. INFRAÇÕES E PENALIDADES ................................................................................................................................................... 6314.1 Juros e multa de mora ........................................................................................................................................................ 6314.2 Descumprimento de obrigação principal ............................................................................................................................ 63

14.2.1 Reduções aplicáveis ............................................................................................................................................. 6414.3 Falta de apresentação ou apresentação da DASN com incorreções ou omissões .................................................................. 64

14.3.1 Redução da multa ................................................................................................................................................ 6514.3.2 Hipótese em que não se considera entregue a DASN ........................................................................................... 65

14.4 Falta de apresentação ou apresentação de informações por meio do PGDAS-D ou apresentação com incorreções ou omis-sões .................................................................................................................................................................................... 6514.4.1 Redução da multa ................................................................................................................................................ 6514.4.2 Hipótese em que não se considera prestadas informações .................................................................................... 66

14.5 Falta de comunicação de exclusão do Simples Nacional ..................................................................................................... 6615. TRIBUTOS PAGOS A MAIOR OU INDEVIDAMENTE ................................................................................................................. 66

15.1 Restituição ......................................................................................................................................................................... 6615.2 Compensação .................................................................................................................................................................... 66

CAPÍTULO 5 - SIMPLES NACIONAL - CÁLCULO DO VALOR DEVIDO MENSALMENTE

1. BASE DE CÁLCULO .................................................................................................................................................................... 701.1 Devolução de mercadorias ................................................................................................................................................. 70

2. ADOÇÃO DO REGIME DE RECONHECIMENTO DE RECEITA (CAIXA OU COMPETÊNCIA) ................................................. 702.1 Aspectos gerais sobre a adoção do regime de caixa ............................................................................................................. 71

3. SEGREGAÇÃO DAS RECEITAS E APLICAÇÃO DA ALÍQUOTA ................................................................................................. 713.1 Receitas de serviços sujeitas ao fator (r) .............................................................................................................................. 73

4. TABELAS COM ALÍQUOTAS APLICÁVEIS NO CÁLCULO DO IMPOSTO ................................................................................. 744.1 Tabela com alíquotas e partilha do Simples Nacional aplicáveis ao comércio ......................................................................... 74

MANUAL DO SIMPLES NACIONAL

SUMÁRIO • 9

4.2 Tabela com alíquotas e partilha do Simples Nacional aplicáveis à indústria ........................................................................ 754.3 Tabela com alíquotas e partilha do Simples Nacional aplicáveis às receitas de locação de bens móveis e de prestação de

serviços .............................................................................................................................................................................. 764.4 Tabela com alíquotas e partilha do Simples Nacional aplicáveis às receitas decorrentes da prestação de serviços ................ 784.5 Tabela com alíquotas e partilha do Simples Nacional aplicáveis à prestação de serviços diversos ........................................ 79

5. DETERMINAÇÃO DO VALOR DEVIDO ..................................................................................................................................... 815.1 Tratamento da receita bruta para fins de determinação da alíquota aplicável ...................................................................... 815.2 Exemplo de cálculo do valor devido .................................................................................................................................. 82

6. MAJORAÇÃO DA ALÍQUOTA EM FACE DO EXCESSO DE RECEITA ........................................................................................ 826.1 ME ou EPP que não possuir filiais e exceder o limite.......................................................................................................... 826.2 ME ou EPP que não possuir filiais e não exceder o limite ................................................................................................... 826.3 ME ou EPP que possuir filiais e exceder o limite ................................................................................................................ 836.4 ME ou EPP que possuir filiais e não exceder o limite.......................................................................................................... 836.5 ME ou EPP que não possuir filiais e exceder o sublimite estabelecido pelo Estado ou Distrito Federal ............................... 83

6.5.1 Majoração de alíquota na hipótese de início de atividade ..................................................................................... 836.5.2 Cálculo de relação percentual no caso de excesso de sublimite ............................................................................ 84

6.6 Cálculo da relação percentual no caso de excesso do limite de R$ 3.600.000,00 ................................................................ 846.7 Cálculo do valor devido em relação à parcela que exceder o sublimite ............................................................................... 846.8 Cálculo do valor devido em relação à parcela que não exceder o sublimite ........................................................................ 846.9 Cálculo do valor devido em relação à parcela que exceder o limite de R$ 3.600.000,00 ..................................................... 84

7. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA .................................................................................................................................................... 858. ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NA CONDIÇÃO DE SUBSTITUTA TRIBUTÁRIA .......................................................... 86

8.1 Tratamento em relação ao ICMS ......................................................................................................................................... 868.1.1 Inexistência de preços para comercialização ........................................................................................................ 86

9. ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES Nacional NA CONDIÇÃO DE SUBSTITUÍDA TRIBUTÁRIA ......................................... 8710. IMUNIDADE ............................................................................................................................................................................... 8711. TRIBUTAÇÃO DOS VALORES DIFERIDOS ................................................................................................................................. 8712. ISENÇÃO, REDUÇÃO OU VALOR FIXO DO ICMS OU ISS E BENEFÍCIOS E INCENTIVOS FISCAIS ...................................... 87

12.1 Concessão dos benefícios .................................................................................................................................... 8712.2 Estabelecimento de valores fixos para recolhimento do ICMS ou do ISS .............................................................. 8812.3 Escritórios de serviços contábeis .......................................................................................................................... 88

12.4 Concessão de isenção ou redução específica para ME ou EPP ............................................................................................ 8912.5 Vedação à utilização ou destinação de incentivo fiscal ........................................................................................................ 89

13. VEDAÇÃO AO APROVEITAMENTO DE CRÉDITOS .................................................................................................................. 8913.1 Concessão de crédito de ICMS ........................................................................................................................................... 8913.2 Pessoas jurídicas sujeitas ao regime de apuração não cumulativa do PIS e da Cofins .......................................................... 89

14. UTILIZAÇÃO DE APLICATIVO ESPECÍFICO PARA CÁLCULO DO VALOR DEVIDO (PGDAS-D) .......................................... 9014.1 Alteração das informações prestadas no PGDAS-D ............................................................................................................. 90

15. PRAZOS DE RECOLHIMENTO DOS TRIBUTOS DEVIDOS ....................................................................................................... 9116. FORMA DE RECOLHIMENTO ................................................................................................................................................... 91

16.1 Geração do DAS ................................................................................................................................................................. 9116.2 Informações que devem constar do DAS ............................................................................................................................ 9216.3 Normas aplicáveis à rede arrecadadora de tributos federais ................................................................................................ 92

17. OMISSÃO DE RECEITA .............................................................................................................................................................. 9217.1 Atividades incluídas no campo de incidência do ICMS e do ISS ......................................................................................... 92

CAPÍTULO 6 - PARCELAMENTO DE DÉBITOS

1. ASPECTOS GERAIS ..................................................................................................................................................................... 951.1 Regras específicas ............................................................................................................................................................... 96

2. DÉBITOS QUE NÃO PODEM SER PARCELADOS ...................................................................................................................... 963. RESPONSÁVEIS PELA CONCESSÃO E ADMINISTRAÇÃO DO PARCELAMENTO .................................................................... 964. FORMALIZAÇÃO DO PEDIDO ................................................................................................................................................... 965. DEFERIMENTO DO PEDIDO ..................................................................................................................................................... 976. CONSOLIDAÇÃO DO PARCELAMENTO ................................................................................................................................... 977. VALOR DAS PRESTAÇÕES E PAGAMENTOS ............................................................................................................................. 978. REPARCELAMENTO ................................................................................................................................................................... 98

8.1 Desistência de parcelamento .............................................................................................................................................. 988.2 Reparcelamento para inclusão de débitos relativos ao ano-calendário de 2011 ................................................................... 98

9. RESCISÃO DO PARCELAMENTO ............................................................................................................................................... 99

CAPÍTULO 7 - SIMPLES NACIONAL - IMPOSTO DE RENDA SOBRE GANHOS DE CAPITAL NA ALIENAÇÃO DE ATIVOS

1. NÃO INCLUSÃO NO SIMPLES ................................................................................................................................................... 1011.1 O que dispõe a legislação que rege o Simples Nacional ...................................................................................................... 102

2. DETERMINAÇÃO DO GANHO DE CAPITAL ............................................................................................................................. 1022.1 Dedução da depreciação, amortização ou exaustão ........................................................................................................... 102

MANUAL DO SIMPLES NACIONAL

10 • ENQUADRAMENTO E DESENQUADRAMENTO DA ME E EPP

2.1.1 Determinação dos encargos ................................................................................................................................. 1032.2 Correção monetária do custo de aquisição ......................................................................................................................... 103

2.2.1 Empresas que mantêm controle individualizado de bens ..................................................................................... 1042.2.2 Inexistência de controle individualizado .............................................................................................................. 104

2.2.2.1 Custo de bens adquiridos até 31.01.1989 ......................................................................................... 1042.2.2.1.1 Conversão do custo de aquisição do bem em OTN - Procedimento ................................ 105

2.2.2.2 Custo de bens adquiridos de 1º.02.1989 até 31.12.1995 .................................................................. 1072.2.2.2.1 Indexadores a serem utilizados no cálculo da baixa de bens ............................................ 107

2.2.2.3 Correção complementar pelo IPC/1990............................................................................................. 1112.2.2.4 Correção especial facultativa de 31.01.1991 ..................................................................................... 113

3. ALÍQUOTA DO IMPOSTO DE RENDA ....................................................................................................................................... 1134. PRAZO E FORMA DE RECOLHIMENTO .................................................................................................................................... 1135. EXEMPLO ................................................................................................................................................................................... 1136. TAXAS DE DEPRECIAÇÃO FIXADAS PELA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL ....................................................................... 114

CAPÍTULO 8 - SIMPLES NACIONAL - DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS AOS SÓCIOS

1. ISENÇÃO DOS RENDIMENTOS ................................................................................................................................................. 1312. COMO DETERMINAR O VALOR DO RENDIMENTO ISENTO ................................................................................................. 131

2.1 Determinação do valor isento com base em “presunção de lucro” ..................................................................................... 1322.1.1 Percentuais aplicáveis sobre a receita bruta mensal ............................................................................................ 1322.1.2 Exemplo de cálculo ............................................................................................................................................. 133

2.2 Determinação do valor isento com base em escrita contábil .............................................................................................. 134

CAPÍTULO 9 - SIMPLES NACIONAL - OBRIGAÇÕES FISCAIS ACESSÓRIAS

1. OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DAS ME E EPP OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL .............................................................. 1372. DOCUMENTOS FISCAIS E CONTÁBEIS .................................................................................................................................... 138

2.1 ME ou EPP impedida de recolher ICMS e o ISS pelo Simples Nacional em virtude de excesso de sublimites ..................... 1382.2 Substituto tributário ........................................................................................................................................................... 1392.3 Devolução de mercadoria a contribuinte não optante pelo Simples Nacional ..................................................................... 1392.4 ISS de responsabilidade do tomador do serviço ................................................................................................................. 1392.5 Emissor de Cupom Fiscal (ECF) ........................................................................................................................................ 1392.6 Empresa que adquirir mercadoria de empresa enquadrada no Simples Nacional - Aproveitamento do crédito de ICMS .... 139

2.6.1 Vedação à utilização da expressão que permite o aproveitamento do crédito do ICMS por empresa adquirente das mercadorias ......................................................................................................................................................... 140

2.6.2 Vedações ao aproveitamento do crédito do ICMS pelo adquirente da mercadoria ................................................ 1403. LIVROS FISCAIS E CONTÁBEIS ................................................................................................................................................. 141

3.1 Outros livros de utilização obrigatória ................................................................................................................................ 1414. DECLARAÇÕES .......................................................................................................................................................................... 142

4.1 Incorporação, cisão, extinção ou fusão ............................................................................................................................... 1424.2 Retificação da Defis ............................................................................................................................................................ 1424.3 Inatividade da ME ou da EPP ............................................................................................................................................. 1424.4 Declaração eletrônica de serviços ....................................................................................................................................... 1424.5 Informações sobre tributos devidos não abrangidos pelo Simples Nacional ........................................................................ 1434.6 Apresentação da Declaração Única e Simplificada de Informações Socioeconômicas e Fiscais (DASN) ............................... 143

5. CERTIFICAÇÃO DIGITAL PARA A ME E EPP ............................................................................................................................. 1436. DA FISCALIZAÇÃO E DAS INFRAÇÕES E PENALIDADES DO SIMPLES NACIONAL .............................................................. 1447. AUTO DE INFRAÇÃO E NOTIFICAÇÃO FISCAL ...................................................................................................................... 1448. ROUBO, FURTO, EXTRAVIO, DETERIORAÇÃO, DESTRUIÇÃO OU INUTILIZAÇÃO .............................................................. 144

CAPÍTULO 10

SIMPLES NACIONAL - OBRIGAÇÕES FISCAIS ACESSÓRIAS - LIVRO CAIXA

1. O QUE DEVE SER ESCRITURADO NO LIVRO CAIXA ............................................................................................................... 1452. NORMAS E PERIODICIDADE PARA ESCRITURAÇÃO ............................................................................................................... 1463. ASPECTOS FORMAIS DO LIVRO CAIXA ................................................................................................................................... 146

3.1 Termos de abertura e de encerramento ............................................................................................................................... 1473.1.1 Modelo de termo de abertura .............................................................................................................................. 1473.1.2 Modelo de termo de encerramento ...................................................................................................................... 147

4. PRAZO PARA ESCRITURAR ........................................................................................................................................................ 1485. RECONHECIMENTO Das RECEITAS para determinação da base de cálculo do tributo .............................................................. 148

5.1 Regime a ser adotado - Procedimentos ................................................................................................................................... 1485.1.1 Serviços ou operações com mercadorias a prazo - Tratamento da parcela não vencida quando se adota o regime

de caixa ............................................................................................................................................................... 148

MANUAL DO SIMPLES NACIONAL

ENQUADRAMENTO E DESENQUADRAMENTO DA ME E EPP • 11

5.1.2 Registro dos valores a receber - por empresa optante pelo regime de caixa .......................................................... 1495.1.3 Operações dispensadas do “registro de valores a receber” .................................................................................... 1505.1.4 Extensão da obrigatoriedade de utilização do “registro de valores a receber” às operações realizadas por meio de

cheques ............................................................................................................................................................... 1505.1.5 Consequências pela não manutenção do “registro dos valores a receber” ............................................................. 150

6. CRITÉRIOS GERAIS DE ESCRITURAÇÃO .................................................................................................................................. 1506.1 Saldo inicial ....................................................................................................................................................................... 1506.2 Operações que devem ser escrituradas no livro Caixa - Alguns exemplos ........................................................................... 151

6.2.1 Pagamentos efetuados com cheques .................................................................................................................... 1516.2.2 Recebimentos ...................................................................................................................................................... 1516.2.3 Aplicações financeiras.......................................................................................................................................... 1516.2.4 Aplicações em bolsas de valores e assemelhadas .................................................................................................. 1516.2.5 Débitos em conta corrente ................................................................................................................................... 1526.2.6 Cobrança bancária de duplicatas ......................................................................................................................... 1526.2.7 Desconto bancário de duplicatas ......................................................................................................................... 152

7. EXEMPLO DE LIVRO CAIXA ESCRITURADO ............................................................................................................................ 152

CAPÍTULO 11 - SIMPLES NACIONAL - OBRIGAÇÕES FISCAIS ACESSÓRIAS - LIVRO REGISTRO DE INVEN-TÁRIO

1. OBRIGATORIEDADE DE ESCRITURAÇÃO E ITENS A SEREM ARROLADOS ............................................................................ 1552. MODELO A SER UTILIZADO - ALTERNATIVAS ADMITIDAS .................................................................................................... 156

2.1 Livro Modelo 7 do Sinief (IPI/ICMS) .................................................................................................................................. 1562.2 Utilização de fichas numeradas .......................................................................................................................................... 1562.3 Utilização de sistema de processamento de dados .............................................................................................................. 156

3. TERMOS DE ABERTURA E DE ENCERRAMENTO ..................................................................................................................... 1573.1 Responsáveis por assinar os termos de abertura e de encerramento .................................................................................... 1573.2 Modelo de termo de abertura ............................................................................................................................................. 1573.3 Modelo de termo de encerramento..................................................................................................................................... 158

4. PRAZOS PARA ESCRITURAÇÃO E LEGALIZAÇÃO .................................................................................................................... 1585. ÓRGÃOS COMPETENTES PARA AUTENTICAR O LIVRO ......................................................................................................... 158

5.1 Formalização ..................................................................................................................................................................... 1596. GUARDA E CONSERVAÇÃO ...................................................................................................................................................... 1597. EXEMPLO DE LIVRO REGISTRO DE INVENTÁRIO .................................................................................................................. 159

CAPÍTULO 12 - SIMPLES NACIONAL - MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL (MEI)

1. MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL (MEI) ........................................................................................................................... 1622. DEFINIÇÃO DE MEI ................................................................................................................................................................... 1623. RECOLHIMENTO DOS TRIBUTOS DEVIDOS EM VALORES FIXOS ......................................................................................... 162

3.1 ICMS e ISS ......................................................................................................................................................................... 1633.2 Alteração na relação de atividades permitidas ao MEI ........................................................................................................ 163

4. OPÇÃO PELO SIMEI ................................................................................................................................................................... 1634.1 Informações a serem prestadas ........................................................................................................................................... 164

5. BENEFÍCIOS NA VIGÊNCIA DO SIMEI ..................................................................................................................................... 1645.1 Contribuição para a Seguridade Social ............................................................................................................................... 164

6. RECOLHIMENTO DO VALOR DEVIDO POR MEIO DO DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO (DAS) ....................................... 1647. CONTRATAÇÃO DE EMPREGADO ............................................................................................................................................ 165

7.1 MEI que não contratar empregado ..................................................................................................................................... 1657.2 Vedação à cessão ou locação de mão de obra ...................................................................................................................... 166

7.2.1 Cessão ou locação de mão de obra ...................................................................................................................... 1667.2.2 Dependências de terceiros ................................................................................................................................... 1667.2.3 Serviços contínuos............................................................................................................................................... 1667.2.4 “Colocação à disposição da empresa” ................................................................................................................... 1667.2.5 Situações para as quais é admitida a cessão de mão de obra ................................................................................ 166

8. OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS ....................................................................................................................................................... 1678.1 Dispensa de documentos ................................................................................................................................................... 1678.2 Documentos a serem apresentados ..................................................................................................................................... 167

9. CADASTRO FISCAL ESTADUAL OU MUNICIPAL DO MEI ........................................................................................................ 16710. DECLARAÇÃO ANUAL PARA O MEI - DASN-SIMEI .................................................................................................................. 168

10.1 Extinção do empresário individual ..................................................................................................................................... 16811. DECLARAÇÃO ÚNICA DO MEI (DUMEI) .................................................................................................................................. 16812. PERDA DO DIREITO AO TRATAMENTO DIFERENCIADO ....................................................................................................... 16813. DESENQUADRAMENTO DO SIMEI ........................................................................................................................................... 169

13.1 Comunicação de desenquadramento .................................................................................................................................. 16913.2 Desenquadramento de ofício .............................................................................................................................................. 16913.3 Recolhimento dos tributos após o desenquadramento ........................................................................................................ 170

13.3.1 Quando a receita bruta não exceder em mais de 20% o limite de R$ 60.000,00 .................................................. 17013.3.2 Quando a receita bruta exceder em mais de 20% o limite de R$ 60.000,00 ......................................................... 170

14. INFRAÇÕES E PENALIDADES ................................................................................................................................................... 17014.1 Redução de multa .............................................................................................................................................................. 171

15. ATIVIDADES PERMITIDAS AO MEI ........................................................................................................................................... 171

PARTE IIILEGISLAÇÃO

CAPÍTULO 13 - LEGISLAÇÃO

Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006 ........................................................................................................................ 207ANEXO I DA LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006 ................................................................................... 245ANEXO II DA LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006 .................................................................................. 246ANEXO III DA LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006 ................................................................................. 247ANEXO IV DA LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006 ................................................................................. 247ANEXO V DA LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006 .................................................................................. 248Resolução Comitê Gestor do Simples Nacional nº 94, de 29 de novembro de 2011 (*) - DOU de 1º.12.2011 ...................................... 251

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