SUMÁRIO

PARTE ISPED

CAPÍTULO 1 - HISTÓRICO .................................................................................................................................. 29

1. Obrigações Acessórias ............................................................................................................................ 29

2. Importância da Nota fiscal ..................................................................................................................... 30

3. Mundo Virtual ....................................................................................................................................... 323.1. Nota fiscal eletrônica .................................................................................................................. 333.2. Cadastro sincronizado ................................................................................................................ 353.3. Desafios do projeto piloto .......................................................................................................... 35

CAPÍTULO 2 - SPED ........................................................................................................................................ 39

1. Projeto .................................................................................................................................................... 39

2. Objetivos ................................................................................................................................................ 392.1. Promover atuação integrada dos Fiscos ..................................................................................... 392.2. Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes ............................... 402.3. Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários ............................................................ 41

3. Projetos .................................................................................................................................................. 413.1. Escrituração Contábil Digital (ECD ou Sped contábil) .............................................................. 423.2. Escrituração Fiscal Digital (EFD ou Sped fiscal) ....................................................................... 433.3. Controle Fiscal Contábil de Transição (FCont) ......................................................................... 433.4. Nota Fiscal eletrônica (NF-e) ..................................................................................................... 43

4. Parceria Governo X Empresas ................................................................................................................ 44

5. Outros Projetos ...................................................................................................................................... 44

CAPÍTULO 3 - CERTIFICAÇÃO DIGITAL ................................................................................................................. 47

1. Obrigatoriedade ..................................................................................................................................... 47

2. Definição ................................................................................................................................................ 47

3. ICP-Brasil ............................................................................................................................................... 483.1. Entidade certificadora ................................................................................................................ 48

4. Informações de Certificado Digital ........................................................................................................ 50

5. Assinatura Digital .................................................................................................................................. 515.1. Certificação digital ..................................................................................................................... 515.2. Criptografia ................................................................................................................................ 525.3. Revogação ................................................................................................................................... 525.4. Renovação .................................................................................................................................. 53

SPED12 Sumário

6. Utilização ............................................................................................................................................... 53

7. Tipos de Certificado ............................................................................................................................... 537.1. Certificado de servidor ............................................................................................................... 547.2. Mídias ......................................................................................................................................... 54

7.2.1. Smart card (cartão inteligente) ..................................................................................... 547.2.1.1. Leitora ......................................................................................................... 547.2.1.2. Token ............................................................................................................ 54

7.2.2. HSM (Hardware Security Module) .............................................................................. 54

8. Legislação ............................................................................................................................................... 54

9. Certificado Digital na NF-e .................................................................................................................... 55

PARTE IINOTA FISCAL ELETRÔNICA

CAPÍTULO 1 - EXEMPLOS DO EXTERIOR ................................................................................................................ 59

1. Exemplos ............................................................................................................................................... 59

2. Chile ...................................................................................................................................................... 59

3. México ................................................................................................................................................... 60

4. Comparativo dos Projetos ...................................................................................................................... 61

5. CIAT (Centro Interamericano de Administradores Tributários) ........................................................... 62

6. Influência na América Latina ................................................................................................................. 63

CAPÍTULO 2 - BENEFÍCIOS .................................................................................................................................. 65

1. Expectativas com o Projeto Sped ........................................................................................................... 651.1. Benefícios para o contribuinte vendedor (emissor da NF-e) ..................................................... 651.2. Benefícios para o contribuinte comprador (receptor da NF-e) .................................................. 661.3. Benefícios para a sociedade ........................................................................................................ 671.4. Benefícios para as administrações tributárias ............................................................................. 67

CAPÍTULO 3 - NOTA FISCAL ELETRÔNICA (NF-E) ................................................................................................. 69

1. Conceito ................................................................................................................................................. 69

2. Obrigatoriedade ..................................................................................................................................... 70

3. Forma de Credenciamento .................................................................................................................... 713.1. Voluntário (solicitado pelo contribuinte) .................................................................................. 713.2. De ofício (efetuado pela Sefaz) ................................................................................................... 73

4. Processamento da NF-e ......................................................................................................................... 734.1. Serviços disponíveis ................................................................................................................... 754.2. Tipos de serviços ........................................................................................................................ 75

4.2.1. Serviços síncronos ....................................................................................................... 764.2.2. Serviços assíncronos .................................................................................................... 764.2.3. Lote da NF-e ................................................................................................................ 78

5. Outras Informações ............................................................................................................................... 785.1. Tempo de processamento ........................................................................................................... 785.2. Tabelas ........................................................................................................................................ 78

6. Versão 3.1 da NF-e ................................................................................................................................. 78

SPEDSumário 13

CAPÍTULO 4 - RESULTADOS DO PROCESSAMENTO ................................................................................................... 81

1. Processamento da NF-e (situações possíveis) ....................................................................................... 811.1. Autorização ................................................................................................................................ 811.2. Rejeição ...................................................................................................................................... 821.3. Denegação .................................................................................................................................. 91

2. Outras Situações .................................................................................................................................... 922.1. Cancelamento ............................................................................................................................. 922.2. Devolução ................................................................................................................................... 942.3. Inutilização de numeração ......................................................................................................... 99

CAPÍTULO 5 - SEFAZ VIRTUAL ............................................................................................................................ 101

1. Estrutura ................................................................................................................................................ 1011.1. Funcionalidades ......................................................................................................................... 1021.2. Estados que utilizam a Sefaz Virtual .......................................................................................... 1021.3. Estados que utilizam tecnologia própria .................................................................................... 102

CAPÍTULO 6 - CONSULTA À NF-E ....................................................................................................................... 103

1. Recebimento da NF-e ............................................................................................................................ 1031.1. Forma de transmissão das informações entre os contribuintes ................................................. 105

2. Consulta NF-e ........................................................................................................................................ 1052.1. Código das UF ............................................................................................................................ 1062.2. Ano e mês da emissão ................................................................................................................ 1062.3. CNPJ do emitente ....................................................................................................................... 1062.4. Modelo ....................................................................................................................................... 1062.5. Série do documento fiscal .......................................................................................................... 1062.6. Número do documento fiscal ..................................................................................................... 1062.7. Forma de emissão da NF-e ......................................................................................................... 1062.8. Código numérico ........................................................................................................................ 1072.9. Dígito verificador ....................................................................................................................... 107

2.9.1. Exemplo de cálculo do dígito verificador .................................................................... 107

CAPÍTULO 7 - DANFE ........................................................................................................................................ 111

1. Conceito ................................................................................................................................................. 111

2. Impressão do Danfe ............................................................................................................................... 1112.1. Impressão no verso ..................................................................................................................... 1122.2. Impressão em mais de uma folha ............................................................................................... 112

3. Código de Barras .................................................................................................................................... 112

4. Ambiente de Homologação .................................................................................................................... 113

5. Preenchimento do Danfe ....................................................................................................................... 113

6. Canhoto ................................................................................................................................................. 113

7. Modificações Permitidas no Leiaute ...................................................................................................... 1147.1. Quadro “Dados dos produtos/serviços” ..................................................................................... 1147.2. Bloco de canhoto ........................................................................................................................ 1147.3. Quadro “Fatura/Duplicatas” ....................................................................................................... 1147.4. Quadro “Cálculo do ISSQN” ...................................................................................................... 115

SPED14 Sumário

8. Outras Informações ............................................................................................................................... 1158.1. Lei de Transparência (Lei nº 12.741/2012) ................................................................................ 115

CAPÍTULO 8 - CONTINGÊNCIA ............................................................................................................................ 117

1. Aplicação ............................................................................................................................................... 117

2. Exemplo de Problemas .......................................................................................................................... 1172.1. Problemas de antes da transmissão do arquivo XML ................................................................. 1182.2. Conexão com a Sefaz .................................................................................................................. 118

3. Código de barras adicional no Danfe ..................................................................................................... 118

4. Formas de Contingência ........................................................................................................................ 1214.1. SCAN (Sistema de Contingência do Ambiente Nacional) ......................................................... 1214.2. DPEC (Declaração Prévia de Emissão em Contingência) .......................................................... 1214.3. Emissão do Danfe em Formulário de Segurança (FS) ou Formulário de Segurança para im-

pressão de Danfe (FS-DA) .......................................................................................................... 1214.4. SVC - Sefaz Virtual de Contingência .......................................................................................... 1224.5. Procedimento após a cessação da contingência ......................................................................... 123

5. Formulário de Segurança ....................................................................................................................... 1245.1. Gráficas fabricantes .................................................................................................................... 1245.2. Formulário para impressão do Danfe (FS-DA) .......................................................................... 125

CAPÍTULO 9 - LEIAUTE DA NF-E ........................................................................................................................ 127

1. Esquema XML ........................................................................................................................................ 127

2. Blocos de Informações ........................................................................................................................... 1282.1. Bloco A - Dados da Nota Fiscal eletrônica ................................................................................. 1322.2. Bloco B - Identificação da Nota Fiscal eletrônica ....................................................................... 132

2.2.1. Bloco BA - Documento Fiscal Referenciado ................................................................ 1342.3. Bloco C - Identificação do emitente da Nota Fiscal eletrônica .................................................. 1352.4. Bloco D - Identificação do Fisco emitente da NF-e .................................................................... 1352.5. Bloco E - Identificação do destinatário da Nota Fiscal eletrônica .............................................. 1352.6. Bloco F - Identificação do local de retirada ................................................................................ 1362.7. Bloco G - Identificação do local de entrega ................................................................................ 136

2.7.1. Bloco GA. - Autorização para obter XML .................................................................... 1372.8. Bloco H - Detalhamento dos serviços e produtos da NF-e ......................................................... 1372.9. Bloco I - Produtos e serviços da NF-e ........................................................................................ 137

2.9.1. Bloco I01 – Produtos e Serviços/Declaração de Importação ........................................ 1382.9.2. Bloco I03 - Produtos e Serviços/Grupo de Exportação ............................................... 1392.9.3. Bloco I05 - Produtos e Serviços/Pedido de Compra .................................................... 1392.9.4. Bloco I07 - Produtos e Serviços/Grupo Diversos ......................................................... 139

2.10. Bloco J - Produto Específico ....................................................................................................... 1392.11. Bloco JA - Detalhamento específicos de veículos novos ............................................................ 1392.12. Bloco K - Detalhamento específicos de medicamentos .............................................................. 1402.13. Bloco L - Detalhamento específico de armamento ..................................................................... 140

2.13.1. Bloco LA - Detalhamento específico de combustíveis ................................................. 1402.13.2. Bloco LB – Detalhamento específico para operações com Papel Imune...................... 140

2.14. Bloco M - Tributos incidentes no produto ou serviços .............................................................. 1402.15. Bloco N - ICMS Normal e ST ..................................................................................................... 140

SPEDSumário 15

2.16. Bloco O - Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) .......................................................... 1422.17. Bloco P - Imposto de Importação ............................................................................................... 1432.18. Bloco Q - PIS .............................................................................................................................. 1432.19. Bloco R - PIS ST .......................................................................................................................... 1452.20. Bloco S - Cofins .......................................................................................................................... 1452.21. Bloco T - Cofins ST .................................................................................................................... 1452.22. Bloco U - ISSQN ......................................................................................................................... 145

2.22.1. Bloco UB - Tributos Devolvidos (para o item da NF-e) .............................................. 1462.23. Bloco V - Informações adicionais ............................................................................................... 1462.24. Bloco W - Valores totais da NF-e ................................................................................................ 146

2.24.1. Bloco W01 - Total da NF-e/ISSQN ................................................................................. 1472.24.2. Bloco W02. – Total da NF-e / Retenção de Tributos ...................................................... 148

2.25. Bloco X - Informações do transporte da NF-e ............................................................................ 1482.26. Bloco Y - Dados da cobrança ...................................................................................................... 149

2.26.1. Bloco YA - Formas de Pagamento ................................................................................ 1492.27. Bloco Z - Informações adicionais da NF-e ................................................................................. 1502.28. Bloco ZA - Informações de comércio exterior ............................................................................ 1502.29. Bloco ZB - Informações de compras ........................................................................................... 1502.30. Bloco ZC - Informações do registro de aquisição de cana .......................................................... 1502.31. Bloco ZZ - Informações de assinatura digital ............................................................................. 1502.32. Orientação de Preenchimento da NF-e ...................................................................................... 1512.33. NT 2013/004 .............................................................................................................................. 1522.34. NT 2013/005 .............................................................................................................................. 153

CAPÍTULO 10 - NF-E DE SEGUNDA GERAÇÃO (NF-E 2G) ..................................................................................... 155

1. Objetivos ................................................................................................................................................ 155

2. Carta de Correção Eletrônica (CC-e) - Possibilidade de Utilização ...................................................... 1562.1. NT 2011/003 .............................................................................................................................. 1562.2. Leiaute ........................................................................................................................................ 1572.3. Resultado do processamento ...................................................................................................... 1582.4. Códigos de erro .......................................................................................................................... 159

3. Manifestação do Destinatário................................................................................................................. 160

CAPÍTULO 11 - CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRÔNICO (CT-E) .................................................................... 163

1. Conceito ................................................................................................................................................. 163

2. Obrigatoriedade ..................................................................................................................................... 164

3. Forma de credenciamento ..................................................................................................................... 164

4. Processamento da NF-e ......................................................................................................................... 1654.1. Serviços disponíveis ................................................................................................................... 1664.2. Tipos de serviços ........................................................................................................................ 167

4.2.1. Serviços síncronos ....................................................................................................... 1684.2.2. Serviços assíncronos .................................................................................................... 168

5. Outras Informações ............................................................................................................................... 169

5.1. Tempo de processamento ........................................................................................................... 1705.2. Tabelas ........................................................................................................................................ 170

SPED16 Sumário

CAPÍTULO 12 - RESULTADOS DO PROCESSAMENTO ................................................................................................. 171

1. Processamento do CTe (situações possíveis) ......................................................................................... 1711.1. Autorização ................................................................................................................................ 1711.2. Rejeição ...................................................................................................................................... 1721.3. Denegação .................................................................................................................................. 179

2. Outras Situações .................................................................................................................................... 1802.1. Cancelamento ............................................................................................................................. 1802.2. Inutilização de numeração ......................................................................................................... 180

CAPÍTULO 13 - DACTE ................................................................................................................................... 183

1. Conceito ................................................................................................................................................. 183

2. Impressão do Danfe ............................................................................................................................... 1832.1. Impressão no verso ..................................................................................................................... 1842.2. Impressão em mais de uma folha ............................................................................................... 184

3. Código de Barras .................................................................................................................................... 184

4. Ambiente de Homologação .................................................................................................................... 185

5. Preenchimento do DACTE .................................................................................................................... 185

6. Outras Informações ............................................................................................................................... 185

CAPÍTULO 14 - LEIAUTE DO CT-E ...................................................................................................................... 187

1. Esquema XML ........................................................................................................................................ 187

2. Informações ........................................................................................................................................... 1882.1. Informações do CT-e .................................................................................................................. 1892.2. Identificação do CT-e ................................................................................................................. 1892.3. Dados complementares do CT-e ................................................................................................. 1912.4. Identificação do emitente do CT-e ............................................................................................. 1912.5. Informações do remetente das mercadorias transportadas pelo CT-e ........................................ 1912.6. Informações do expedidor da carga ........................................................................................... 1922.7. Informações do recebedor da carga ............................................................................................ 1922.8. Informações do destinatário do CT-e ......................................................................................... 1922.9. Valores da prestação de serviços ................................................................................................. 1932.10. Informações relativas ao imposto ............................................................................................... 1932.11. Grupo de informações do CT-e normal e substituto .................................................................. 1942.12. Detalhamento do CT-e complementado ..................................................................................... 1952.13. Detalhamento do CT-e do tipo anulação .................................................................................... 1952.14. Autorizados para download do XML do DF-e. .......................................................................... 1962.15. Informações de assinatura digital ............................................................................................... 1962.16. Informações específicas .............................................................................................................. 196

2.16.1. Modal rodoviário ......................................................................................................... 1962.16.2. Modal aeroviário .......................................................................................................... 1962.16.3. Modal aquaviário ......................................................................................................... 1962.16.4. Modal ferroviário ......................................................................................................... 1962.16.5. Modal dutoviário ......................................................................................................... 1972.16.6. Modal Multimodal ....................................................................................................... 197

CAPÍTULO 15 - PERGUNTAS E RESPOSTAS SOBRE NF-E ............................................................................................ 199

SPEDSumário 17

PARTE III EFD

CAPÍTULO 1 - ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL (EFD) ........................................................................................... 219

1. Objetivo ................................................................................................................................................. 219

2. Histórico ................................................................................................................................................ 220

3. Legislação Nacional ............................................................................................................................... 222

4. Obrigatoriedade ..................................................................................................................................... 222

5. Processamento da EFD .......................................................................................................................... 2235.1. Prazo de entrega ......................................................................................................................... 224

6. Principais Características ....................................................................................................................... 2256.1. Tabelas ........................................................................................................................................ 225

CAPÍTULO 2 - REGRAS DA EFD .......................................................................................................................... 227

1. Leiaute ................................................................................................................................................... 227

2. Registros ................................................................................................................................................ 228

3. Preenchimento ....................................................................................................................................... 2303.1. Regras gerais de preenchimento ................................................................................................. 2303.2. Perfil ........................................................................................................................................... 2313.3. Tabelas externas ......................................................................................................................... 231

3.3.1. Tabela documentos fiscais do ICMS ............................................................................ 2313.3.2. Tabela de situação do documento ............................................................................... 2323.3.3. Tabela dos códigos de gênero do produto ................................................................... 2323.3.4. Tabelas de códigos de situação tributária .................................................................... 235

3.3.4.1. ICMS ............................................................................................................ 2353.3.4.2. IPI ................................................................................................................ 2363.3.4.3. PIS/Cofins .................................................................................................... 236

3.3.5. Tabelas diversas ........................................................................................................... 237

CAPÍTULO 3 - BLOCO 0 ..................................................................................................................................... 239

1. Informações ........................................................................................................................................... 239

2. Registros ................................................................................................................................................ 2392.1. Identificação ............................................................................................................................... 2402.2. Tabelas de referência .................................................................................................................. 240

2.2.1. Tabela de cadastro de participantes ............................................................................. 2412.2.2. Tabela de identificação das unidades de medidas ....................................................... 2412.2.3. Tabela de identificação do item (produtos e serviços). ............................................... 2422.2.4. Tabela de produtos conforme tabela ANP ................................................................... 2432.2.5. Tabela de fatores de conversão de medidas ................................................................. 2432.2.6. Tabela de natureza da operação ou prestação .............................................................. 2442.2.7. Tabela de informação complementar do documento fiscal ......................................... 2442.2.8. Tabela de observações do lançamento fiscal................................................................ 2442.2.9. Cadastro de bens ou componentes do ativo imobilizado ............................................ 2442.2.10. Plano de contas contábeis ........................................................................................... 2442.2.11. Centro de custos .......................................................................................................... 244

SPED18 Sumário

CAPÍTULO 4 - BLOCO C .................................................................................................................................... 245

1. Informações ........................................................................................................................................... 245

2. Registros ................................................................................................................................................ 2452.1. Tabelas de referência .................................................................................................................. 2482.2. Registros de entradas e saídas .................................................................................................... 249

2.2.1. Tabelas de ajustes ........................................................................................................ 2492.2.1.1. CST (Código de Situação Tributária) .......................................................... 2492.2.1.2. Ajustes de informações de valores dos documentos fiscais ......................... 251

2.2.2. Registro de notas fiscais nota fiscal de produtor e NF-e ............................................. 2532.2.2.1. Registros analíticos ...................................................................................... 2532.2.2.2. Registros obrigatórios .................................................................................. 253

2.2.3. Registro de notas fiscais ao consumidor ...................................................................... 2542.2.3.1. Registros analíticos ...................................................................................... 254

2.3. Contas de consumo .................................................................................................................... 2542.3.1. Registros analíticos ...................................................................................................... 254

2.4. CF-e (Cupom Fiscal eletrônico) ................................................................................................ 255

CAPÍTULO 5 - BLOCO D .................................................................................................................................... 257

1. Informações ........................................................................................................................................... 257

2. Registros ................................................................................................................................................ 2572.1. Prestação de serviço de transporte ............................................................................................. 2592.2. Prestação de serviço de comunicação ou telecomunicação ........................................................ 260

2.2.1. Registros analíticos ...................................................................................................... 2602.2.2. Ato Cotepe nº 41/2011 ................................................................................................ 261

CAPÍTULO 6 - BLOCO E ..................................................................................................................................... 263

1. Informações ........................................................................................................................................... 263

2. Registros ................................................................................................................................................ 2632.1. Informações da apuração............................................................................................................ 2642.2. Tabelas de ajuste ......................................................................................................................... 265

2.2.1. Tabelas externas dos Estados ....................................................................................... 2662.3. Obrigações a recolher ................................................................................................................. 266

CAPÍTULO 7 - BLOCO G .................................................................................................................................... 269

1. Informações ........................................................................................................................................... 269

2. Registros ................................................................................................................................................ 2692.1. Informações do ativo permanente .............................................................................................. 2702.2. Outros créditos Ciap .................................................................................................................. 2702.3. Movimentação do bem ou componente ..................................................................................... 2702.4. Outros créditos ........................................................................................................................... 2712.5. Identificação do documento fiscal e seu item ............................................................................ 272

CAPÍTULO 8 - BLOCO H .................................................................................................................................... 273

1. Informações ........................................................................................................................................... 273

2. Registros ................................................................................................................................................ 273

SPEDSumário 19

2.1. Informações do inventário ......................................................................................................... 2742.1.1. Registro H005 .............................................................................................................. 2742.1.2. Registro H010 .............................................................................................................. 2742.1.3. Registro H020 .............................................................................................................. 276

CAPÍTULO 9 - BLOCO K .................................................................................................................................... 277

1. Informações ........................................................................................................................................... 277

2. Registros ................................................................................................................................................ 2772.1. Cadastro ..................................................................................................................................... 278

2.1.1. Registro K001 .............................................................................................................. 2782.1.2. Registro K100 .............................................................................................................. 2782.1.3. Registro K200 .............................................................................................................. 2782.1.4. Registro K220 .............................................................................................................. 2792.1.5. Registro K230 .............................................................................................................. 2802.1.6. Registro K235 .............................................................................................................. 2812.1.7. Registro K250 .............................................................................................................. 2812.1.8. Registro K255 .............................................................................................................. 2822.1.9. Registro K990 .............................................................................................................. 283

CAPÍTULO 10 - OUTRAS INFORMAÇÕES ................................................................................................................ 285

1. Informações do Bloco 1 ......................................................................................................................... 285

2. Registros ................................................................................................................................................ 2852.1. Informações obrigatórias ............................................................................................................ 2862.2. Informações de exportação ........................................................................................................ 287

2.2.1. Registro 1100 - Registro de informações sobre exportação ......................................... 2882.2.2. Registro 1105 - Documentos fiscais de exportação ..................................................... 2892.2.3. Registro 1110 - Operações de exportação indireta - Mercadorias de terceiros ........... 289

2.3. Informações de créditos fiscais ................................................................................................... 2902.3.1. Registro 1200 - Controle de créditos fiscais - ICMS .................................................... 2902.3.2. Registro 1210 - Controle de créditos fiscais - ICMS .................................................... 291

2.4. Informações de combustíveis ..................................................................................................... 2912.4.1. Registro 1300 - Movimentação de combustíveis ......................................................... 2912.4.2. Registro 1310 - Movimentação de combustíveis por tanque....................................... 2922.4.3. Registro 1320 - Volume de vendas .............................................................................. 2922.4.4. Registro 1350 - Bombas ............................................................................................... 2932.4.5. Registro 1360 - Lacres da bomba................................................................................. 2932.4.6. Registro 1370 - Bicos da bomba .................................................................................. 2942.4.7. Registro 1390 - Controle de produção de usina .......................................................... 2942.4.8. Registro 1391 - Produção Diária de Usina................................................................... 294

2.5. Informações de valor agregado ................................................................................................... 2952.5.1. Registro 1400 - Informação sobre valores agregados .................................................. 295

2.6. Informações de energia elétrica em operações interestaduais .................................................... 2962.6.1. Registro 1500 - Nota fiscal/conta de energia elétrica (Código 06) - Operações interes-

taduais ......................................................................................................................... 2972.6.2. Registro 1510 - Itens do documento nota fiscal/conta de energia elétrica (Código 06) .... 298

2.7. Informações das operações com cartão de crédito e/ou débito .................................................. 2992.7.1. Registro 1600 - Total das operações com cartão de crédito e/ou débito ...................... 299

SPED20 Sumário

2.8. Informações dos documentos fiscais utilizados ......................................................................... 299

2.8.1. Registro 1700 - Documentos fiscais utilizados ............................................................ 3002.8.2. Registro 1710 - Documentos fiscais cancelados/inutilizados ...................................... 300

2.9. Demonstrativo de crédito do ICMS sobre transporte aéreo ....................................................... 3002.9.1. Registro 1800 - DCTA - Demonstrativo de crédito do ICMS sobre transporte aéreo .. 300

2.10. Indicador de subapuração do ICMS ........................................................................................... 301

3. Informações do Bloco 9 ......................................................................................................................... 304

CAPÍTULO 11 - PERGUNTAS E RESPOSTAS SOBRE EFD ............................................................................................ 305

PARTE IVESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL (ECD)

CAPÍTULO 1 - ECD (ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL) ...................................................................................... 313

1. Introdução/Finalidade ........................................................................................................................... 3131.1. Escrituração contábil - Visão do Código Civil e do Sped ........................................................... 3141.2. Relacionamento contribuinte e Fisco - Reflexão sobre cruzamento de informações ................. 3151.3. Composição do SPED ................................................................................................................. 316

2. Como Funciona a ECD - Passo a Passo ................................................................................................. 316

3. ECD Vem Substituir os Livros Contábeis (papel) - Abrangência .......................................................... 3183.1. Livros contábeis substituídos (dispensa a emissão de papel) .................................................... 3183.2. Livros Abrangidos pelo Sped Contábil ....................................................................................... 319

4. Obrigatoriedade e Dispensa da Elaboração da ECD .............................................................................. 3194.1. Período “a Partir de 2014”, em diante ........................................................................................ 3194.2. Período de 2008 a 2013 .............................................................................................................. 3204.3. Dispensa a Elaboração da ECD .................................................................................................. 320

5. Funcionalidades - PVA .......................................................................................................................... 321

6. Prazo para a Transmissão da ECD ......................................................................................................... 321

7. Compartilhar Informação Sobre ECD ................................................................................................... 322

8. Modalidades de Acesso à ECD - O que poderá ser visto na ECD .......................................................... 322

9. Quem pode Acessar o ECD - Exigências ............................................................................................... 322

10. Consulta pela Pessoa Jurídica relativa à sua ECD ................................................................................. 32210.1. ReceitanetBX - Baixa de ECD ..................................................................................................... 322

11. SPED Armazena Quem Acessou a ECD ................................................................................................. 323

12. Empresa Fica Sabendo Quem Acessou sua ECD ................................................................................... 323

13. Simplificação das Declarações ............................................................................................................... 323

14. Exigências fiscais Suprimidas ................................................................................................................ 323

15. Documentos Eletrônicos Para Fins Legais ............................................................................................. 324

16. Segurança e Sigilo da ECD ..................................................................................................................... 325

17. Arquivos Digitais de Interesse Previdenciário - Manad ......................................................................... 325

18. Penalidade pelo Atraso na Entrega da ECD - Multa .............................................................................. 326

19. Guarda e Conservação de Documentos ................................................................................................. 327

20. Conversão da ECD em Arquivo TXT..................................................................................................... 327

SPEDSumário 21

20.1. Arquivo digital TXT ................................................................................................................... 32720.2. Leiaute e composição do arquivo ECD ...................................................................................... 328

20.2.1. Blocos e registros do arquivo - Estrutura do arquivo contábil digital ......................... 32820.2.2. Formas de escrituração contábil .................................................................................. 330

20.3. Validar a ECD ............................................................................................................................. 33120.4. Exemplo de arquivo TXT - “Carinha” ........................................................................................ 331

21. Assinatura .............................................................................................................................................. 332

22. PVA (Programa Validador e Assinador) ................................................................................................ 33322.1. Programa eletrônico ................................................................................................................... 33322.2. Novidades Trazidas pela RFB, a partir de 2013 ......................................................................... 33322.3. Rotina de validação/transmissão dos arquivos ........................................................................... 33422.4. Função e Visualização pela Barra de Menus e de Ferramentas .................................................. 336

22.4.1. Barra de menus - Funcionalidade ................................................................................ 33622.4.2. Barra de ferramentas - Funcionalidade ....................................................................... 336

23. Plano de Contas Para a ECD .................................................................................................................. 33723.1. Plano de contas da pessoa jurídica ............................................................................................. 33723.2. Plano de contas referencial ......................................................................................................... 337

24. Editar Escrituração Contábil Digital ...................................................................................................... 338

25. Responsabilidade do Contador .............................................................................................................. 338

26. Cuidados a serem tomados antes do envio da ECD .............................................................................. 339

27. Autenticação da ECD pela Junta Comercial .......................................................................................... 33927.1. Substituição da ECD................................................................................................................... 34227.2. Retificação e Cancelamento do Termo de Autenticação ............................................................ 343

28. Período e Limite de Tamanho - Livro Digital ........................................................................................ 344

PARTE VSPED EFD-ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL FISCAL

CAPÍTULO ÚNICO .............................................................................................................................................. 349

1. Introdução ............................................................................................................................................. 349

2. Finalidade DA ECF ................................................................................................................................ 350

3. Início da ECF ......................................................................................................................................... 351

4. Obrigatoriedade da ECF ........................................................................................................................ 351

5. Dispensa da ECF .................................................................................................................................... 352

6. Prazo de Entrega .................................................................................................................................... 352

7. DIPJ e Lalur e Fcont - Fim da Obrigação Acessória .............................................................................. 352

8. Assinatura .............................................................................................................................................. 353

9. Penalidade .............................................................................................................................................. 3539.1. ECF - Atraso no envio ao Sped .................................................................................................. 3539.2. Lalur - Atraso no envio ao Sped ................................................................................................. 353

10. Opção pelo RTT NA ECF ...................................................................................................................... 354

11. Blocos da ECF (Escrituração Contábil Fiscal) ....................................................................................... 35511.1. Dados técnicos para geração do arquivo da ECF ....................................................................... 355

SPED22 Sumário

11.2. Blocos e registros da ECF ........................................................................................................... 35511.3. Bloco 0 - Abertura e identificação .............................................................................................. 356

11.3.1. R. 010/Bloco 0 - Parâmetros de tributação .................................................................. 35611.3.2. R. 020/Bloco 0 - Parâmetros complementares ............................................................. 35811.3.3. R. 035/Bloco 0 - Identificação das SCP ........................................................................ 35911.3.4. R. 0930/Bloco 0 - Identificação dos signatários da ECF .............................................. 360

11.4. Bloco C - Informações recuperadas da ECD contábil ................................................................ 36011.5. Bloco E - Informações recuperadas da ECF anterior e cálculo fiscal dos dados recuperados da

ECD ............................................................................................................................................ 36111.6. Bloco J - Plano de contas e mapeamento .................................................................................... 36111.7. Bloco K - Saldos das contas contábeis e referenciais .................................................................. 36211.8. Bloco L - Lucro real .................................................................................................................... 36311.9. Bloco M: e-Lalur (Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real) - e-Lacs (Livro Eletrônico de

Apuração da Base de Cálculo da CSLL) ..................................................................................... 36611.9.1. R. 010/Bloco M: Identificação da conta na parte B do e-Lalur e do e-Lacs ................. 36711.9.2. R. 030/Bloco M: Identificação dos períodos e formas de apuração do IRPJ e da CSLL

das empresas tributadas pelo Lucro Real..................................................................... 36711.9.3. R. 300/Bloco M: Lançamentos da parte A do e-Lalur e R. 350/Bloco M: Lançamentos

da parte A do e-Lacs .................................................................................................... 36811.9.4. R. 305/Bloco M: Conta da Parte B do e-Lalur e R. 355 Bloco M: Conta da parte B do

e-Lacs ........................................................................................................................... 36911.9.5. R. 310/Bloco M: Contas contábeis relacionadas ao lançamento da parte A do

e-Lalur /// R. 360: Contas contábeis relacionadas ao lançamento da Parte A do e-Lacs ...................................................................................................................... 370

11.9.6. R. 312/Bloco M: Números dos lançamentos relacionados à conta contábil /// R. 362: Números dos lançamentos relacionados à conta contábil ................................... 371

11.9.7. R. 315/Bloco M: Identificação de processos judiciais e administrativos referentes ao lançamento /// R. 365: Identificação de processos judiciais e administrativos referen-tes ao lançamento ........................................................................................................ 371

11.9.8. R. 410/Bloco M: e-Lalur/e-Lacs - Lançamento na conta da parte B, “SEM” reflexo na parte A ........................................................................................................................ 371

11.9.9. R. M415/Bloco B: Parte B - Identificação de processos judiciais e administrativos referentes ao lançamento ............................................................................................. 372

11.9.10. R. 500/Bloco M: Controle de saldos das contas da parte B do e-Lalur e do e-Lacs ..... 37211.10. Bloco N - Cálculo do IRPJ e da CSLL ......................................................................................... 374

11.10.1. R. 030/Bloco N: Identificação dos períodos e formas de apuração do IRPJ e da CSLL das empresas tributadas pelo Lucro Real..................................................................... 374

11.10.2. R. 500/Bloco N: Base de cálculo do IRPJ sobre o Lucro Real após as compensações de prejuízos /// R. 650: Base de cálculo da CSLL após as compensações da base de cálculo negativa ........................................................................................................... 374

11.10.3. Registros de incentivos fiscais .................................................................................... 37511.10.4. R. 620/Bloco N: Cálculo do IRPJ mensal por estimativa // R. 660: Cálculo da CSLL

mensal por estimativa .................................................................................................. 37511.10.5. R. 630/Bloco N: Cálculo do IRPJ com base no Lucro Real /// R. 670: Cálculo da CSLL

com base no Lucro Real............................................................................................... 375

12. Multa por Atraso no Envio e Incorreção/Omissão ................................................................................. 376

13. Bloco P - Lucro Presumido .................................................................................................................... 37613.1. Impedimento/distribuição de lucros/reconhecimento da receita ............................................... 37613.2. R. 030/Bloco P: Identificação dos períodos e formas de apuração do IRPJ e da CSLL das em-

presas tributadas pelo Lucro Presumido .................................................................................... 378

SPEDSumário 23

13.3. R. 100/Bloco P: Balanço patrimonial .......................................................................................... 37813.4. R. 130/Bloco P: Demonstração das receitas incentivadas do Lucro Presumido /// R. 230: Cálcu-

lo da isenção e redução do Lucro Presumido ............................................................................. 37913.5. R. 200/Bloco P: Apuração da base de cálculo do Lucro Presumido ........................................... 37913.6. Registro 300/Bloco P: Cálculo do IRPJ com base no Lucro Presumido ..................................... 38013.7. R. 400/Bloco P: Apuração da base de cálculo da CSLL com base no Lucro Presumido ............. 38013.8. R. 500/Bloco P: Cálculo da CSLL com base no Lucro Presumido .............................................. 381

14. Bloco T: Lucro Arbitrado ....................................................................................................................... 381

15. Bloco U: Imunes e Isentas ...................................................................................................................... 382

16. Bloco X: Informações Econômicas ......................................................................................................... 383

17. Bloco Y: Informações Gerais .................................................................................................................. 384

PARTE VIEFD-CONTRIBUIÇÕES

(PIS – COFINS – CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE RECEITA)

CAPÍTULO 1 - CRIAÇÃO E CRITÉRIOS EM GERAL DA EFD-CONTRIBUIÇÕES ................................................................ 389

Introdução .................................................................................................................................................... 389

1. Criação da EFD-Contribuições .............................................................................................................. 389

2. Obrigatoriedade e Periodicidade............................................................................................................ 390

3. Pessoas Jurídicas Desobrigadas da EFD-Contribuições - Facultado ...................................................... 3933.1. EFD-Contribuições - Sem movimento ....................................................................................... 394

4. Prazo de Envio para SPED ..................................................................................................................... 394

5. Declarações e Demonstrativos - Simplificação ...................................................................................... 395

6. Dispensa Parcial da IN SRF nº 86/2001 ................................................................................................. 395

7. Multa pelo Atraso ou Não Entrega da EFD-Contribuições ................................................................... 396

8. Substituição da EFD-contribuições - Situações e prazo - Substituição .................................................. 396

9. Formato de Apresentação da EFD-Contribuições ................................................................................. 397

10. PVA - Programa Validador para EFD-Contribuições ............................................................................. 39810.1. Funções do PVA ......................................................................................................................... 399

11. Assinatura do Programa Eletrônico ....................................................................................................... 400

12. Validade da EFD-Contribuições............................................................................................................. 400

13. Coordenador-Geral de Fiscalização - Responsabilidade ........................................................................ 400

14. Cruzamento de Informações Eletrônicas ............................................................................................... 400

15. EFD-Contribuições - Sem Movimento .................................................................................................. 401

16. Tratamentos Específicos da EFD-Contribuições.................................................................................... 40116.1. Factoring ..................................................................................................................................... 40116.2. Contratos com entidade governamental .................................................................................... 40216.3. Contratos de longo prazo ........................................................................................................... 40216.4. SCP - Sociedade em conta de participação ................................................................................. 40216.5. Atividade imobiliária .................................................................................................................. 40316.6. Contribuição retida na fonte do PIS/Cofins ............................................................................... 40416.7. Crédito extemporâneo - Tratamento nos Registros .................................................................... 404

SPED24 Sumário

16.8. Vendas canceladas e devolução de vendas ................................................................................. 40516.9. Devolução de compras ............................................................................................................... 406

17. Bloco “I” - Setor Financeiro e Equiparados ........................................................................................... 40617.1. Contribuintes sujeitos à escrituração do Bloco “I” .................................................................... 40617.2. Estrutura da Escrituração - PJ Enquadradas no Bloco “I” .......................................................... 40717.3. Registro “100” do Bloco “I” ........................................................................................................ 40717.4. Registro “200” do Bloco “I” ........................................................................................................ 40817.5. Registro “300” Bloco “I” ............................................................................................................. 40817.6. Resumo ....................................................................................................................................... 40917.7. Versões do PVA a serem utilizadas na escrituração do Bloco “I” ............................................... 40917.8. Escrituração das retenções na fonte ........................................................................................... 40917.9. Outras informações .................................................................................................................... 410

CAPÍTULO 2 - EFD-CONTRIBUIÇÕES COM FOCO EM PIS E COFINS - REGIME NÃO CUMULATIVO E CUMULATIVO ............ 411

1. Apresentação e Composição dos Blocos ................................................................................................ 411

2. Informações Gerais ................................................................................................................................ 412

3. Centralização ......................................................................................................................................... 413

4. Periodicidade e Prazo de Entrega .......................................................................................................... 413

5. Extinção, Cisão, Fusão ou Incorporação ............................................................................................... 413

6. Prazo para Substituição/Retificação de Arquivo .................................................................................... 413

7. Assinatura da EFD-Contribuições ......................................................................................................... 414

8. Regras Gerais de Preenchimento ........................................................................................................... 414

9. Códigos e Codificações em Documentos e Operações .......................................................................... 414

10. Blocos de Informações ........................................................................................................................... 41510.1. Conteúdo dos blocos .................................................................................................................. 41510.2. Quadro comparativo entre EFD-PIS/Cofins e EFD .................................................................... 41510.3. Registro contido dentro do bloco - Obrigatoriedade nas tabelas ............................................... 41610.4. Resumo dos blocos (0/A/C/D/F/M/1) ......................................................................................... 41710.5. Tabela de documentos fiscais e registros na EFD-PIS/Cofins ..................................................... 427

11. Bloco 0 - Abertura, Identificação E Referências do PIS/Pasep E Cofins ................................................ 427

12. Bloco “A” - Documentos Fiscais - Serviços (ISS) (não sujeitos ao ICMS) ............................................. 43212.1. Exemplo prático - Bloco A ......................................................................................................... 433

13. Bloco C - Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI) ................................................................... 439

14. Bloco D - Documentos Fiscais II - Serviços (Sujeitos ao ICMS) ............................................................ 447

15. Bloco F - Demais Documentos e Operações .......................................................................................... 44815.1. Exemplo contido no Bloco “A”- Continuação ........................................................................... 452

16. Bloco M - Apuração da Contribuição Devida e Crédito do PIS/Pasep e da Cofins ................................ 45316.1. Conteúdo do Bloco M ................................................................................................................ 45316.2. Exemplo prático: Continuação no Bloco “M”, com base no exemplo contido no Bloco A ....... 456

17. Bloco 1 ................................................................................................................................................... 45917.1. Conteúdo do Bloco 1 .................................................................................................................. 45917.2. Exemplo prático do Bloco 1 - Continuação do exemplo contido no Bloco A ............................ 461

18. Bloco 9 - Encerramento do Arquivo Digital .......................................................................................... 463

SPEDSumário 25

CAPÍTULO 3 - EFD-CONTRIBUIÇÕES - LUCRO PRESUMIDO ..................................................................................... 465

1. Obrigatoriedade à EFD-Contribuições - Lucro Presumido ................................................................... 465

2. EFD-Contribuições - Sem Contribuições Apuradas no Mês ................................................................. 465

3. Início e Prazo de Envio da EFD no Lucro Presumido ........................................................................... 4663.1. Critérios para escriturar a EFD-Contribuições (regime de caixa ou competência) ................... 466

4. Assinatura Digital .................................................................................................................................. 466

5. Multa por Atraso e Incorreções da EFD-Contribuições ........................................................................ 467

6. Substituição/Retificação da EFD-Contribuições .................................................................................... 467

7. Reconhecimento das Receitas pelo Regime de Caixa ou Competência no Lucro Presumido ............... 468

8. Critérios das Receitas na EFD-Contribuições no Lucro Presumido ...................................................... 4698.1. Regime de caixa - Simplificada (consolidada) ............................................................................ 4698.2. Regime de competência - Simplificada (consolidada) ................................................................ 4698.3. Regime de competência - Completa (detalhada) ....................................................................... 469

9. Local da Opção pelo Regime de Caixa ou Competência para EFD-Contribuições ............................... 470

10. EFD-PIS/Cofins no Regime de Caixa - Simplificada (consolidada) - Lucro Presumido ........................ 47010.1. Blocos e registros obrigatórios - Regime de caixa consolidada - Lucro presumido .................... 47010.2. Registro 500 - Consolidação das receitas pelo regime de caixa - Alíquota em percentual - Lucro

presumido ................................................................................................................................... 471

10.3. Registro 510 - Consolidação das receitas pelo regime de caixa - Por unidade de medida de produto - Alíquota em reais - Lucro Presumido ......................................................................... 472

10.4. Registro 525 - Detalhamento da receita recebida pelo regime de caixa - Lucro presumido ....... 47310.5. Registro 900 (BL.1) - Consolidação dos documentos emitidos - Regime de caixa .................... 47510.6. Tabela de Código de Situação Tributária (CST) ......................................................................... 47610.7. PIS/Cofins retidos na fonte - F 600 ............................................................................................ 47610.8. Controle do PIS/Cofins retidos na fonte - Bloco 1 300/700 ....................................................... 477

11. EFD-PIS/Cofins no Regime de Competência - Simplificada (consolidada) - Lucro Presumido ............ 47911.1. Blocos e registros obrigatórios - Regime de competência consolidada - Lucro presumido ........ 47911.2. Registro 550 - Consolidação das receitas pelo regime de competência - Lucro presumido - Alí-

quota em percentual ................................................................................................................... 47911.3. Registro 560 - Consolidação das receitas pelo regime de competência - Lucro presumido - Por

unidade de medida de produto - Alíquota em reais ................................................................... 48011.4. Registro 900 (BL. 1): Consolidação dos documentos emitidos - Regime de competência ........ 48111.5. Tabela de Código de Situação Tributária (CST) ......................................................................... 48211.6. PIS/Cofins retidos na fonte - F 600 ............................................................................................ 48311.7. Controle do PIS/Cofins retidos na fonte - Bloco 1 300/700 ....................................................... 484

12. EFD-PIS/Cofins no Regime de Competência - Completa (Detalhada) - Lucro Presumido ................... 48512.1. Blocos e registros obrigatórios - Regime de competência - Completa (detalhada) - Lucro pre-

sumido ........................................................................................................................................ 485

CAPÍTULO 4 - CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE RECEITA BRUTA/CPRB - EFD-CONTRIBUIÇÕES .......................... 487

1. “CPRB” em Substituição à Quota Patronal ............................................................................................ 487

2. Definição de Empresa para Fins “CPRB” ............................................................................................... 487

3. Momento de Reconhecer a Receita ........................................................................................................ 488

4. Base de Cálculo da “Cprb” - Exclusões ................................................................................................. 488

5. Local, Prazo, Documento de Recolhimento e Obrigações Acessórias ................................................... 489

6. Produção dos Itens do Anexo II e Encomenda ...................................................................................... 489

7. Pessoa Jurídicas não Enquadradas na “CPRB” ...................................................................................... 489

8. Atividades Mistas (Incentivadas e não Incentivadas) ............................................................................ 490

9. Retenção da Fonte da CP - 3,5% ............................................................................................................ 4919.1. Início da retenção com alíquota de 3,5% ................................................................................... 4919.2. Requisitos para aplicar a retenção DFE 3,5% ............................................................................. 4929.3. Compensação da retenção de 3,5% - Contratada ....................................................................... 4929.4. Construção civil - Período de 19/07 a 31/10/2013 ..................................................................... 492

10. 13º Salário-Tratamento .......................................................................................................................... 492

11. Construção Civil .................................................................................................................................... 493

12. Cnae - Para Fins de Enquadramento na CPRB ...................................................................................... 494

13. Decisões Condenatórias ouu Homologatórias - Juízes e Tribunais do Trabalho ................................... 494

14. Simples Nacional na Regra da CPRB - Situações ................................................................................... 494

15. Consórcio ............................................................................................................................................... 495

16. Fase Pré-Operacional ............................................................................................................................. 49617.4. Forma de recolher e informar a “CPRB” e a “contribuição patronal” ........................................ 49617.5. Incidência obrigatória da “CPRB” .............................................................................................. 49717.6. Construção civil e comércio varejista ......................................................................................... 49717.7. Atividades mistas - Tratamento da receita .................................................................................. 497

18. Bloco 0 Registro 145 - Regime de Apuração da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta ..... 498

19. Registro P 001: Abertura do Bloco P ...................................................................................................... 499

20. Registro P 010: Identificação do Estabelecimento ................................................................................. 499

21. Registro P 100: Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta ...................................................... 499

22. Registro P 110: Complemento da Escrituração - Detalhamento da Apuração da Contribuição ........... 500

23. Registro P 199: Processo Referenciado .................................................................................................. 501

24. Registro P 200: Consolidação da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta ........................... 501

25. Registro P 210: Ajuste da Contribuição Previdenciária Apurada ......................................................... 502

26. Registro P 990: Encerramento do Bloco P ............................................................................................. 503

27. Atividades Enquadradas na CPRB ......................................................................................................... 503

BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................................................... 507

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