SUMÁRIO

PARTE I SPED

CAPÍTULO 1 - HISTÓRICO .............................................................................. 35

1. Obrigações acessórias ........................................................................ 35

2. Importância da Nota fiscal ................................................................. 37

3. Mundo virtual .................................................................................... 393.1. Nota Fiscal eletrônica ............................................................... 413.2. Cadastro sincronizado .............................................................. 453.3. Desafios do projeto piloto ........................................................ 46

CAPÍTULO 2 - SPED .................................................................................... 49

1. Projeto ................................................................................................ 49

2. Objetivos ............................................................................................ 502.1. Promover atuação integrada dos Fiscos ................................... 502.2. Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os

contribuintes ............................................................................ 512.3. Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários .......... 52

3. Projetos .............................................................................................. 523.1. Escrituração Contábil Digital (ECD) (Sped contábil) .............. 533.2. Escrituração Fiscal Digital (EFD) (Sped fiscal) ....................... 543.3. Controle Fiscal Contábil de Transição (FCont) ....................... 543.4. Nota Fiscal eletrônica (NF-e) ................................................... 55

4. Parceria Governo X Empresas ............................................................ 56

5. Outros projetos .................................................................................. 57

CAPÍTULO 3 - CERTIFICAÇÃO DIGITAL ............................................................. 63

1. Obrigatoriedade ................................................................................. 63

2. Definição ............................................................................................ 63

SPED14 Sumário

3. ICP-Brasil ........................................................................................... 643.1. Entidade certificadora .............................................................. 65

4. Informações de certificado digital ...................................................... 69

5. Assinatura digital ............................................................................... 695.1. Certificação digital ................................................................... 715.2. Criptografia .............................................................................. 715.3. Revogação ................................................................................. 725.4. Renovação ................................................................................ 73

6. Utilização ........................................................................................... 73

7. Tipos de certificado ............................................................................ 747.1. Certificado de servidor ............................................................. 747.2. Mídias ....................................................................................... 75

7.2.1. Smart card (cartão inteligente) ....................................... 757.2.1.1. Leitora ............................................................... 757.2.1.2. Token ................................................................. 75

7.2.2. HSM (Hardware Security Module) ................................. 75

8. Legislação ........................................................................................... 76

9. Certificado digital na NF-e ................................................................ 76

PARTE IINOTA FISCAL ELETRÔNICA

CAPÍTULO 1 - EXEMPLOS DO EXTERIOR ............................................................ 81

1. Exemplos ........................................................................................... 81

2. Chile .................................................................................................. 82

3. México ............................................................................................... 83

4. Comparativo dos projetos .................................................................. 85

5. CIAT (Centro Interamericano de Administradores Tributários) ....... 86

6. Influência na América Latina ............................................................. 86

CAPÍTULO 2 - BENEFÍCIOS .............................................................................. 89

1. Expectativas com o Projeto Sped ....................................................... 891.1. Benefícios para o contribuinte vendedor (emissor da NF-e) ... 891.2. Benefícios para o contribuinte comprador (receptor da NF-e) 911.3. Benefícios para a sociedade ...................................................... 921.4. Benefícios para as administrações tributárias ........................... 93

SPED

Sumário 15

CAPÍTULO 3 - NOTA FISCAL ELETRÔNICA (NF-E) ............................................. 95

1. Conceito ............................................................................................. 95

2. Obrigatoriedade ................................................................................. 96

3. Forma de credenciamento ................................................................. 983.1. Voluntário (solicitado pelo contribuinte) ................................ 983.2. De ofício (efetuado pela Sefaz) ................................................. 102

4. Processamento da NF-e ..................................................................... 1024.1. Serviços disponíveis ................................................................. 1044.2. Tipos de serviços ...................................................................... 104

4.2.1. Serviços síncronos .......................................................... 1054.2.2. Serviços assíncronos ....................................................... 106

5. Outras informações ............................................................................ 1085.1. Tempo de processamento ......................................................... 1085.2. Tabelas ...................................................................................... 108

CAPÍTULO 4 - RESULTADOS DO PROCESSAMENTO ............................................... 111

1. Processamento da NF-e (situações possíveis) ................................... 1111.1. Autorização .............................................................................. 1111.2. Rejeição .................................................................................... 1121.3. Denegação ................................................................................ 121

2. Outras situações ................................................................................. 1222.1. Cancelamento ........................................................................... 1222.2. Devolução ................................................................................. 1252.3. Inutilização de numeração ....................................................... 126

CAPÍTULO 5 - SEFAZ VIRTUAL ........................................................................ 127

1. Estrutura ............................................................................................ 1271.1. Funcionalidades ....................................................................... 1281.2. Estados que utilizam a Sefaz Virtual ........................................ 1281.3. Estados que utilizam tecnologia própria .................................. 129

CAPÍTULO 6 - CONSULTA À NF-E ................................................................... 131

1. Recebimento da NF-e ........................................................................ 1311.1. Forma de transmissão das informações entre os contribuintes 134

2. Consulta NFe ..................................................................................... 1342.1. Código das UF .......................................................................... 1352.2. Ano e mês da emissão .............................................................. 136

SPED16 Sumário

2.3. CNPJ do emitente ..................................................................... 1362.4. Modelo ..................................................................................... 1362.5. Série do documento fiscal ........................................................ 1362.6. Número do documento fiscal ................................................... 1362.7. Forma de emissão da NF-e ....................................................... 1362.8. Código numérico ...................................................................... 1372.9. Dígito verificador ..................................................................... 137

2.9.1. Exemplo de cálculo do dígito verificador....................... 137

CAPÍTULO 7 - DANFE .................................................................................... 141

1. Conceito ............................................................................................. 141

2. Impressão do Danfe ........................................................................... 1422.1. Impressão no verso ................................................................... 1422.2. Impressão em mais de uma folha ............................................. 142

3. Código de barras ................................................................................ 143

4. Ambiente de homologação ................................................................ 144

5. Preenchimento do Danfe ................................................................... 144

6. Canhoto ............................................................................................. 145

7. Modificações permitidas no leiaute ................................................... 1457.1. Quadro “Dados dos produtos/serviços” ................................... 1457.2. Bloco de canhoto ...................................................................... 1467.3. Quadro “Fatura/Duplicatas” ..................................................... 1467.4. Quadro “Cálculo do ISSQN” .................................................... 146

8. Outras informações ............................................................................ 1478.1 Lei de Transparência (Lei nº 12.741/2012) .............................. 147

CAPÍTULO 8 - CONTINGÊNCIA ........................................................................ 149

1. Aplicação ........................................................................................... 149

2. Exemplo de problemas ...................................................................... 1502.1. Problemas de antes da transmissão do arquivo XML ............... 1502.2. Conexão com a Sefaz ................................................................ 151

3. Código de barras adicional no Danfe ................................................. 151

4. Formas de contingência ..................................................................... 1544.1. SCAN (Sistema de Contingência do Ambiente Nacional) ....... 1544.2. DPEC (Declaração Prévia de Emissão em Contingência) ........ 155

SPED

Sumário 17

4.3. Emissão do Danfe em Formulário de Segurança (FS) ou For-mulário de Segurança para impressão de Danfe (FS-DA) ........ 155

4.4. Procedimento após a cessação da contingência ....................... 156

5. Formulário de Segurança ................................................................... 1575.1. Gráficas fabricantes .................................................................. 1575.2. Formulário para impressão do Danfe (FS-DA) ........................ 159

CAPÍTULO 9 - LEIAUTE DA NF-E .................................................................... 161

1. Esquema XML .................................................................................... 161

2. Blocos de informações ....................................................................... 1632.1. Bloco A - Dados da Nota Fiscal eletrônica .............................. 1672.2. Bloco B - Identificação da Nota Fiscal eletrônica ..................... 1682.3. Bloco C - Identificação do emitente da Nota Fiscal eletrônica 1712.4. Bloco D - Identificação do Fisco emitente da NF-e .................. 1722.5. Bloco E - Identificação do destinatário da Nota Fiscal eletrônica 1722.6. Bloco F - Identificação do local de retirada .............................. 1732.7. Bloco G - Identificação do local de entrega .............................. 1732.8. Bloco H - Detalhamento dos serviços e produtos da NF-e ....... 1732.9. Bloco I - Produtos e serviços da NF-e ...................................... 1732.10. Bloco J - Detalhamento específicos de veículos novos ............. 1762.11. Bloco K - Detalhamento específicos de medicamentos ............ 1762.12. Bloco L - Detalhamento específico de armamento ................... 1762.13. Bloco L1 - Detalhamento específico de combustíveis .............. 1762.14. Bloco M - Tributos incidentes no produto ou serviços ............ 1762.15. Bloco N - ICMS Normal e ST ................................................... 1772.16. Bloco O - Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) ........ 1792.17. Bloco P - Imposto de Importação ............................................. 1802.18. Bloco Q - PIS ............................................................................ 1812.19. Bloco R - PIS ST ........................................................................ 1832.20. Bloco S - Cofins ........................................................................ 1832.21. Bloco T - Cofins ST .................................................................. 1852.22. Bloco U - ISSQN ....................................................................... 1852.23. Bloco V - Informações adicionais ............................................. 1862.24. Bloco W - Valores totais da NF-e .............................................. 1862.25. Bloco X - Informações do transporte da NF-e .......................... 1872.26. Bloco Y - Dados da cobrança .................................................... 1882.27. Bloco Z - Informações adicionais da NF-e ............................... 188

SPED18 Sumário

2.28. Bloco ZA - Informações de comércio exterior .......................... 1892.29. Bloco ZB - Informações de compras ......................................... 1892.30. Bloco ZC - Informações do registro de aquisição de cana ........ 1892.31. Bloco ZZ - Informações de assinatura digital ........................... 1892.32. Orientação de preenchimento da NF-e .................................... 1902.33. NT 2013/004 ............................................................................ 192

CAPÍTULO 10 - NF-E DE SEGUNDA GERAÇÃO (NF-E 2G) ................................. 195

1. Objetivos ............................................................................................ 195

2. Carta de Correção eletrônica (CC-e) - Possibilidade de utilização ... 1962.1 NT 2011/003 ............................................................................ 1972.2. Leiaute ...................................................................................... 1982.3. Resultado do processamento .................................................... 2012.4. Códigos de erro ........................................................................ 202

3. Manifestação do destinatário ............................................................. 204

CAPÍTULO 11 - CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRÔNICO (CT-E) ................ 207

1. Conceito ............................................................................................. 207

2. Obrigatoriedade ................................................................................. 208

3. Forma de credenciamento ................................................................. 220

4. Processamento da NF-e ..................................................................... 2204.1. Serviços disponíveis ................................................................. 2224.2. Tipos de serviços ...................................................................... 223

4.2.1. Serviços síncronos .......................................................... 2244.2.2. Serviços assíncronos ....................................................... 225

5. Outras informações ............................................................................ 2265.1. Tempo de processamento ......................................................... 2265.2. Tabelas ...................................................................................... 227

CAPÍTULO 12 - RESULTADOS DO PROCESSAMENTO ............................................. 229

1. Processamento do CTe (situações possíveis) ..................................... 2291.1. Autorização .............................................................................. 2291.2. Rejeição .................................................................................... 2301.3. Denegação ................................................................................ 239

2. Outras situações ................................................................................. 2402.1. Cancelamento ........................................................................... 2402.2. Inutilização de numeração ....................................................... 240

SPED

Sumário 19

CAPÍTULO 13 - DACTE ............................................................................... 243

1. Conceito ............................................................................................. 243

2. Impressão do Danfe ........................................................................... 2442.1. Impressão no verso ................................................................... 2442.2. Impressão em mais de uma folha ............................................. 245

3. Código de barras ................................................................................ 245

4. Ambiente de homologação ................................................................ 246

5. Preenchimento do DACTE ................................................................ 246

6. Outras informações ............................................................................ 246

CAPÍTULO 14 - LEIAUTE DO CT-E .................................................................. 247

1. Esquema XML .................................................................................... 247

2. Informações ....................................................................................... 2492.1. Informações do CT-e ................................................................ 2502.2. Identificação do CT-e ............................................................... 2502.3. Dados complementares do CT-e ............................................... 2522.4. Identificação do emitente do CT-e ........................................... 2532.5. Informações do remetente das mercadorias transportadas ...... 2532.6. Informações do expedidor da carga ......................................... 2542.7. Informações do recebedor da carga .......................................... 2552.8. Informações do destinatário do CT-e ....................................... 2552.9. Valores da prestação de serviços ............................................... 2562.10. Informações relativas ao imposto ............................................. 2562.11. Grupo de informações do CT-e normal e substituto ................ 2572.12. Detalhamento do CT-e complementado ................................... 2582.13. Detalhamento do CT-e do tipo anulação .................................. 2582.14. Informações de assinatura digital ............................................. 2602.15. Informações específicas ............................................................ 260

2.15.1. Modal rodoviário .......................................................... 2602.15.2. Modal aeroviário ........................................................... 2602.15.3. Modal aquaviário .......................................................... 2602.15.4. Modal ferroviário .......................................................... 2612.15.5. Modal dutoviário .......................................................... 261

CAPÍTULO 15 - PERGUNTAS E RESPOSTAS SOBRE NF-E ........................................ 263

SPED20 Sumário

PARTE III EFD

CAPÍTULO 1 - ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL (EFD) ....................................... 293

1. Objetivo ............................................................................................. 293

2. Histórico ............................................................................................ 294

3. Legislação Nacional ........................................................................... 296

4. Obrigatoriedade ................................................................................. 296

5. Processamento da EFD ...................................................................... 2985.1. Prazo de entrega ....................................................................... 300

6. Principais Características ................................................................... 3006.1. Tabelas ...................................................................................... 301

CAPÍTULO 2 - REGRAS DA EFD ...................................................................... 303

1. Leiaute ............................................................................................... 303

2. Registros ............................................................................................ 304

3. Preenchimento ................................................................................... 3073.1. Regras gerais de preenchimento ............................................... 3083.2. Perfil ......................................................................................... 3083.3. Tabelas externas ....................................................................... 309

3.3.1. Tabela documentos fiscais do ICMS ............................... 3093.3.2. Tabela de situação do documento .................................. 3103.3.3. Tabela dos códigos de gênero do produto ...................... 3113.3.4. Tabelas de códigos de situação tributária ....................... 315

3.3.4.1. ICMS ................................................................. 3153.3.4.2. IPI...................................................................... 3163.3.4.3. PIS/Cofins ......................................................... 316

3.3.5. Tabelas diversas .............................................................. 318

CAPÍTULO 3 - BLOCO 0 ................................................................................. 319

1. Informações ....................................................................................... 319

2. Registros ............................................................................................ 3192.1. Identificação ............................................................................. 3202.2. Tabelas de referência ................................................................ 321

2.2.1. Tabela de cadastro de participantes ................................ 3212.2.2. Tabela de identificação das unidades de medidas .......... 322

SPED

Sumário 21

2.2.3. Tabela de identificação do item (produtos e serviços). .. 3232.2.4. Tabela de produtos conforme tabela ANP ...................... 3252.2.5. Tabela de fatores de conversão de medidas .................... 3252.2.6. Tabela de natureza da operação ou prestação ................. 3252.2.7. Tabela de informação complementar do documento

fiscal ............................................................................ 3262.2.8. Tabela de observações do lançamento fiscal .................. 3262.2.9. Cadastro de bens ou componentes do ativo imobili-

zado .......................................................................... 3262.2.10. Plano de contas contábeis ............................................ 3262.2.11. Centro de custos ........................................................... 326

CAPÍTULO 4 - BLOCO C ................................................................................ 327

1. Informações ....................................................................................... 327

2. Registros ............................................................................................ 3272.1. Tabelas de referência ................................................................ 3302.2. Registros de entradas e saídas .................................................. 331

2.2.1. Tabelas de ajustes ........................................................... 3312.2.1.1. CST (Código de Situação Tributária) ................ 3312.2.1.2. Ajustes de informações de valores dos docu-

mentos fiscais .................................................. 3342.2.2. Registro de notas fiscais nota fiscal de produtor e NF-e 337

2.2.2.1. Registros analíticos ........................................... 3372.2.2.2. Registros obrigatórios ....................................... 338

2.2.3. Registro de notas fiscais ao consumidor ......................... 3382.2.3.1. Registros analíticos ........................................... 338

2.3. Contas de consumo .................................................................. 3392.3.1. Registros analíticos ......................................................... 339

2.4. CF-e (Cupom Fiscal eletrônico) .............................................. 339

CAPÍTULO 5 - BLOCO D ................................................................................ 341

1. Informações ....................................................................................... 341

2. Registros ............................................................................................ 3412.1. Prestação de serviço de transporte ........................................... 3432.2. Prestação de serviço de comunicação ou telecomunicação ...... 344

2.2.1. Registros analíticos ......................................................... 3452.2.2. Ato Cotepe nº 41/2011 ................................................... 345

SPED22 Sumário

CAPÍTULO 6 - BLOCO E ................................................................................. 347

1. Informações ....................................................................................... 347

2. Registros ............................................................................................ 3472.1. Informações da apuração.......................................................... 3482.2. Tabelas de ajuste ....................................................................... 349

2.2.1. Tabelas externas dos Estados.......................................... 3522.3. Obrigações a recolher ............................................................... 352

CAPÍTULO 7 - BLOCO G ................................................................................ 353

1. Informações ....................................................................................... 353

2. Registros ............................................................................................ 3542.1. Informações do ativo permanente ............................................ 3542.2. Outros créditos Ciap ................................................................ 3542.3. Movimentação do bem ou componente ................................... 3542.4. Outros créditos ......................................................................... 3572.5. Identificação do documento fiscal e seu item .......................... 357

CAPÍTULO 8 - BLOCO H ................................................................................ 359

1. Informações ....................................................................................... 359

2. Registros ............................................................................................ 3592.1. Informações do inventário ....................................................... 360

2.1.1. Registro H005 ................................................................. 3602.1.2. Registro H010 ................................................................. 3612.1.3. Registro H020 ................................................................. 363

CAPÍTULO 9 - OUTRAS INFORMAÇÕES .............................................................. 365

1. Informações do bloco 1 ..................................................................... 365

2. Registros ............................................................................................ 3652.1. Informações obrigatórias .......................................................... 3672.2. Informações de exportação ...................................................... 368

2.2.1. Registro 1100 - Registro de informações sobre expor-tação ........................................................................... 368

2.2.2. Registro 1105 - Documentos fiscais de exportação ........ 3702.2.3. Registro 1110 - Operações de exportação indireta - Mer-

cadorias de terceiros .......................................................... 3712.3. Informações de créditos fiscais ................................................. 372

SPED

Sumário 23

2.3.1. Registro 1200 - Controle de créditos fiscais - ICMS ....... 3722.3.2. Registro 1210 - Controle de créditos fiscais - ICMS ....... 373

2.4. Informações de combustíveis ................................................... 3732.4.1. Registro 1300 - Movimentação de combustíveis ............ 3732.4.2. Registro 1310 - Movimentação de combustíveis por

tanque ............................................................................. 3742.4.3. Registro 1320 - Volume de vendas ................................. 3752.4.4. Registro 1350 - Bombas .................................................. 3762.4.5. Registro 1360 - Lacres da bomba ................................... 3772.4.6. Registro 1370 - Bicos da bomba ..................................... 3772.4.7. Registro 1390 - Controle de produção de usina ............. 3772.4.8. Registro 1391 - Produção Diária de Usina ..................... 378

2.5. Informações de valor agregado ................................................. 3792.5.1. Registro 1400 - Informação sobre valores agregados ..... 379

2.6. Informações de energia elétrica em operações interestaduais .. 3812.6.1. Registro 1500 - Nota fiscal/conta de energia elétrica

(Código 06) - Operações interestaduais ......................... 3822.6.2. Registro 1510 - Itens do documento nota fiscal/conta de

energia elétrica (Código 06) ........................................... 3842.7. Informações das operações com cartão de crédito e/ou débito 385

2.7.1. Registro 1600 - Total das operações com cartão de crédi-to e/ou débito ................................................................. 385

2.8. Informações dos documentos fiscais utilizados ....................... 3862.8.1. Registro 1700 - Documentos fiscais utilizados ............... 3862.8.2. Registro 1710 - Documentos fiscais cancelados/inutili-

zados ............................................................................... 3872.9. Demonstrativo de crédito do ICMS sobre transporte aéreo ..... 387

2.9.1. Registro 1800 - DCTA - Demonstrativo de crédito do ICMS sobre transporte aéreo .......................................... 387

2.10. Indicador de subapuração do ICMS ......................................... 388

3. Informações do bloco 9 ..................................................................... 393

CAPÍTULO 10 - PERGUNTAS E RESPOSTAS SOBRE EFD ........................................ 395

PARTE IV ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL (ECD)

CAPÍTULO 1 - ECD (ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL DIGITAL) .................................. 407

SPED24 Sumário

1. Introdução/Finalidade ....................................................................... 4071.1. Escrituração contábil - Visão do Código Civil e do Sped ......... 4081.2. Relacionamento contribuinte e Fisco - Reflexão sobre cruza-

mento de informações .............................................................. 4101.3. Composição do Sped ................................................................ 412

2. Como funciona a ECD - Passo a passo .............................................. 412

3. ECD vem substituir os livros contábeis (papel) - Abrangência ......... 4133.1. Livros contábeis substituídos (dispensa a emissão de papel)... 4143.2. Formas de escrituração do livro digital (ECD) ........................ 415

4. Obrigatoriedade e dispensa da elaboração da ECD............................. 4164.1. Para o ano de 2008 ................................................................... 4164.2. A partir de 2009, em diante ...................................................... 4174.3. Dispensa da elaboração da ECD ............................................... 418

5. Funcionalidades - PVA ....................................................................... 418

6. Prazo para a transmissão da ECD ...................................................... 419

7. Compartilhar informação Sobre ECD ................................................ 419

8. Modalidades de acesso À ECD - O que poderá ser visto na ECD ...... 419

9. Quem pode acessar o ECD - Exigências ............................................ 420

10. Consulta pela pessoa jurídica relativa à sua ECD .............................. 42110.1. ReceitanetBX - Baixa de ECD ................................................... 421

11. Sped armazena quem acessou a ECD ................................................ 421

12. Empresa fica sabendo quem acessou sua ECD .................................. 421

13. Simplificação das declarações ............................................................ 422

14. Exigências fiscais suprimidas............................................................. 422

15. Documentos Eletrônicos Para Fins Legais ......................................... 424

16. Segurança e sigilo da ECD ................................................................. 425

17. Arquivos digitais de interesse previdenciário - Manad ...................... 425

18. Penalidade pelo atraso na entrega da ECD - Multa ............................... 426

19. Guarda e conservação de documentos ............................................... 428

20. Conversão da ECD em arquivo TXT ................................................. 42920.1. Arquivo digital TXT ................................................................. 42920.2. Leiaute e composição do arquivo ECD .................................... 429

20.2.1. Blocos e registros do arquivo - Estrutura do arquivo contábil digital .............................................................. 429

20.2.2. Formas de escrituração contábil ................................... 431

SPED

Sumário 25

20.3. Validar a ECD ........................................................................... 43320.4. Exemplo de arquivo TXT - “Carinha” ...................................... 433

21. Assinatura .......................................................................................... 435

22. PVA (Programa Validador e Assinador) ............................................. 43622.1. Programa eletrônico ................................................................. 43622.2. Rotina de validação/transmissão dos arquivos ......................... 43722.3. Navegação e visualização pela barra de ferramentas ................ 439

23. Plano De Contas Para a ECD ............................................................. 44423.1. Plano de contas da pessoa jurídica ........................................... 44423.2. Plano de contas referencial ....................................................... 445

24. “DE PARA” - Exemplo Prático (empresa e referencial) ..................... 44524.1. Plano de contas interno “de para” referencial .......................... 44524.2. Arquivo texto - Exemplo .......................................................... 446

25. Responsabilidade do Contador .......................................................... 449

26. Cuidados a serem tomados antes do envio da ECD .......................... 450

27. Autenticação da ECD pela Junta Comercial ...................................... 45027.1 Substituição/Retificação da ECD .............................................. 453

28. Demonstrações contábeis (mensal/trimestral/semestral/anual) ....... 456

CAPÍTULO 2 - DEPARTAMENTO NACIONAL DO REGISTRO DO COMÉRCIO (DNRC) . 457

1. Regras para Gerar o Livro Digital (ECD) ........................................... 457

2. Termos de Abertura e de Encerramento ............................................ 458

3. Procedimentos para Autenticação da ECD ........................................ 459

4. Validade da ECD ................................................................................ 460

5. Envio da ECD para Autenticação ...................................................... 460

6. Prazo para Autenticação na Junta ...................................................... 461

7. Prazo para a Empresa Cumprir Exigências da Junta ......................... 461

8. Pagamento pelo Serviço de Autenticação .......................................... 461

9. Exigências que Impedem Autenticação na Junta ............................... 462

10. Prazo de Retirada do Livro ................................................................ 462

11. Termo de Autenticação da ECD - Download ...................................... 462

12. Junta não se Responsabiliza pela ECD ............................................... 462

13. Prova em Juízo ................................................................................... 462

14. Transcrição do Balanço na ECD ......................................................... 463

SPED26 Sumário

15. Escrituração Resumida do Diário ...................................................... 463

16. Escrituração Descentralizada ............................................................. 463

17. Códigos e Abreviaturas na ECD ........................................................ 464

18. Retificação de Elementos Contidos na ECD ...................................... 464

19. PVA - Executar as Funções ................................................................ 465

20. Guarda e Conservação dos Documentos ........................................... 466

21. Extravio, Deterioração ou Destruição ................................................ 466

PARTE V FCONT (CONTROLE FISCAL CONTÁBIL DE TRANSIÇÃO)

1. Introdução ......................................................................................... 469

2. Finalidade do FCONT ....................................................................... 469

3. Obrigatoriedade e Dispensa de Escriturar o FCONT ........................ 4713.1. Obrigatoriedade ........................................................................ 471

3.2. Dispensa da entrega do FCont ................................................. 4723.3. PVA (Programa Validador Assinador) ...................................... 472

4. FCONT - Sem movimento ................................................................. 472

5. Prazo de entrega do FCONT e Assinatura Digital do FCONT .......... 472

6. Substituição do FCONT .................................................................... 473

7. Penalidade - Deixar de apresentar ou não escriturar o FCONT ........ 474

8. ECD x FCONT x DIPJ - Cruzamento de dados ................................. 475

9. Novas regras contábeis e ajustes do RTT - Exemplos ........................ 4769.1. Subvenção governamental - CPC 07 ........................................ 4779.2. Redução do imobilizado/intangível - CPC 01 (teste de recupe-

rabilidade/impairment) ............................................................. 4779.2.1. Tratamento contábil ....................................................... 4779.2.2. Lalur (parte “A) (opção pelo RTT) ................................. 4779.2.3. FCont (opção pelo RTT) ................................................ 4779.2.4. Baixa do bem - Lalur (parte “B”)/FCont ........................ 478

9.3. Gastos com pesquisas/Gastos pré-operacionais - CPC 04 ........ 4789.3.1. Tratamento contábil ....................................................... 4789.3.2. Lalur (parte “A”) (opção pelo RTT) ............................... 4789.3.3. FCont (opção ao RTT) ................................................... 4789.3.4. Pela baixa - Lalur (parte “B”)/FCont .............................. 478

9.4. Arrendamento mercantil financeiro - Leasing - CPC 06 ........... 479

SPED

Sumário 27

9.4.1. Tratamento contábil ....................................................... 4799.4.2. Lalur (parte “A”) ............................................................ 4799.4.3. FCont (opção ao RTT) ................................................... 479

9.5. Depreciação - Ajuste da taxa contábil - CPC 13 e 27 ............... 4809.6. Ágio na incorporação - CPC 15 ................................................ 481

9.6.1. Tratamento contábil ....................................................... 4819.6.2. FCont ............................................................................. 482

9.7. Ágio na aquisição de participação societária ............................ 4829.7.1. Tratamento contábil ....................................................... 4829.7.2. Tratamento fiscal: antes e depois de 2007 ...................... 482

9.8. Avaliação de produtos acabados e em elaboração .................... 4829.8.1. Avaliação ......................................................................... 4829.8.2. FCont - Produtos acabados e em elaboração .................. 4839.8.3. Tratamento no FCont ..................................................... 484

10. Barra de ferramentas - Arquivo digital do FCONT ............................ 485

11. Composição do FCONT - Bloco de Informações .............................. 487

12. DRE Com as Novas Regras Contábeis e o Ajuste do RTT - Exemplo 492

13. Preenchimento do FCONT - “Passo a Passo” .................................... 49513.1. Criar nova escrituração para o FCont ...................................... 49513.2. Identificação dos painéis .......................................................... 49613.3. Bloco J 930: Identificação dos signatários ................................ 49813.4. Bloco M 020/030: Registros fiscais ........................................... 49913.5. Bloco I: Lançamentos contábeis ............................................... 501

13.5.1. Registro I 050 - Plano de contas contábil e Registro I 051 - Plano de contas referencial ................................. 501

13.5.2. Registro I 075 - Tabela de histórico padronizado ......... 50313.5.3. Registro I 100 - Centro de custos ................................. 50313.5.4. Registro I 150 - Saldos periódicos - Identificação do

período ......................................................................... 50413.5.5. Registro I 155 - Detalhe dos saldos periódicos ............. 50513.5.6. Registro I 200 - Lançamentos ....................................... 50913.5.7. Registro I 250 - Partidas do lançamento....................... 512

14. Relatório de Pendências ..................................................................... 514

15. Gerar Arquivo FCONT para Entrega ................................................. 514

16. Assinaturas Digitais (FCONT) .......................................................... 514

17. Transmitir a Escrituração (FCONT) .................................................. 515

SPED28 Sumário

18. Recibo de Entrega .............................................................................. 516

19. Relatórios de Tabelas de Cadastro ..................................................... 516

20. Relatório Demonstrativo de Apuração ............................................... 517

21. Blocos para Importação ..................................................................... 518

PARTE VI EFD-IRPJ

1. Extinção da DIPJ/ Lalur/ FCONT ...................................................... 523

2. Comentário EFD-IRPJ ....................................................................... 523

PARTE VII EFD-CONTRIBUIÇÕES ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL

(PIS – COFINS – CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA)

CAPÍTULO 1 - CRIAÇÃO E CRITÉRIOS EM GERAL DA EFD-CONTRIBUIÇÕES ............ 527

Introdução ................................................................................................ 527

1. Criação da EFD-Contribuições .......................................................... 528

2. Obrigatoriedade e periodicidade ........................................................ 528

3. Pessoas jurídicas desobrigadas da EFD-Contribuições - Facultado .. 531

4. Prazo de Envio para SPED ................................................................. 532

5. Declarações e Demonstrativos - Simplificação .................................. 533

6. Dispensa Parcial da IN SRF nº 86/2001 ............................................. 533

7. Multa pelo atraso ou não entrega da EFD-Contribuições/Cofins ...... 534

8. Substituição da EFD-Contribuições - Situações e prazo - Substituição 535

9. Formato de apresentação da EFD-Contribuições .............................. 536

10. PVA - Programa Validador para EFD-contribuições .......................... 53710.1. Funções do PVA ....................................................................... 538

11. Assinatura do programa eletrônico .................................................... 539

12. Validade da EFD-Contribuições......................................................... 539

13. Coordenador-Geral de Fiscalização - Responsabilidade .................... 540

14. Cruzamento De Informações Eletrônicas .......................................... 540

15. EFD-contribuições - sem movimento ................................................ 540

16. Tratamentos específicos da EFD-Contribuições ................................ 54116.1. Factoring ...................................................................................... 54116.2. Contratos com entidade governamental .................................. 542

SPED

Sumário 29

16.3. Contratos de longo prazo ......................................................... 54216.4. SCP - Sociedade em conta de participação ............................... 54316.5. Atividade imobiliária ................................................................ 54316.6. Contribuição retida na fonte do PIS/Cofins ............................. 54416.7. Crédito extemporâneo .............................................................. 54516.8. Vendas canceladas e devolução de vendas ............................... 54516.9. Devolução de compras ............................................................. 547

CAPÍTULO 2 - EFD-CONTRIBUIÇÕES COM FOCO EM PIS E COFINS - REGIME NÃO CUMULATIVO E CUMULATIVO. .................................................................. 549

1. Apresentação e Composição dos Blocos ............................................ 549

2. Informações Gerais ............................................................................ 550

3. Centralização ..................................................................................... 551

4. Periodicidade e Prazo de Entrega ...................................................... 551

5. Extinção, Cisão, Fusão ou Incorporação ........................................... 551

6. Substituição de arquivo ..................................................................... 552

7. Assinatura da EFD-Contribuições ..................................................... 552

8. Regras gerais de preenchimento ........................................................ 552

9. Códigos e codificações em documentos e operações ......................... 553

10. Blocos de Informações ....................................................................... 55410.1. Conteúdo dos blocos ................................................................ 55410.2. Quadro comparativo entre EFD-PIS/Cofins e EFD .................. 55510.3. Registro contido dentro do bloco - Obrigatoriedade nas tabe-

las ........................................................................................... 55610.4. Resumo dos blocos (0/A/C/D/F/M/1) ....................................... 55610.5. Tabela de documentos fiscais e registros na EFD-PIS/Cofins ... 572

11. Bloco 0 - Abertura, Identificação e Referências do PIS/Pasep e Cofins ......................................................................................... 573

12. Bloco “A” - Documentos Fiscais - Serviços (ISS) (não sujeitos ao ICMS) ................................................................................................ 58112.1. Exemplo prático - Bloco A ....................................................... 583Bloco A - Documentos Fiscais - Serviços (ISS) .................................. 583

13. Bloco C - Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI) ............... 593

14. Bloco D - Documentos Fiscais II - Serviços (Sujeitos ao ICMS) ........ 604

15. Bloco F - Demais Documentos e Operações ...................................... 60715.1. Exemplo contido no Bloco “A”- Continuação ......................... 613

SPED30 Sumário

16. Bloco M - Apuração da Contribuição Devida e Crédito do PIS/PASEP e da Cofins ......................................................................................... 61416.1. Conteúdo do Bloco M .............................................................. 61416.2. Exemplo prático: Continuação no Bloco “M”, com base no

exemplo contido no Bloco A .................................................... 619

17. Bloco 1 .............................................................................................. 62417.1. Conteúdo do Bloco 1 ................................................................ 62417.2. Exemplo prático do Bloco 1 - Continuação do exemplo contido

no Bloco A .................................................................................. 628

18. Bloco 9 - Encerramento do Arquivo Digital ...................................... 630

CAPÍTULO 3 - EFD-CONTRIBUIÇÕES - LUCRO PRESUMIDO ................................. 631

1. Obrigatoriedade à EFD-Contribuições - Lucro presumido ............... 632

2. EFD-Contribuições - Sem contribuições apuradas no mês ............... 632

3. Início e prazo de envio da EFD no lucro presumido .......................... 6323.1. Forma de escriturar a EFD-Contribuições (caixa ou compe-

tência)....................................................................................... 632

4. Assinatura digital ............................................................................... 634

5. Multa por atraso no envio da EFD-Contribuições ............................. 634

6. Substituição da EFD-Contribuições .................................................. 635

7. Reconhecimento das receitas pelo regime de caixa ou competênciano lucro presumido ............................................................................. 636

8. Critérios das receitas na EFD-Contribuições no lucro presumido .... 6378.1. Regime de caixa - Simplificada (consolidada) .......................... 6378.2. Regime de competência - Simplificada (consolidada) .............. 6388.3. Regime de competência - Completa (detalhada) ..................... 638

9. Local da opção pelo regime de caixa ou competência para EFD--Contribuições ................................................................................. 638

10. EFD-PIS/Cofins no Regime de Caixa - Simplificada (consolidada) - Lucro Presumido ................................................................................ 64010.1. Blocos e registros obrigatórios - Regime de caixa consolidada -

Lucro presumido ...................................................................... 64010.2. Registro 500 - Consolidação das receitas pelo regime de caixa

- Alíquota em percentual - Lucro presumido ........................... 64010.3. Registro 510 - Consolidação das Receitas pelo Regime de Cai-

xa - Por Unidade de Medida de Produto - Alíquota em Reais - Lucro Presumido .................................................................... 642

SPED

Sumário 31

10.4. Registro 525 - Detalhamento da receita recebida pelo regime de caixa - Lucro presumido ...................................................... 644

10.5. Registro 900 (BL.1) - Consolidação dos documentos emitidos - Regime de caixa ..................................................................... 646

10.6. Tabela de Código de Situação Tributária (CST) ....................... 64710.7. PIS/Cofins retidos na fonte - F 600 .......................................... 64710.8. Controle do PIS/Cofins retidos na fonte - Bloco 1 300/700 ..... 649

11. EFD-PIS/Cofins no Regime de Competência - Simplificada (consoli-dada) - Lucro Presumido ................................................................... 65111.1. Blocos e registros obrigatórios - Regime de competência con-

solidada - Lucro presumido ...................................................... 65111.2. Registro 550 - Consolidação das receitas pelo regime de com-

petência - Lucro presumido - Alíquota em percentual ............. 65211.3. Registro 560 - Consolidação das receitas pelo regime de com-

petência - Lucro presumido - Por unidade de medida de pro-duto - Alíquota em reais ........................................................... 654

11.4. Registro 900 (BL. 1): Consolidação dos documentos emitidos - Regime de competência ......................................................... 655

11.5. Tabela de Código de Situação Tributária (CST) ....................... 65711.6. PIS/Cofins retidos na fonte - F 600 .......................................... 65711.7. Controle do PIS/Cofins retidos na fonte - Bloco 1 300/700 ..... 659

12. EFD-PIS/Cofins no Regime de Competência - Completa (Detalhada) - Lucro Presumido ............................................................................. 66112.1. Blocos e registros obrigatórios - Regime de competência -

Completa (detalhada) - Lucro presumido ................................ 661

CAPÍTULO 4 - CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE RECEITA - EFD-CONTRI-BUIÇÕES ......................................................................................... 663

1. Apresentação dos Blocos - “CPC sobre a Receita Bruta Mensal” ....... 6631.1. Tabela do Bloco 0 - Abertura do arquivo digital ...................... 6641.2. Tabela da Composição do Bloco P ........................................... 664

2. Bloco 0 Registro 145 - Regime de apuração da Contribuição Previ-denciária sobre a Receita Bruta .......................................................... 666

3. Registro P 001: Abertura do Bloco P .................................................. 667

4. Registro P 010: Identificação do estabelecimento ............................. 667

5. Registro P 100: Contribuição Previdenciária Sobre a Receita Bruta .. 667

6. Registro P 110: Complemento da Escrituração - Detalhamento da Apuração da Contribuição ................................................................. 669

SPED32 Sumário

7. Registro P 199: Processo Referenciado .............................................. 670

8. Registro P 200: Consolidação da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta ................................................................................... 670

9. Registro P 210: Ajuste da Contribuição Previdenciária Apurada ...... 672

10. Registro P 990: Encerramento do Bloco P ......................................... 673

11. Atividades enquadradas na “Contribuição Previdenciária sobre a Receita” ............................................................................................ 673

GUIA PRÁTICO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP, DA COFINS E DA CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA

SOBRE A RECEITA BRUTA - EFD-CONTRIBUIÇÕES

Introdução ............................................................................................... 681

1. Conteúdo da escrituração ................................................................. 6821.1. Pessoa Jurídica tributada pelo lucro presumido - Registros de

escrituração obrigatória ........................................................... 6841.2. Pessoa jurídica tributada pelo lucro presumido - Registros

complementares da escrituração .............................................. 686

2. Geração de dados na escrituração ..................................................... 6862.1. Bloco F: Escrituração das Receitas (PIS/Cofins) ..................... 6882.2. Bloco M: Apuração das Contribuições (PIS/Cofins) ................ 7032.3. Bloco P: Apuração da Contribuição Previdenciária sobre a Re-

ceita Bruta ................................................................................ 707

3. Assinatura Digital da Escrituração ..................................................... 712

BIBLIOGRAFIA ............................................................................................... 715

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