icms e ipi no dia a dia das empresas - 5ª ed. | iob e-store

ÍNDICE

CAPÍTULO I ................................................................................... 391. Norma Jurídica ......................................................................... 39 1.1 Conceito ........................................................................... 39

1.1.1 Da Vigência das Normas Tributárias .......................... 39 1.1.2 Da Hierarquia de Normas .......................................... 41 1.1.3 Da Lei Complementar ................................................ 41 1.1.4 Tratados e Convenções Internacionais ...................... 42 1.1.5 Da Lei Ordinária ........................................................ 42 1.1.6 Diferenças entre Lei Complementar e Lei Ordinária . 42 1.1.7 Medidas Provisórias ................................................... 43 1.1.8 Decretos-lei ................................................................ 43 1.1.9 Regulamento .............................................................. 44 1.1.10 Decretos ..................................................................... 44 1.1.11 Portarias ..................................................................... 44 1.1.12 Instruções Normativas ............................................... 44 1.1.13 Decisões Normativas .................................................. 45 1.1.14 Resoluções ................................................................. 45 1.1.15 Comunicados ............................................................. 45 1.1.16 Consultas Tributárias ................................................. 45

1.2 Principais Normas — ICMS ............................................. 46 1.2.1 Convênios .................................................................. 47 1.2.2 Constituição Estadual ................................................ 51 1.2.3 Convênio ICM nº 66/1988 — Lei Complementar nº

87/1996 ...................................................................... 51 1.2.4 Lei do ICMS ............................................................... 51 1.2.5 Regulamento do ICMS ............................................... 52 1.2.6 Portarias ..................................................................... 52

10 ICMS e IPI no dia a dia das empresas

1.3 Legislação do ICMS das Unidades da Federação ............. 53 1.4 Principais Normas do IPI ................................................. 53

1.4.1 Lei do IPI ................................................................... 54 1.4.2 Regulamento .............................................................. 54 1.4.3 TIPI (Tabela de Incidência sobre Produtos Industria-

lizados) ..................................................................... 54 1.4.4 Portarias ..................................................................... 54 1.4.5 Instruções Normativas ............................................... 54 1.4.6 Atos Declaratórios ..................................................... 55 1.4.7 Solução de Consulta .................................................. 56 1.4.8 Parecer Normativo ..................................................... 57 1.4.9 Hierarquia das Normas .............................................. 57

CAPÍTULO II ................................................................................. 591. Fato Gerador ............................................................................ 59 1.1 Saída de Mercadoria ......................................................... 59 1.2 Prestação de Serviço de Transporte Interestadual e Inter-

municipal ......................................................................... 62 1.3 Diferencial de Alíquotas ................................................... 62

1.3.1 Antecipação Tributária ............................................... 65 1.4 Serviços de Comunicação ................................................ 66 1.5 Importação/Exportação .................................................... 67

1.5.1 Importação ................................................................. 67 1.5.2 Exportação ................................................................. 68

1.6 Fornecimento de Alimentação ......................................... 682. Contribuinte ............................................................................. 69 2.1 ICMS ................................................................................ 69 2.2 IPI ..................................................................................... 70

2.2.1 Caracteriza Industrialização (Art. 4º do RIPI/2002) .. 70 2.3 São Equiparados a Industriais .......................................... 71 2.4 Casos que não caracterizam Industrialização .................. 743. Contribuinte Eventual .............................................................. 754. Responsável Tributário ............................................................. 75 4.1 Substituto tributário ......................................................... 75

CAPÍTULO III ................................................................................ 771. Base de Cálculo ........................................................................ 77

ICMS e IPI no dia a dia das empresas 11

1.1 ICMS ................................................................................ 77 1.1.1 Venda ......................................................................... 87 1.1.2 Quando não Há Valor de Operação (Transferência,

Doação, Consignação, Amostra, Mostruário, Substi-tuição Tributária, Software etc.) ................................. 88

1.1.3 Outras Situações ........................................................ 88 1.1.4 Inclusões/exclusões ................................................... 88 1.1.5 Importação ................................................................. 88

1.2 IPI ..................................................................................... 88 1.2.1 Importações ............................................................... 92 1.2.2 Produtos Nacionais .................................................... 92

2. Alíquota (defi nição) ................................................................. 93 2.1 Princípio da Seletividade .................................................. 93 2.2 Alíquotas Internas dos Estados ........................................ 93

2.2.1 São de 7%: .................................................................. 93 2.2.2 São de 12%: ................................................................ 94 2.2.3 São de 25%: ................................................................ 100 2.2.4 Alíquota de 18% ......................................................... 111

2.3 Alíquotas Interestaduais ................................................... 111 2.4 Operações com não Contribuintes ................................... 112 2.5 Operações com Contribuintes ......................................... 112 2.6 Tipi ................................................................................... 113

2.6.1 Alíquotas Específi cas ................................................. 113 2.6.2 Classifi cação Fiscal .................................................... 114

CAPÍTULO IV ................................................................................ 1171. CÁLCULO DO IMPOSTO — INCLUSÃO DOS TRIBUTOS .... 117 1.1 ICMS ................................................................................ 117 1.2 IPI ..................................................................................... 119 1.3 PIS/Cofi ns ......................................................................... 1202. CARGA TRIBUTÁRIA .............................................................. 120 2.1 Alíquotas .......................................................................... 121 2.2 Redução de Base de Cálculo ............................................. 1213. PRINCIPAIS SITUAÇÕES DE INCLUSÃO DE TRIBUTOS ..... 122 3.1 Quando o IPI não Integra a base de cálculo do ICMS ..... 122 3.2 Quando o IPI Integra a Base de Cálculo do ICMS ........... 123


3.3 Produto Benefi ciado com Redução de Base de Cálculo,quando o IPI não Integra a Base de Cálculo do ICMS ..... 125

3.4 Produto Benefi ciado com Redução de Base de Cálculo,quando o IPI Integra a Base de Cálculo do ICMS ............ 126

CAPÍTULO V ................................................................................. 1291. Imunidades Constitucionais ..................................................... 129 1.1 Livros, Jornais e Periódicos .............................................. 130 1.2 Exportação ....................................................................... 131 1.3 Energia Elétrica ................................................................ 131 1.4 Operações Interestaduais com Combustíveis ................... 132 1.5 Ouro Ativo Financeiro ou Instrumento Cambial ............. 132 1.6 Serviços Internacionais de Comunicação......................... 133

1.6.1 Conceito de Ligação Internacional ............................ 1332. Não incidência .......................................................................... 133 2.1 ICMS ................................................................................ 134

2.1.1 Saídas de Ativo Imobilizado ...................................... 134 2.1.2 Conserto/Locação/Empréstimo de Bens do Ativo Imo-

bilizado e de Uso e Consumo de Contribuinte .......... 1352.1.2.1 Conserto ............................................................. 1352.1.2.2 Empréstimo ........................................................ 155 2.1.2.2.1 Comodato ........................................... 155 2.1.2.2.2 Mútuo ................................................. 1562.1.2.3 Locação .............................................................. 157 2.1.2.3.1 Natureza da Operação ......................... 158 2.1.2.3.2 IPI........................................................ 158 2.1.2.3.3 Legislação ............................................ 159

2.1.3 Salvados de Sinistro ................................................... 163 2.1.4 Transporte Internacional ........................................... 164

2.2 IPI ..................................................................................... 166

CAPÍTULO VI ................................................................................ 1691. Isenções .................................................................................... 169 1.1 Exposição em Feiras......................................................... 171

1.1.1 Mercadorias Remetidas para Exposição ou Feira ...... 171 1.1.2 Dos Bens do Ativo imobilizado a serem enviados para

o local da feira ou exposição ...................................... 174


1.2 Remessa de Vasilhames, Recipientes, Embalagens e Sa-carias ............................................................................... 174

1.2.1 Venda de mercadoria transportada em embalagem de transporte ................................................................... 176

1.2.2 Possibilidade de Retorno com Via Adicional ............. 177 1.3 Hortifrutigranjeiros .......................................................... 177 1.4 Insumos Agropecuários .................................................... 185 1.5 Água Natural Canalizada ................................................. 1942. Redução de Base de Cálculo ..................................................... 195 2.1 Máquinas e equipamentos industriais .............................. 195

2.1.1 Manutenção de Crédito ............................................. 277 2.1.2 Dos Códigos da Nomenclatura Brasileira de Merca-

dorias/Sistema Harmonizado ..................................... 278 2.2 Produtos da Cesta Básica .................................................. 279 2.3 Refeições .......................................................................... 285 2.4 Insumos Agropecuários .................................................... 287

CAPÍTULO VII ............................................................................... 2931. Suspensão ................................................................................. 2932. Diferimento .............................................................................. 2943. Normas de Interrupção ............................................................ 294

CAPÍTULO VIII.............................................................................. 2971. Crédito (Princípio da Não cumulatividade) ............................. 297 1.1 ICMS ................................................................................ 298

1.1.1 Manutenção de Crédito ............................................. 299 1.1.2 Hipóteses de Estorno de Crédito ............................... 301 1.1.3 Hipóteses de Vedação de Crédito ............................... 303

1.1.3.1 Comunicado CAT nº 36/2004 ............................ 305 1.2 IPI ..................................................................................... 322

1.2.1 Créditos Básicos ......................................................... 322 1.2.2 Manutenção de Crédito ............................................. 323 1.2.3 Hipóteses de Estorno de Crédito ............................... 323 1.2.4 Compra de Atacadista não Equiparado a Industrial (Art. 165 do RIPI/2002) ............................................. 325 1.2.5 Crédito Presumido ..................................................... 325

2. Estabelecimentos Industriais e Comerciais (ICMS/IPI) ........... 326


2.1. Insumos (Matérias-primas), Produtos Intermediários, Ma-terial de embalagem ou Material de revenda .................... 336

2.2 Energia Elétrica ................................................................ 336 2.3 Serviços de Comunicação ................................................ 340

2.3.1 Provedores de Internet ............................................... 341 2.4 Serviços de Transporte ..................................................... 342

2.4.1 Contratação na Compra de Insumos e MercadoriasDestinadas à Industrialização ou Comercialização .... 343

2.4.2 Contratação na Venda de Mercadorias ...................... 343 2.4.3 Contratação de Serviços de Transporte Municipais ... 343

2.5 Ativo Imobilizado ............................................................. 343 2.6 Móveis e Utensílios .......................................................... 349 2.7 Reforma ............................................................................ 350 2.8 Construção de Imóvel ...................................................... 350 2.9 Material de Uso e Consumo ............................................. 350 2.10 Combustíveis.................................................................... 3513. Escrituração Extemporânea do Crédito ................................... 354 3.1 Se a Nota fi scal não foi escriturada na época Própria ...... 354 3.2 Se a Nota Fiscal foi Escriturada; Porém, Sem o Crédito do

Imposto ............................................................................ 3544. Crédito acumulado ................................................................... 355 4.1 Crédito acumulado de estoque, ativo permanente, material

de uso e consumo ............................................................. 363 4.2 Forma de transferência e apropriação do crédito acumu-

lado................................................................................... 366 4.3 IPI ..................................................................................... 371

CAPÍTULO IX ................................................................................ 3751. Dos Documentos Fiscais .......................................................... 375 1.1 Notas fi scais Modelos 1 e 1-A .......................................... 378

1.1.1 Finalidade .................................................................. 379 1.1.2 Seriação ...................................................................... 379 1.1.3 Nota Fiscal Referente à Entrada (Art. 54 do Convênio

s/nº de 15.12.1970) .................................................... 380 1.1.4 Nota Fiscal Fatura ..................................................... 382 1.1.5 Vias das Notas Fiscais ................................................ 382


1.1.5.1 Operação Interna ............................................... 3831.1.5.2 Operação Interestadual ...................................... 3831.1.5.3 Exportação ......................................................... 384 1.1.5.3.1 Embarque em São Paulo ..................... 384 1.1.5.3.2 Embarque em Outra Unidade da Fede-

ração .................................................... 384 1.1.6 Campos do Documento Fiscal ................................... 384

1.1.6.1 Numeração ......................................................... 3841.1.6.2 Dados do Emitente ............................................. 3851.1.6.3 Data-limite para Emissão ................................... 3851.1.6.4 Data de Emissão ................................................. 3851.1.6.5 Data de Saída ...................................................... 3851.1.6.6 Dados do Produto .............................................. 386 1.1.6.6.1 Código do Produto .............................. 386 1.1.6.6.2 Classifi cação Fiscal ............................. 386 1.1.6.6.3 Dados do IPI ....................................... 386 1.1.6.6.4 Situação Tributária (CST) ................... 3871.1.6.7 Cálculo do Imposto ............................................ 3871.1.6.8 Prestação de Serviço Sujeita a ISS ...................... 3881.1.6.9 Transportador/Volumes ...................................... 3891.1.6.10 Dados Adicionais ............................................... 3891.1.6.11 Quadro Reservado ao Fisco ............................... 3891.1.6.12 Número de Controle do Formulário .................. 3891.1.6.13 Canhoto ............................................................. 389

1.1.7 Propaganda, Destaques e Fundo ................................ 390 1.1.8 CFOP ......................................................................... 390 1.1.9 Uso do Verso do Documento ..................................... 390 1.1.10 Romaneio ................................................................... 390 1.1.11 Emissão por Processamento de Dados ....................... 390 1.1.12 Nota Fiscal eletrônica (NF-e) .................................... 398

1.1.12.1 Credenciamento ................................................. 4161.1.12.2 Situações que Ocorrem com a NFe .................... 416 1.1.12.2.1 Autorização ....................................... 416 1.1.12.2.2 Rejeição ............................................. 416 1.1.12.2.3 Denegação ......................................... 4161.1.12.3 Cancelamento .................................................... 416


1.1.12.4 Inutilização de Numeração ................................ 4161.1.12.5 Sefaz Virtual ....................................................... 4171.1.12.6 Contingência ...................................................... 418

1.2 Nota Fiscal Complementar .............................................. 418 1.3 Vendas à Vista a Consumidor Final ................................. 421

1.3.1 Nota Fiscal de Venda ao Consumidor On-line .......... 421 1.4 ECF .................................................................................. 421

1.4.1 Cancelamento ............................................................ 425 1.4.2 Venda a não Contribuinte Inscrito ............................ 426 1.4.3 Obrigatoriedade de Emissão de Cupom Fiscal e Nota

Fiscal .......................................................................... 426 1.4.4 Entrega de Mercadoria em Domicílio em Território

Paulista e Vendas a Prazo ........................................... 426 1.4.5 Contribuintes do IPI .................................................. 426 1.4.6 Emissão de Nota Fiscal Englobando Cupons Fiscais 427

1.4.6.1 Emitente ............................................................. 4271.4.6.2 Demonstrativo de Vendas Realizadas no Período 4271.4.6.3 Dados a Serem Fornecidos no Documento ........ 4281.4.6.4 Destinatário ........................................................ 429

1.4.7 Dispensa ..................................................................... 429 1.4.8 Equipamento de Cartão de Crédito ou Débito .......... 430 1.4.9 Legislação .................................................................. 430

1.5 Formulário em Poder de Terceiros ................................... 431 1.6 AIDF ................................................................................. 4312. Livros Fiscais ........................................................................... 437 2.1 Livro Registro de Entrada (Art. 70 do Convênio ICMS

s/nº, de 15.12.1970) ......................................................... 441 2.2 Livro Registro de Saídas (Art. 71 do Convênio ICMS s/nº,

de 15.12.1970) ................................................................. 441 2.3 Livro Registro de Produção e Estoque (Art. 72 do Convê-

nio ICMS s/nº, de 15.12.1970) ......................................... 442 2.4 Livro Registro de Selo Especial de Controle (Art. 73 do

Convênio ICMS s/nº, de 15.12.1970) .............................. 442 2.5 Livro Registro de Impressão de Documentos Fiscais (Art.

74 do Convênio ICMS s/nº, de 15.12.1970) .................... 442


2.6 Livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Ter-mos de Ocorrência (Art. 75 do Convênio ICMS s/nº, de 15.12.1970) ...................................................................... 442

2.7 Livro Registro de Inventário (Art. 76 do Convênio ICMSs/nº, de 15.12.1970) ......................................................... 443

2.8 Livro Registro de Apuração do IPI (Art. 77 do ConvênioICMS s/nº, de 15.12.1970) ............................................... 443

2.9 Livro Registro de Apuração do ICMS (Art. 78 do ConvênioICMS s/nº, de 15.12.1970) ............................................... 443

2.10 Livro Registro de Movimentação de Combustíveis (AjusteSinief nº 1/1992) .............................................................. 444

2.11 Livro de Movimentação de Produtos (Ajuste Sinief nº 4/2001) ................................................................................ 444

2.12 Autenticação de Livros ..................................................... 444 2.13 Numeração das Páginas dos Livros Fiscais ...................... 445 2.14 Escrituração Fiscal Digital ............................................... 4453. Arquivo magnético de operações interestaduais (SINTEGRA) 4464. Outras Obrigações .................................................................... 4475. Guarda de documentos e livros fi scais ..................................... 4476. Denúncia espontânea ............................................................... 451 6.1 Inaplicabilidade da Denúncia Espontânea às Multas Mo-

ratórias ............................................................................. 452

CAPÍTULO X ................................................................................. 4571. Apuração — noções gerais ....................................................... 4572. Regime periódico de apuração (ICMS) .................................... 457 2.1 Escrituração do Livro Registro de Apuração .................... 458 2.2 Prazo de Recolhimento .................................................... 4603. Regime de estimativa (ICMS) .................................................. 465 3.1 Escrituração de Livros ...................................................... 465 3.2 Ajustes .............................................................................. 4664. Forma de recolhimento e acréscimos legais no recolhimento

em atraso .................................................................................. 4665. Apuração do IPI........................................................................ 467 5.1 Débito ............................................................................... 467 5.2 Crédito ............................................................................. 467 5.3 Apuração (Ato Declaratório CST nº 10/1990) ................. 468


5.3.1 Apuração Mensal ....................................................... 468 5.3.2 Apuração Decendial ................................................... 473 5.3.3 Vencimento ................................................................ 474 5.3.4 Forma de Recolhimento e Acréscimos Legais no Re-

colhimento em Atraso ................................................ 4746. Apuração de forma centralizada ............................................... 475 6.1 Forma e Prazo de Opção .................................................. 475 6.2 Escrituração ..................................................................... 476 6.3 Emissão de Nota Fiscal .................................................... 476 6.4 Legislação ......................................................................... 477 6.5 IPI ..................................................................................... 481

CAPÍTULO XI ................................................................................ 4831. Nota fi scal com valor a menor no preço da mercadoria ........... 4832. Nota fi scal com valor a maior ................................................... 4883. Nota Fiscal com quantidade de mercadoria a maior do que o

destinatário efetivamente recebeu ............................................ 4964. Nota Fiscal mencionando quantidade de mercadoria menor do

que a efetivamente recebida ..................................................... 5015. Carta de Correção ..................................................................... 5046. Extravio de documentos fi scais ................................................ 508

CAPÍTULO XII ............................................................................... 5131. Industrialização — Conceitos básicos ...................................... 5132. Distinção entre serviços sujeitos à tributação de ICMS/ISS ..... 5153. Operações sujeitas à tributação do ICMS referente aos serviços

de industrialização ................................................................... 521 3.1 Remessa de Insumos para Industrialização em Operação

Dentro do Estado (Interna) — Procedimento por Parte doAutor da Encomenda ....................................................... 521

3.2 Procedimento a Ser Adotado pelo Estabelecimento Indus-trializador no Retorno de Produtos Industrializados Dire-tamente ao Autor da Encomenda Situado neste Estado ... 525

3.3 Procedimento por Parte do Autor da Encomenda no Re-torno de Industrialização ................................................. 532

3.4 Procedimento a Ser Adotado pelo Industrializador no Re-torno do Produto Acabado quando o Autor da EncomendaEstiver Situado em Estado Diverso .................................. 532


4 Procedimento a ser adotado na remessa para industrializaçãode insumos quando o produto fi nal for destinado a uso ou con-sumo ou ativo por parte do encomendante .............................. 536

4.1 Remessa para Industrialização ......................................... 536 4.2 Retorno de Industrialização ............................................. 537 4.3 Remessa para Industrialização de Ativo Imobilizado ....... 542

4.3.1 Retorno de Industrialização de Ativo Imobilizado .... 5435. Prazos de retorno nos processos de industrialização (Convênio

AE nº 15/1974) ......................................................................... 543 5.1 Não Observância do Prazo ............................................... 5446. Industrialização efetuada por trabalhadores autônomos ou

avulsos ............................................................................. 546 6.1 Procedimento do Autor da Encomenda por Ocasião da

Remessa para Industrialização ao Autônomo .................. 546 6.2 Procedimento a Ser Adotado no Retorno de Industriali-

zação ............................................................................... 5477. Remessa para conserto de bens de revenda — hipótese em que

se aplica o procedimento de industrialização ........................... 5498. Industrialização enviada por não contribuinte do IPI .............. 5509. Operações triangulares de industrialização .............................. 551 9.1 Remessa Direta pelo Fornecedor de Insumos para o Indus-

trializador por Conta e Ordem do Adquirente (Autor daEncomenda) ..................................................................... 551

9.2 Industrialização Efetuada por mais de um EstabelecimentoIndustrializador Antes de Retornar ao Autor da Encomenda 555

9.3 Remessa Direta dos Produtos Industrializados a Estabele-cimento Adquirente por Conta e Ordem do Encomendante 557

9.4 Operações Simbólicas....................................................... 561 9.5 Aquisição de Mercadoria pelo Industrializador ............... 562

CAPÍTULO XIII.............................................................................. 5651. Serviços de transporte .............................................................. 565 1.1 Defi nições ......................................................................... 567 1.2 ICMS/ISS — Distinção ..................................................... 567

1.2.1 Prestação de serviço de transporte intramunicipal .... 567 1.2.2 Prestação de Serviço de Transporte Intermunicipal e

Interestadual .............................................................. 568


1.3 Transbordo ....................................................................... 569 1.4 Veículo Próprio ................................................................ 570 1.5 Venda de Mercadoria cuja Entrega é Efetuada pelo Forne-

cedor por meio de Veículo Próprio .................................. 570 1.6 Venda de mercadoria em que o destinatário retira a mer-

cadoria no estabelecimento fornecedor ........................... 572 1.7 Serviço de Transporte Internacional ................................ 5732. Emissão de nota fi scal de entrada englobada sobre os serviços

de transporte intermunicipal e interestadual tomados por em-presas contribuintes do ICMS .................................................. 573

3. CIF/FOB — Defi nição .............................................................. 5774. Emissão nota fi scal — art. 461 do RICMS/2000 ...................... 5775. Possibilidade de crédito ............................................................ 578 5.1 Crédito Presumido ........................................................... 578

5.1.2 Empresa de Transporte Aéreo .................................... 5816. Autônomos ou transportadoras de outro Estado (Convênio

ICMS nº 25/1990) .................................................................... 584 6.1 Defi nição de Transportador Rodoviário Autônomo ......... 588 6.2 Forma de Recolhimento ................................................... 589 6.3 Tratamento Diferenciado do Transportador Autônomo ... 590 6.4 Transportador Autônomo Conclui Prestação de Serviço

Iniciado por Transportadora ............................................ 5917. Substituição tributária .............................................................. 594 7.1 Inclusão do ICMS no valor da prestação .......................... 5958. Subcontratação ......................................................................... 5979. Redespacho ............................................................................... 59810. Contratação de dois transportes ............................................... 60011. Transporte de mercadoria sujeita à substituição tributária ...... 60012. Possibilidade de crédito do tomador de serviço ....................... 603 12.1 Contratação na Compra de Insumos e Mercadorias Des-

tinadas à Industrialização ou à Comercialização ............. 603 12.2 Contratação na Venda de Mercadorias ............................. 60313. Documentos fi scais que devem ser utilizados .......................... 603 13.1 Nota fi scal Modelo 1 ou 1-A ............................................ 603 13.2 Necessidade de Séries nos Documentos Fiscais Utilizados

nos Serviços de Transporte ............................................... 604


13.3 Conhecimento de Transporte ........................................... 606 13.4 Nota Fiscal de Serviço de Transporte ............................... 617 13.5 Bilhete de Passagem ......................................................... 620 13.6 Despacho de Transporte ................................................... 630 13.7 Ordem de Coleta de Cargas .............................................. 633 13.8 Manifesto de Cargas ......................................................... 636 13.9 Resumo de Movimento Diário ......................................... 639 13.10 Conhecimento de Transporte Multimodal ..................... 641 13.11 Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e) ............ 64814. Livros fi scais (ICMS e ISS) ....................................................... 658 14.1 Livros fi scais Obrigatórios (em relação à Legislação do

ICMS) ............................................................................... 658 14.2 Obrigações do Prestador de Serviço (em Relação à Legis-

lação do ISS) ..................................................................... 658 14.3 EFD (Escrituração Fiscal Digital) .................................... 65915. Guia de informação/arquivo magnético ................................... 65916. Declaração Eletrônica de Serviço (DES) .................................. 65917. Devolução de material de uso e consumo ................................ 65918. Venda de ativo imobilizado ...................................................... 66019. Devolução de serviços contratados .......................................... 66020. Transporte de livros, jornais e periódicos ................................ 66021. Anulação ................................................................................... 66122. Transporte aéreo ....................................................................... 66323. Pedágio ..................................................................................... 664

CAPÍTULO XIV .............................................................................. 6651. Venda à ordem .......................................................................... 665 1.1 Outras Operações à Ordem .............................................. 669

1.1.1 Operação entre Matriz e Filial ................................... 669 1.2 Operações com Empresa de Construção Civil ................. 672 1.3 Venda para não contribuinte — Local de Entrega ........... 6722. Venda para entrega futura ........................................................ 677 2.1 Entrega da Mercadoria ao comprador .............................. 677 2.2 Desfazimento da Venda .................................................... 6803. Devolução ................................................................................. 680 3.1 Procedimentos do IPI ....................................................... 680 3.2 Devolução Efetuada para Local Diverso do Remetente .... 682


3.3 Alíquota a Ser Aplicada na Devolução ............................. 684 3.4 Devolução Efetuada por Empresa Optante do Simples Na-

cional ................................................................................ 685 3.5 Devolução Efetuada para Empresa Optante do Simples Na-

cional ................................................................................ 686 3.6 Devolução Efetuada por não Contribuinte — Impossibi-

lidade de Crédito .............................................................. 687 3.7. Devolução Simbólica — Remessa de Mercadoria a Outra

Pessoa em Virtude de Recusa do Destinatário — RetornoSimbólico ao Estabelecimento Remetente ........................ 688

4. Amostra grátis .......................................................................... 688 4.1 ICMS ................................................................................ 689 4.2 IPI ..................................................................................... 690 4.3 Modelo da Nota Fiscal de Remessa .................................. 692 4.4 Procedimento por Parte da Empresa Recebedora ............ 692 4.5 Da Rotulagem e Marcação ................................................ 6935. Brindes ...................................................................................... 693 5.1 Distribuição de Brindes a Consumidores ou Usuários

Finais ................................................................................ 694 5.2 Da Distribuição de Brindes por Intermédio de Outros

Estabelecimentos .............................................................. 695 5.3 Da Nota Fiscal Simbólica — Modelo ............................... 6986. Consignação mercantil ............................................................. 699 6.1 Legislação ......................................................................... 699 6.2 Remessa das Mercadorias ................................................. 703

6.2.1 Pelo Consignante ....................................................... 703 6.2.2 Pelo Consignatário ..................................................... 703

6.3 Reajuste do Preço ............................................................. 703 6.3.1 Pelo Consignante ....................................................... 704 6.3.2 Pelo Consignatário ..................................................... 704

6.4 Faturamento da Mercadoria em Consignação .................. 704 6.4.1 Pelo Consignatário ..................................................... 704 6.4.2 Pelo Consignante ....................................................... 704

6.5 Devolução da Mercadoria em Consignação ..................... 705 6.5.1 Pelo Consignatário ..................................................... 705 6.5.2 Pelo Consignante ....................................................... 705


6.6 Substituição Tributária ..................................................... 705 6.7 Das Notas Fiscais a Serem Emitidas pelo Consignante .... 706

6.7.1 Modelo da Nota Fiscal de Remessa em Consignaçãode não Contribuinte do IPI ........................................ 706

6.7.2 Modelo da Nota Fiscal de Reajuste de Preço ............. 707 6.7.3 Modelo da Nota Fiscal de Venda ............................... 708

6.8 Das Notas Fiscais a Serem Emitidas pelo Consignatário . 709 6.8.1 Modelo da Nota de Venda do Consignatário ............. 709 6.8.2 Modelo da Nota Fiscal de Retorno Parcial ou Total ... 710

7. Consignação industrial ............................................................. 7118. Demonstração ........................................................................... 7179. Mostruário ................................................................................ 71910. Bonifi cação ............................................................................... 72111. Zona Franca de Manaus (ZFM) e Área de Livre Comércio (ALC) 726 11.1 ICMS ................................................................................ 726 11.2 IPI ..................................................................................... 728 11.3 Manutenção de Crédito do ICMS e IPI ............................ 733 11.4 Protocolo de Ingresso de Mercadoria Nacional (PIN) ..... 733 11.5 PIS/Cofi ns ......................................................................... 73312. Sucata ou Resíduo .................................................................... 73613. Operações com máquinas, aparelhos ou veículos usados ........ 73914. Depósito fechado/Armazém Geral ............................................ 748 14.1 Depósito fechado .............................................................. 749 14.2 Armazém Geral ................................................................ 75215. Partes e peças em garantia ........................................................ 76116. Conserto, revisão, limpeza de objetos de uso do contribuinte . 76517. Operações com ativo imobilizado ............................................ 76718. Transferência de mercadorias ................................................... 770 18.1 Transferências Internas e Interestaduais de Ativo e Mate-

rial de Uso e Consumo ..................................................... 77219. Modelos, moldes, matrizes (utilização fora do estabelecimento) 77520. Venda fora do estabelecimento ................................................. 77721. Venda a varejo no estabelecimento industrial .......................... 78322. Operações amparadas por isenção — possibilidade de dispensa

da emissão de nota fi scal mediante Regime Especial ............... 785


CAPÍTULO XV ............................................................................... 7931. Substituição Tributária — Defi nição ........................................ 7932. Defi nição de substituto tributário e substituído ....................... 7953. Convênios/Protocolos .............................................................. 7954. Produtos sujeitos à substituição tributária ............................... 7955. Hipóteses de não aplicação da substituição tributária ............. 8006. Normas Gerais de Substituição Tributária................................ 8027. Operação de substituição ......................................................... 8098. Base de cálculo ......................................................................... 8099. Procedimento do substituto ..................................................... 814 9.1 Emissão de Nota Fiscal .................................................... 814 9.2 Escrituração Fiscal ........................................................... 816 9.3 Apuração .......................................................................... 817 9.4 Recolhimento ................................................................... 81810. PROCEDIMENTO DO SUBSTITUÍDO .................................... 819 10.1 Emissão de Nota Fiscal .................................................... 819 10.2 Escrituração Fiscal ........................................................... 821 10.3 Apuração .......................................................................... 822 10.4 Recolhimento ................................................................... 82211. Obrigações acessórias ............................................................... 823 11.1 Obrigações Acessórias Dentro e Fora do Estado (Arquivo

Magnético) ....................................................................... 82312. Observações gerais .................................................................. 824 12.1 Possibilidade de crédito ................................................... 824 12.2 Não Recolhimento do ICMS por Substituição em Decor-

rência de Decisão Judicial ................................................ 82513. Exemplos .................................................................................. 82714. Operações com veículos ........................................................... 829 14.1 Venda Direta ao Consumidor Dentro e Fora do Estado ... 83115. Devolução de produtos adquiridos de contribuinte substituto

e substituído ............................................................................. 83916. Remessa para troca de produtos sujeitos à substituição tribu-

tária .......................................................................................... 84017. Ressarcimento/Complemento ................................................... 841 17.1 Método Permanente ......................................................... 851 17.2 Método Anual................................................................... 853


18. Venda a não contribuinte em operação interestadual .............. 85619. Venda a contribuinte em operação interestadual destinado a uso

e consumo do adquirente ......................................................... 85620. Venda de mercadoria adquirida com substituição tributária a

contribuinte revendedor em outro Estado ............................... 85721. Antecipação tributária .............................................................. 857

CAPÍTULO XVI .............................................................................. 8691. Importação — Defi nição .......................................................... 8692. Registro do importador ............................................................ 8693. Tributos incidentes ................................................................... 870 3.1 Imposto de Importação .................................................... 870 3.2 Imposto sobre Produtos Industrializados ........................ 870 3.3 PIS e Cofi ns ...................................................................... 871 3.4 Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de

Serviço de Transporte Intermunicipal e Interestadual ede Comunicação (ICMS).................................................. 874

3.5 Cálculo do ICMS por Dentro ........................................... 876 3.5.1 Exemplo ..................................................................... 876

4. Nota fi scal de Entrada — forma de emissão ............................. 8785. Escrituração fi scal..................................................................... 8816. Importação sob o regime de admissão temporária ................... 8827. Saída direta do local do desembaraço para estabelecimento di-

verso do importador ................................................................. 8868. Remessa parcelada .................................................................... 887 8.1 Procedimentos que a Empresa Deve Adotar .................... 8879. Desembaraço de mercadoria em Estado diverso do importador 89010. Nota fi scal complementar ......................................................... 89111. Devolução de importação ......................................................... 89112. Drawback ................................................................................. 892

CAPÍTULO XVII ............................................................................ 9011. Exportação — Defi nição .......................................................... 9012. Distinção entre exportação direta e indireta............................. 9013. Exportação direta ..................................................................... 901 3.1 Nota fi scal ........................................................................ 902

3.1.1 Nota Fiscal Complementar ........................................ 905


3.2 Escrituração ..................................................................... 905 3.3 Manutenção de Crédito .................................................... 9074. Exportação indireta .................................................................. 908 4.1 Comercial exportadora ..................................................... 917 4.2 Trading Company (Decreto-Lei nº 1.248/1972) .............. 917 4.3 Nota Fiscal ....................................................................... 921 4.4 Escrituração ..................................................................... 923 4.5 Manutenção de Crédito .................................................... 923 4.6 Obrigação Acessória (Momento da Exportação) ............. 9245. Regime Especial Simplifi cado de Exportação ........................... 9276. Respostas à Consulta ................................................................ 9317. Exportação Temporária ............................................................ 932

CAPÍTULO XVIII ........................................................................... 9351. Simples Nacional (Super Simples) ........................................... 9352. Instituição do Regime Simplifi cado .......................................... 9363. Características .......................................................................... 9374. Forma de adesão ....................................................................... 9375. Prazo de adesão ........................................................................ 9376. Empresas que podem ingressar no regime ............................... 938 6.1 Efeitos .............................................................................. 938 6.2 Início de atividade ............................................................ 9397. Limites ...................................................................................... 939 7.1 Limites Inferiores por Parte dos Estados .......................... 941

7.1.1 Sublimites .................................................................. 9417.1.1.1 Sublimite do ICMS por Região ........................... 941

7.1.2 Sublimites — Início de Atividade .............................. 942 7.2 Início de Atividade ........................................................... 943 7.3 Excesso de Limite no Ano-Calendário ............................. 943

7.3.1 Excesso de Limites no Ano-Calendário de Início deAtividade e de Opção pelo Simples Nacional ............ 943

7.3.2 Excesso de limites no ano-calendário anterior ao daopção pelo Simples Nacional ..................................... 944

7.4 Excesso de Sublimites Proporcionais — Objetivos e van-tagens ............................................................................... 944

8. Receita Bruta ............................................................................ 944


9. Tributos Envolvidos ................................................................. 94410. Vedações ao Regime ................................................................. 94711. Atividades Permitidas ............................................................... 94912. Aproveitamento de Créditos e Incentivos Fiscais .................... 950 12.1 Emissão de Nota Fiscal pela ME e EPP Optante pelo Sim-

ples Nacional .................................................................... 95113. Substituição Tributária ............................................................. 951 13.1 Operações interestaduais.................................................. 952 13.2 Operações internas ........................................................... 95214. Cálculo ..................................................................................... 954 14.1 Base de Cálculo ................................................................ 954 14.2 Alíquota ............................................................................ 955 14.3 Cálculo ............................................................................. 95515. Apuração .................................................................................. 955 15.1 Início de Atividade ........................................................... 955 15.2 Receitas Imunes ............................................................... 956 15.3 Produtos Sujeitos à Substituição Tributária ..................... 956 15.4. ISS .................................................................................... 956 15.5 Construção Civil .............................................................. 956 15.6 IPI ..................................................................................... 95616. Cálculo do Valor Devido e Preenchimento do Documento Único

de Arrecadação ......................................................................... 95717. Prazo de Vencimento ................................................................ 95718. Principais Questões .................................................................. 957 18.1 Aplicação dos Institutos do ICMS às Empresas do Simples

Nacional ........................................................................... 957 18.1.1 Isenção e redução de base de Cálculo: ....................... 957

18.2 Operações Amparadas pelo Diferimento e Suspensão ..... 958 18.3 Operações amparadas por imunidade .............................. 958 18.4 Operações com Produtos Sujeitos ao Regime de Substi-

tuição Tributária ............................................................... 958 18.4.1 Remetente de outro Estado optante pelo Simples Na-

cional — Antecipação/Substituição Tributária .......... 959 18.5 Diferencial de Alíquotas ................................................... 960 18.6 Impossibilidade de crédito e transferência de crédito para

o adquirente: .................................................................... 960


18.7 Obrigações acessórias ....................................................... 961 18.8 Empresa que Industrializa Produtos Sujeitos à Alíquota

Zero ou Não Tributado de IPI .......................................... 962 18.9 Retenção de ISS/PIS/Cofi ns/IR ......................................... 96219. Da Fiscalização ......................................................................... 96320. Consulta Tributária .................................................................. 97021. ISS — Regimes Especiais de Recolhimento .............................. 97022. Dos Documentos Fiscais .......................................................... 970 22.1 Transferência de créditos ................................................. 97123 Devolução de Mercadorias ....................................................... 971

ANEXO I

Respostas a Consultas ................................................................. 973

Resposta à Consulta nº 4.187/1987, de 07.06.1974 — Boletim APT nº 35, p. 71 .......................................................................... 973

Devolução — Mercadorias adquiridas à alíquota de 15% e 16% e devolução pela mesma alíquota — Correto o entendimento de quena devolução, a alíquota deve ser a mesma da operação originária 973

Resposta à Consulta nº 6.544/1974, e 29.08.1974 — Boletim Tri-butário nº 87, p. 280 ................................................................... 974

Devolução Simbólica — Remessa de mercadoria a outra pessoa em virtude de recusa do destinatário — Retorno simbólico ao estabelecimento remetente — Procedimento .............................. 974

Resposta à Consulta nº 8.633/1975, de 02.10.1975 — Boletim Tri-butário nº 69, p. 192 ................................................................... 975

Industrialização para Terceiros — Aplicação do art. 53 do RICM — Operação realizada por trabalhador autônomo ou avulso ...... 975

Resposta à Consulta nº 9.232/1976, de 16.02.1976 — Boletim Tri-butário nº 75, p. 219 ................................................................... 977

Devolução — Em virtude de garantia ou de troca — Inteligência do art. 45 do Regulamento do ICM ............................................. 977


Resposta à Consulta nº 9.279/1976, de 24.02.1976 .................... 981

Cláusulas “À Ordem ou para Entrega Futura” — Vendas — Es-

crituração fi scal ........................................................................... 981

Resposta à Consulta nº 12.038/1978, de 24.05.1978 .................. 981

Construção Civil — Entrega direta dos materiais no local da obra

— interpretação do § 4º do art. 397 do Regulamento do ICMS .. 981


Operação triangular de industrialização — Escrituração fi scal —

Procedimento a ser observado pelo autor da encomenda ........... 983


Zona Franca de Manaus — Manutenção do crédito por fi lial ..... 984


Zona Franca de Manaus — Incidência ........................................ 986

Resposta à Consulta nº 563/1989, de 15.12.1989 ....................... 986

Não incidência do ICMS na prestação de serviços de transportes

de livros, jornais, periódicos e papel destinado a sua impressão . 986

Resposta à Consulta nº 86/1989, de 18.01.1990 ......................... 987

Transporte de veículo pela sua própria propulsão (autotranspor-

te) — Incidência .......................................................................... 987


Diferença de Alíquotas — Devolução — Apropriação dos cré-

ditos ............................................................................................. 990


A consulente, como prestadora de serviço de transporte aéreo,

segundo seu próprio CAE, expõe e indaga o seguinte ................ 991


Diferença de alíquota em operações interestaduais — Aquisição

de ME — Inexigibilidade ............................................................. 993



Nota Fiscal — Diferença de preço ou de quantidade de mercado-ria — Regularização .................................................................... 993


Saídas, para fora do Estado, de mercadorias remetidas em de-monstração — Inaplicabilidade da suspensão ............................. 996


Conserto de máquinas industriais com aplicação de partes e pe-ças adquiridas em operação onerada pelo ICMS — Crédito fi scal cabível e emissão de Nota Fiscal ................................................. 999


Exportação: retorno de mercadoria não embarcada .................... 1001


Livros, revistas e demais obras, editadas em CD-Rom: Tributação pelo ICMS .................................................................................... 1002


Direito às transportadoras ao crédito do ICMS ........................... 1003


Esfi ha, kibe, coxinhas e empadas — Saídas — Inaplicabilidade da redução de base de cálculo .......................................................... 1005


Diferencial de alíquotas — Bens do ativo imobilizado recebidos em transferência .......................................................................... 1006


Importação sob o regime aduaneiro de drawback: a isenção do ICMS não alcança todas as modalidades de “drawback-suspen-são”, de que trata o Comunicado Decex nº 21/1997 ................... 1007



Exportação de serviços de comunicação: não incidência ............ 1012



Venda à ordem entre estabelecimentos da mesma empresa e situa-dos em unidades da Federação distintas: inaplicabilidade .......... 1016


ICMS — Desconto ou abatimento — O valor do desconto ou aba-timento concedido sob condição integra a base de cálculo do im-posto — O adquirente que optar por esta vantagem comercial não poderá alterar o valor da operação consignado no documento fi s-cal emitido pelo fornecedor ......................................................... 1018


Mercadoria expedida em desacordo com documento fi scal — Pro-cedimentos fi scais ........................................................................ 1019


Compras e vendas de mercadorias sujeitas ao regime de subs-tituição tributária — Procedimento fi scal a ser observado pelo contribuinte substituído nas operações internas ......................... 1022


Conceito de serviço de transporte, de agenciamento, de freta-mento e de locação ...................................................................... 1026


Estabelecimento atingido por enchente — Indenização paga pela empresa seguradora — Estorno do crédito do valor do ICMS .... 1030

Consulta nº 1.044/1999, de 04.11.1999 ...................................... 1031

ICMS — Arrendamento mercantil — Remessa do bem arrendado diretamente do vendedor para o estabelecimento arrendatário .. 1031


Desmanche de Veículos — Procedimento Fiscal ......................... 1032


Prestação de serviços de transporte intermunicipal e interestadu-al rodoviário de passageiros — Emissão de Bilhete de Passagem


Rodoviário no interior dos ônibus (“intermediária”) e em pontos localizados fora dos terminais rodoviários, por meio de prepostos (art. 200 do RICMS) — Não há obrigatoriedade do uso de Equi-pamento Emissor de Cupom Fiscal ............................................. 1034


Aquisição de caminhão novo por prestador de serviços de trans-porte — Possibilidade — Condições ........................................... 1037


Industrialização por conta e ordem de terceiro, com entrega di-reta do estabelecimento industrializador ao adquirente da merca-doria — Tratamento tributário .................................................... 1038

Resposta à Consulta nº 393/200, de 1º.11.2000 .......................... 1041

Importação de mercadoria por contribuinte paulista com desem-baraço aduaneiro e revenda no Estado de Pernambuco — Proce-dimentos fi scais ........................................................................... 1041


“Vale-Pedágio” de responsabilidade econômica do embarcador (Medida Provisória nº 2.025/2000) e suas consequências na apu-ração da base de cálculo na prestação de serviço de transporte rodoviário de cargas ..................................................................... 1043

Resposta à Consulta nº 1.058/2000, de 14 de fevereiro de 2001 1044


Mercadoria alienada à empresa situada no exterior e entregue a estabelecimento situado em território nacional — Procedimentos fi scais ........................................................................................... 1047


Centralização da apuração e recolhimento do imposto — arts. 96 a 102 do RICMS/2000: devem ser incluídos na apuração de cada estabelecimento os saldos credores transportados do período de apuração anterior, nos termos do art. 24, III, da Lei Complemen-tar nº 87/1996 e do art. 87, III, “l” do RICMS/2000 .................... 1049


Resposta à Consulta nº 44/2002, de 18 de fevereiro de 2002 ..... 1051

Inexistência de previsão legal para o seu uso na legislação do ICMS — É documento comercial que pode ser utilizado quando se tratar de irregularidades formais, referentes a erros secundá-rios, que não tragam prejuízo ao erário, desde que o contribuin-te comunique o ocorrido ao Posto Fiscal de sua circunscrição (arts. 529 e 530 do RICMS/2000) — Já nos casos descritos no art. 182 do RICMS/2000, deverá ser emitida Nota Fiscal Comple-mentar — Se o erro resultar em imposto pago a maior, deverão ser observados o art. 63, VII, do RICMS/2000 e a Portaria CAT nº 83/1991 ................................................................................... 1051


Base de cálculo do ICMS na importação — tratamento fi scal após a Lei nº 11.001/2001 ................................................................... 1053


Transporte internacional multimodal de cargas — Contratação de prestações internas — Hipóteses de incidência, crédito e pro-cedimentos fi scais ........................................................................ 1055

Resposta à Consulta nº 805/2003, de 13 de abril de 2004 .......... 1058

ICMS — Empresa paulista enquadrada no Regime Periódico de Apuração (RPA) — Aquisição de mercadorias de ME/EPP de outro Estado para integração em seu ativo imobilizado ou para uso/consumo do estabelecimento — Imposto devido na entrada dessas mercadorias: diferença entre as alíquotas interna e inte-restadual — Arts. 2º, inciso VI e § 5º, e 24, inciso VI, da Lei nº 6.374/1989 ................................................................................... 1058


Incidência — Recondicionamento de motores elétricos — Inter-pretação do item 42 da Lista de Serviços anexa ao Decreto-Lei nº 406/1968 ...................................................................................... 1062


Venda de matéria-prima sem sair do estabelecimento vendedor — Prossegue neste na industrialização de um novo produto sob encomenda do adquirente ........................................................... 1064


Consulta de Contribuinte nº 5/2004 (Minas Gerais) .................. 1065

Industrialização — Venda à ordem — Mercadoria enviada direta-mente do industrializador a terceiros — Procedimentos ............ 1065

Resposta à Consulta Tributária nº 370/2006, de 24.07.2006 ...... 1067

ICMS — Industrialização por conta de terceiro — Fabricação de partes e peças relativas a máquinas e equipamentos integrantes do ativo imobilizado do autor da encomenda — Remessa da ma-téria-prima para industrialização e o seu subsequente retorno ao abrigo da suspensão do imposto — Possibilidade ....................... 1067


ICMS — Importação de mercadoria por contribuinte paulista com desembaraço aduaneiro e revenda em outro Estado — Con-siderações .................................................................................... 1069


ICMS — Contratação de duas transportadoras para o transporte de mercadoria até o destinatário, cada uma realizando, de forma independente, o transporte em um trecho do trajeto — Presta-ções independentes e distintas entre si ........................................ 1070


ICMS — Crédito referente a mercadorias devolvidas por não con-tribuinte — Considerações .......................................................... 1072


ICMS — Bens destinados ao ativo permanente — Recebimento em transferência interestadual — Inexigibilidade de imposto re-ferente ao diferencial de alíquota ................................................ 1074


Provedor de acesso à internet — Crédito do imposto pago no recebimento de serviço de comunicação — Considerações ........ 1076


ICMS — Serviço de Transporte — Substituição Tributária — Não é necessário o preenchimento do campo “Base de Cálculo do


ICMS” no Conhecimento Rodoviário de Cargas (CTRC) quando a responsabilidade pelo recolhimento do imposto estiver atribu-ída ao tomador do serviço — O montante do imposto já está incluso na sua própria base de cálculo, representada pelo valor total da prestação discriminado no respectivo CTRC, indepen-dentemente de haver ou não substituição tributária ................... 1078


ICMS — Transporte interestadual de carga destinada a estabele-cimento localizado no território paulista — Trajeto dividido em três trechos, sendo o primeiro interestadual por meio rodoviário, o segundo interno por meio aquaviário e o terceiro interno por meio rodoviário — Em cada trecho o serviço é prestado por uma transportadora diferente de forma independente das demais — Três prestações distintas entre si — Não há caracterização do transporte multimodal de cargas ................................................. 1080


ICMS — Regime tributário simplifi cado da Lei nº 10.086/1998 — Produto constante do Anexo I da Resolução SF nº 4/1998, mas não empregado em fi nalidade industrial — Alíquota de 12% para fi ns de cálculo a que se refere a alínea “a” do inciso I doartigo 10 do Anexo XX do RICMS/2000 — Impossibilidade ...... 1082

ANEXO II

Consultas Federais ...................................................................... 1085

Parecer Normativo CST nº 25/1970 ............................................ 1085

A saída de produto tributado de estabelecimento industrial é fato gerador do imposto. Ocorrido este, constitui-se a obrigação tri-butária; desta decorre o crédito tributário, que é constituído com o lançamento. O crédito tributário assim constituído somente se modifi ca ou extingue por uma das modalidades expressamente contempladas na lei. O extravio de produtos posteriormente à saída de fábrica, ainda que a título de transferência, não extingue o crédito tributário já constituído ............................................... 1085


Parecer Normativo CST nº 421/1970 .......................................... 1086

Caracterizam-se industrialização — benefi ciamento — os pro-cessos de gravação de fi ta virgem, bem como a reprodução da fi ta gravada para o acetato (disco) ..................................................... 1086

O valor tributável será o preço da operação de que decorrer o fato gerador (Ripi — Decreto nº 61.514/1967, art. 2º, III) ................ 1087


A saída de produtos tributados de estabelecimento industrial é a hipótese, por excelência, que constitui o fato gerador do impos-to, relativamente a produtos nacionais, irrelevante o fato de os produtos destinaram-se à análise e/ou testes em outro estabeleci-mento da mesma empresa ou de terceiros ................................... 1088


Conceito genérico do inciso V do art. 10 do RIPI ....................... 1088

Condições a serem cumpridas cumulativamente ........................ 1088

a) diminuto ou nenhum valor comercial ..................................... 1088

b) fragmentos ou partes da mercadoria ....................................... 1088

c) quantidade estritamente necessária a dar a conhecer a natureza do produto ................................................................................... 1088

Sabão em pó em embalagem de 200 g: não satisfaz a 1ª e 3ª con-dições ........................................................................................... 1088

Consultas sobre o assunto serão resolvidas em cada caso ........... 1088


A confecção da tela e/ou a respectiva gravação constituem indus-trialização (Ripi, art. 1º, § 2º I e II) salvo quando o trabalho for executado na residência do confeccionador ou em ofi cina que forneça preponderantemente trabalho profi ssional, por enco-menda direta do consumidor que forneça o material .................. 1090


Revenda de matérias-primas, produtos intermediários e materialde embalagem, adquiridos para emprego no processo industrial 1090



“Quebras de estoque” — A tolerância depende de concessão do Coordenador do Sistema de Tributação, em cada caso, ouvido o órgão técnico competente (Decreto nº 61.514/1967, art. 125, § 2º,alt. 8ª ........................................................................................... 1095

“Manutenção do crédito” — Indevido, ex vi do disposto no De-creto-lei nº 34, de 18.11.1966, art. 2º, alt. 8ª .............................. 1095

“Inutilização de produtos para reaproveitamento da matéria-pri-ma” (quebra de frascos de vidro obsoletos) — Não determina obrigatoriedade de estorno do crédito ......................................... 1095

“Erros de lançamento” — Inteligência dos arts. 27, § 1º, 31, inciso IV, e 83, inciso X, do Decreto nº 61.514/1967 ............................. 1095


Conceito, autonomia e implicações fi scais .................................. 1097

A expressão não vincula uma edifi cação, mas ao “prédio”, assim entendido o terreno e as edifi cações neles existentes .................. 1097

A “saída” real só ocorre quando o produtor for conduzido de uma área ou local para outro, pela via pública ou através da via pública 1097

Trânsito de produtos entre duas edifi cações da mesma fi rma que se comunicam internamente, sem atravessar ou sem passar pela via pública, não gera obrigações fi scais ....................................... 1097


A variação da alíquota no período compreendido entre a remessa e a devolução de produtos (inciso IV do art. 32 do Ripi) deve ser desconsiderada para efeito de indicação do imposto na nota fi scal de devolução ................................................................................ 1099

Parecer Normativo CAT nº 154/1973 .......................................... 1100

Revenda, por estabelecimento industrial, de embalagens que acondicionaram produtos adquiridos para emprego em suas pró-prias instalações a saída não tributada, pois não ocorre o fato gerador ........................................................................................ 1100


Parecer Normativo CST/SNM nº 4/1980 ..................................... 1102

Regras de enquadramento de classifi cação fi scal de mercadorias 1102

Solução de Consulta nº 2, de 6 de janeiro de 2004 ..................... 1109

Notas fi scais na industrialização por encomenda ........................ 1109

Solução de Consulta nº 10, de 16 de janeiro de 2004 ................. 1110

Suspensão do IPI nas operações de autopeças ............................ 1110

Solução de Consulta nº 21, de 22 de janeiro de 2004 ................. 1110

Guarda de documentos fi scais ..................................................... 1110

Solução se Consulta nº 130, de 2 de abril de 2004 ..................... 1110

Operações com a ZFM — Possibilidade de benefícios com produ-tos estrangeiros ............................................................................ 1110

Solução de Consulta nº 143, de 26 de abril de 2004 ................... 1111

Suspensão do IPI para empresas optantes do Simples — Impossi-bilidade ........................................................................................ 1111

BIBLIOGRAFIA ............................................................................. 1113

Este conteúdo exclusivo é oferecidogratuitamente pela

Clique aqui esaiba mais detalhes sobre esta edição.

e-Store

www.iobstore.com.br

http://www.iobstore.com.br/ch/prod/vit/218941/216626/216561/0/icms-e-ipi-no-dia-a-dia-das-empresas-%e2%80%93-5-edicao-2010-(livros).aspx?utm_source=degust_slideshare&utm_medium=pdf&utm_content=liv_icms_ipi_5ed&utm_campaign=degustacao

icms e ipi no dia a dia das empresas - 5ª ed. | iob e-store

Education