manual prático de operações fiscais e contábeis (icms, ipi, iss, pis, cofins) - iob e-store

SUMÁRIO

APRESENTAÇÃO ............................................................................. 39

ICMS - ASPECTOS GERAIS - LEI COMPLEMENTAR Nº 87/1996

Introdução ........................................................................................ 41

1. Contribuintes ............................................................................ 42

2. Responsáveis ............................................................................. 43

3. Substituto tributário .................................................................. 43

3.1. Adoção do regime - Acordo específi co ............................. 44

3.2. Base de cálculo ................................................................. 44

3.2.1. Operações ou prestações antecedentes ou con-comitantes ......................................................... 44

3.2.2. Operações ou prestações subsequentes ................ 45

3.3. Fato gerador presumido ................................................... 46

4. Incidência do ICMS .................................................................. 46

5. Não incidência .......................................................................... 48

6. Fato gerador .............................................................................. 49

7. Local da operação ou prestação ................................................ 51

7.1. Mercadoria ou bem .......................................................... 51

7.2. Serviços de transporte ...................................................... 52

Manual Prático das Operações Fiscais e Contábeis

(ICMS, IPI, ISS, PIS e Cofi ns)10

7.3. Serviços de comunicação ................................................. 52

7.3.1. Serviços não medidos ........................................... 53

7.4. Serviços prestados ou iniciados no exterior..................... 53

7.5. Estabelecimento ............................................................... 53

8. Base de cálculo .......................................................................... 53

8.1. Inclusões e exclusões ....................................................... 55

8.2. Transferência interestadual .............................................. 56

8.3. Reajuste de preço ............................................................. 56

8.4. Critérios alternativos ....................................................... 56

8.5. Prestação de serviços sem preço determinado ................. 57

8.6. Frete ................................................................................. 57

8.7. Arbitramento.................................................................... 58

9. Não cumulatividade .................................................................. 58

9.1. Crédito fi scal .................................................................... 59

9.1.1. Material de uso ou consumo ................................ 59

9.1.2. Energia elétrica .................................................... 59

9.1.3. Serviços de comunicação ..................................... 60

9.1.4. Ativo imobilizado ................................................. 60

9.1.5. Alienação .............................................................. 62

9.1.6. Ciap ...................................................................... 62

10. Vedação ao crédito fi scal ........................................................... 62

11. Estorno de crédito ..................................................................... 63

11.1. Manutenção do crédito .................................................... 64

12. Alíquota..................................................................................... 64

IPI - REGRA GERAL

Introdução ........................................................................................ 65

1. Incidência .................................................................................. 65



1.1. Não incidência ................................................................. 66

1.2. Fato gerador ..................................................................... 68

1.2.1. Exceções ............................................................... 70

2. Características ........................................................................... 71

2.1. Não cumulatividade ......................................................... 71

2.2. Créditos básicos ............................................................... 72

2.3. Seletividade ...................................................................... 73

2.4. Noventena ou princípio nonagesimal .............................. 74

3. Imunidade ................................................................................. 74

4. Isenção ...................................................................................... 76

4.1. Diferença entre isenção e produto sujeito à alíquota zero .................................................................................. 81

5. Suspensão .................................................................................. 81

6. Alíquotas ................................................................................... 81

7. Contribuinte ............................................................................. 82

7.1. Industrial ......................................................................... 82

7.2. Equiparado a industrial ................................................... 83

8. Cálculo do imposto ................................................................... 86

8.1. Base de cálculo ................................................................. 86

8.2. Descontos ......................................................................... 86

9. Apuração, forma e prazo de recolhimento ................................ 87

ISS - REGRA GERAL

Introdução ........................................................................................ 89

1. Fato gerador .............................................................................. 90

1.1. Serviços provenientes ou iniciados no exterior ............... 90

1.2. Exclusão da incidência do ICMS ..................................... 90



1.3. Bens e serviços públicos explorados mediante autoriza-ção, permissão ou concessão ........................................... 91

2. Não incidência .......................................................................... 91

3. Local da prestação ..................................................................... 92

3.1. Estabelecimento ou domicílio do prestador .................... 92

3.2. ISS devido no local da prestação ...................................... 92

3.2.1. Locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza ......................... 94

3.2.2. Exploração de rodovia mediante cobrança de preço ou pedágio .................................................. 94

3.2.3. Serviços executados em águas marítimas ............ 95

4. Estabelecimento prestador ........................................................ 95

5. Contribuinte ............................................................................. 95

6. Base de cálculo .......................................................................... 95

6.1. Construção civil ............................................................... 95

6.2. Locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não, de ferrovia, rodo-via, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza ... 96

7. Alíquotas ................................................................................... 96

8. Substituição tributária ............................................................... 96

8.1. Adoção opcional .............................................................. 96

8.2. Adoção obrigatória ........................................................... 97

9. Lista de serviços ........................................................................ 97

PIS-PASEP E COFINS - CUMULATIVO - REGRA GERAL

Introdução ........................................................................................ 113

1. Contribuintes ............................................................................ 113



2. Base de cálculo .......................................................................... 115

2.1. Exclusão da receita admitida ........................................... 117

2.2. Empresas tributadas com base no lucro presumido ........ 121

2.3. Cooperativas que comercializam a produção de associa-dos pessoas jurídicas ........................................................ 122

2.4. Operadoras de planos de assistência à saúde ................... 122

2.5. Comercialização de veículos automotores - Receita de venda de veículos usados ................................................. 122

2.6. Construção por empreitada ou fornecimento a preço predeterminado ................................................................ 123

2.7. Parceria Público-privada no âmbito da administração pública ............................................................................. 123

2.8. Pessoas jurídicas integrantes da Rede Arrecadadora de Receitas Federais (Rarf) ................................................... 124

3. Alíquotas ................................................................................... 125

3.1. Instituições fi nanceiras, seguradoras e equiparadas ........ 125

3.2. Exemplo ........................................................................... 125

4. Prazo de pagamento .................................................................. 126

5. Empresa com fi liais - Apuração e pagamento centralizado....... 126

6. Preenchimento do Darf ............................................................. 127

PIS-PASEP E COFINS - NÃO CUMULATIVO - REGRA GERAL

Introdução ........................................................................................ 129

1. Contribuintes ............................................................................ 129

1.1. Sujeitos à cumulatividade ................................................ 129

1.2. Receitas sujeitas ao regime cumulativo ........................... 130

1.2.1. Receitas sujeitas ao regime cumulativo somente para o PIS-Pasep ................................................... 133



2. Base de cálculo .......................................................................... 133

2.1. Exclusão da base de cálculo ............................................. 134

2.2. Exclusões específi cas ....................................................... 135

2.2.1. Agências de publicidade e propaganda ................ 135

2.2.2. Fabricante ou importador de veículos ................. 135

2.2.3. Parceria público-privada no âmbito da adminis-tração pública ....................................................... 135

2.3. Redução da base de cálculo ............................................. 136

3. Operações não sujeitas à incidência do PIS-Pasep e Cofi ns ...... 136

3.1. Isenção ............................................................................. 136

3.2. Não incidência ................................................................. 137

3.2.1. Exportação ........................................................... 137

3.2.2. Outras não incidências ......................................... 137

3.3. Suspensão das contribuições para o PIS-Pasep e para a Cofi ns ............................................................................... 138

4. Alíquotas ................................................................................... 140

4.1. Alíquotas específi cas ........................................................ 140

4.2. Redução de alíquotas ....................................................... 140

4.3. Alíquota zero .................................................................... 141

5. Créditos ..................................................................................... 141

5.1. Deduções.......................................................................... 141

5.2. Exportação ....................................................................... 143

5.3. Não gera direito a crédito ................................................ 143

5.4. Direito ao crédito - Abrangência ...................................... 143

5.5. Determinação do crédito.................................................. 144

5.6. Desconto de créditos sobre as aquisições de bens e ser-viços de pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional - Admissibilidade ............................................................. 144

5.7. Manutenção do crédito .................................................... 145



6. Dedução de crédito presumido - Hipóteses .............................. 145

7. Empresa com regime cumulativo e não cumulativo ................. 145

8. Incidência da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofi ns so-bre as receitas auferidas por empresas estabelecidas na Zona Franca de Manaus (ZFM) ......................................................... 146

9. Pagamento ................................................................................. 146

AMOSTRA GRÁTIS

Introdução ........................................................................................ 149

1. Consideração sobre o ICMS ...................................................... 149

1.1. Conceito de amostra grátis - Regra geral ......................... 149

1.2. Conceito de amostra grátis de medicamento ................... 149

1.3. Conceito de amostra grátis de demais produtos .............. 150

1.4. Estorno do crédito do ICMS ............................................ 150

9.5. Isenção de ICMS nas operações internas e interestaduais com amostra grátis ........................................................... 151

2. Considerações sobre o IPI ......................................................... 151

2.1. Amostra grátis de tecidos ................................................. 152

2.1. Amostra grátis de calçados............................................... 152

2.3. Rotulagem de produtos de amostra grátis ....................... 152

3. Amostra grátis tributada - ICMS e IPI ....................................... 153

4. PIS-Pasep e Cofi ns .................................................................... 153

5. ISS ............................................................................................. 155

6. Exemplo de emissão de nota fi scal com isenção de ICMS e IPI .......................................................................................... 156

7. Exemplo de emissão de nota fi scal tributada com ICMS e IPI.. 157

8. Contabilização da operação ...................................................... 157

8.1. Registro da baixa do estoque e distribuição de amostras grátis com isenção de ICMS e IPI. ................................... 157



8.2. Operação tributada: IPI e ICMS ....................................... 159

8.3. Recebimento de amostra grátis ........................................ 159

ARMAZÉM GERAL

Introdução ........................................................................................ 161

1. Convênio ICMS s/nº de 1970 .................................................... 161

2. Regulamentação no estado de São Paulo .................................. 178

2.1. Na saída para o armazém geral ........................................ 178

2.2. Retorno ao estabelecimento depositante ......................... 178

2.3. Na saída de mercadoria depositada em armazém geral ... 178

2.4. Na saída de mercadoria depositada em armazém geral outro estado ..................................................................... 180

2.5. Na saída de mercadoria depositada em armazém geral, com destino à exportação ................................................ 182

2.6. Na saída de mercadoria para entrega em armazém geral situado no mesmo estado ................................................ 183

2.7. Na saída de mercadoria para entrega em armazém geral situado em estado diverso ................................................ 184

2.8. No caso de transmissão de propriedade de mercadoria ... 186

2.9. Em caso de transmissão de propriedade de mercadoria, quando esta permanecer em armazém geral situado em estado diverso .................................................................. 187

BENS SALVADOS DE SINISTRO

Introdução ........................................................................................ 191

1. Considerações sobre o ICMS .................................................... 191

1.1. Sinistro ocorrido dentro do estabelecimento do contri-buinte sem recuperação do bem ...................................... 192



1.2. Sinistro ocorrido dentro do estabelecimento do contri-buinte com a recuperação do bem ou da mercadoria ...... 193

1.3. Mercadoria segurada no estado de Pernambuco .............. 194

1.3.1. Mercadoria segurada em estoque ......................... 194

1.3.2. Mercadoria segurada em estoque em outro esta-belecimento .......................................................... 195

1.3.3. Mercadoria que já tenha saído do estabelecimento, se transportada por conta e risco do remetente ....... 196

1.3.4. Mercadoria que ainda não tenha entrado no esta-belecimento, se transportada por conta e risco do adquirente ............................................................ 196

1.3.5. Valor da indenização inferior ao da entrada ........ 196

1.3.6. Natureza das operações ........................................ 197


2.1. Sinistro ocorrido dentro do estabelecimento do contri-buinte sem recuperação do bem ...................................... 197

2.2. Sinistro ocorrido dentro do estabelecimento do contri-buinte com a recuperação do bem ou da mercadoria ...... 198


4. ISS ............................................................................................. 199

5. Exemplo de emissão de nota fi scal ........................................... 199


BONIFICAÇÃO

Introdução ........................................................................................ 203

1. Consideração sobre o ICMS ...................................................... 203

1.1. Base de cálculo ................................................................. 203

1.2. Mercadoria sujeita à substituição tributária fornecida em bonifi cação ....................................................................... 204



1.3. Mercadoria fornecida por empresas optantes do Simples Nacional ........................................................................... 204


2.1. Fato gerador ..................................................................... 205

2.2. Base de cálculo ................................................................. 206


3.1. PIS-Pasep na saída ........................................................... 207

3.2. Cofi ns na saída ................................................................. 209

4. ISS ............................................................................................. 211



6.1. Registro contábil na empresa vendedora ......................... 214

6.2. Registro contábil na empresa compradora ....................... 215

BRINDE

Introdução ........................................................................................ 217

1. Considerações quanto ao ICMS ................................................ 217

2. Considerações quanto ao IPI .................................................... 219


4. ISS ............................................................................................. 224

5. Nota fi scal emitida no ato da entrada da mercadoria no estabe-lecimento .................................................................................. 225

5.1. Nota fi scal para documentar o transporte do brinde para distribuição ...................................................................... 226


6.1. Registro contábil na empresa vendedora ......................... 227

6.2. Registro contábil na empresa compradora ....................... 228



CESTA BÁSICA PARA DISTRIBUIÇÃO A EMPREGADOS

Introdução ........................................................................................ 229


1.1. Lançamento da nota fi scal de aquisição de produtos para distribuição a empregados ............................................... 229

1.2. Emissão da nota fi scal no ato da entrada dos produtos no estabelecimento ............................................................... 229

1.3. Hipótese de dispensa da emissão da nota fi scal no ato da entrega ............................................................................. 230

1.4. Transporte dos produtos para entrega a empregados ...... 231


2.1. Cestas de Natal - Exclusão do conceito de industrializa-ção .................................................................................... 232

2.1.1. Produto fora do campo de incidência do IPI ....... 233

2.1.2. Não incidência ..................................................... 235


4. ISS ............................................................................................. 236

5. Nota fi scal ................................................................................. 237


COMODATO

Introdução ........................................................................................ 241


1.1. Particularidade em cada estado ........................................ 242

1.1.1. Alagoas ................................................................. 242

1.1.2. Paraíba ................................................................. 243

1.1.3. Pernambuco ......................................................... 243



1.1.4. Rio Grande do Norte ............................................ 243

1.1.5. São Paulo .............................................................. 243

1.2. Remessa de bem a título de comodato ............................. 244

1.3. Retorno de bem a título de comodato ............................. 244


2.1. Comodato de mercadoria ou bem .................................... 245


4. ISS ............................................................................................. 246

5. Exemplo de emissão de nota fi scal - Estado de São Paulo ........ 247


6.1. Contabilização na empresa “A” (comodante) .................. 248

6.1.1. Na contratação ..................................................... 248

6.1.2. No término do contrato ....................................... 248

6.2. Contabilização na empresa “B” (comodatária) ................ 248

6.2.1. Na contratação ..................................................... 248


CONSIGNAÇÃO INDUSTRIAL

Introdução ........................................................................................ 249

1. Protocolo ICMS nº 52/2000 ...................................................... 249


2.1. Saída da mercadoria a título de consignação industrial ... 253

2.2. Reajuste do preço contratado........................................... 253

2.3. Ao fi nal do período de apuração ...................................... 254

2.3.1. Devolução simbólica ............................................ 254

2.3.2. Venda da mercadoria consumida no processo de industrialização .................................................... 254

2.4. Devolução efetiva da mercadoria ..................................... 255



2.5. Operações interestaduais ................................................. 256

2.6. Substituição tributária ..................................................... 256

CONSIGNAÇÃO MERCANTIL

Introdução ........................................................................................ 257

1. Ajuste Sinief nº 02/1993 ........................................................... 257

2. Procedimento no estado de São Paulo ...................................... 259

2.1. Na remessa da mercadoria ............................................... 259

2.2. Reajuste de preço ............................................................. 260

2.3. Venda da mercadoria recebida a título de consignação ... 260

2.4. Na devolução de mercadoria recebida em consignação ... 262

2.5. Substituição tributária ..................................................... 262

3. Notas fi scais emitidas pelo consignante .................................... 263

3.1. Nota fi scal de remessa em consignação de não contri-

buinte do IPI .................................................................... 263

3.2. Nota fi scal de reajuste de preço ....................................... 264

3.3. Nota fi scal de venda ......................................................... 265

4. Notas fi scais emitidas pelo consignatário ..................................... 266

4.1. Nota fi scal de venda do consignatário ............................... 266

4.2. Nota fi scal da nota de retorno parcial ou total ................... 267

DEMONSTRAÇÃO

Introdução ........................................................................................ 269




4. ISS ............................................................................................. 271



5. Nota Fiscal emitida por ocasião da remessa de mercadoria a título de demonstração ............................................................. 272

5.1. Nota fi scal emitida por ocasião do retorno de mercadoria a título de demonstração.................................................. 273

DEPÓSITO FECHADO

Introdução ........................................................................................ 275


2. Regulamentação no estado de São Paulo .................................. 278

2.1. Na saída para o depósito fechado .................................... 278

2.2. Na saída de mercadoria em retorno ao estabelecimento depositante ....................................................................... 278

2.3. Na saída de mercadoria armazenada em depósito fe-chado ............................................................................... 279

2.4. Na saída de mercadoria para entrega a depósito fechado 280

2.5. Procedimento para o depósito fechado ............................ 281

DETERIORAÇÃO DE MERCADORIAS

Introdução ........................................................................................ 283


1.1. Obrigatoriedade de estorno ............................................. 283

1.2. Estorno pelo valor mais recente ....................................... 284

1.3. Estorno do imposto incidente sobre serviços de trans-porte e de comunicação ................................................... 284

1.4. Estorno de crédito decorrente de deterioração do pro-duto após sua industrialização com subsequente saída tributada - Não exigência ................................................. 284

1.5. Operacionalização do estorno .......................................... 285




2.1. Estorno com base no preço médio ................................... 285

2.2. Momento da anulação do crédito .................................... 286


4. ISS ............................................................................................. 287



DEVOLUÇÃO

Introdução ........................................................................................ 289


1.1. Operação de devolução realizada por contribuinte de re-gime periódico de apuração ............................................. 289

1.2. Operação realizada por contribuinte do Simples Nacional ........................................................................... 290



4. ISS ............................................................................................. 292

5. Nota Fiscal emitida em devolução de mercadoria .................... 293


DOAÇÃO DE MERCADORIAS

Introdução ........................................................................................ 295


1.1. Base de cálculo ................................................................. 296

1.2. Operações isentas no estado de São Paulo ....................... 297

1.2.1. Doações efetuadas por organização internacional ou estrangeira ....................................................... 297



1.2.2. Centros de formação de recursos humanos do sistema Senai ........................................................ 297

1.2.3. Doações a entidades governamentais ou assisten-ciais ...................................................................... 297

1.2.4. Banco de alimentos (food bank) ........................... 298

1.2.6. Importação por órgãos da administração pública 299

1.2.6. Doações à Secretaria da Educação do Estado ....... 299

1.2.7. Doações a órgãos públicos para assistência às ví-timas da seca ........................................................ 300

1.2.8. Doação ao Governo do Estado de São Paulo ....... 300



3.1. PIS-Pasep ......................................................................... 301

5.2. Cofi ns ............................................................................... 303

6. ISS ............................................................................................. 305



EMPRÉSTIMO DE MERCADORIA OU BEM

Introdução ........................................................................................ 309



1.1.1. Alagoas ................................................................. 311

1.1.2. Paraíba ................................................................. 311

1.1.3. Pernambuco ......................................................... 311


1.1.5. São Paulo .............................................................. 311



1.2. Remessa de bem a título de empréstimo .......................... 312

1.3. Retorno de bem a título de empréstimo .......................... 312


2.1. Empréstimo de mercadoria ou bem ................................. 313


4. ISS ............................................................................................. 314

5. Exemplo de emissão de nota fi scal - Estado de São Paulo ........ 315


6.1. Contabilização na empresa “A” (quem emprestou) ......... 316

6.1.1. No empréstimo .................................................... 316

6.1.2. No término do empréstimo .................................. 316

6.2. Contabilização na Empresa “B” ....................................... 316

6.2.1. No recebimento do empréstimo do bem .............. 316

6.2.2. Na devolução do bem .......................................... 316

EXPOSIÇÃO OU FEIRAS

Introdução ........................................................................................ 317




4. ISS ............................................................................................. 319

5. Nota fi scal emitida de remessa para exposição ou feira ............ 319

5.1. Nota fi scal emitida para retorno de mercadoria remetida a exposição ou feira ......................................................... 320

EXTRAVIO DE MERCADORIAS

Introdução ........................................................................................ 321








1.5. Extravio Ocorrido em trânsito ......................................... 322





4. ISS ............................................................................................. 325



FEIRAS OU EXPOSIÇÃO

Introdução ........................................................................................ 327




4. ISS ............................................................................................. 328

5. Nota Fiscal emitida de remessa para exposição ou feira ........... 329

5.1. Nota Fiscal Emitida para Retorno de Mercadoria Remetida à Exposição ou Feira ........................................ 330

FURTO DE MERCADORIAS

Introdução ........................................................................................ 331








1.5. Furto Ocorrido em trânsito ............................................. 332





4. ISS ............................................................................................. 335



INDUSTRIALIZAÇÃO

Introdução ........................................................................................ 337


2. Conceito de industrialização ..................................................... 339

3. Procedimentos ICMS-SP ........................................................... 339

3.1. Suspensão do imposto na remessa para industrialização . 339

3.2. Diferimento do imposto - Serviços prestados (mão de obra) ................................................................................ 340

3.3. Obrigações do estabelecimento industrializador ............. 341

3.3.1. Trânsito da mercadoria por mais de um estabele-cimento ................................................................ 342

3.4. Condições para fruição dos benefícios da suspensão e do diferimento ...................................................................... 343

4. Procedimentos para o IPI .......................................................... 344

4.1. Suspensão do lançamento ................................................ 344



5. Exemplo de nota fi scal .............................................................. 345

5.1. Remessa para industrialização ......................................... 345

5.2. Retorno da industrialização ............................................. 346

INDUSTRIALIZAÇÃO - OPERAÇÕES TRIANGULARES DE INDUSTRIALIZAÇÃO

Introdução ........................................................................................ 347

1. Operação triangular .................................................................. 347

1.1. Estabelecimento fornecedor ............................................ 348

1.1.1. Dispensa de emissão de nota fi scal ...................... 349

1.2. Estabelecimento encomendante (autor da encomenda) .. 349

1.3. Estabelecimento industrializador .................................... 350

1.4. ICMS - Operação interestadual - Alíquota aplicável ........ 351

2. Diferimento do ICMS ................................................................ 353

KITS - SORTIDOS

Introdução ........................................................................................ 357




4. ISS ............................................................................................. 360

5. Emissão de Nota Fiscal ............................................................. 361


LIXO

Introdução ........................................................................................ 363






4. ISS ............................................................................................. 365

5. Documento para acompanhar o transporte do lixo .................. 365


LOCAÇÃO

Introdução ........................................................................................ 369



1.1.1. Alagoas ................................................................. 371

1.1.2. Paraíba ................................................................. 371

1.1.3. Pernambuco ......................................................... 371


1.1.5. São Paulo .............................................................. 372

1.2. Dispensa de emissão de nota fi scal .................................. 373

1.3. Emissão da nota fi scal de entrada .................................... 373


2.1. Locação de mercadoria ou bem ....................................... 374


4. ISS ............................................................................................. 377

5. Emissão de notas ....................................................................... 378


6.1. Contabilização na empresa “A” (locador) ....................... 378

6.1.1. Na locação ............................................................ 378

6.1.2. No término da locação ......................................... 379

6.2. Contabilização na empresa “B” (locatária) ...................... 379

6.2.1. Na contratação ..................................................... 379




OBRAS DE ARTE

Introdução ........................................................................................ 381


1.1. Isenção ............................................................................. 381

1.2. Crédito presumido ........................................................... 382



3.1. PIS-Pasep e Cofi ns na saída ............................................. 383

4. ISS ............................................................................................. 383


5.1. Emissão da nota de revenda da obra ................................ 385


PERECIMENTO DE MERCADORIAS

Introdução ........................................................................................ 387





1.4. Estorno de crédito decorrente de deterioração do pro-duto após sua industrialização com subsequente saída tributada - Não exigência ................................................. 388








4. ISS ............................................................................................. 391



RETORNO DE MERCADORIA NÃO ENTREGUE AO DESTINATÁRIO

Introdução ........................................................................................ 393


1.1. Procedimento fi scal em relação ao retorno da merca-doria ................................................................................. 393

1.2. Transporte no retorno da mercadoria .............................. 394

1.3. Remessa diretamente para outro contribuinte após a re-cusa da mercadoria .......................................................... 394


2.1. Procedimento fi scal em relação ao retorno da merca-doria ................................................................................. 396

2.1.1. Nota de entrada .................................................... 396


4. ISS ............................................................................................. 398


5.1. Nota fi scal de remessa ...................................................... 398

5.2. Nota fi scal de retorno de mercadoria não entregue ......... 399


ROUBO DE MERCADORIAS

Introdução ........................................................................................ 401








1.5. Roubo ocorrido em trânsito ............................................. 402





4. ISS ............................................................................................. 405



SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

Introdução ........................................................................................ 407

1. Defi nições sobre contribuinte e responsável ............................. 408

1.2. Contribuinte .................................................................... 408

1.2. Responsável ..................................................................... 408

2. Figuras da substituição tributária ............................................. 408

2.1. Figura do contribuinte substituto tributário ................... 408

2.2. Figura do contribuinte substituído .................................. 408

3. Modalidades da substituição tributária ..................................... 408

3.1. Operações anteriores........................................................ 408

3.2. Operações subsequentes .................................................. 408

3.3. Operações concomitantes ................................................ 409

4. Considerações quanto ao ICMS quando sujeitas à substituição tributária ................................................................................... 409

5. Hipóteses da não sujeição passiva por substituição tributária ... 410



6. Hipóteses de aproveitamento de crédito do ICMS quando a mercadoria está sujeita à substituição tributária ....................... 412


8. Nota fi scal emitida pelo contribuinte substituto tributário ...... 414

8.1. Nota fi scal emitida pelo contribuinte substituído ........... 415

SUCATA

Introdução ........................................................................................ 417


1.1. Operações com resíduos de materiais .............................. 418

1.1.1. Entrada em estabelecimento industrial ................ 419

1.1.2. Mercadorias adquiridas de particulares ............... 419

1.1.3. Saída da mercadoria para outra Unidade da Federação ............................................................. 420

1.1.4. Entrada da mercadoria proveniente de outra Unidade da Federação .......................................... 420



3.1. PIS-Pasep ......................................................................... 421

3.2. Cofi ns ............................................................................... 423

4. ISS ............................................................................................. 425



TRANSFERÊNCIA DE MERCADORIA

Introdução ........................................................................................ 429




1.1. Transferências internas .................................................... 429

1.1.1. Promovidas por produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia .............................................. 430

1.1.2. Promovidas por estabelecimento industrial ......... 430

1.1.3. Promovidas por estabelecimento comercial ......... 430

1.1.4. Estabelecimentos varejistas .................................. 431

1.1.5. Adoção de outro valor .......................................... 431

1.2. Transferências interestaduais ........................................... 431

1.2.1. Promovidas por estabelecimento comercial ......... 432

1.2.2. Promovidas por estabelecimento industrial ......... 432

1.3. Ativo imobilizado e material de uso ou consumo ........... 432


2.1. Suspensão do IPI .............................................................. 433

2.2. Transferência para fi lial atacadista ................................... 433

2.3. Transferência para fi lial varejista ..................................... 433

2.3.1. Conceito ............................................................... 433

2.3.2. Valor tributável .................................................... 434

2.3.3. Venda por preço superior ..................................... 434

2.4. Determinação do preço corrente no mercado atacadista da praça do remetente ...................................................... 435

2.5. Média ponderada ............................................................. 435

2.6. Impossibilidade de determinação do preço corrente ....... 436

2.6.1. Produtos importados ............................................ 437

2.6.2. Produtos de fabricação nacional .......................... 437


4. ISS ............................................................................................. 437



6.1. Contabilização na matriz “A” .......................................... 440

6.2. Contabilização na fi lial “B” .............................................. 440



VENDA À ORDEM

Introdução ........................................................................................ 441

1. Considerações quanto ao ICMS em venda à ordem. ................. 441

1.1. Sigilo comercial ................................................................ 442

1.2. Transferência à ordem. ..................................................... 443

1.3. Venda com entrega de mercadoria em local de terceiros, realizada entre não contribuinte ...................................... 443



4. ISS ............................................................................................. 445

5. Nota fi scal emitida pelo adquirente originário em nome do destinatário ............................................................................... 446

5.1. Nota fi scal emitida pelo fornecedor em nome do destina-tário .................................................................................. 447

5.2. Nota fi scal emitida pelo fornecedor em nome do adqui-rente originário ................................................................ 448

VENDA FORA DO ESTABELECIMENTO (VENDA AMBULANTE)

Introdução ........................................................................................ 449




4. ISS ............................................................................................. 451

5. Nota Fiscal emitida de remessa das mercadorias ...................... 452

5.1. Nota Fiscal emitida para retorno do vendedor ao estabe-lecimento ......................................................................... 453



VENDA PARA ENTREGA FUTURA

Introdução ........................................................................................ 455


1.1. Emissão de nota fi scal de simples faturamento ............... 456

1.2. Emissão de nota fi scal na efetiva saída da mercadoria ..... 456


2.1. Créditos do IPI ................................................................. 457


3.1. PIS-Pasep ......................................................................... 458

3.2. Cofi ns ............................................................................... 459

4. ISS ............................................................................................. 461


5.1. Nota fi scal de simples faturamento .................................. 461

5.2. Nota fi scal da efetiva saída da mercadoria ....................... 462


6.1. Contabilização na empresa com estoque de mercadoria . 463

6.2. Contabilização na empresa sem estoque da mercadoria .. 464

ZONA FRANCA DE MANAUS

Introdução ........................................................................................ 467

1. Considerações quanto ao ICMS quando destinado à Zona Franca de Manaus ..................................................................... 467


2.1. Amazônia ocidental ......................................................... 470

2.2. Suspensão ........................................................................ 471

2.3. Produtos nacionalizados .................................................. 472

2.4. Quando não satisfeitos os requisitos ................................ 472




4. Nota fi scal emitida com destino à Zona Franca de Manaus ...... 474

BIBLIOGRAFIA ................................................................................ 475

ANEXOS

1. Lei Complementar nº 87, de 13 de setembro de 1996 .............. 479

2. Lei Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003 .................. 501

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