iob - icms/ipi - distrito federal - nº01/2016 -1ª sem janeiro

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Manual de ProcedimentosICMS - IPI e Outros

Fascículo No 01/2016

Distrito Federal

Aviso ImportanteEste fascículo contém folha extra do Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas IOB referente ao mês de Janeiro/2015.

// FederalIPIPrazos de recolhimento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01

// Distrito FederalICMSGuia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais . . . . . . . . . . . 04

// IOB SetorialFederalCombustíveis - ICMS - GLGN - Transmissão eletrônica de informações - 2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

// IOB ComentaDistrito FederalICMS - Alterações na legislação do Manifesto Eletrônico de Docu-mentos Fiscais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

// IOB Perguntas e RespostasIPIDébitos fiscais - Dação em pagamento - Impossibilidade . . . . . . . . . 12Substituição tributária - Regime especial - Aplicação . . . . . . . . . . . 12

ICMS/DFArrendamento mercantil - Crédito do imposto . . . . . . . . . . . . . . . . . 12Remessa para conserto - Suspensão . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

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/ IPI - Cancelamento de nota fiscal

/ ICMS - Consulta tributária

/ ICMS - Denúncia espontânea

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Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).

Impresso no BrasilPrinted in Brazil Bo

letim

IOB

Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

ICMS, IPI e outros : IPI : prazos de recolhimento : IOB setorial, combustíveis, ICMS.... -- 12. ed. -- São Paulo : IOB SAGE, 2016. -- (Coleção manual de procedimentos)

ISBN 978-85-379-2626-0

1. Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil I. Série.

15-10997 CDU-34:336.223(81)

Índices para catálogo sistemático:

1. Brasil : Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito tributário 34:336.223(81) 2. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados : IPI : Direito tributário 34:336.223(81)

Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário EXTRA

DISTRITO FEDERAL

Anexo à Edição nº 01/2016 DF I

Mantenha esta folha encartada no Calendário Tributário Estadual para Janeiro/2016

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Boletim IOB - Manual de Procedimentos - ICMS - IPI e outros - Fascículo nº 48/2015 - Distrito Federal - Alíquotas internas e interestaduais para 2016 - Retificação

No Fascículo nº 48/20015, favor substituir o tópico 4 do Procedimento “ICMS - Alíquotas internas e interestaduais para 2016” pelas disposições a seguir apresentadas:

4. ALÍQUOTAS INTERNAS

Nos termos da legislação distrital, em regra, a alíquota interna do ICMS nas operações e prestações de serviços sujeitos à incidência do imposto a partir de 14.01.2016 é de 18%.

Entretanto, também são previstas outras alíquotas para situações específicas, conforme veremos no quadro a seguir.

(Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “c”; Despacho SE/Confaz nº 231/2015)

OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERNAS (2016)

Descrição Alíquota Amparo legal

Areia. 12% Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “d”, item 15

Armas e munições. 25% Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “a”, item 1

Artigos de antiquário. 25% Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “a”, item 9

Aviões de procedência estrangeira de uso não comercial, asas delta e ultraleves, suas peças e acessórios. 25% Lei nº 1.254/1996, art.

18, II, “a”, item 10

Bebidas alcoólicas.29%, a partir

de 4 de janeiro de 2016

Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “g”; Despacho SE/Confaz nº 231/2015 - DOU de 09.12.2015

Embarcações de esporte e recreação. 25% Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “a”, item 2

Energia elétrica até 200 KWh mensais. 12% Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “d”, item 3

Energia elétrica, classe residencial, de 301 a 500 KWh mensais, e classes industrial e comercial, acima de 1.000 KWh mensais. 21% Lei nº 1.254/1996, art.

18, II, “b”

Energia elétrica, para classe residencial e Poder Público, acima de 500 KWh mensais. 25% Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “a”, item 13

Fogos de artifício. 25% Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “a”, item 6

Fornecimento ou saída de refeição, bebidas não industrializadas e sobremesas, por res-taurantes, bares e estabelecimentos similares ou por empresas preparadoras de refei-ções coletivas.

12% Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “d”, item 1

Fumo e seus derivados, cachimbos, cigarreiras, piteiras e isqueiros.35%, a partir

de 4 de janeiro de 2016

Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “h”; Despacho SE/Confaz nº 231/2015 - DOU de 09.12.2015

Gás liquefeito de petróleo (GLP) e querosene de aviação destinado ao abastecimento de aeronaves comerciais utilizadas para transporte de passageiros e cargas. 12% Lei nº 1.254/1996, art.

18, II, “d”, item 2

II DF Anexo à Edição nº 01/2016

Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

Descrição Alíquota Amparo legal

Lubrificantes.18%, a partir

de 14 de janei-ro de 2016

Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “c”; Despacho SE/Confaz nº 231/2015 - DOU de 09.12.2015

Máquinas industriais, diretamente utilizadas no processo produtivo, observada a espe-cificação no regulamento; móveis e mobiliário médico-cirúrgico classificados nas po-sições 9401, 9402, 9403, excetuadas as subposições 9401.10 e 9401.20 da NCM/SH.


Máquinas registradoras, classificadas nas posições 8470.50.0100 e 8470.50.9900 da NBM/SH. 12% Lei nº 1.254/1996, art.

18, II, “d”, item 5

Medicamentos. 17% Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “i”

Obras de marcenaria ou de carpintaria para construções, incluídos os painéis celulares, os painéis para soalhos e as fasquias para telhados (shingles e shakes), de madeira, classificadas na posição 4418 da NCM/SH.


Óleo diesel. 15% Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “e”

Papel, formulário contínuo e impressos, nas operações realizadas pelos estabelecimen-tos industriais e atacadistas. 12% Lei nº 1.254/1996, art.

18, II, “d”, item 7

Peleterias. 25% Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “a”, item 7

Petróleo e combustíveis líquidos ou gasosos, exceto aqueles para as quais haja alíquota específica. 28% Lei nº 1.254/1996, art.

18, II, “f”

Pneu recauchutado. 12% Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “d”, item 9

Produtos de indústria de informática e automação. 12% Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “d”, item 8

Produtos de perfumaria ou de toucador, preparados e preparações cosméticas, classifi-cados nas posições de 3301 a 3305 e 3307 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH).

18%, a partir de 14 de janei-

ro de 2016

Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “c”; Despacho SE/Confaz nº 231/2015 - DOU de 09.12.2015

Produtos de siderurgia e metalurgia, classificados nas posições 7201 a 7229, 7301 a 7314, 7326 e 8310 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH).


Regra geral aplicada para as mercadorias e serviços não listados nas alíneas do inciso II do art. 18 da Lei nº 1.254/1996. 18% Lei nº 1.254/1996, art.

18, II, “c”

Serviço de comunicação. 28% Lei nº 1.254/1996, art. 18, II, “f”

Veículos classificados nas posições 8711.10.00, 8711.20.10, 8711.20.20, 8711.20.90, 8711.30.00, 8711.40.00 e 8711.50.00 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM). 12% Lei nº 1.254/1996, art.

18, II, “d”, item 16Veículos classificados nos códigos 8701.20.0200, 8701.20.9900, 8702.10.0100, 8702.10.0200, 8702.10.9900, 8704.21.0100, 8704.22.0100, 8704.23.0100, 8704.31.0100, 8704.32.0100, 8704.32.9900, 8706.00.0100 e 8706.00.0200 da NBM/SH.


Veículos classificados nos códigos: 8702.10.00, 8702.90.90, 8703.21.00, 8703.22.10, 8703.22.90, 8703.23.10, 8703.23.90, 8703.24.10, 8703.24.90, 8703.32.10, 8703.32.90, 8703.33.10, 8703.33.90, 8704.21.10, 8704.21.20, 8704.21.30, 8704.21.90, 8704.31.10, 8704.31.20, 8704.31.30 e 8704.31.90 da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias - Sis-tema Harmonizado da NBM/SH.


Vestuário e seus acessórios, classificados nas posições 4203, 6101 a 6117 e 6201 a 6217 da NCM/SH. 12% Lei nº 1.254/1996, art.

18, II, “d”, item 6Vidros planos, ainda que beneficiados, temperados ou laminados, classificados nas po-sições 7003, 7005 e 7007 da NBM/SH. 12% Lei nº 1.254/1996, art.

18, II, “d”, item 18

(Lei nº 1.254/1996, art. 18)

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Manual de ProcedimentosICMS - IPI e Outros

Boletimj

01-01Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2016 - Fascículo 01 DF

IPI

Prazos de recolhimento SUMÁRIO 1. Introdução 2. Prazos de recolhimento e códigos de

receita do Darf 3. Quadro prático 4. Preenchimento do Darf 5. Calamidade pública

1. INTRODUÇÃOO período de apuração do

IPI incidente nas saídas de pro-dutos do estabelecimento industrial ou a ele equiparado é mensal, exceto quanto ao imposto devido no desemba-raço aduaneiro de produtos importados.

Neste texto, examinaremos as datas de ven-cimento para os fatos geradores do exercício de

2016, inclusive em relação aos tributos incluídos na sistemática do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições Devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte

(Simples Nacional).

(RIPI - Decreto nº 7.212/2010, art. 259; Resolução CGSN nº 94/2011,

art. 38)

2. PRAZOS DE RECOLHIMENTO E CÓDIGOS DE RECEITA DO DARF

O IPI deverá ser recolhido de acordo com o respectivo código de receita

a ser inserido no Documento de Arreca dação de Receitas Federais (Darf), observadas as instruções contidas no quadro a seguir:

/ Federal

Em relação aos fatos geradores

vinculados ao desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira

(importação), o IPI será recolhido antes da saída do produto da

repartição que processar o despacho

Produto Código de receita Período de apuração Prazo para pagamento

Cigarros do código 2402.20.00 da TIPI 1020 Mensal Até o 10º dia do mês subsequente ao de ocorrência dos fatos geradores.

Bebidas do Capítulo 22 da TIPI 0668

Mensal Até o 25º dia do mês subsequente ao de ocorrência dos fatos geradores.

Cigarros do código 2402.90.00 da TIPI 5110Veículos das posições 87.03 e 87.06 da TIPI 0676Produtos das posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01, 87.02, 87.04, 87.05 e 87.11 da TIPI 1097

Todos os produtos, com exceção de bebidas (Capítulo 22), de cigarros (códigos 2402.20.00 e 2402.90.00) e dos produtos das posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 da TIPI

5123

Regime de tributação de bebidas frias - Cervejas 0821Regime de tributação de bebidas frias - Demais bebidas 0838

Nota

No caso de o dia do vencimento não ser considerado útil, o prazo será antecipado para o primeiro dia útil que o anteceder (Lei nº 8.383/1991, art. 52, § 4º; Lei nº 11.933/2009, art. 4º).

Manual de Procedimentos

ICMS - IPI e Outros

01-02 SC Manual de Procedimentos - Jan/2016 - Fascículo 01 - Boletim IOB

O imposto será recolhido, ainda, no ato do pedido de autorização da venda de produtos trazidos do exterior a título de bagagem, despachados com isen-ção do imposto ou com pagamento de tributos nas condições previstas na legislação aduaneira.

(Lei nº 8.383/1991, art. 52, caput, I, “a” e “c”, § 4º; Lei nº 8.850/1994, art. 1º; RIPI/2010, art. 262, caput, II, III e IV, pará-grafo único; TIPI - Decreto nº 7.660/2011; Ato Declaratório Exe-cutivo Codac nº 70/2008)

2.1 Importação

Em relação aos fatos geradores vinculados ao desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira (importação), o IPI será recolhido antes da saída do produto da repartição que processar o despacho.

(Lei nº 8.383/1991, art. 52, caput, I, § 3º; Lei nº 8.850/1994, art. 1º, § 2º; RIPI/2010, art. 262, caput, I)

2.2 Optantes pelo Simples Nacional

As pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional devem recolher o IPI juntamente com os demais tributos incluídos na sistemática de arreca-dação instituída pela Lei Complementar nº 123/2006, por meio do Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS), até o dia 20 do mês subsequente àquele em que houver sido auferida a receita bruta.

Não havendo expediente bancário na data do vencimento, o pagamento deverá ser efetuado até o dia útil imediatamente posterior.

Nota

Na hipótese de a microempresa (ME) ou a empresa de pequeno porte (EPP) possuir filiais, o recolhimento dos tributos do Simples Nacional será feito por intermédio da matriz (Resolução CGSN nº 94/2011, art. 38, § 1º).

(Lei Complementar nº 123/2006, art. 21, caput, III; Resolu-ção CGSN nº 94/2011, art. 38)

3. QUADRO PRÁTICO

PRAZOS

Produto/código de receita Período de apuração Prazos para recolhimento

Cigarros do código 2402.20.00 da TIPI - código de arrecadação 1020.Vencimento: até o 10º dia do mês subsequente ao de ocorrência dos fatos geradores.

janeirofevereiromarçoabrilmaiojunhojulho

agostosetembrooutubro

novembrodezembro

10.02.201610.03.201608.04.201610.05.201610.06.201608.07.201610.08.201609.09.201610.10.201610.11.201609.12.201610.01.2017

a) bebidas, líquidos alcoólicos e vinagres - Capítulo 22 da TIPI - código de arrecadação 0668;b) cigarros do código 2402.90.00 da TIPI - código de arrecadação 5110;c) veículos das posições 87.03 e 87.06 da TIPI - código de arrecadação 0676;d) produtos das posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01, 87.02, 87.04, 87.05 e 87.11 da TIPI - código de arrecadação 1097; ee) todos os produtos, com exceção de bebidas (Capítulo 22), de cigarros (códigos 2402.20.00 e 2402.90.00) e dos produtos das posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 da TIPI - código de arrecadação 5123;f) cervejas sujeitas ao regime de tributação de bebidas frias - código de arrecadação 0821; eg) demais bebidas sujeitas ao regime de tributação de bebidas frias - código de arreca-dação 0838.Vencimento: até o 25º dia do mês subsequente ao de ocorrência dos fatos geradores.



novembrodezembro

25.02.201624.03.201625.04.201625.05.201624.06.201625.07.201625.08.201623.09.201625.10.201625.11.201623.12.201625.01.2017

ME e EPP optantes pelo Simples Nacional - DAS gerado pelo aplicativo de cálculo dispo-nível na Internet.Vencimento: até o dia 20 do mês subsequente àquele em que houver sido auferida a receita bruta.



novembrodezembro

22.02.201621.03.201620.04.201620.05.201620.06.201620.07.201622.08.201620.09.201620.10.201621.11.201620.12.201620.01.2017

(Lei nº 8.383/1991, art. 52, caput, I, “a” e “c”; Lei nº 8.850/1994, art. 1º; Lei Complementar nº 123/2006, art. 21, caput, III; Reso-lução CGSN nº 94/2011, art. 38)

ICMS - IPI e Outros


01-03Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2016 - Fascículo 01 SC

4. PREENCHIMENTO DO DARF

Admitindo-se que determinado contribuinte, não optante pelo Simples Nacional, tenha apurado no mês de janeiro/2016 débito do IPI no valor de R$ 150.000,00, com prazo para recolhimento até 25.02.2016, e que o produto por ele fabricado esteja classificado em “Demais produtos - código Darf 5123”, o pagamento deverá ser efetuado por meio do Darf, em 2 vias, cujo preenchimento ilustramos a seguir:

DARF

5. CALAMIDADE PÚBLICA

As datas de vencimento de tributos federais admi-nistrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), devidos pelos sujeitos passivos domiciliados nos municípios abrangidos por decreto estadual que tenha reconhecido estado de calamidade pública, ficam prorrogadas para o último dia útil do 3º mês subsequente, contemplando o mês da ocorrência do evento que ensejou a decretação do estado de calamidade pública e o mês subsequente.

A prorrogação do prazo aplica-se também às datas de vencimento das parcelas de débitos objeto de parce-lamento concedido pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) e pela RFB e não implica direito à restituição de quantias eventualmente já recolhidas.

(Portaria MF nº 12/2012, art. 1º, caput, § 1º)

5.1 Simples Nacional

As datas de vencimento de tributos apurados no Simples Nacional, devidos pelos sujeitos passivos com sede nos municípios abrangidos por decreto estadual que tenha reconhecido estado de cala-midade pública, ficam prorrogadas para o último dia útil do 6º mês subsequente ao do vencimento original.

A prorrogação aplica-se ao mês da ocorrência do evento que ensejou a decretação do estado de calamidade pública e aos 2 meses subsequen- tes.

(Resolução CGSN nº 97/2012, art. 1º, caput, § 1º)

N


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ICMS

Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais SUMÁRIO

1. Introdução

2. Recolhimento do ICMS em favor de outras Unidades da Federação

3. Emissão da GNRE em favor dos Estados de SP, RJ e ES

4. GNRE online emitida no site da Sefaz/DF

5. Penalidades

1. INTRODUÇÃO

A Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE) é o documento utilizado para recolhimento de tributos estaduais devidos a outras Unidades da Federação.

Em virtude da publicação do Ajuste Sinief nº 1/2010, que alterou o Convênio Sinief nº 6/1989, acrescentando o art. 88-A, foi instituída a GNRE online, modelo 28, que será utilizada para recolhimento de tributos devidos a Unidade da Federação diversa da do domicílio do contribuinte, exceto quando o desti-natário estiver localizado nos Estados de São Paulo, Rio de Janeiro e Espírito Santo.

O Distrito Federal também disponibiliza a emissão online da GNRE em seu site, http://www.fazenda.df.gov.br/area.cfm?id_area=1074, e não revogou expressamente as disposições que tratam da GNRE, modelo 23, prevista no RICMS-DF/1997, art. 209.

Ressalta-se que a GNRE emitida no site do Distrito Federal deve ser utilizada apenas para recolhimentos devidos ao Distrito Federal. Caso o recolhimento seja para outra Unidade da Federação, deve-se utilizar a versão online disposta no site http://www.gnre.pe.gov.br/gnre/portal/GNRE_Gerar.jsp ou, em se tratando de São Paulo, Rio de Janeiro e Espírito Santo, utilizar a versão disposta nos sites dos mesmos, observadas as disposições legais da Unidade da Federação de destino.

(RICMS-DF/1997, art. 209, I e II)

2. RECOLHIMENTO DO ICMS EM FAVOR DE OUTRAS UNIDADES DA FEDERAÇÃO

No recolhimento do ICMS devido por contribuinte do Distrito Federal em favor de outra Unidade da Federação, exceto aos Estados de São Paulo, do Rio de Janeiro e do Espírito Santo, ou por contribuinte localizado em outra Unidade da Federação em favor do Distrito Federal, deverá ser utilizada a GNRE online, que obedecerá o seguinte:

a) será emitida exclusivamente através do Portal da GNRE, no endereço www.gnre.pe.gov.br, com validação nos sistemas internos de cada Secretaria Estadual de Fazenda;

b) será impressa em 2 ou, no máximo, 3 vias, a critério de cada Unidade da Federação, exclu-sivamente em papel formato A4, que terão a seguinte destinação:

b.1) a 1º via será retida pelo agente arrecada-dor;

b.2) a 2ª via ficará em poder do contribuinte;

b.3) a 3ª via, quando impressa, será retida pelo Fisco federal, por ocasião do des-pacho aduaneiro ou da liberação da mercadoria na importação, ou pelo Fis-co estadual da Unidade da Federação destinatária, no caso da exigência do recolhimento imediato, hipótese em que acompanhará o trânsito da mercadoria.

Cada via conterá impressa a sua própria desti-nação na parte inferior direita do documento, obser-vando, ainda, que as vias não se substituem nas suas respectivas destinações.

Na emissão da GNRE online, a respectiva Unidade da Federação poderá também exigir o código de classificação de receita estadual associado ao código de receita da GNRE, hipótese em que será obrigatória a sua informação.

Nota

As disposições relativas à GNRE online não se aplicam aos Estados de São Paulo, Rio de Janeiro e Espírito Santo (Ajuste Sinief nº 6/1989, art. 88-A, § 6º).

(Convênio Sinief nº 6/1989, art. 88-A, §§ 2º a 6º)

/ Distrito Federal

http://www.fazenda.df.gov.br/area.cfm?id_area=1074


http://www.gnre.pe.gov.br/gnre/portal/GNRE_Gerar.jsp

http://www.gnre.pe.gov.br/gnre/portal/GNRE_Gerar.jsp

ICMS - IPI e Outros



2.1 Instruções de preenchimento

A GNRE online será preenchida com observância das instruções a seguir:

a) “UF Favorecida”: sigla da Unidade da Federa-ção favorecida;

b) “Código da Receita”: identificação da receita tributária, indicada no subitem 2.1.1;

c) “Nº de Controle”: número de controle do do-cumento gerado pela Unidade da Federação favorecida;

d) “Data de Vencimento”: dia, mês e ano (no for-mato DD/MM/AAAA) de vencimento da obriga-ção tributária;

e) “Nº do Documento de Origem”: número do do-cumento vinculado à origem da obrigação tri-butária;

f) “Período de Referência”: mês e ano (no forma-to MM/AAAA) referente à ocorrência do fato gerador do tributo;

g) “Parcela”: número da parcela, quando se tra-tar de parcelamento;

h) “Valor Principal”: valor nominal histórico do tri-buto;

i) “Atualização Monetária”: valor da atualização monetária incidente sobre o valor principal;

j) “Juros”: valor dos juros de mora; k) “Multa”: valor da multa de mora ou da multa

aplicada em decorrência da infração; l) “Total a Recolher”: valor do somatório dos cam-

pos “Valor Principal”, “Atualização Monetária”, “Juros” e “Multa”;

m) “Dados do Contribuinte Emitente”: m.1) “Razão Social”: razão social ou nome do

contribuinte; m.2) “CNPJ/CPF”: número do CNPJ ou CPF,

conforme o caso; m.3) “Inscrição Estadual”: número da inscri-

ção estadual; m.4) “Endereço”: logradouro, número e com-

plemento do endereço do contribuinte;m.5) “Município”: município do domicílio do

contribuinte; m.6) “UF”: sigla da Unidade da Federação do

contribuinte; m.7) “CEP”: Código de Endereçamento Postal

do contribuinte; m.8) “DDD/Telefone”: código DDD e número

do telefone do contribuinte;

n) “Dados do Destinatário”: n.1) “CNPJ/CPF”: número do CNPJ ou CPF,

conforme o caso; n.2) “Inscrição Estadual”: número da inscri-

ção estadual; n.3) “Município”: município do contribuinte

destinatário; o) “Informações à Fiscalização”:

o.1) “Convênio/Protocolo”: número do convê-nio ou protocolo que criou a obrigação tributária;

o.2) “Produto”: especificação da mercadoria correspondente ao pagamento do tribu-to;

p) “Informações Complementares”: outras infor-mações exigidas pela legislação tributária ou que se façam necessárias, tais como o deta-lhamento da receita;

q) “Documento válido para pagamento até”: data-limite para recolhimento da receita pelo agente arrecadador;

r) “Autenticação”: chancela indicativa do reco-lhimento da receita pelo agente arrecadador quando o pagamento for efetivado na boca do caixa;

s) representação numérica do código de barras: espaço reservado para impressão do código de barras; e

t) código de barras: espaço reservado para im-pressão do código de barras.

(Convênio Sinief nº 6/1989, art. 88-A, caput, II a XXI)

2.1.1 Tabelas

A emissão da GNRE online obedecerá às seguin-tes tabelas:

a) Especificações/Códigos de Receita:

Especificação Código de Receita

ICMS Comunicação 10001-3ICMS Energia Elétrica 10002-1ICMS Transporte 10003-0ICMS Substituição Tributária por Apuração 10004-8ICMS Importação 10005-6ICMS Autuação Fiscal 10006-4ICMS Parcelamento 10007-2ICMS Dívida Ativa 15001-0Multa p/infração à obrigação acessória 50001-1Taxa 60001-6ICMS recolhimentos especiais 10008-0ICMS Substituição Tributária por Operação 10009-9


ICMS - IPI e Outros


Nota

O Ajuste Sinief nº 11/2015 acrescentou, com efeitos a partir de 1º.01.2016 ao Convênio Sinief nº 06/1989 os seguintes Códigos da Receita:

Especificação Código de Receita

ICMS Consumidor Final não contribuinte outra UF por Operação 10010-2

ICMS Consumidor Final não contribuinte outra UF por Apuração 10011-0

ICMS Fundo Estadual de Combate à Pobreza por Operação 10012-9

ICMS Fundo Estadual de Combate à Pobreza por Apuração 10013-7

b) Código de Identificação da Unidade da Fede-ração Favorecida, que deve constar no código de barras:

0290 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO ACRE - EMISSÃO ONLINE AC

0291 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE ALA-GOAS - EMISSÃO ONLINE AL

0292 SECRETARIA DA RECEITA DO ESTADO DO AMAPÁ - EMISSÃO ONLINE AP

0293 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO AMA-ZONAS - EMISSÃO ONLINE AM

0294 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DA BAHIA - EMISSÃO ONLINE BA

0295 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO CEARÁ - EMISSÃO ONLINE CE

0296 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO ESPÍ-RITO SANTO - EMISSÃO ONLINE ES

0297 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE GOIÁS - EMISSÃO ONLINE GO

0298 SECRETARIA DA FAZENDA DO DISTRITO FEDERAL - EMISSÃO ONLINE DF

0299 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO MARA-NHÃO - EMISSÃO ONLINE MA

0300 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE MATO GROSSO - EMISSÃO ONLINE MT

0301 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE MATO GROSSO DO SUL - EMISSÃO ONLINE MS

0302 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE MINAS GERAIS - EMISSÃO ONLINE MG

0303 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO PARÁ - EMISSÃO ONLINE PA

0304 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DA PARAÍ-BA - EMISSÃO ONLINE PB

0305 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO PARA-NÁ - EMISSÃO ONLINE PR

0306 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE PER-NAMBUCO - EMISSÃO ONLINE PE

0307 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO PIAUÍ - EMISSÃO ONLINE PI

0308 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO - EMISSÃO ONLINE RJ

0309 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO RIO GRANDE DO NORTE - EMISSÃO ONLINE RN

0310 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL - EMISSÃO ONLINE RS

0311 SECRETARIA DE ESTADO DE FINANÇAS DE RON-DÔNIA - EMISSÃO ONLINE RO

0312 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE RORAI-MA - EMISSÃO ONLINE RR

0313 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE SANTA CATARINA - EMISSÃO ONLINE SC

0314 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE SÃO PAULO - EMISSÃO ONLINE SP

0315 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE SERGI-PE - EMISSÃO ONLINE SE

0316 SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DE TO-CANTINS - EMISSÃO ONLINE TO

(Convênio Sinief nº 6/1989, art. 88-A, § 1º)

2.2 Modelo

Reproduzimos, a seguir, modelo de GNRE online:

MODELO GNRE ONLINE

ICMS - IPI e Outros



3. EMISSÃO DA GNRE EM FAVOR DOS ESTADOS DE SP, RJ E ES

Para a emissão da GNRE em favor do Estado de São Paulo, do Rio de Janeiro e do Espírito Santo, as respectivas Secretarias de Fazenda disponibilizam ambiente próprio para emissão da guia em seus sites na Internet:

a) São Paulo - http://www.fazenda.sp.gov.br/guias/;

b) Rio de Janeiro - http://www1.fazenda.rj.gov.br/projetoGCTBradesco/br/gov/rj/sef/gct/web/

emitirdocumentoarrecadacao/DocumentoAr-recadacaoController.jpf; e

c) Espírito Santo - http://e-dua.sefaz.es.gov.br/.

4. GNRE ONLINE EMITIDA NO SITE DA SEFAZ/DF

O Distrito Federal disponibiliza uma GNRE online em seu próprio site, http://www.fazenda.df.gov.br/area.cfm?id_area=1074, que deve ser utilizado ape-nas para recolhimentos devidos ao Distrito Federal.

O contribuinte deverá preencher todos os cam-pos, sendo primeiramente selecionada uma das opções de tributo, conforme segue:




ICMS - IPI e Outros


Em seguida, deverão ser preenchidos os campos disponibilizados pelo sistema (sendo que o campo “02-Código Receita” e o campo “21-Especificações da Receita” já aparecerão preenchidos, conforme o item assinalado na fase anterior, e alguns campos serão obrigatórios ou facultativos, conforme o código da receita):

Na próxima tela, o sistema permite ao emitente consultar os dados e emitir o documento.

Apresentamos, a seguir, para fins meramente ilustrativos, uma GNRE emitida no site do Distrito Federal:

ICMS - IPI e Outros



GNRE - EMITIDA PELO SITE DA SEFAZ/DF

5. PENALIDADES

A aplicação de penalidades é feita mediante critério discricionário do agente fiscal, que analisa as previsões legais e nelas deve enquadrar o motivo de autuação.

Nota

Ato discricionário é definido como aquele que a administração pública pratica com certa liberdade de escolha, mas pautada em critérios de con-

veniência e oportunidade, obedecidos os parâmetros legais. Dessa forma, o contribuinte, ao analisar a penalidade aplicável ao seu caso, deve fazê-lo com certa cautela e considerar que, devido a esse critério discricionário do agente fiscal, pode haver interpretações diversas quanto ao enquadramento do caso à lei. Nada impede, no entanto, que a penalidade imposta seja dis-cutida administrativa e judicialmente na hipótese de o contribuinte se sentir prejudicado pela interpretação do fiscal.

Constitui infração a ação ou omissão, voluntária ou não, que importe na inobservância, por parte do contribuinte ou responsável, de normas estabelecidas


ICMS - IPI e Outros


FEDERAL

Combustíveis - ICMS - GLGN - Transmissão eletrônica de informações - 2016

O Protocolo ICMS nº 4/2014 estabelece procedi-mentos aplicáveis às operações interestaduais com Gás Liquefeito derivado de Gás Natural (GLGN) entre os Estados do Acre, Alagoas, Amapá, Amazonas, Bahia, Ceará, Maranhão, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Pará, Paraná, Pernambuco, Piauí, Rio de Janeiro, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, Rondônia, Santa Catarina, Sergipe e Tocantins.

Nas operações interestaduais com esse produto, tributado na forma estabelecida pelo Convênio ICMS nº 110/2007, deverão ser observados os procedimen-

tos previstos no citado Protocolo, para a apuração do valor do ICMS devido à Unidade da Federação de origem.

Os estabelecimentos industriais e importadores deverão identificar a quantidade de saída de Gás Liquefeito derivado de Gás Natural de origem nacional (GLGNn), Gás Liquefeito derivado de Gás Natural originado de importação (GLGNi) e de Gás Liquefeito de Petróleo (GLP), por operação.

A entrega de informações relativas às operações interestaduais com GLGNn de origem nacional e GLGNi originado de importação será efetuada por transmissão eletrônica de dados, nos termos do Ato Cotepe/ICMS nº 36/2015, que divulgou os prazos de transmissão para o exercício de 2016, conforme segue:

/ IOB Setorial

no Regulamento, ou em atos administrativos de cará-ter normativo.

Ao infrator da legislação tributária do ICMS, são cominadas as seguintes penas:

a) multa;

b) proibição de transacionar com os órgãos da administração pública estadual;

c) sujeição a sistemas ou regimes especiais de controle, fiscalização e pagamento do impos-to;

d) apreensão de bens e mercadorias, na forma da legislação específica;

e) cassação de incentivos ou benefícios fiscais;

f) suspensão ou cancelamento de inscrição ca-dastral;

g) proibição de transacionar com órgãos e enti-dades da administração pública do Distrito Fe-deral;

h) cassação, suspensão ou exclusão de regime especial de emissão e escrituração de docu-mentos fiscais e apuração e recolhimento do imposto.

Dentre as penalidades previstas no RICMS-DF/1997, destacamos que, na hipótese de falta de recolhimento, no todo ou em parte, do imposto, verificada antes de iniciado qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalização relacionados com a infração, a multa será de 10% sobre o valor do imposto.

(RICMS-DF/1997, art. 362, I)

N

ICMS - IPI e Outros



CALENDÁRIO 2016Contribuintes a que se refere o § 2º da cláusula oitava do Protocolo ICMS nº 4/2014

MÊS DE TRANSMISSÃO

Jan Fev Mar Abr Maio Jun Jul Ago Set Out Nov Dez

Distribuidores que adquiriram combustível de contribuinte substituído

5 3 e 4 2 e 3 4 e 5 4 e 5 2 e 3 4 e 5 3 e 4 2 e 5 4 e 5 3 2 e 5

Distribuidores que adquiriram combustível exclusivamente do substituto tributário ou ti-veram operações exclusiva-mente com GLGN no período

6 5 4 6 6 6 6 5 6 6 4 6

Refinarias (*) 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13

(*) “Até o dia 13”.

(Convênio ICMS nº 110/2007; Protocolo ICMS nº 4/2014, cláusula oitava, §§ 2º e 3º; Ato Cotepe/ICMS nº 36/2015)

N

DISTRITO FEDERAL

ICMS - Alterações na legislação do Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais

O Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais (MDF-e), modelo 58, previsto no Ajuste Sinief nº 21/2010, é o documento fiscal eletrônico, de existên-cia apenas digital, cuja validade jurídica é garantida pela assinatura digital do emitente e Autorização de Uso de MDF-e pela administração tributária.

A finalidade do MDF-e é agilizar o registro em lote de documentos fiscais em trânsito e identificar a unidade de carga utilizada e demais características do transporte.

Por meio da Portaria SEF nº 208/2015, foram feitas alterações na Portaria SEF nº 191/2013, que trata do MDF-e no âmbito do Distrito Federal:

a) os incisos I e II do caput do art. 2º, que referen-ciavam os Ajustes Sinief nºs 9/2007 e 7/2005, respectivamente, passaram a referenciar, res-pectivamente, as Portarias nºs 130/2012 e 403/2009;

b) foi revogado o inciso III, também do citado art. 2º, que tratava da obrigatoriedade de emissão do MDF-e pelo contribuinte emitente de CT-e

no transporte de carga-lotação, assim enten-dida a que corresponda a único conhecimento de transporte;

c) foi imposta a obrigatoriedade, a partir de 04.04.2016, da emissão do MDF-e em se tra-tando de contribuinte emitente de CT-e, no transporte interestadual de carga-lotação, assim entendida a que corresponda a único conhecimento de transporte, e no transporte interestadual de bens ou mercadorias acober-tadas por uma única NF-e, realizado em veí-culos próprios do emitente ou arrendados, ou mediante contratação de transportador autô-nomo de cargas.

Assim sendo, o MDF-e deverá ser emitido:

a) pelo contribuinte emitente de CT-e de que trata a Portaria SEF nº 130/2012;

b) pelo contribuinte emitente de NF-e de que tra-ta a Portaria SEF nº 403/2009, no transporte de bens ou mercadorias realizado em veículos próprios ou arrendados, ou mediante contrata-ção de transportador autônomo de cargas.

O documento deverá ser emitido nas situações descritas nas letras “a” e “b” anteriores e sempre que haja transbordo, redespacho, subcontratação ou substituição do veículo, de contêiner ou inclusão de novas mercadorias ou documentos fiscais, bem como na hipótese de retenção imprevista de parte da carga transportada.

/ IOB Comenta


ICMS - IPI e Outros


IPI

Débitos fiscais - Dação em pagamento - Impossibilidade

1) Há possibilidade de oferecimento de bens mó-veis como forma de pagamento de débitos do IPI?

Não. Essa modalidade de extinção do crédito tri-butário chamada de “Dação em Pagamento” é regida por lei específica que disciplina a matéria.

(CTN - Lei nº 5.172/1966, art. 156, XI)

Substituição tributária - Regime especial - Aplicação

2) O que é o regime especial de substituição tribu-tária do IPI?

Trata-se da solicitação de autorização formulada por empresas contribuintes do IPI para aplicação da substituição tributária, visando à racionalização e à simplificação das operações realizadas pelo reque-rente, sem prejuízo das garantias dos interesses da Fazenda Pública.

(RIPI/2010, arts. 26 e 49; Instrução Normativa SRF nº 1.081/2010)

ICMS/DF

Arrendamento mercantil - Crédito do imposto

3) Nas operações de arrendamento mercantil, o estabelecimento arrendatário do bem, contribuinte do imposto, poderá se creditar do valor do ICMS?

Sim. Na operação de arrendamento mercantil, o estabelecimento arrendatário do bem, contribuinte do ICMS, poderá creditar-se do valor do ICMS pago quando da aquisição do referido bem pela empresa arrendadora, inclusive o diferencial de alíquota, desde que:

a) a empresa arrendadora seja estabelecida no Distrito Federal e regularmente inscrita no CF/DF e o respectivo bem tenha sido por ela ad-quirido;

b) a empresa arrendadora emita nota fiscal em nome do arrendatário quando da remessa do bem;

c) a empresa arrendatária observe as regras de escrituração, vedação, estorno e ineficácia do crédito fiscal previstas no RICMS.

(RICMS-DF/1997, art. 257)

Remessa para conserto - Suspensão

4) Como serão remetidos para conserto bens de uso do contribuinte?

As remessas para conserto de bens de uso do próprio contribuinte são remetidas com a suspensão do ICMS, tanto para as operações internas, como para as interestaduais, condicionando-se ao retorno dos bens ao estabelecimento remetente, na hipótese de operações interestaduais, no prazo de 180 dias.

(RICMS-DF/1997, art. 9º, Anexo I, Caderno IV, item 3)

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/ IOB Perguntas e Respostas

Além disso, e conforme já disposto na letra “c” anterior, a partir de 04.04.2016, passa a ser obrigató-ria a emissão do MDF-e na hipótese do contribuinte emitente de CT-e, no transporte interestadual de carga lotação, assim entendida a que corresponda a único conhecimento de transporte, e no transporte interestadual de bens ou mercadorias acobertadas

por uma única NF-e, realizado em veículos próprios do emitente ou arrendados, ou mediante contratação de transportador autônomo de cargas.

(Portaria SEF nº 208/2015)

N

iob - icms/ipi - distrito federal - nº01/2016 -1ª sem janeiro

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