iob - icms/ipi - maranhão - nº01/2016 -1ª sem janeiro

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Acesse a versão eletrônica deste fascículo em www.iob.com.br/boletimiobeletronico Boletim j Manual de Procedimentos ICMS - IPI e Outros Fascículo N o 01/2016 Maranhão / / Federal IPI Prazos de recolhimento 01 / / Estadual ICMS Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais 04 / / IOB Setorial Federal Combustíveis - ICMS - GLGN - Transmissão eletrônica de informações - 2016 08 / / IOB Comenta Estadual Isenção do ICMS nas operações com equipamentos e componentes para o aproveitamento de energia solar e eólica 09 / / IOB Perguntas e Respostas IPI Débitos fiscais - Dação em pagamento - Impossibilidade 09 Substituição tributária - Regime especial - Aplicação 10 ICMS/MA Base de cálculo - Base de cálculo arbitrada 10 Contribuinte - Definição 10 Veja nos Próximos Fascículos / IPI - Cancelamento de nota fiscal / ICMS - Crédito presumido para o comércio atacadista

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IOB ICMS-IPI, Maranhao,01-2016,1a Sem Janeiro

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Boletimj

Manual de ProcedimentosICMS - IPI e Outros

Fascículo No 01/2016

Maranhão

// FederalIPIPrazos de recolhimento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01

// EstadualICMSGuia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais . . . . . . . . . . . 04

// IOB SetorialFederalCombustíveis - ICMS - GLGN - Transmissão eletrônica de informações - 2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 08

// IOB ComentaEstadualIsenção do ICMS nas operações com equipamentos e componentes para o aproveitamento de energia solar e eólica . . . . . . . . . . . . . . . 09

// IOB Perguntas e RespostasIPIDébitos fiscais - Dação em pagamento - Impossibilidade . . . . . . . . . 09Substituição tributária - Regime especial - Aplicação . . . . . . . . . . . 10

ICMS/MABase de cálculo - Base de cálculo arbitrada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10Contribuinte - Definição . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

Veja nos Próximos Fascículos

/ IPI - Cancelamento de nota fiscal

/ ICMS - Crédito presumido para o comércio atacadista

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© 2016 by SAGE | IOB

Capa:Marketing SAGE | IOB

Editoração Eletrônica e Revisão: Editorial SAGE | IOB

Telefone: (11) 2188-7900 (São Paulo)0800-724-7900 (Outras Localidades)

Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).

Impresso no BrasilPrinted in Brazil Bo

letim

IOB

Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

ICMS, IPI e outros : IPI : prazos de recolhimento : IOB setorial, combustíveis, ICMS.... -- 12. ed. -- São Paulo : IOB SAGE, 2016. -- (Coleção manual de procedimentos)

ISBN 978-85-379-2626-0

1. Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil I. Série.

15-10997 CDU-34:336.223(81)

Índices para catálogo sistemático:

1. Brasil : Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito tributário 34:336.223(81) 2. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados : IPI : Direito tributário 34:336.223(81)

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Manual de ProcedimentosICMS - IPI e Outros

Boletimj

01-01Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2016 - Fascículo 01 MA

IPI

Prazos de recolhimento SUMÁRIO 1. Introdução 2. Prazos de recolhimento e códigos de

receita do Darf 3. Quadro prático 4. Preenchimento do Darf 5. Calamidade pública

1. INTRODUÇÃOO período de apuração do

IPI incidente nas saídas de pro-dutos do estabelecimento industrial ou a ele equiparado é mensal, exceto quanto ao imposto devido no desemba-raço aduaneiro de produtos importados.

Neste texto, examinaremos as datas de ven-cimento para os fatos geradores do exercício de

2016, inclusive em relação aos tributos incluídos na sistemática do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições Devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte

(Simples Nacional).

(RIPI - Decreto nº 7.212/2010, art. 259; Resolução CGSN nº 94/2011,

art. 38)

2. PRAZOS DE RECOLHIMENTO E CÓDIGOS DE RECEITA DO DARF

O IPI deverá ser recolhido de acordo com o respectivo código de receita

a ser inserido no Documento de Arreca dação de Receitas Federais (Darf), observadas as instruções contidas no quadro a seguir:

/ Federal

Em relação aos fatos geradores

vinculados ao desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira

(importação), o IPI será recolhido antes da saída do produto da

repartição que processar o despacho

Produto Código de receita Período de apuração Prazo para pagamento

Cigarros do código 2402.20.00 da TIPI 1020 Mensal Até o 10º dia do mês subsequente ao de ocorrência dos fatos geradores.

Bebidas do Capítulo 22 da TIPI 0668

Mensal Até o 25º dia do mês subsequente ao de ocorrência dos fatos geradores.

Cigarros do código 2402.90.00 da TIPI 5110Veículos das posições 87.03 e 87.06 da TIPI 0676Produtos das posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01, 87.02, 87.04, 87.05 e 87.11 da TIPI 1097

Todos os produtos, com exceção de bebidas (Capítulo 22), de cigarros (códigos 2402.20.00 e 2402.90.00) e dos produtos das posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 da TIPI

5123

Regime de tributação de bebidas frias - Cervejas 0821Regime de tributação de bebidas frias - Demais bebidas 0838

Nota

No caso de o dia do vencimento não ser considerado útil, o prazo será antecipado para o primeiro dia útil que o anteceder (Lei nº 8.383/1991, art. 52, § 4º; Lei nº 11.933/2009, art. 4º).

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01-02 MA Manual de Procedimentos - Jan/2016 - Fascículo 01 - Boletim IOB

Manual de Procedimentos

ICMS - IPI e Outros

O imposto será recolhido, ainda, no ato do pedido de autorização da venda de produtos trazidos do exterior a título de bagagem, despachados com isen-ção do imposto ou com pagamento de tributos nas condições previstas na legislação aduaneira.

(Lei nº 8.383/1991, art. 52, caput, I, “a” e “c”, § 4º; Lei nº 8.850/1994, art. 1º; RIPI/2010, art. 262, caput, II, III e IV, pará-grafo único; TIPI - Decreto nº 7.660/2011; Ato Declaratório Exe-cutivo Codac nº 70/2008)

2.1 Importação

Em relação aos fatos geradores vinculados ao desembaraço aduaneiro de produto de procedência estrangeira (importação), o IPI será recolhido antes da saída do produto da repartição que processar o despacho.

(Lei nº 8.383/1991, art. 52, caput, I, § 3º; Lei nº 8.850/1994, art. 1º, § 2º; RIPI/2010, art. 262, caput, I)

2.2 Optantes pelo Simples Nacional

As pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional devem recolher o IPI juntamente com os demais tributos incluídos na sistemática de arreca-dação instituída pela Lei Complementar nº 123/2006, por meio do Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS), até o dia 20 do mês subsequente àquele em que houver sido auferida a receita bruta.

Não havendo expediente bancário na data do vencimento, o pagamento deverá ser efetuado até o dia útil imediatamente posterior.

Nota

Na hipótese de a microempresa (ME) ou a empresa de pequeno porte (EPP) possuir filiais, o recolhimento dos tributos do Simples Nacional será feito por intermédio da matriz (Resolução CGSN nº 94/2011, art. 38, § 1º).

(Lei Complementar nº 123/2006, art. 21, caput, III; Resolu-ção CGSN nº 94/2011, art. 38)

3. QUADRO PRÁTICO

PRAZOS

Produto/código de receita Período de apuração Prazos para recolhimento

Cigarros do código 2402.20.00 da TIPI - código de arrecadação 1020.Vencimento: até o 10º dia do mês subsequente ao de ocorrência dos fatos geradores.

janeirofevereiromarçoabrilmaiojunhojulho

agostosetembrooutubro

novembrodezembro

10.02.201610.03.201608.04.201610.05.201610.06.201608.07.201610.08.201609.09.201610.10.201610.11.201609.12.201610.01.2017

a) bebidas, líquidos alcoólicos e vinagres - Capítulo 22 da TIPI - código de arrecadação 0668;b) cigarros do código 2402.90.00 da TIPI - código de arrecadação 5110;c) veículos das posições 87.03 e 87.06 da TIPI - código de arrecadação 0676;d) produtos das posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01, 87.02, 87.04, 87.05 e 87.11 da TIPI - código de arrecadação 1097; ee) todos os produtos, com exceção de bebidas (Capítulo 22), de cigarros (códigos 2402.20.00 e 2402.90.00) e dos produtos das posições 84.29, 84.32, 84.33, 87.01 a 87.06 e 87.11 da TIPI - código de arrecadação 5123;f) cervejas sujeitas ao regime de tributação de bebidas frias - código de arrecadação 0821; eg) demais bebidas sujeitas ao regime de tributação de bebidas frias - código de arreca-dação 0838.Vencimento: até o 25º dia do mês subsequente ao de ocorrência dos fatos geradores.

janeirofevereiromarçoabrilmaiojunhojulho

agostosetembrooutubro

novembrodezembro

25.02.201624.03.201625.04.201625.05.201624.06.201625.07.201625.08.201623.09.201625.10.201625.11.201623.12.201625.01.2017

ME e EPP optantes pelo Simples Nacional - DAS gerado pelo aplicativo de cálculo dispo-nível na Internet.Vencimento: até o dia 20 do mês subsequente àquele em que houver sido auferida a receita bruta.

janeirofevereiromarçoabrilmaiojunhojulho

agostosetembrooutubro

novembrodezembro

22.02.201621.03.201620.04.201620.05.201620.06.201620.07.201622.08.201620.09.201620.10.201621.11.201620.12.201620.01.2017

(Lei nº 8.383/1991, art. 52, caput, I, “a” e “c”; Lei nº 8.850/1994, art. 1º; Lei Complementar nº 123/2006, art. 21, caput, III; Reso-lução CGSN nº 94/2011, art. 38)

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01-03Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2016 - Fascículo 01 MA

ICMS - IPI e Outros

Manual de Procedimentos

4. PREENCHIMENTO DO DARF

Admitindo-se que determinado contribuinte, não optante pelo Simples Nacional, tenha apurado no mês de janeiro/2016 débito do IPI no valor de R$ 150.000,00, com prazo para recolhimento até 25.02.2016, e que o produto por ele fabricado esteja classificado em “Demais produtos - código Darf 5123”, o pagamento deverá ser efetuado por meio do Darf, em 2 vias, cujo preenchimento ilustramos a seguir:

DARF

5. CALAMIDADE PÚBLICA

As datas de vencimento de tributos federais admi-nistrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), devidos pelos sujeitos passivos domiciliados nos municípios abrangidos por decreto estadual que tenha reconhecido estado de calamidade pública, ficam prorrogadas para o último dia útil do 3º mês subsequente, contemplando o mês da ocorrência do evento que ensejou a decretação do estado de calamidade pública e o mês subsequente.

A prorrogação do prazo aplica-se também às datas de vencimento das parcelas de débitos objeto de parce-lamento concedido pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) e pela RFB e não implica direito à restituição de quantias eventualmente já recolhidas.

(Portaria MF nº 12/2012, art. 1º, caput, § 1º)

5.1 Simples Nacional

As datas de vencimento de tributos apurados no Simples Nacional, devidos pelos sujeitos passivos com sede nos municípios abrangidos por decreto estadual que tenha reconhecido estado de cala-midade pública, ficam prorrogadas para o último dia útil do 6º mês subsequente ao do vencimento original.

A prorrogação aplica-se ao mês da ocorrência do evento que ensejou a decretação do estado de calamidade pública e aos 2 meses subsequen- tes.

(Resolução CGSN nº 97/2012, art. 1º, caput, § 1º)

N

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01-04 MA Manual de Procedimentos - Jan/2016 - Fascículo 01 - Boletim IOB

Manual de Procedimentos

ICMS - IPI e Outros

ICMS

Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais SUMÁRIO 1. Introdução 2. GNRE 3. Exemplo 4. Penalidades

1. INTRODUÇÃO

A Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE) é um documento para operações de vendas que são feitas para fora do Estado, utilizada por contribuinte que não tenha a inscrição estadual do Estado de destino da mercadoria. Com esse serviço, o contribuinte pode preencher e emitir direto da GNRE para o recolhimento de ICMS.

Essa guia foi instituída pelo Convênio Sinief nº 6/1989 e sofreu alterações no decorrer dos anos; com o Ajuste Sinief nº 1/2010, foi instituído também o GNRE Online.

Abordaremos a seguir os procedimentos do Estado do Maranhão, conforme sua legislação sobre GNRE Online.

2. GNRE

O Estado do Maranhão aderiu à GNRE, modelo Sinief 28, que será utilizada para recolhimento de tributos devidos à Unidade da Federação diversa daquela do domicílio do contribuinte, e conterá o seguinte preenchimento:

a) denominação “Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE Online)”;

b) UF favorecida: sigla da Unidade da Federação favorecida, conforme a seguinte tabela:

Código Secretaria da UF Estado

0290 Secretaria da Fazenda do Estado do Acre - Emis-são Online AC

0291 Secretaria da Fazenda do Estado do Alagoas - Emissão Online AL

0292 Secretaria da Fazenda do Estado do Amapá - Emissão Online AP

0293 Secretaria da Fazenda do Estado do Amazonas - Emissão Online AM

Código Secretaria da UF Estado

0294 Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia - Emissão Online BA

0295 Secretaria da Fazenda do Estado do Ceará - Emissão Online CE

0296 Secretaria da Fazenda do Estado do Espírito Santo - Emissão Online ES

0297 Secretaria da Fazenda do Estado de Goiás - Emissão Online GO

0298 Secretaria da Fazenda do Estado do Distrito Fe-deral - Emissão Online DF

0299 Secretaria da Fazenda do Estado do Maranhão - Emissão Online MA

0300 Secretaria da Fazenda do Estado do Mato Gros-so - Emissão Online MT

0301 Secretaria da Fazenda do Estado do Mato grosso do Sul - Emissão Online MS

0302 Secretaria da Fazenda do Estado de Minas Ge-rais - Emissão Online MG

0303 Secretaria da Fazenda do Estado do Pará - Emis-são Online PA

0304 Secretaria da Fazenda do Estado da Paraíba - Emissão Online PB

0305 Secretaria da Fazenda do Estado do Paraná - Emissão Online PR

0306 Secretaria da Fazenda do Estado de Pernambu-co - Emissão Online PE

0307 Secretaria da Fazenda do Estado do Piauí - Emis-são Online PI

0308 Secretaria da Fazenda do Estado do Rio de Ja-neiro - Emissão Online RJ

0309 Secretaria da Fazenda do Estado do Rio Grande do Norte - Emissão Online RN

0310 Secretaria da Fazenda do Estado do Rio Grande do Sul - Emissão Online RS

0311 Secretaria de Estado de Finanças de Rondônia - Emissão Online RO

0312 Secretaria da Fazenda do Estado de Roraima - Emissão Online RR

0313 Secretaria da Fazenda do Estado de Santa Cata-rina - Emissão Online SC

0314 Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo - Emissão Online SP

0315 Secretaria da Fazenda do Estado de Sergipe - Emissão Online SE

0316 Secretaria da Fazenda do Estado de Tocantis - Emissão Online TO

c) código da receita: identificação da receita tri-butária, conforme a seguinte tabela:

Código Descrição10001-3 ICMS Comunicação10002-1 ICMS Energia Elétrica10003-0 ICMS Transporte

/ Estadual

Page 7: IOB - ICMS/IPI - Maranhão - nº01/2016 -1ª Sem Janeiro

01-05Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2016 - Fascículo 01 MA

ICMS - IPI e Outros

Manual de Procedimentos

Código Descrição10004-8 ICMS Substituição Tributária10005-6 ICMS Importação10006-4 ICMS Autuação Fiscal10007-2 ICMS Parcelamento15001-0 ICMS Dívida Ativa50001-1 Multa para infração à obrigação acessória60001-6 Taxa10008-0 ICMS recolhimentos especiais10009-9 ICMS Substituição Tributária por Operação

Nota

Conforme ajuste Sinief nº 11/2015, passará a, contar de 1º.01.2016, a conter os seguintes códigos:

a) ICMS Consumidor Final Não Contribuinte Outra UF por Operação Código 10010-2;

b) ICMS Consumidor Final Não Contribuinte Outra UF por Apuração Código 10011-0;

c) ICMS Fundo Estadual de Combate à Pobreza por Operação Código 10012-9;

d) ICMS Fundo Estadual de Combate à Pobreza por Apuração Código 10013-7.

d) número de controle: do documento gerado pela UF favorecida;

e) data de vencimento: dia, mês e ano (no forma-to DD/MM/AAAA) de vencimento da obrigação tributária;

f) número do documento de origem: número do documento vinculado a origem da obrigação tributária;

g) período de referência: mês e ano (no formato MM/AAAA) referentes à ocorrência do fato ge-rador do tributo;

h) número da parcela: quando se tratar de parce-lamento;

i) valor principal: valor nominal histórico do tri-buto;

j) atualização monetária: valor da atualização monetária incidente sobre o valor principal;

k) juros: valor dos juros de mora;

l) multa: valor da multa de mora ou da multa apli-cada em decorrência da infração;

m) total a recolher: será indicado o valor do soma-tório dos campos (valor principal, atualização monetária, juros e multa);

n) dados do emitente:

n.1) razão social: razão social ou nome do contribuinte;

n.2) CNPJ/CPF: número do CNPJ ou CPF, conforme o caso;

n.3) inscrição estadual: número;

n.4) endereço: logradouro, número e comple-mento do endereço do contribuinte;

n.5) município: do domicílio do contribuinte;

n.6) UF: sigla da Unidade da Federação do contribuinte;

n.7) CEP: Código de Endereçamento Postal do contribuinte;

n.8) DDD/telefone: código DDD e número do telefone do contribuinte;

o) dados do destinatário:

o.1) CNPJ/CPF: número do CNPJ ou CPF, conforme o caso;

o.2) inscrição estadual: número;

o.3) município: município do contribuinte des-tinatário;

p) informações à fiscalização:

p.1) convênio/protocolo: número do convênio ou protocolo que criou a obrigação tribu-tária;

p.2) produto: especificação da mercadoria correspondente ao pagamento do tri-buto;

q) informações complementares: outras informa-ções exigidas pela legislação tributária ou que se façam necessárias, tais como o detalha-mento da receita;

r) documento válido para pagamento até: data--limite para recolhimento da receita pelo agen-te arrecadador;

s) autenticação: chancela indicativa do reco-lhimento da receita pelo agente arrecadador quando o pagamento for efetivado na “boca do caixa”;

t) representação numérica do código de barras: espaço reservado para impressão do código de barras;

u) código de barras: espaço reservado para im-pressão do código de barras.

(RICMS-MA/2003, art. 75-A, caput, § 1º; Convênio Sinief nº 6/1989, art. 88-A, caput, § 1º)

2.1 Requisitos para emissão

A GNRE online deverá ser emitida exclusivamente através do Portal GNRE, no sítio www.gnre.pe.gov.br, com validação nos sistemas internos de cada Secretaria Estadual; será impressa em papel formato A4 e no máximo 3 vias, ficando a critério de cada Estado.

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01-06 MA Manual de Procedimentos - Jan/2016 - Fascículo 01 - Boletim IOB

Manual de Procedimentos

ICMS - IPI e Outros

A Unidade da Federação também poderá exigir o código de classificação de Receita Estadual asso-ciado ao código de receita que se refere a tabela da letra “c” do item 2, hipótese que será obrigatória.

(RICMS-MA/2003, art. 75-A, §§ 2º e 5º; Convênio Sinief nº 6/1989, art. 88-A, §§ 2º e 5º)

2.2 Destinação das vias impressas

As vias impressas da GNRE online deverão ter a seguinte destinação:

a) 1ª via: será retida pelo agente arrecadador;

b) 2ª via: ficará em poder do contribuinte;

c) 3ª via: será retida pelo Fisco federal, por oca-sião do despacho aduaneiro ou da liberação da mercadoria na importação, ou pelo Fisco estadual da Unidade da Federação destinatá-ria, no caso da exigência do recolhimento ime-

diato, hipótese em que acompanhará o trânsi-to da mercadoria, se for o caso.

Cada via conterá impressa a sua própria desti-nação na margem esquerda, observando-se, ainda, que as vias não se substituem em suas respectivas destinações.

(RICMS-MA/2003, art. 75-A, §§ 3º e 4º; Convênio Sinief nº 6/1989, art. 88-A, §§ 3º e 4º)

3. EXEMPLO

A título de ilustração do tema exposto, elaboramos um modelo de emissão da GNRE online, por meio do site http://www.gnre.pe.gov.br/.

Na hipótese a seguir descrita, um transportador autônomo domiciliado no Estado de São Paulo iniciou uma prestação de serviço de transporte interestadual no Estado do Maranhão, fato que ensejou o paga-mento do ICMS a este Estado, por meio da GNRE.

GNRE

Page 9: IOB - ICMS/IPI - Maranhão - nº01/2016 -1ª Sem Janeiro

01-07Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2016 - Fascículo 01 MA

ICMS - IPI e Outros

Manual de Procedimentos

4. PENALIDADES

O descumprimento de obrigações tributárias, principal e acessórias, instituídas pela legislação do ICMS, sujeita o infrator às penalidades que estão relacionadas nos arts. 561 a 566 do RICMS-MA/2003.

Destacam-se as devidas multas:

a) 30% do valor do imposto, quando:

a.1) deixar de recolher no prazo legal, no todo ou em parte, o imposto correspon-dente, tendo emitido documentos fis-cais e efetuado os lançamentos no livro próprio;

a.2) deixar de proceder à retenção do impos-to no caso de antecipação parcial;

b) 50% do valor do imposto, quando:

b.1) deixar de recolher o imposto resultante de operações e/ou prestações não escri-turadas;

b.2) deixar de recolher o imposto em decor-rência do uso antecipado de crédito fiscal;

b.3) transferir, sem prévia autorização do Fis-co, crédito do imposto não previsto na le-gislação tributária;

b.4) omitir ou sonegar documento necessário à fixação de estimativa do imposto;

b.5) deixar de recolher o imposto, no todo ou em parte, nas demais hipóteses não con-tidas nas anteriores, inclusive quando apurado em levantamento fiscal;

c) 60% do valor do imposto, quando:

c.1) deixar de recolher o imposto, em vir-tude de haver registrado de forma in-correta o valor real da operação e/ou prestação;

c.2) deixar de proceder à retenção do impos-to por substituição tributária;

d) 70% do valor do imposto, quando emitir do-cumento fiscal de operações e/ou prestações tributadas, como isentas ou não tributadas;

e) 80% do valor do imposto, quando:

e.1) deixar de recolher o imposto provenien-te da saída de mercadoria e/ou presta-ção de serviço, dissimulada por supri-mento indevido de caixa ou passivo fic-tício, apurado através de levantamento fiscal;

e.2) utilizar crédito indevido ou inexistente, desde que resulte na falta de recolhimen-to do imposto, sem prejuízo do estorno do crédito;

f) 100% do valor do imposto, quando:

f.1) adquirir, entregar, remeter, transportar, estocar ou depositar mercadoria desa-companhada de documento fiscal hábil, exceto nos casos que o valor do imposto for inferior a R$ 106,00;

f.2) desviar mercadoria em trânsito ou en-tregá-la sem prévia autorização do ór-gão fazendário competente a destinatá-rio diverso do indicado no documento fiscal;

f.3) entregar mercadorias depositadas a pessoa ou estabelecimento diverso do depositante, quando este não tenha emitido o documento fiscal correspon-dente;

f.4) deixar de recolher, na qualidade de con-tribuinte substituto, o imposto retido na fonte de contribuinte substituído;

f.5) acobertar o trânsito de mercadorias e/ou prestação de serviços, com o mes-mo documento fiscal, por mais de uma vez;

f.6) emitir documento fiscal com numeração e/ou seriação em duplicidade;

f.7) emitir documento fiscal, contendo indica-ções diferentes nas respectivas vias;

f.8) consignar, no documento fiscal, impor-tância diversa do valor da operação e/ou prestação;

f.9) forjar, adulterar ou falsificar documentos fiscais ou contábeis, com a finalidade de eximir-se do pagamento do imposto ou proporcionar a outrem a mesma van-tagem.

Sobre o assunto, consulte também o proce-dimento que aborda as hipóteses de infrações e penalidades.

(RICMS-MA/2003, arts. 561 a 566)

N

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01-08 MA Manual de Procedimentos - Jan/2016 - Fascículo 01 - Boletim IOB

Manual de Procedimentos

ICMS - IPI e Outros

FEDERAL

Combustíveis - ICMS - GLGN - Transmissão eletrônica de informações - 2016

O Protocolo ICMS nº 4/2014 estabelece procedi-mentos aplicáveis às operações interestaduais com Gás Liquefeito derivado de Gás Natural (GLGN) entre os Estados do Acre, Alagoas, Amapá, Amazonas, Bahia, Ceará, Maranhão, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Pará, Paraná, Pernambuco, Piauí, Rio de Janeiro, Rio Grande do Norte, Rio Grande do Sul, Rondônia, Santa Catarina, Sergipe e Tocantins.

Nas operações interestaduais com esse produto, tributado na forma estabelecida pelo Convênio ICMS nº 110/2007, deverão ser observados os procedimen-

tos previstos no citado Protocolo, para a apuração do valor do ICMS devido à Unidade da Federação de origem.

Os estabelecimentos industriais e importadores deverão identificar a quantidade de saída de Gás Liquefeito derivado de Gás Natural de origem nacional (GLGNn), Gás Liquefeito derivado de Gás Natural originado de importação (GLGNi) e de Gás Liquefeito de Petróleo (GLP), por operação.

A entrega de informações relativas às operações interestaduais com GLGNn de origem nacional e GLGNi originado de importação será efetuada por transmissão eletrônica de dados, nos termos do Ato Cotepe/ICMS nº 36/2015, que divulgou os prazos de transmissão para o exercício de 2016, conforme segue:

/ IOB Setorial

CALENDÁRIO 2016Contribuintes a que se refere o § 2º da cláusula oitava do Protocolo ICMS nº 4/2014

MÊS DE TRANSMISSÃO

Jan Fev Mar Abr Maio Jun Jul Ago Set Out Nov Dez

Distribuidores que adquiriram combustível de contribuinte substituído

5 3 e 4 2 e 3 4 e 5 4 e 5 2 e 3 4 e 5 3 e 4 2 e 5 4 e 5 3 2 e 5

Distribuidores que adquiriram combustível exclusivamente do substituto tributário ou ti-veram operações exclusiva-mente com GLGN no período

6 5 4 6 6 6 6 5 6 6 4 6

Refinarias (*) 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13

(*) “Até o dia 13”.

(Convênio ICMS nº 110/2007; Protocolo ICMS nº 4/2014, cláusula oitava, §§ 2º e 3º; Ato Cotepe/ICMS nº 36/2015)

N

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01-09Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2016 - Fascículo 01 MA

ICMS - IPI e Outros

Manual de Procedimentos

ESTADUAL

Isenção do ICMS nas operações com equipamentos e componentes para o aproveitamento de energia solar e eólica

O Estado do Maranhão é signatário do Convênio ICMS nº 101/1997, que isenta do ICMS as operações com os produtos indicados no referido ato e suas respectivas classificações na Nomenclatura Comum do Mercosul - Sistema Harmonizado (NCM/SH).

Nesse sentido, as disposições do Convênio ICMS nº 101/1997 e suas alterações foram incorporadas ao RICMS-MA/2003, notadamente em seu Anexo 1.2, art. 30, que versa sobre as isenções com prazo determi-nado.

Foi editada a Resolução Administrativa Gabin nº 24/2015, que alterou a redação, do inciso XIII do art. 30 do Anexo 1.2 do RICMS/MA que tratava, inicial-mente, da isenção do ICMS nas operações com par-tes e peças utilizadas exclusiva ou principalmente em aerogeradores, classificados no código 8502.31.00 da NCM/SH - 8503.00.90.

Com a introdução das modificações no inciso XIII, do art. 30, Anexo 1.2, do RICMS-MA/2003, pelo ato em fundamento, estarão amparadas pela isenção do ICMS até 31.12.2021, dentre outras, as seguintes mercadorias:

a) partes e peças utilizadas:

a.1) exclusiva ou principalmente em ae-rogeradores, classificados no código 8502.31.00, em geradores fotovoltaicos, classificados nos códigos 8501.31.20, 8501.32.20, 8501.33.20 e 8501.34.20 - 8503.00.90;

a.2) em torres para suporte de energia eóli-ca, classificadas no código 7308.20.00 - 7308.90.90(Convênio ICMS nº 10/2014);

b) conversor de frequência de 1600 kVA e 620 V - 8504.40.50;

c) fio retangular de cobre esmaltado de 10 x 3,55 mm - 8544.11.00; e

d) barra de cobre de 9,4 x 3,5 mm - 8544.11.00 (Convênio ICMS nº 10/2014).

(Resolução Administrativa Gabin nº 24/2015)

N

/ IOB Comenta

IPI

Débitos fiscais - Dação em pagamento - Impossibilidade

1) Há possibilidade de oferecimento de bens móveis como forma de pagamento de débitos do IPI?

Não. Essa modalidade de extinção do crédito tributário chamada de “Dação em Pagamento” é regida por lei específica que disciplina a matéria.

(CTN - Lei nº 5.172/1966, art. 156, XI)

/ IOB Perguntas e Respostas

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01-10 MA Manual de Procedimentos - Jan/2016 - Fascículo 01 - Boletim IOB

Manual de Procedimentos

ICMS - IPI e Outros

Substituição tributária - Regime especial - Aplicação

2) O que é o regime especial de substituição tribu-tária do IPI?

Trata-se da solicitação de autorização formulada por empresas contribuintes do IPI para aplicação da substituição tributária, visando à racionalização e à simplificação das operações realizadas pelo reque-rente, sem prejuízo das garantias dos interesses da Fazenda Pública.

(RIPI/2010, arts. 26 e 49; Instrução Normativa SRF nº 1.081/2010)

ICMS/MA

Base de cálculo - Base de cálculo arbitrada

3) Em quais situações, o Fisco procederá à base de cálculo arbitrada?

Quando o cálculo do tributo tenha por base, ou tome em consideração, o valor ou o preço de mer-cadorias, bens, serviços ou direitos, a autoridade

lançadora, mediante processo regular, arbitrará aquele valor ou preço, sempre que sejam omissos ou não mereçam fé as declarações ou os esclareci-mentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestação, avaliação con-traditória, administrativa ou judicial.

(RICMS-MA/2003, art. 22)

Contribuinte - Definição

4) Qual é a definição de contribuinte do ICMS?

Contribuinte é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operações de circulação de mercadoria ou prestações de serviços de trans-porte, interestadual e intermunicipal, e de comuni-cação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior.

(RICMS-MA/2003, art. 89, caput)