iob - icms/ipi - sergipe - nº26/2016 - 5ª sem junho

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IOB ICMS-IPI, Sergipe,26-2016,5a Sem Junho

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    Boletimj

    Manual de Procedimentos

    Veja nos Prximos Fascculos

    a IPI - Ressarcimento do imposto por deciso judicial

    a ICMS - Substituio tributria - Autopeas

    a ICMS - Substituio tributria - Veculos automotores novos

    ICMS - IPI e OutrosFascculo No 26/2016

    Sergipe

    /a FederalIPIRessarcimento do imposto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01

    /a EstadualICMSSubstituio tributria - Pneumticos novos, cmaras de ar e protetores de borracha para pneumticos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 05

    /a IOB SetorialEstadualFarmacutico - ICMS - Iseno concedida aos produtos do Programa Farm-cia Popular do Brasil . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

    IOB Comenta

    FederalICMS - Projeto Canal Verde Brasil-ID - Simplificao da fiscalizao - Disci-plina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12

    /a IOB Perguntas e RespostasIPICertido negativa - Prazo de validade . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

    Simples NacionalClassificao fiscal - NCM - Indicao obrigatria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

    ICMS/SEAntecipao do imposto com encerramento da fase de tributao - Merca-dorias destinadas prestao de servio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13Diferena de alquotas - Aquisio com iseno do imposto . . . . . . . . . . . . 13Substituio tributria - Mercadoria a ser empregada como matria-prima no processo industrial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

  • 2016 by SAGE | IOB

    Capa:Marketing SAGE | IOB

    Editorao Eletrnica e Reviso: Editorial SAGE | IOB

    Telefone: (11) 2188-7900 (So Paulo)0800-724-7900 (Outras Localidades)

    Todos os direitos reservados. expressamente proibida a reproduo total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prvia autorizao do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).

    Impresso no BrasilPrinted in Brazil Bo

    letim

    IOB

    Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP) (Cmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

    ICMS, IPI e outros : IPI : ressarcimento do imposto.... -- 12. ed. -- So Paulo : Sage - IOB, 2016. -- (Coleo manual de procedimentos)

    ISBN 978-85-379-2742-7

    1. Imposto sobre Produtos Industrializados - Brasil 2. Tributos - Brasil I. Srie.

    16-04153 CDU-34:336.223(81)

    ndices para catlogo sistemtico:

    1. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados : IPI : Direito tributrio 34:336.223(81)

  • Manual de ProcedimentosICMS - IPI e Outros

    Boletimj

    26-01Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jun/2016 - Fascculo 26 SE

    a FederalIPI

    Ressarcimento do imposto SUMRIO 1. Introduo 2. Direito ao ressarcimento 3. Pedido 4. Transferncia 5. Competncia 6. Pagamento 7. Procedimento especial

    1. INTRODUOO procedimento para o ressarcimento de tributos admi-

    nistrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) est disciplinado pela Instruo Normativa RFB n 1.300/2012.

    Neste texto, examinaremos os deta-lhes para o ressarcimento de crditos do IPI, com fundamento na referida Instruo Normativa.

    (Instruo Normativa RFB n 1.300/2012)

    2. DIREITO AO RESSARCIMENTOOs crditos do IPI, em conformidade

    com o princpio da no cumulatividade, pode-ro ser utilizados pelos estabelecimentos me-diante o lanamento dos respectivos valores na escrita fiscal, para efeito de deduo dos dbitos decorrentes das sadas de produtos tributados.

    Os crditos que ao final do perodo de apurao rema-nescerem da deduo podero ser mantidos na escrita fiscal do estabelecimento para posterior deduo de dbi-tos do IPI, relativos a perodos subsequentes de apurao, ou ser transferidos para outro estabelecimento da pessoa jurdica, somente para deduo de dbitos do IPI, caso se refiram a:

    a) crditos presumidos do IPI, como ressarcimento das contribuies para o PIS-Pasep e da Cofins previstas nas Leis ns 9.363/1996 e 10.276/2001;

    b) crditos decorrentes de estmulos fiscais na rea do IPI a que se refere o art. 1 da Portaria MF n 134/1992;

    c) crditos do IPI passveis de transferncia a filial ata-cadista nos termos do item 6 da Instruo Normati-va SRF n 87/1989;

    d) crditos presumidos do IPI de que tratam os in-cisos III a VIII do caput do art. 12 do Decreto n 7.819/2012, apurados pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica habilitada ao Programa de In-centivo Inovao Tecnolgica e Adensamento da Cadeia Produtiva de Veculos Automotores (Inovar--Auto), nos termos do art. 15 do mesmo Decreto.

    Se ao final de cada trimestre-calendrio remanesce-rem crditos do IPI passveis de ressarcimento, depois de efetuadas as dedues, o estabelecimento matriz da

    pessoa jurdica poder requerer o ressarcimento dos referidos crditos em nome do estabe-

    lecimento que os apurou ou utiliz-los na compensao de dbitos prprios

    relativos a tributos administrados pela RFB.

    (Lei n 9.363/1996; Lei n 10.276/2001; Decreto n 7.819/2012, art. 12, III a VIII, e art. 15; Instruo Normativa SRF n 87/1989, item 6; Instruo Normativa RFB n

    1.300/2012, art. 21, caput, 1 e 2; Portaria MF n 134/1992, art. 1)

    2.1 Crditos passveis de ressarcimento

    No obstante o contribuinte poder utilizar os crditos para deduo do imposto nos perodos subsequentes ou transferi-los para outro estabelecimento (matriz ou filial) nas hipteses referidas nas letras a a d do item 2, para fins de ressarcimento somente sero passveis:

    a) os crditos relativos a entrada de matrias-primas (MP), produtos intermedirios (PI) e material de em-balagem (ME) para industrializao, escriturados no trimestre-calendrio;

    b) os crditos presumidos mencionados na letra a do item 2, escriturados no trimestre-calendrio, ex-cludos os valores recebidos por transferncia da matriz;

    A retificao do

    pedido de ressarcimento gerado a partir do programa PER/DCOMP, nas hipteses

    em que for admitida, dever ser requerida pelo sujeito passivo

    mediante apresentao RFB de documento retificador gerado

    a partir do referido programa

  • 26-02 SE Manual de Procedimentos - Jun/2016 - Fascculo 26 - Boletim IOB

    Manual de Procedimentos

    ICMS - IPI e Outros

    c) o crdito presumido do IPI como ressarcimento das contribuies para o PIS-Pasep e da Cofins, previs-to no inciso IX do art. 1 da Lei n 9.440/1997; e

    d) os crditos presumidos do IPI de que tratam os in-cisos III a VIII do caput do art. 12 do Decreto n 7.819/2012, nos termos do art. 15 do mesmo Decre-to (Inovar-Auto).

    (Lei n 9.363/1996; Lei n 9.440/1997, art. 1, IX; Lei n 10.276/2001; Instruo Normativa RFB n 1.300/2012, art. 21, 3)

    2.2 Vedao vedado o ressarcimento de crdito do trimestre-calen-

    drio cujo valor possa ser alterado, total ou parcialmente, por deciso definitiva em processo judicial ou administrativo fiscal de determinao e exigncia de crdito do IPI.

    Ao requerer o ressarcimento, o representante legal da pessoa jurdica dever prestar declarao, sob as penas da lei, de que a pessoa jurdica no se encontra nessa situao.

    (Instruo Normativa RFB n 1.300/2012, art. 25)

    3. PEDIDO Cada pedido de ressarcimento dever:

    a) corresponder a um nico trimestre-calendrio; e b) ser efetuado pelo saldo credor passvel de ressar-

    cimento remanescente no trimestre-calendrio, de-pois de efetuadas as dedues na escriturao fis-cal.

    (Instruo Normativa RFB n 1.300/2012, art. 21, 7)

    3.1 PER/DCOMPO pedido de ressarcimento ser efetuado pelo

    estabelecimento matriz da pessoa jurdica mediante utilizao do Programa Gerador do Pedido Eletrnico de Restituio, Ressarcimento ou Reembolso e Declarao de Compensao (PER/DCOMP).

    NotaAto Declaratrio Executivo Corec n 3/2016 aprovou o Programa PER/

    DCOMP, verso 6.6.

    Esse programa, de livre reproduo, est disponvel na pgina da RFB (www.receita.fazenda.gov.br).

    A pessoa jurdica dever apresentar o PER/DCOMP com assinatura digital, inclusive, em relao ao pedido de cancelamento e retificao desse programa, nas seguin-tes hipteses:

    a) declaraes de compensao;b) pedidos de restituio, exceto para crditos decor-

    rentes de pagamentos indevidos ou a maior, ou de contribuies previdencirias; e

    c) pedidos de ressarcimento.

    (Instruo Normativa RFB n 1.300/2012, art. 21, 6, e art. 110; Ato Declaratrio Executivo Corec n 3/2016)

    3.2 RetificaoA retificao do pedido de ressarcimento gerado a

    partir do Programa PER/DCOMP, nas hipteses em que for admitida, dever ser requerida pelo sujeito passivo mediante apresentao RFB de documento retificador gerado a partir do referido programa.

    A retificao do pedido de ressarcimento apresentado em formulrio (papel), nas hipteses em que for admitida, dever ser requerida pelo sujeito passivo mediante a apre-sentao RFB de formulrio retificador, o qual ser juntado ao processo administrativo de ressarcimento para posterior exame pela autoridade competente.

    O pedido de ressarcimento somente poder ser retificado pelo sujeito passivo caso se encontre pendente de deciso administrativa data do envio do documento retificador.

    (Instruo Normativa RFB n 1.30