INTODUÇÃO

A auditoria contábil compreende o exame de documentos, livros contábeis, registros, além

de realização de inspeções e obtenção de informações de fontes internas e externas, tudo

relacionado com o controle do patrimônio da entidade auditada.

A auditoria têm por objetivo averiguar os registros contábeis e a demonstrações

contábeis no que se refere aos eventos que alteram o patrimônio e a representação desse

patrimônio. Para que possa ter uma segurança razoável (segurança razoável na auditoria é

uma segurança grande) que naquelas demonstrações não existam distorções materiais.

Além de ser uma técnica contabil, a auditoria também pode ser entendida como um ramo

da Contabilidade.

O objeto da auditoria se resume no conjunto dos elementos de controle do patrimônio,

quais sejam os registros contábeis, documentos que comprovem esses registros e os atos

administrativos. Fatos não registrados documentalmente também é objeto da auditoria uma

vez que tais fatos podem ser relatados por indivíduos que executam atividades relacionadas

ao patrimônio auditado.

Etapa1Passo 2

Explicar o que é Auditoria.

R: De maneira geral e simplificada, auditoria, seja de qual tipo for, interna ou externa,

significa conferir, verificar, analisar e avaliar, além de, comunicar os resultados dentro

de um determinado objetivo a que a auditoria se propõe. A palavra auditoria tem como

origem o latim audire e significa ouvir. (LINS, 2012, p.3)

- Quais os tipos de auditorias existentes? Explicar cada um.

R: A auditoria divide-se em dois grandes grupos: auditoria interna e auditoria externa que

serão explicadas abaixo.

• Auditoria Interna: é executada por algum funcionário da própria empresa que a auditoria

está sendo realizada e de maneira geral, envolve a avaliação de desempenho, controles

internos, sistemas de computação/informação, qualidade de produtos e serviços. Além

disso, busca identificar, detectar e prevenir falhas de operação, discrepâncias nas atividades

administrativas, possibilitando maior confiabilidade das informações geradas. A auditoria

interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e

erros.

Auditoria Externa: a finalidade da auditoria externa é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos seus usuários. Compreende expressar uma opinião através da emissão de um parecer sobre as demonstrações contábeis da empresa auditada e assegurar que as mesmas foram elaboradas em conformidade com as normas brasileiras de contabilidade e legislação específica aplicáveis. A auditoria externa é executada por funcionário de empresa de auditoria independente, empresa essa que necessita de registro na Comissão de Valores Mobiliários (CVM). (LINS, 2012, p.4-11)

- Quais as responsabilidades do auditor externo e do auditado?

R: Tanto auditor como auditado têm obrigações e responsabilidades, o primeiro e fundamental ponto é o fato que as demonstrações contábeis são de propriedade e responsabilidade exclusiva do auditado, sendo este responsável direto por tudo que nela conste ou que porventura seja omitido por qualquer motivo.

O auditor independente é submetido a diversas normas em relação ao seu trabalho. Abaixo serão citados e explicados os principais:

• Registro na CVM: todo auditor, seja ele pessoa física ou jurídica, tem a obrigação de ter registro efetuado junto a Comissão de Valores Mobiliários.

• Guarda da documentação e sigilo: para fins de fiscalização do exercício profissional, toda a documentação, papéis de trabalho, relatórios e pareceres dos serviços realizados devem ser conservados em boa guarda, pelo prazo de cinco anos, a partir da data de emissão do parecer. Toda a documentação da auditoria é confidencial, devendo ser mantida em local seguro e sob sigilo.

• Responsabilidade compartilhada: em nenhuma hipótese a responsabilidade do auditor será modificada, mesmo quando algum contador na função de auditor interno contribua na realização dos trabalhos. O fato de um papel de trabalho ser preenchido pela auditoria interna do auditado não isenta o auditor independente de responsabilidade sobre algum tipo de erro ou fraude que possa acarretar erro no seu parecer final.

• Revisão externa: os auditores deverão se submeter a cada quatro anos a uma revisão externa realizada por outro auditor registrado na CVM.

Em relação ao auditado, a nota explicativa da CVM da Instrução 308/99 cita as responsabilidades do mesmo em relação a auditoria externa. Além da normatização dessa Instrução, o auditado tem outras responsabilidades que são relacionadas no documento denominado “carta de responsabilidade da administração”, onde o auditado lista

nominalmente e assina todas as suas responsabilidades diante das demonstrações contábeis. A data desse documento é a mesma do parecer da auditoria. (LINS, 2012, p.13-17)

4. Qual a postura que um auditor deve ter? Explicar.

R: O auditor está sujeito a exigências éticas relevantes, inclusive relativas à independência no que diz respeito a trabalhos de auditoria das demonstrações contábeis. As exigências éticas relevantes abrangem o Código de Ética Profissional do Contabilista, relacionadas à auditoria de demonstrações contábeis bem como as NBC PAs aplicáveis. Tanto o Código de Ética do Contabilista como as NBC PAs estabelecem princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor e fornece estrutura conceitual para a aplicação desses princípios, cujo cumprimento pelo auditor é exigido pelo Código IFAC, a saber:

• Integridade;

• Objetividade;

• Competência e zelo profissional;

• Confidencialidade;

• Conduta Profissional. (LINS, 2012, p.1)

Referências Bibliográficas

Assunto retirado do Livro Texto, e do Livro Auditoria Conceito e Aplicações 6 edicão.