contabilidade custos financas para nao contadores

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Janeiro/2009

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Braulino José 1

CONTMATIC - CEAD

CURSO:CONTABILIDADE, CUSTOS E

FINANÇAS PARA NÃO CONTADORES

Braulino José dos Santos

Braulino José 2

Conteúdo • A Contabilidade• Aplicação da Contabilidade• Patrimônio• Plano de Contas• Regime de Caixa X Competência• Decisão Tributária• Contabilidade como Instumento Gerencial• Finanças – Conceitos

2

Braulino José 3

Conteúdo • Liquidez e Rentabilidade• Funções do Administrador Financeiro• Ciclo Operacional, Econômico e Financeiro• Fluxos de Fundos• Relatórios Contábeis• Capital de Giro• Custos como Auxílio Gerencial• Fluxo dos Custos• Custo / Volume / Lucro• Formação de Preço

Braulino José 4

.

A Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da empresa. Ela é muito antiga e sempre existiu para auxiliar as

pessoas a tomarem decisões. Com o passar do tempo, o governo começa a utilizar-se dela para arrecadar impostos a torna

obrigatória para a maioria das empresas.

Uma empresa sem boa contabilidade Uma empresa sem boa contabilidade éé como um barco como um barco àà deriva ao sabor dos ventos.deriva ao sabor dos ventos.

CONCEITO

A ContabilidadeA Contabilidade

3

Braulino José 5

APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE

Comercial Industrial PúblicaBancáriaHospitalarAgropecuáriade Seguros

Contabilidade Comercial Contabilidade Industrial Contabilidade PúblicaContabilidade BancáriaContabilidade HospitalarContabilidade AgropecuáriaContabilidade Securitária

etc.

Contabilidade Geral Contabilidade Financeira


Diversos ramos de atividade:

Braulino José 6

Uma Empresa NÃO É um CORPO ISOLADO

ÚÚNICO DIRECIONAMENTONICO DIRECIONAMENTO

Conquistar MercadoConquistar Mercado

IntegraIntegraçção entre as funão entre as funççõesõesExercer seu papel socialExercer seu papel social

Ganhar DinheiroGanhar Dinheiro

AMBIENTE

Governo

CulturaSociedade

Concorrentes

ClientesFornecedores EMPRESAEMPRESA


4

Braulino José 7

.

.Patrimônio Patrimônio (riqueza)(riqueza)• Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a

uma empresa Bens.• Valores a receber e Direitos a Receber Direitos• Contas a pagar, dívidas Obrigações

Conceito:

PatrimônioPatrimônio

Braulino José 8

Bens Intangíveis = Não são palpáveis, não constituídos de matéria.Ex.: Marcas (Arisco, Coca-cola), patentes de invenção (direito exclusivo de explorar uma invenção).

Bens Tangíveis = Têm forma física, são palpáveis.Ex.: Veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e utensílios, ferramentas etc.)

BENS

Classificado em:

São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades das pessoas e das empresas.


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Braulino José 9

• . PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa):somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraem-seas obrigações; os resultado é a riqueza líquida, ou seja, a parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa. Ela é denominada patrimônio líquido ou situação líquida.


Braulino José 10

BALANÇO PATRIMONIAL - LEI 11.638/07ATIVO PASSIVO

ATIVO CIRCULANTE

DISPONÍVELCONTAS A RECEBER ESTOQUESIMPOSTOS A RECUPERAR

CONTAS A RECEBERADIANTAMENTOS OUEMPRÉSTIMOS

REALIZÁVEL LONGO PRAZO

ATIVO PERMANENTEINVESTIMENTOIMOBILIZADO

INTANGÍVEISDIFERIDO

BENS+DIREITOS

FORNECEDORESEMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS

TRIBUTOS A PAGAR

PASSIVO CIRCULANTE

FORNECEDORESFINANCIAMENTOS

EXIGÍVEL LONGO PRAZO

EX

IGÍV

EL

PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapital Social

Reservas de CapitalAjustes de Aval. Patrimonial

Reservas de LucrosAções em Tesouraria

Prejuízos Acumulados

NÃ

O E

XIG

ÍVE

L

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Braulino José 11

1º Passo:

1. CONTAS CÓDIGO• Ativo 1• Passivo 2• Patrimônio Líquido 3• Receitas e Deduções 4• Contas Dedutivas 5

Plano de ContasPlano de Contas

PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADOPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

Contas Exemplos:1.1.1.154.1.4.25.2.3.32

Braulino José 12

2. GRUPOS DE CONTA CÓDIGO

• Ativo Circulante 1.1

• Realizável a Longo Prazo 1.2

• Ativo Permanente 1.3

• Passivo Circulante 2.1

• Exigível a Longo Prazo 2.2



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Braulino José 13

3. CONTAS DOS GRUPOS1 Ativo1.1 Ativo Circulante1.1.1 Ativo Circulante – Caixa1.1.2 Ativo Circulante – Bancos 1.1.3 Ativo Circulante – Duplicatas a Receber

2 Passivo2.1 Passivo Circulante2.1.1 Fornecedores2.1.2 Impostos a Recolher...



Braulino José 14

.

• .

Balanço Patrimonial1. Ativo 2. Passivo

1.1 Circulante1.1.1 Caixa1.1.2 Bancos1.1.3 Duplicatas a Receber1.1.4 (-) Provisão para Devedores

Duvidosos.1.1.5 (-) Duplicatas Descontadas1.1.6 Estoques1.1.7 Despesas do Exercício Seguinte

1.2 Realizável a Longo Prazo1.2.1 Empréstimos a Empresas

Coligadas e Controladas1.2.2 Empréstimos a Diretores

1.3 PermanenteInvestimentos1.3.1 Aplicações em Cias. Coligadas

e Controladas1.3.2 Imóveis para Renda1.3.3 TerrenosImobilizado1.3.4 Imóveis em uso1.3.5 (-) Depreciação Acumulada

de Imóveis em uso1.3.6 Veículos1.3.7 (-) Depreciação Acumulada de

Veículos1.3.8 Móveis e Utensílios1.3.9 (-) Depreciação de Móveis e

UtensíliosDiferido1.3.10 Gastos Pré-operacionais1.3.11 (-) Amortização Acumulada

2.1 Circulante2.1.1 Fornecedores2.1.2 Impostos a Recolher2.1.3 Salários a Pagar2.1.4 Encargos Sociais a Recolher2.1.5 Empréstimo a pagar2.1.6 Contas a Pagar2.1.7 Títulos a Pagar

2.2 Exigível a Longo Prazo2.2.1 Financiamentos

3. Patrimônio Líquido3.1.1 Capital3.1.2 Lucros Acumulados3.1.3 Reservas

Demonstração do Resultadodo Exercício

4.1 Vendas Brutas

4.2 (-) Deduções4.2.1 IPI4.2.2 ICMS4.2.3 ISS4.2.4 Devoluções4.2.5 Abatimentos

5.1 (-) Custos dos Produtos Vendidos 5.1.1 Matéria-prima5.1.2 Mão-de-Obra Direta5.1.3 Aluguel da Fábrica5.1.4 Energia elétrica5.1.5 Depreciação de Equipamentos

5.2 (-) Despesas de Vendas5.2.1 Comissão de Vendedores5.2.2 Propaganda5.2.3 Salários do Pessoal de Vendas5.2.4 Devedores Duvidosos

5.3 (-) Despesas Administrativas5.3.1 Aluguel de Escritório5.3.2 Honorários da Diretoria5.3.3 Material de Escritório5.3.4 Salário do Pessoal Administrativo5.3.5 Encargos Sociais

5.4 (-) Despesas Financeiras5.4.1 Juros5.4.2 Comissão Bancária5.4.3 Variação Cambial5.4.4 Receita Financeira5.5.5 Provisão para Imposto de Renda5.5.6 Participações

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Regime de Caixa x Competência

Competência = no momento que ocorre

Caixa = no pagamento

Braulino José 16

Regime de Caixa x Competência

A contabilidade geralmente utiliza o regime de competência.

Significa dizer que uma receita deverá ser registrada nos livros de uma entidade quando for gerada, e não quando recebida.

Da mesma forma, uma despesa deverá ser registrada quando nela se incorrer, e não quando for paga.

Nesse regime associamos o registro dos eventos na contabilidade à existência de um fato gerador.

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Braulino José 17

DECISÃO TRIBUTÁRIA

Decisão Quanto a Forma Jurídica Aspectos Tributários

Porte da EmpresaMicro

Pequeno Porte

Demais

SIMPLES NACIONALLC 123/2006

LUCRO REALLUCRO PRESUMIDO

FAT R$ 240.000

FAT R$ 2.400.000

FAT 48.000.000

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LUCRO REAL

(Resultado Efetivo)Resultado contábil ajustado por adiçõese exclusões compõe o resultado fiscal.

PeriodicidadeTrimestral: Períodos mar./jun./set./dez.

Anual: Dezembro confronto antecipações

Antecipações:Estimativa: Mensal

ouSuspensão ou Redução: Mensal

LUCRO PRESUMIDO

(Resultado Estimado)Aplicação de alíquota sobre o faturamento

PeriodicidadeTrimestral: Períodos mar./jun./set./dez.

Definitivo

SIMPLES NACIONAL

(Resultado Faturado)Aplicação de alíquota sobre o faturamento,enquadramento receita últimos 12 meses.

PeriodicidadeMensal: Definitivo

REGIMES TRIBUTAÇÃO

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Braulino José 19

1) Receita Bruta superior a R$ 48.000.000,00;2) Entidades Financeiras e assemelhados;

3) Lucros, rendimentos ou ganho capital do exterior;4) Empresas usufruam de benefícios fiscais isenção ou redução IR;

5) Serviço assessoria creditícia, mercadológica, gestão crédito (factoring)6) Imobiliária de construção, compra e venda de imóveis, com registro custo orçado

Braulino José 20

•BASE DE CÁLCULO – PIS e COFINS

RECEITA BRUTA

LUCRO REAL(não cumulativo)

aproveitamento créditoAlíquotas

7,6% - Cofins e 1,65% Pis

LUCRO PRESUMIDO(cumulativo)

não aproveitamento créditoAlíquotas

3,0% - Cofins e 0,65% Pis

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Braulino José 21

IR

15 %

25 %

CSLL

9 %

9 %

PIS

0,65 %

1,65 %

COFINS

3,0 %

7,6 %

INSS

20 %

28,8%

IPI

0 %

330%

ICMS

7 %

25 %

ISS

2 %

5 %

RELAÇÃO ALÍQUOTAS TRIBUTAÇÃO

Braulino José 22

Comércio

4 %

11,61 %

Indústria

4,5 %

12,11 %

Serviços I(I ao XII e XIV)

6 %

17,42 %

Serviços II(XIII e XV ao XVIII)

4,50 %+20% INSS

16,85 %+20% INSS

Serviços III(XIX ao XXVI)

6,00 %+20%INSS

20,00 %+20% INSS

RELAÇÃO ALÍQUOTAS SIMPLES NACIONAL

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Braulino José 23

Percentuais de presunção do lucroRECEITA DA ATIVIDADE

REGRA

- Comércio e Indústria

- Serviços em geral

ESPECÍFICAS

- Revenda de Combustíveis (gás inclusive)

- Serviços de transporte, exceto cargas

- Transporte de cargas

- Serviços hospitalares

- Intermediação de negócios

- Administração, locação de bens e direitos

- Pequenos serviços (Ver observações)

- Factoring

8,0

32,0

1,6

16,0

8,0

8,0

32,0

32,0

32,0

16,0

Braulino José 24

Relação de tributos e incidências percentuais (%) sobre o faturamento

COLUNAS 1 2 3 4 5VENDAS INDUSTRIA- PREST. SERVIÇOS PREST. SERVIÇOS PREST. SERVIÇOSLUCRO LIZAÇÕES L. PRESUMIDO L. PRESUMIDO PESSOAIS

PRESUMIDO LUCRO (FAT. ANUAL (FAT. ANUAL Soc. EmpresáriaPRESUMIDO ou Simples

ATÉ SUPERIOR LUCRO TRIBUTOS R$ 120.000,00) A R$ 120.000,00) PRESUMIDOCOFINS 3 3,00 3,00 3,00 3,00PIS 0,65 0,65 0,65 0,65 0,65C.SOCIAL 1,08 1,08 2,88 2,88 2,88IR 1,20 1,20 2,40 4,80 4,80ISS (*) nota s 5,00 5,00ICMSIPI

TOTAIS 5,93 5,93 13,93 16,33 11,33

Lucro Presumido

(*) Quando o município é a Capital de São Paulo, podendo variar

entre 2% e 5%.

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Braulino José 25

Contabilidade como Instrumento Gerencial

• Atender as necessidades e expectativasdos clientes.

• Estar a disposição do usuário no momento adequado.

• Gerar informações de fácil entendimento.• Fornecer dados confiáveis.• Fornecer indicadores de tendência.• As informações fornecidas devem ser

objetivas e resumidas.

Braulino José 26

ALGUNS INDICADORES DE PROBLEMAS FINANCEIROS

• Diminuição do volume de vendas.

• Aumentos dos prazos de vendas.

• Aumentos das despesas financeiras.

• Diminuição da margem de contribuição.

• Estoque com giro lento.

• Gastos fixos aumentando constantemente.

• Crescente perdas com inadimplência.

• Necessidade de trabalhar com descontos de cheques e duplicatas.

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Braulino José 27

Conceito de Finanças

FINANÇAS

ÉÉ a arte e a ciência de administrar fundos.a arte e a ciência de administrar fundos.O estudo das finanO estudo das finançças ocupaas ocupa--se do processo, instituise do processo, instituiçções, ões, mercados e instrumentos envolvidos nas transferências de mercados e instrumentos envolvidos nas transferências de fundos entre pessoas, empresas e governos.fundos entre pessoas, empresas e governos.

Áreas das FinançasServiServiçços Financeiros os Financeiros

(concep(concepçção e assessoria p/ pessoas, empresas ou governos)ão e assessoria p/ pessoas, empresas ou governos)

AdministraAdministraçção Financeira ão Financeira (diz respeito (diz respeito ààs responsabilidades do administrador numa empresa)s responsabilidades do administrador numa empresa)

Braulino José 28

Carreiras em FinançasFINANÇAS

Bancos e instituiBancos e instituiçções correlatas (analistas de crões correlatas (analistas de créédito)dito)Planejamento das finanPlanejamento das finançças pessoais (consultores)as pessoais (consultores)

Investimentos (corretores de tInvestimentos (corretores de tíítulos)tulos)Bens imBens imóóveis (vendas e aluguveis (vendas e aluguééis)is)

Seguros (corretores e subscritores)Seguros (corretores e subscritores)

Carreiras em Administração FinanceiraAnalista financeiroAnalista financeiro

Analista/Gerente de orAnalista/Gerente de orççamentos de capitalamentos de capitalGerente de projetos financeirosGerente de projetos financeiros

Gerente de caixaGerente de caixaAnalista/gerente de crAnalista/gerente de crééditodito

Administrador de fundos de pensãoAdministrador de fundos de pensão

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Braulino José 29

Liquidez e Rentabilidade

FINANÇAS

⇒⇒ LiquidezLiquidez

PreocupaPreocupaçção do Tesoureiro: ão do Tesoureiro: ““manutenmanutençção da liquidez da empresasão da liquidez da empresas””A liquidez implica na manutenA liquidez implica na manutençção de recursos financeiros sob a forma ão de recursos financeiros sob a forma de disponibilidades.de disponibilidades.Caixa e aplicaCaixa e aplicaçções de curto prazo Taxas reduzidasões de curto prazo Taxas reduzidas

⇒⇒ RentabilidadeRentabilidade

PreocupaPreocupaçção do ão do ControllerController: : ““com a rentabilidade da empresascom a rentabilidade da empresas””A rentabilidade A rentabilidade éé o grau de êxito econômico obtido por uma empresa o grau de êxito econômico obtido por uma empresa em relaem relaçção ao capital nela investido.ão ao capital nela investido.

Braulino José 30

Objetivo Econômico das Empresas

FINANÇAS

MaximizaMaximizaçção de seu valor de mercado a longo prazoão de seu valor de mercado a longo prazo

Retorno do investimento x Risco AssumidoRetorno do investimento x Risco Assumido

O LUCRO possibilita:O LUCRO possibilita:A melhoria e expansão dos serviA melhoria e expansão dos serviçços/produtosos/produtosO cumprimento das funO cumprimento das funçções sociaisões sociais

Pagamento dos impostos;Pagamento dos impostos;RemuneraRemuneraçção adequada dos empregados;ão adequada dos empregados;Investimentos em melhoria ambiental, etc.Investimentos em melhoria ambiental, etc.

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Braulino José 31

Atividades Empresariais

FINANÇAS

OperaOperaçções, Investimentos e Financiamentosões, Investimentos e Financiamentos

Atividades de operaAtividades de operaçções: ões: são as atividades operacionais que geram lucro ou prejuízo, como a compra de matéria-prima, vendas, salários, aluguel, etc.

Atividades de investimentos: Atividades de investimentos: são as aplicações em caráter temporário ou permanente, como compras de máquinas, aplicações financeiras de curto e longo prazo.

Atividades financeiras: Atividades financeiras: são as atividades que irão financiar as decisões de operações e de investimentos, como empréstimos bancários, emissão de debêntures, etc.

Braulino José 32

Funções do Administrador Financeiro

FINANÇAS

AnAnáálise, Planejamento e Controle Financeiro;lise, Planejamento e Controle Financeiro;Tomadas de Decisões de Investimentos,Tomadas de Decisões de Investimentos,

Tomadas de Decisões de FinanciamentosTomadas de Decisões de Financiamentos

AnAnáálise, Planejamento e Controle Financeiro: lise, Planejamento e Controle Financeiro: coordenar, monitorar, avaliar e determinar o volume de capital necessário.

Tomadas de Decisões de Investimentos: Tomadas de Decisões de Investimentos: são as aplicações em ativos correntes (AC) e não correntes (ARLP e AP).

Tomadas de Decisões de Financiamentos: Tomadas de Decisões de Financiamentos: são os financiamentos de ativos correntes e não correntes a curto e a longo prazo.

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Braulino José 33

Estrutura Organizacional da Área de Finanças

FINANÇAS

Contabilidade FinanceiraContabilidade FinanceiraContabilidade de CustosContabilidade de Custos

OrOrççamentosamentosAdministraAdministraçção de Tributosão de Tributos

Sistemas de InformaSistemas de Informaççãoão

AdministraAdministraçção de Caixaão de CaixaCrCréédito e Contas a Receberdito e Contas a Receber

Contas a PagarContas a PagarCâmbioCâmbio

Planejamento FinanceiroPlanejamento Financeiro

AdministradorAdministrador FinanceiroFinanceiro

TesourariaTesouraria ControladoriaControladoria

Braulino José 34

Ciclo Operacional, Econômico e Financeiro

FINANÇAS

Mês 0Mês 0 Mês 1Mês 1 Mês 2Mês 2 Mês 3Mês 3 Mês 4Mês 4

Compra de Matéria-prima

Término de Fabricação e Pgtode outros Custos

Venda Pagamento da Matéria-prima

Recebimento da Venda

Prazo de RotaPrazo de Rotaçção de Estoques (PRE)ão de Estoques (PRE) Prazo de Recebimento da Venda (PRV)Prazo de Recebimento da Venda (PRV)

Prazo de Pagamento da Compra (PPC)Prazo de Pagamento da Compra (PPC)

CICLO ECONÔMICO (CE)CICLO ECONÔMICO (CE)

CICLO FINANCEIRO (CF)CICLO FINANCEIRO (CF)

CICLO OPERACIONAL (CO)CICLO OPERACIONAL (CO)

Fabricação Estocagem

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Braulino José 35

O Fluxo de Fundos

FINANÇAS

O Fluxo de Fundos (ou fluxo de recursos) refereO Fluxo de Fundos (ou fluxo de recursos) refere--se a se a movimentamovimentaçção do capital de giro.ão do capital de giro.O Capital de Giro representa o capital em circulaO Capital de Giro representa o capital em circulaçção ou ão ou movimentamovimentaçção tanto no Ativo (disponão tanto no Ativo (disponíível e realizvel e realizáável) como no vel) como no Passivo (exigPassivo (exigíível).vel).

Ativo CirculanteAtivo Circulante(Estoques, Caixa, (Estoques, Caixa,

Bancos)Bancos)

Ativo PermanenteAtivo PermanentePatrimônio LPatrimônio Lííquidoquido

Passivo CirculantePassivo Circulante(Fornecedores, (Fornecedores,

Impostos, SalImpostos, Saláários, rios, Contas a Pagar)Contas a Pagar)

Braulino José 36

FINANÇAS

J F M A M J J A S OJ F M A M J J A S O N DN D

DINHEIRO são os valores dos pagamentos ou recebimentos em uma transação

TEMPO prazo compreendido entre a data da operação e a época em que o pagamento ou o recebimento irá ocorrer.

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Braulino José 37

FINANÇAS

SimulaSimulaçção a 5,0202% ao mêsão a 5,0202% ao mês

JUROSJUROS

MêsMês Taxa de Juros SimplesTaxa de Juros Simples Taxa de Juros CompostosTaxa de Juros Compostos

00 0,00%0,00% 0,00%0,00%11 5,02%5,02% 5,02%5,02%22 10,04%10,04% 10,29%10,29%33 15,06%15,06% 15,83%15,83%44 20,08%20,08% 21,64%21,64%.. .. .... .. .... .. ..

1111 55,22%55,22% 71,40%71,40%1212 60,24%60,24% 80,00%80,00%

Braulino José 38

FINANÇAS

RelatRelatóórios Contrios Contáábeis (Informes Contbeis (Informes Contáábeis)beis)É a exposição resumida e ordenada de dados colhidos pela contabilidade. Os relatórios contábeis mais importantes são as Demonstrações Contábeis (Demonstrações Financeiras)A Lei das S.A. determina a elaboração a cada 12 meses:

- Balanço Patrimonial;- Demonstração do Resultado do Exercício;- Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados;- Demonstração das Origens e Aplicação dos Recursos.-Fluxo de Caixa Lei 11.638/07.

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Braulino José 39

FINANÇAS

BalanBalançço Patrimonialo Patrimonial

Reflete a posição financeira em determinado momento

A P

PL

Bens e Direitos (A) Obrigações com Terceiros (P)

Recursos dos Proprietários (PL)

Braulino José 40

BalanBalançço Patrimonial o Patrimonial (Grupo de Contas)(Grupo de Contas)

• Ativo Circulante Financeiro– Caixa e Bancos– Aplicações Financeiras

• Ativo Circulante Operacional– Duplicatas a Receber– Estoques– Adiantamentos e Despesas do

Exercício Seguinte

• Ativo Realizável a Longo Prazo

• Ativo Permanente

• Passivo Circulante Financeiro– Empréstimos Bancários– Financiamentos– Duplicatas Descontadas– Dividendos

• Passivo Circulante Operacional– Fornecedores– Salários e Encargos– Impostos e Taxas– Adiantamentos de Clientes

• Passivo Exigível a Longo Prazo

• Patrimônio Líquido

Demonstrações Contábeis

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Braulino José 41

DemonstraDemonstraçção do Resultado do ão do Resultado do ExercExercííciocio

RECEITA BRUTA(-) deduções

RECEITA LÍQUIDA(-) custo das vendas ou dos serviços

LUCRO BRUTO (-) despesas operacionais

LUCRO OPERACIONAL(-) despesas não operacionais

LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA - LAIR(-) provisão para o imposto de renda

LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA(-) participações, contribuições, doações

LUCRO LÍQUIDOLUCRO LÍQUIDO POR AÇÃO DO CAPITAL SOCIAL


Braulino José 42


AnAnáálise das Demonstralise das Demonstraçções Contões Contáábeisbeis

Ênfase no Balanço Patrimonial (BP) e na Demonstração de Resultados do Exercício (DRE)

BP Situação FinanceiraBP + DRE Situação Econômica

Índice de Liquidez Índice de EndividamentoÍndice de Atividade Índice de Rentabilidade

Outros índices Relevantes

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Braulino José 43

ÍÍndices de Liquidezndices de Liquidez

LIQUIDEZ IMEDIATA (Disponível / PC)Mostra quantos R$ a empresa tem no disponível (caixa, bancos e

aplicações financeiras disponíveis), para pagar as dividas vencíveis em um ano.

Revela a capacidade de pagamento no curtíssimo prazo (imediata).

LIQUIDEZ CORRENTE (AC / PC)Mostra quantos R$ a empresa tem no ativo circulante, para pagar cada

real de divida vencível de um ano.Revela a capacidade de pagamento a curto prazo.


Braulino José 44

ÍÍndices de Liquidezndices de Liquidez

LIQUIDEZ SECA (AC - Estoques - Desp Antec) / PCMostra quanto tem no ativo circulante (não considerados os estoques e as

despesas antecipadas) para pagar cada real de divida vencível dentro de um ano.

Revela a capacidade de pagamento caso ocorra uma paralisação nas vendas. Não aplicável com just-in-time.

LIQUIDEZ GERAL (AC + ARLP) / (PC + PELP) Mostra quantos Reais a empresa tem de valores disponíveis e realizáveis

(em qualquer prazo) para pagar cada real do total de suas dívidas (a curto e a longo prazo).

Revela a capacidade de pagamento geral.


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Braulino José 45

ÍÍndices de Endividamentondices de Endividamento

PARTICIPAÇÃO DE CAPITAL DE TERCEIROS(PC + PELP) / PL

Indica o quanto há de capital de terceiros em relação ao patrimônio líquido, retratando a dependência da empresa em relação aos recursos externos.

IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (AP / PL)

Indica quanto do patrimônio líquido da empresa está aplicado no ativo permanente.


Braulino José 46

ÍÍndices de Rentabilidade/Lucratividadendices de Rentabilidade/Lucratividade

RETORNO SOBRE VENDAS (RL / VL)Compara o lucro líquido em relação às vendas líquidas do período,

fornecendo o percentual de lucro que a empresa está obtendo em relação ao seu faturamento.

É também chamado de Margem Líquida.

MARGEM BRUTA (RB / VL)Compara o lucro bruto em relação às vendas líquidas do período, ou

seja, preço de venda com preço de custo.


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Braulino José 47

ÍÍndices de Rentabilidade/Lucratividadendices de Rentabilidade/Lucratividade

RETORNO SOBRE O ATIVO (LL / A)Indica a rentabilidade que a empresa propicia com a utilização dos

investimentos totais (total do ativo).

RETORNO SOBRE O PATRIMÔNIO LÍQUIDO (LL / PL)Indica quanto de prêmio os acionistas ou proprietários da empresa estão

obtendo em relação aos seus investimentos no empreendimento.


Braulino José 48

O Capital de Giro

CAPITAL DE GIROCAPITAL DE GIRO

Também chamado de CAPITAL CIRCULANTECorresponde aos recursos aplicados em ativos circulantes, que transformam-se constantemente dentro do ciclo operacional.

Importância do Estudo do Capital de Giro

Recuperar os custos e despesas incorridos durante o ciclo operacional e Obter o lucro desejado.

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Braulino José 49

O Capital de Giro

Capital de Giro LCapital de Giro Lííquidoquido

É a diferença entre o ativo corrente (ativo circulante) e o passivo corrente (passivo circulante).

CGL = AC - PCÉ também chamado de Capital Circulante Líquido

AC > PC AC > PC CGL PositivoCGL PositivoAC < PC AC < PC CGL NegativoCGL NegativoAC = PC AC = PC CGL NuloCGL Nulo

Braulino José 50

O Capital de Giro


PassivoCirculante

AtivoCirculante

PassivoNãoCirculante

AtivoNãoCirculante

PassivoCirculante

AtivoCirculante


AtivoNãoCirculante

PassivoCirculante

AtivoCirculante


AtivoNãoCirculante

CGL Positivo CGL Negativo CGL Nulo

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Braulino José 51

O Capital de Giro


O CGL constitui uma medida estática da folga financeira que a empresa tem para liquidar seus compromissos de curto prazo.

CGL Insolvência

Cuidados na análise estática:Se os estoques forem de realização difícil ou demorada a folga financeira é ilusória. Exemplo: período de retração nas vendas de automóveis.Um supermercado gira rápido os estoques, mas terá que pagar futuramente as exigibilidades. Enquanto isso são feitas aplicações no mercado financeiro, tornando o CGL negativo.

Braulino José 52

Administração do Capital de Giro

Circulante x Não CirculanteCirculante x Não Circulante

PassivoCirculante

AtivoCirculante


AtivoNãoCirculante

Caixa

Fornecedores

Mercadorias

Clientes

Bens Estoques, AC Caixa

Direitos Duplicatas a receber, Bancos

Fornecedores, Salários, Aluguéis, Contas a pagar,

PC Obrigações Impostos a recolher, Financiamentos, Juros a pagar

27

Braulino José 53

Administração de Valores a Receber

Giro de Contas a Receber = Vendas / Contas a Receber = nºVezes

Dias de Vendas em Contas a Receber = 365 / Giro C Receber = nº dias

Giro de Contas a Receber e Dias de Venda em Contas a Receber

Braulino José 54

GIRO DE ESTOQUES

GIRO DE ESTOQUE = CMV / EF = Nº VEZES DO GIRO

DIAS DE VENDA EM ESTOQUE

= 365 / GIRO DO ESTOQUE = Nº EM DIAS

alEstoqueFinCMVGiro =

Administração de Estoques

28

Braulino José 55

DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO

CUSTOCUSTO DESPESADESPESA

CCÁÁLCULOS DE CUSTOSLCULOS DE CUSTOS

Braulino José 56

ESQUEMA BÁSICO

CUSTOS

Indiretos Diretos

RateiosProdutos - A

Produtos - B

Produtos - CESTOQU

E

Custo dos ProdutosVendidos

DESPESAS

VENDAS

Resultado

CUSTOSCUSTOS

29

Braulino José 57

Custos como Auxílio Gerencial

• Apoio ao controle: • Comparação do custo ocorrido com padrões e

orçamentos. • Mensuração das perdas e desperdícios do sistema

produtivo.

• Apoio à tomada de decisões• Lucratividade e rentabilidade de produtos. • Ponto de equilíbrio. • Fabricar ou comprar. • Planejamento. • Ações de melhoria.

Braulino José 58

Determinação do lucroReceita

( - ) Custo dos produtos vendidos

( = ) Lucro Bruto( - ) Despesas administrativas( - ) Despesas comerciais( - ) Despesas financeiras

( = ) Lucro líquido

Inventário inicial de produtos acabados( + ) Custos dos produtos fabricados( - ) Inventario final de produtos acabados

( = ) Custo dos produtos vendidos

30

Braulino José 59

Custos dos Produtos Fabricados

Inventário inicial de produtos em processo( + ) Custos do período( - ) Inventario final de produtos em processo

( = ) Custos dos produtos fabricados

Matéria-Prima

Inventário inicial de matéria-prima( + ) Compras de MP do período( - ) Inventario final de matéria-prima

( = ) Custos de matéria-prima

Braulino José 60

Custo Unitário

• Custo total - Custo para fabricar um conjunto de unidades do produto.

• Custo unitário - custo para fabricar uma unidade do produto.

Custo unitário =Custo total

Unidades produzidas

31

Braulino José 61

Preços X Custos

Preço = Custo + Lucro (cálculo dos custos)Antes:

Lucro = Preço - Custo (controle dos custos)Depois:

Custo = Preço - Lucro (gestão dos custos)Hoje:

Braulino José 62

Terminologia contábil• Algumas das terminologias mais usuais:

– gastos: sacrifício financeiro que a entidade arca para a obtenção de um produto ou serviço qualquer;

– investimento: gasto ativado em função de sua vida útil ou de benefícios atribuíveis a futuros períodos;

– custos: gasto relativo a bem ou serviço utilizado na produção de outros bens ou serviços;

– despesas: bem ou serviço consumido direta ou indiretamente para a obtenção de receitas;

– desembolso: pagamento do bem ou serviço;– perda: bem ou serviço consumido de forma anormal.

32

Braulino José 63

Conceitos básicos• Os custos de fabricação são a soma dos custos de

matéria-prima (MP), mão-de-obra direta (MOD) e custos indiretos de fabricação (CIF).

• Os custos de transformação (CT) são a soma dos custos de mão-de-obra direta (MOD) e custosindiretos de fabricação (CIF).

Custos = MP + MOD + CIF

Braulino José 64

Classificação de Custos• Custo total - Custo para fabricar um conjunto de unidades do

produto.• Custo unitário - custo para fabricar uma unidade do produto.

Classificação pela Variabilidade

Custos fixos - independem do volume de produção, no curtoprazo.

• Custos variáveis - crescem com o aumento da produção.• Esta categorização está associada a um período de tempo.

Para períodos suficientemente longos, todos os custos sãovariáveis.

33

Braulino José 65

Classificação pela Facilidade de Alocação

• Custos diretos - facilmente identificáveis com os produtos.• Custos indiretos - necessitam de certo grau de

subjetividade para serem alocados aos produtos.

OUTRAS CLASSIFICAÇÕES• Custos Fixos Elimináveis / não-elimináveis: podem ser

eliminados (ou não) com o encerramento temporário das atividades da empresa. É útil na determinação do ponto de fechamento.

• Custo de oportunidade: não representam o consumo de insumos pela empresa, mas as receitas que deixaram de ser geradas pela utilização alternativa do capital.

Braulino José 66

Fluxo dos Custos

CustosDiretos

Indiretos

EstoquesMateriais Diretos

Produtos em ElaboraçãoProdutos Acabados

Balanço Patrimonial

(+) Receitas

(=) Resultado

(-) Despesas

(-) Custos do DRECMVCPVCSP

Demonstrativo deResultado do Exercício

34

Braulino José 67

MDMateriais Diretos

Matéria-PrimaEmbalagem

MODMão-de-Obra Direta

Mensurada e identifi-cada de forma direta

CIFCustos Indiretos

Custos que não sãoMD nem MOD

Despesas

Gastos não associadosà produção

Custo total, contábil ou fabril

Custo de transformaçãoCusto primário ou direto

Gastos totais ou custo integral

Classificação dos Gastos

Braulino José 68

QUANTO À APURAÇÃOComportamento dos custos:

“A” “B” “C”

CUSTOS INDIRETOS

FUNÇÕES DEACUMULAÇÃO

CUSTOS DIRETOS

INICIALMENTE NÃO TÊM DESTINO

DESTINO IMEDIATO

35

Braulino José 69

Elementos de custos

Indiretos

Diretos

Rateio

Prod A

Prod B

Prod C

Estoque

(=) Resultado

(-) Despesas

Componentes principais:Componentes principais:Material Direto (MD)Mão-de-Obra Direta (MOD)Custos Indiretos de Fabricação (CIF)

(-) CPV

(+) Receitas

Custos

Braulino José 70

A mais Importante ferramenta para

Decisões

Custo / Volume / Lucro

36

Braulino José 71

•A Metodologia da Relação Custo/Volume/Lucro:

•Não se Limita aos Princípios da Contabilidade•Função - Informações Ger. - Tomada de Decisão

•Proporciona - Visão Financeira da Entidade•Adequado Planejamento da Entidade

•Ferramentas Importantes:a) Ponto de Equilíbrio;b) Margem de Contribuição.

Custo / Volume / Lucro

Braulino José 72

•Representação Algébrica - Exemplo:

REPRESENTAÇÃO DA RELAÇÃO

Descrição Total - R$ % Qtde. Unit. - R$ RT - Receita Total 650.000,00 100,00 40000 16,25 (-) CDV - Custos e Despesas Variáveis (400.000,00) (61,54) 40000 (10,00) (=) MC - Margem de Contribuição 250.000,00 38,46 40000 6,25 (-) CDF - Custos e Despesas Fixas (150.000,00) (23,08) (=)R - Resultado 100.000,00 15,38 PE - Ponto de Equilíbrio (CDF / MC unit.)

24.000

37

Braulino José 73

Representação Gráfica - Exemplo:

R$ RT

650000 CT M.C.

550000CDV

400.000

150.000 CDF

24.000 40.000 Unid.P.E.

Braulino José 74

•Planejamento Estratégico da Entidade

•Política de Mix de Produção e Vendas

•Política de Fixação de Preços

•Política de Competitividade•Controle de Custos e Despesas

APLICAÇÃO - ANÁLISE DA RELAÇÃO

38

Braulino José 75

Margem de Contribuição

•Conceito•Diferença Algébrica - Venda/Custo Variável

•EquaçãoM.C. = V (-) C.D.V

•Importância:

M . C. = C. D . F. - Lucro Ze ro ou P o nt o de Eq u i l íb r io

M . C. > C. D . F. - O pera ç ão co m Lu c ro

M . C. < C. D . F. - O pera ç ão co m P re ju í zo

•Exemplo:

M.C. = M.C. > M.C. < Descrição C.D.F. C.D.F. C.D.F. Qt. Vendida 20000 20000 20000 Preço Unit. 20,00 20,00 20,00 Venda 400.000,00 400.000,00 400.000,00 C.D.V (240.000,00) (240.000,00) (240.000,00) M.C. 160.000,00 160.000,00 160.000,00 C.D.F. (160.000,00) (96.000,00) (196.000,00) Resultado - 64.000,00 (36.000,00)

Braulino José 76

Ponto de Equilíbrio

•Conceito•Receita = Custos•Resultado = Zero•Ponto de Ruptura - “Break -Ever-Point”

•Equação

•Importância da Análise do P.E.•Decisiva - Investimentos•Planejamento e Controle - Resultados•Lançamentos e Corte - Produtos

P. E. R.T. = C.T.

39

Braulino José 77

75,63 60,00 80,00 %

605001800020000P.E.

156.000,00 96.000,00 40.000,00 Resultado

(484.000,00)(144.000,00)(160.000,00)C.D.F.

640.000,00 240.000,00 200.000,00 M.C.

(960.000,00)(360.000,00)(300.000,00)C.D.V

1.600.000,00 600.000,00 500.000,00 Venda

20,00 20,00 20,00 Preço Unit.

800003000025000Qt. Vendida

CBADescrição

EmpresaEmpresaEmpresa

EXEMPLO

Braulino José 78

•Fatores - Alterações no P.E.

•Quadro Básico para Cálculo da VariaçõesDescrição Total - R$ % Qt. Unit. - R$RT - Receita Total 650.000,00 100,00 40000 16,25CDV - Custos e Despesas Variáveis (400.000,00) (61,54) 40000 (10,00)MC - Margem de Contribuição 250.000,00 38,46 40000 6,25CDF - Custos e Despesas Fixas (150.000,00) (23,08)R - Resultado 100.000,00 15,38PE - Ponto de Equilíbrio (CDF / MC unit.) 24.000

ceita Total 715.000,00 100,00 44000 16,25 stos e Despesas Variáveis (440.000,00) (61,54) 44000 (10,00) rgem de Contribuição 275.000,00 38,46 44000 6,25 stos e Despesas Fixas (150.000,00) (20,98) ultado 125.000,00 17,48 o de Equilíbrio (CDF / MC unit.) 24.000

•Variação de Volume + 10%

Conclusão: Não há alteração no Ponto de Equilíbrio

40

Braulino José 79

RT - Receita Total 715.000,00 100,00 40000 17,88 CDV - Custos e Despesas Variáveis (400.000,00) (55,94) 40000 (10,00) MC - Margem de Contribuição 315.000,00 44,06 40000 7,88 CDF - Custos e Despesas Fixas (150.000,00) (20,98) R - Resultado 165.000,00 23,08 PE - Ponto de Equilíbrio (CDF / MC unit.) 19.048

Conclusão: Redução no ponto de equilíbrio de 24.000 unid.Para 19.048 unid. - equivalente a 20,63%

Descrição Total - R$ % Qt. Unit. - R$RT - Receita Total 650.000,00 100,00 40000 16,25CDV - Custos e Despesas Variáveis (400.000,00) (61,54) 40000 (10,00)MC - Margem de Contribuição 250.000,00 38,46 40000 6,25CDF - Custos e Despesas Fixas (150.000,00) (23,08)R - Resultado 100.000,00 15,38PE - Ponto de Equilíbrio (CDF / MC unit.) 24.000

•Quadro Básico para Cálculo da Variações

•Variação de Preço + 10%

Braulino José 80

Conclusão: Aumento no ponto de equilíbrio de 24.000 unid.Para 28.571 unid. Equivalente a 19,05%.

RT - Receita Total 650.000,00 100,00 40000 16,25 CDV – Custos e Despesas Variáveis (440.000,00) (67,69) 40000 (11,00) MC - Margem de Contribuição 210.000,00 32,31 40000 5,25 CDF – Custos e Despesas Fixas (150.000,00) (23,08) R - Resultado 60.000,00 9,23 PE - Ponto de Equilíbrio (CDF / MC unit.) 28.571



Variação de C.D.V. + 10%

41

Braulino José 81

Conclusão: Aumento no ponto de equilíbrio de 24.000 unid. Para 26.400 unid. Equivalente a 10%.

RT - Receita Total 650.000,00 100,00 40000 16,25 CDV – Custos e Despesas Variáveis (400.000,00) (61,54) 40000 (10,00) MC - Margem de Contribuição 250.000,00 38,46 40000 6,25 CDF - Custos e Despesas Fixas (165.000,00) (25,38) R - Resultado 85.000,00 13,08 PE - Ponto de Equilíbrio (CDF / MC unit.) 26.400



•Variação de C.D.F. + 10%

Braulino José 82

•Ponto de Equilíbrio Econômico (P.E.C.)

•P. E. Contábil

•Equação

•Exemplo:•Custos e Despesas Fixas = R$ 180.000,00•Margem de Contribuição Unitária = R$ 6,00

P .E . C. = Cu s t os e De s pe sa s F i xa s

M arge m de C ont r i bu iç ã o U n i tá r i a

P.E.C. = 180.000,00 = 30 .000 unid. /mês

6 ,00

•Conceito

42

Braulino José 83

•Ponto de Equilíbrio Econômico (P.E.E.)

•P. E. Contábil + Variação do Custo de Oportunidade

•Equação

•Exemplo:•Patrimônio Líquido = R$ 500.000,00•Taxa de Oportunidade - 3% a.m.•Custos e Despesas Fixas = R$ 180.000,00•Margem de Contribuição Unitária = R$ 6,00

P. E. E. = Cu stos e De sp e sa s Fi xa s + C u st o de Opo rtun idad e

M arg e m d e Co n t ri b u i çã o Un i tá r i a

P .E.E. = 180.000,00 + 15.000,00 = 32. 500 unid . / mês

6 ,00

•Conceito

Braulino José 84

•Ponto de Equilíbrio Econômico (P.E.F)

•P. E. Contábil - Despesas Não Desembolsáveis

•Equação

•Exemplo:•Custos/Despesas Fixas Totais = R$ 180.000,00•Despesas Não Desembolsáveis = R$ 36.000,00•Margem de Contribuição Unitária = R$ 6,00

P. E. F. = C . D . Fi xas (– ) D es p e sa s Nã o Des e mb o l sáv e i s

M arg e m de Con t r ib u iç ã o Un i tá ri a

•Conceito

P.E.F = (180.000,00 - 36.000,00)/6,00 = 24.000unid/mês

43

Braulino José 85

Simulação 1 Simulação 2 Simulação 3Aumento de 20% volume

Redução 10% c/ Despesas

Fixas

Aumento de 7% Preço

780.000,00 100,00% 936.000,00 100,00% 780.000,00 100,00% 834.600,00 100,00%564.720,00 72,40% 677.664,00 72,40% 564.720,00 72,40% 564.720,00 67,66%215.280,00 27,60% 258.336,00 27,60% 215.280,00 27,60% 269.880,00 32,34%175.000,00 22,44% 175.000,00 18,70% 157.500,00 20,19% 175.000,00 20,97%40.280,00 5,16% 83.336,00 8,90% 57.780,00 7,41% 94.880,00 11,37%11.700,00 1,50% 14.040,00 1,50% 11.700,00 1,50% 11.700,00 1,40%

9.717,20 1,25% 23.560,64 2,52% 15.667,20 2,01% 28.281,20 3,39%18.862,80 2,42% 45.735,36 4,89% 30.412,80 3,90% 54.898,80 6,58%

242,46% 161,23% 291,04% % Variação Resultado

Resultado BrutoDespesas FinanceirasIRPJ/CSLResultado Líquido

Receita TotalCustos e despesas

iá iMargem de contribuiçãoDespesas fixas

% % Período de 01.06 a

30.06.2003

Resultado Base

% %

Braulino José 86

PREÇO

O estabelecimento do preço de venda, nesse caso, consiste na simples adição de um markup ao custo apropriado.Markup é o valor acrescentado ao custo de um produto para determinar o preço de venda final. Em valores percentuais, é a seguinte a forma de cálculo do markup:

44

Braulino José 87

PREÇO

Percentual de Markup = ( 1 - Custo ) x 100%Preço de Venda

ou, calculando o preço de venda:

Preço = ( Custo ) x 100100 % - Percentual de Markup

Braulino José 88

PREÇO

Exemplo: Considere que você tem um custo de $ 12 para produzir um produto X e deseja um markup de 50 %.Preço = ( 12 ) x 100

100 % - 50 % Preço = $ 24,00

45

Braulino José 89

1. Base para apuração do divisor18,00% 12,00% 7,00%

ICMS 18,00 12,00 7,00I.P.I. 0,00 0,00 0,00 0,00%PIS/Cofins 3,65 3,65 3,65 3,65%Comissão 1,00 1,00 1,00 1,00%Margem 10,00 10,00 10,00 10,00%Total 32,65 26,65 21,65Divisor 0,6735 0,7335 0,7835

2. Apuração do Preço18,00% 12,00% 7,00%

Custo do Produto 12,00 12,00 12,00 12,00Divisor 0,6735 0,7335 0,7835

Preço Final 17,82 16,36 15,32

3. Teste RetornoICMS 3,21 1,96 1,07I.P.I. 0,00 0,00 0,00PIS/Cofins 0,65 0,60 0,56Comissão 0,18 0,16 0,15Margem 1,78 1,64 1,53Total 5,82 4,36 3,32

Grade 12,00 12,00 12,00

Formação de Preçosdigitar somente nos locais com esta cor

Braulino José 90

EXERCÍCIOS:1. A EMPRESA AFO E CIA. apresentou em suas

demonstrações e controle financeiro as seguintes informações:

• Custo das Mercadorias Vendidas CMV R$ 1.344,00;• Estoque Final de Mercadorias EF R$ 422,00.• Pede-se:• Calcular o Giro de estoque• Número médio de dias de venda em estoque.R-

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Braulino José 91

EXERCÍCIOS:2. A Empresa Nota Dez, apresentou em suas demonstrações e

controle financeiro as seguintes informações:• Custo das Mercadorias Vendidas CMV R$ 6.200,00• Estoque Final de Mercadorias EF R$ 820,00• Pede-se:• Calcular o Giro de estoque

• Número médio de dias de venda em estoque.

Braulino José 92

EXERCÍCIOS:3. As informações extraídas da empresa Nova foram as seguintes:• Receitas com Vendas R$ 2.311,00• Saldo em contas a Receber R$ 188,00.• Pede-se:• Calcular o Giro de Contas a Receber• Os dias em média em Contas a Receber..

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Braulino José 93

EXERCÍCIOS:CASO EMPRESA DELTA 100.

A empresa Delta 100 Ltda, através de um levantamento a sua contabilidade de custos, chegou à seguinte conclusão quanto aos seus custos e despesas:

Custos e Despesas Fixos Em R$ Depreciação de Equipamentos 100.000Mão-de-obra Indireta 400.000Impostos e Seguros da Fabrica 38.500Despesas de Vendas 150.000

Custos e Despesas Variáveis Materiais Diretos 200Mão-de-obra direta 100Embalagem 70Outros 10Sabe-se que o preço de venda é de R$ 2.000,00 por unidade.

Braulino José 94

EXERCÍCIOS:DELTA 1001. Considera-se o Ponto de Equilíbrio Contábil quando a empresa produzir e

vender: a. 430 unidades b. 461 unidades c. 200 unidades d. 425 unidades e. 250 unidades.

2. No mês de julho de 2003 a empresa produziu e vendeu 502 unidades, portanto

o resultado operacional foi: a. $ 190.000 ( prejuízo) b. $ 1.004.000 lucro c. $ 124.740 lucro d. $ 813.240 lucro e. n. a.

48

Braulino José 95

EXERCÍCIOS• A empresa Xz, produz 20 produtos com as mesmas

características, onde os percentuais que representam as despesas comerciais e despesas administrativas sobre as vendas foram identificados como 25,40%. Seus proprietários, desejam obterem uma margem de lucro de 10% por produto vendido sem impostos.

• Considerando-se que os custos por produto já foram informados pela contabilidade conforme tabela abaixo, pede-se:

– Calcular o Mark-up (índice multiplicador sobre o custo dos produtos);– Formar o Preço de Venda Calculado sem impostos (PVC1) de cada

produto.– Construir o Preço de Venda Calculado com impostos (PVC2), para

emissão de listas de preços, considerando os percentuais: ICMS 18.00%, PIS 0.65% e COFINS 3.00%.

Braulino José 96

Custo por Produto PVC1 PVC2 MARK-UP xxxxxxxxxxxxxxxxxx

Produto 1 $ 341,00 Produto 2 $ 627,00 Produto 3 $ 811.00 Produto 4 $ 822,70 Produto 5 $ 900,00 Produto 6 $ 963,00 Produto 7 $ 969,20 Produto 8 $ 1.050,00 Produto 9 $ 2.403,60 Produto 10 $ 3.907,30 Produto 11 $ 3.987,40 Produto 12 $ 4.010,00 Produto 13 $ 4.060,90 Produto 14 $ 4.337,00 Produto 15 $ 4.612,90 Produto 16 $ 4.724,17 Produto 17 $ 4.926,11 Produto 18 $ 4.985,00 Produto 19 $ 5.000,00 Produto 20 $ 5.610,00 Obs.: Para calcular o Mark-up, observar quatro casas decimais ex. 0.0000.

49

Braulino José 97

empresa ALFA, produz os produtos A; B e C. No processo produtivo foram identificadosos custos para cada unidade produzida, sendo: $ 500,00; $ 800,00 e $ 450,00respectivamente. Com base em dados passados, sabe-se que para vender esses produtos as despesas São: Despesas Administrativas 6.0% Despesas Comerciais 5.0% Custo Financeiro 2.0% ICMS 17.0% COFINS 3.0% PIS 0.65%. O empresário deseja obter uma margem de 15.0% no produto A; 20.0% para o B e 10.0% para o C. Pede-se:

a) Calcular o Mark-up I e II dos produtos; b) Determinar o preço dos produtos sem impostos e com impostos; c) Elaborar o quadro de comprovação do Mark-up.

d) Com as mesmas informações, calcular o preço por dentro.

Braulino José 98

EXERCÍCIOS: Com base nas informações, projete a estimativa de lucro ou prejuízo operacional de uma empresa

que tem uma expectativa máxima de vendas de 48.500 unidades de um produto. Os custos e despesas fixas alocadas para este produto totalizam R$ 42.100 mensais. Os custos e despesas variáveis por unidade totalizam R$ 6,60 e o preço de venda será de R$ 14,96. Os níveis das expectativas pessimistas são 45%, 38%, 22% e 18%.

Com base nas informações, monte o fluxo de caixa projetado da empresa para os meses de

agosto, setembro, outubro, novembro e dezembro:

MES Vendas Projetadas Compras Projetadas

agosto 21.000,00 8.400,00

setembro 18.000,00 22.600,00

outubro 20.000,00 17.500,00

novembro 25.000,00 15.900,00

dezembro 22.000,00 15.000,00

Informações: a) Recebimentos das vendas são 40% à vista, 40% em 30 dias e 20% em 60 dias; b) Recebimentos Diversos em setembro no valor de R$ 7.400,00 e em dezembro no

valor de R$ 8.600,00; c) Pagamentos das compras projetadas são 40% à vista e 60% em 30 dias; d) Custos e Despesas operacionais fixas totalizam R$ 6.000,00 por mês; e) Custos e Despesas operacionais variáveis totalizam 10% das vendas projetadas; f) Saldo inicial de caixa em agosto de R$ 11.000,00.

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Braulino José 99

REFERÊNCIAS• Contabilidade de Custos – Eliseu Martins• Contabilidade de Custos Para Não

Contadores – Luís Martins de Oliveira e José Hernandez Perez Jr

• Como Formar o Preço de Venda – GenivalFerreira e Jovi Barboza

• Gestão de Custos – Rodney Wernke• Gestão de Custos – Adriano Bruni

Braulino José 100

OBRIGADO

Braulino José dos Santos

contabilidade custos financas para nao contadores

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