Capítulo 08 - Demonstração do Fluxo de Caixa e Plano de contas

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CONTABILIDADE BSICA 7 Edio

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Cap. 08- Demonstrao do Fluxo de CaixaProf. Dr. Jos Carlos Marion e Plano de Contas

Contabilidade Bsica 7 Edio

PARTE IICiclo ContbeisAbrange a captao dos dados gerados na entidade, o processamento destes dados at o levantamento dos Relatrios Contbeis.

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Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Contabilidade Bsica 7 Edio

8.

Demonstrao do Fluxo de Caixa e Plano de Contas

Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC). Plano de Contas. Plano de Contas Importado. Importncia do Plano de Contas. Plano de Contas e o Usurio da Contabilidade. Plano de Contas Simplificado. Como Adequar o Plano de Contas a Outras Atividades.Prof. Dr. Jos Carlos Marion

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Demonstrao do Fluxo de Caixa Importncia do Fluxo de Caixa

Aplicar $ nos melhores negcios Sada de dinheiro

Entrada de dinheiro

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Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Demonstrao do Fluxo de Caixa

Integrao :Balano Patrimonial

uma demonstrao esttica do Ativo, Passivo e do Patrimnio Lquido em determinada data. como se fosse tirada uma fotografia da situao patrimonial. No se observa por meio do balano a evoluo das contas, mas sim o saldo no incio e o saldo final do perodo.

Demonstrao do Resultado do Exerccio

uma demonstrao dinmica que informa os resultados das operaes ocorridas ao longo de determinado perodo de tempo.

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Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Demonstrao do Fluxo de Caixa Demonstrao de Lucros ou Prejuzos AcumuladosA DLPAc o instrumento de integrao entre a DRE e o BP.

Apenas uma parte do lucro distribuda para os proprietrios da empresa em forma de dividendos. A maior parcela, normalmente, retida na empresa e reinvestida no negcio.

Essa transao evidenciada no DLPAc, antes de ser indicada no BP. Da DRE extrai-se o LL; Transporta-se para a DLPAc para ser efetuada a distribuio; O que fica retido transportado para o BP, no grupo PL, havendo

assim mais uma fonte de origem de recursos para ser aplicada no ativo.

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Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Demonstrao do Fluxo de CaixaElaborao do Fluxo de CaixaBP 31/12/20x2 PASSIVO E PL 20x1 PL Capital Lucro Acum. 200 500 20x2 (+) (-) (=) (-) (-) (=) DRE 20x2 Receita CMV Lucro Bruto Despesa Impostos Lucro Lquido 700 PL Capital Lucro Acum. 200 BP 31/12/20x1

PASSIVO E PL20x0 20x1

DLPAc (+) (+) (=) (-) (=) Saldo 20x1 LL 20x1 Lucro dispon. Dividendos Saldo 20x2 200 700 900 (400) 500

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Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Demonstrao do Fluxo de Caixa

Balano PatrimonialAtivo Circulante Caixa Duplicatas a receber Estoque Total ativo circulante Realizvel longo prazo Ttulos a receber Permanente Investimento Imobilizado Diferido Total do permanente Total do ativo8

Ano 1 150 600 550 1300 100 400 600 100 1100 2500

Ano 2 100 900 700 1700 100 600 600 100 1300 3100

Passivo Circulante Fornecedores Emprstimos bancrios Contas a pagar Dividendos a pagar Total passivo circulante Exigvel a longo prazo Financiamentos a pagar Patrimnio Lquido Capital Lucros acumulados Total patrimnio Lquido Total do passivo

Ano 1 300 400 200 0 900 500 1000 100 1100 2500

Ano 2 600 600 310 90 1600 100 1000 310 1310 3100

Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Demonstrao do Fluxo de Caixa Modelo IndiretoDemonstrao do Resultado do Exerccio Ano 2 (+) Receita 3000 () CMV (1600) (=) Lucro Bruto 1400 () Despesas vendas (300) () () (=) () (=) Despesas administrativas Despesas financeiras Lucro Operacional Imposto de renda Lucro Lquido (200) (400) 500 (200) 300Balano Patrimonial PASSIVO PL Capital Lucro Acum. 100 310 Ano 1 Ano 2

Demonstrao de Lucros e Prejuzos Acumulados (+) Lucros acumulados final ano 1 100 (+) Lucro Lquido exerccio ano 2 300 (=) Subtotal 400 () Dividendos a serem pagos ano 3 (90) (=) Lucros acumulados final ano 2 3109Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Demonstrao do Fluxo de Caixa Modelo IndiretoBALANO PATRIMONIALAtivo Circulante Caixa Ano 1 150 Ano 2 100

DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto (+) Saldo no final do ano 1 150 ENTRADAS (a) Recebimento de duplicatas 2700 (b) Novos emprstimos bancrios 200 2900 SADAS (c) Pagamento de fornecedores (1450) Despesas operacionais pagas (d) (900) (vendas, administrativas e financ.) (e) Novos investimentos (200) (f) Amortizao de financiamentos (400) (2950) (=) Saldo no final do ano 2 10010Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Demonstrao do Fluxo de Caixa Modelo Direto Normalmente as DFCs so agregadas em:DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto OPERAES (a) Receita recebida 2700 (c) Pagamento de fornecedores (1450) 1250 Despesas operacionais pagas (vendas, (d) (900) administrativas e financ) (=) Caixa gerado no negcio 350 FINANCIAMENTOS (b) Novos emprstimos bancrios 200 (f) Amortizao de financiamentos (400) (200) (=) Caixa aps financiamento 150 INVESTIMENTOS (e) Aquisio de novos investimentos (200) (=) Resultado de caixa no perodo (50)Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Fluxo das operaes Atividade operacional da

empresaFluxo dos financiamentos Financiamentos, emprstimos, aumento de capital Fluxo dos investimentos Acrscimos no permanente

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Demonstrao do Fluxo de Caixa CONCEITO:

DEMONSTRATIVO DE RECEBIMENTOS E PAGAMENTOS12Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Demonstrao do Fluxo de CaixaMUNDO DOS NEGCIOSCOMPRA PRODUO VENDA ARRENDAMENTO RECEBIMENTOS INTERMEDIAO

PAGAMENTOS

APLICAES

INVESTIMENTOS

EMPRSTIMOS

FINANCIAMENTOS

ENTRADAS. Aportes de Capital. . Emprstimos Bancrios. . Vendas a vista.

FLUXO DE CAIXA BSICO

SADAS

. Recebimento de Duplicatas.. Venda a vista de itens do ativo permanente. . Outras entradas.13

.Pagamento de dividendos . .Pagamento de emprstimos (principal, juros) . . Aquisies a vista de item para Ativo Permanente . . Compra a vista e pagamento a fornecedores . . Pagamento de despesas, Contas a Pagar . . Outras sadas .Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Demonstrao do Fluxo de Caixa

RECEBIMENTOS

FLUXO DE CAIXA

PAGAMENTOS

Vendas a vista Cobranas Descontos Dupl. Rec. Financeiras Aporte de Capital Emprstimos Outros14Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Fornecedores Pessoal Governo

CAIXA

Desp. Financeiras Pgto. Dividendos Pgto.Emprstimo Outros

Demonstrao do Fluxo de Caixa FORMA: Data Descritivo 31 jul. Saldo inicial 1 ago. Pagamento de emprstimo 5 ago. Recebimento de duplicata 8 ago. Recebimento por venda a vista 10 ago. Pagamento de salrios Total15

Entradas

Sadas

Saldo 250

100 500 300 200 800 300

150 650 950 750

750

Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Demonstrao do Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA

?16Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Demonstrao do Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA

RecapitulaoVariaes Positivas (Aumenta o Caixa) . Integralizaes (aportes de capital) . Emprstimos Bancrios e Financiamentos . Venda de itens do Ativo Permanente . Vendas a vista e Recebimento de duplicatas a receber . Outras entradas

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Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Demonstrao do Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA

RecapitulaoVariaes Negativas (Diminui o Caixa) Pagamento de dividendos Amortizao de principal e pagamento de juros de emprstimos

Aquisies a vista de item para Ativo Permanente Compra a vista e pagamento a fornecedores Pagamento de despesas, Contas a Pagar e Outros18Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Demonstrao do Fluxo de Caixa TRANSAES QUE NO AFETAM O CAIXA

Depreciao

Amortizao DiferidoExausto

Provises

Frias 13 SalrioProf. Dr. Jos Carlos Marion

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Demonstrao do Fluxo de CaixaAPURAO DO RESULTADO

Formas de apurao de ResultadoRegime de competncia. Evento econmico (valores contabilizados conforme ocorrem)

Regime de caixa. Evento financeiro (valores contabilizados quando da entrada ou sada do caixa)

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Plano de ContasARRUMANDO A CASA OU APTO. OU . . .

CMODOS Sala Cozinha Quarto Mobilirio: Banheiro Cama Hall Guarda Garagem Roupa Cmoda ....... Criado-Mudo Abajur ...21Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Plano de ContasORGANIZANDO UMA EMPRESAConquistar Mercado AMBIENTESociedade Cultura

Ganhar Dinheiro

Fornecedores

EMPRESAGoverno

Clientes

Concorrentes

Exercer seu papel social

Integrao entre as funes

NICO DIRECIONAMENTO22Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Plano de ContasORGANIZANDO UMA EMPRESA

ATIVIDADES Comercial Gastos: Logstica Pessoal Produo Aluguel Manuteno Administrao Matria-Prima Contabilidade Gastos Diversos ... ...23Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Plano de ContasCONCEITO:

Agrupamento ordenado de todas as contas que so utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada

empresa. Portanto, o elenco de contas considerado indispensvel para os registros de todos os fatos contbeis.

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Plano de ContasCONCEITO:

Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado Um Plano de Contas deve conter somente as contas que sero movimentadas (no presente ou no futuro) Exemplos: Estoques (empresa Industrial / Comercial) Conta: ICMS a Recolher IPI (empresa Industrial) - Conta: IPI a Recolher ISS (empresa de Servios) - Conta : ISS a Recolher25Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Plano de ContasPLANO DE CONTAS IMPORTADO

No um Plano de Contas que veio do estrangeiro ! uma cpia de um Plano de Contas de uma outra

empresa. Escritrios de Contabilidade e os planos comuns:

Convenientes Inconvenientes26Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Plano de ContasIMPORTNCIA DO PLANO DE CONTAS Empresas: Tamanhos diferentes Ramos de atividade diferentes Sistemas de pagamento / recebimentos especficos Linguagens e Terminologias no necessariamente iguais Empresas distintas Planos de Contas distintos Diversas pessoas trabalhando Objetivo uma mesma cartilha, um mesmo idioma Padronizao dos Registros Contbeis Uniformidade (Processamento: Manual, Mecnico ou Eletrnico Caracterstica geral: Numerado Codificado de forma racional (cdigo falante)27Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Plano de ContasPLANO DE CONTAS E O USURIO DA CONTABILIDADE

O que deve conter: Elenco de Contas e grau de detalhes volume e natureza do negcio Deve atender o interesse dos usurios (acionistas, gerentes, ...)

Exemplo: Indstria metalrgica Estoques (Acabados, Elaborao, M.-Prima) Gastos com pessoal detalhados por depto.

Pequena Loja Estoques (mercadorias)Gastos com pessoal apresentados pelo total28Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Plano de ContasPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

Estrutura Bsica Conta (Ativo, Passivo, PL, Resultados...) Grupo de Contas (Circulante, L.P. Permanente...) Conta do Grupo (Caixa, Fornecedores, Reservas...)

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Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Plano de ContasPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

1 Passo: 1. CONTAS

Contas Exemplos: 1.1.1.15 4.1.4.2 5.2.3.32

CDIGO

Ativo Passivo Patrimnio Lquido Receitas e Dedues Contas Dedutivas30

1 2 3 4 5

Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Plano de ContasPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

2. GRUPOS DE CONTA Ativo Circulante

CDIGO 1.1

Realizvel a Longo Prazo Ativo Permanente Passivo Circulante Exigvel a Longo Prazo31Prof. Dr. Jos Carlos Marion

1.21.3 2.1 2.2

Plano de ContasPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

3. CONTAS DOS GRUPOS 1 Ativo 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Ativo Circulante Caixa 1.1.2 Ativo Circulante Bancos 1.1.3 Ativo Circulante Duplicatas a Receber 2 Passivo 2.1 Passivo Circulante 2.1.1 Fornecedores 2.1.2 Impostos a Recolher ...32Prof. Dr. Jos Carlos Marion

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Prof. Dr. Jos Carlos Marion

Plano de ContasAdequao do Plano de Contas s Atividades

O Rabo no abana o Cachorro

O Plano de Contas decorre das caractersticas do Negcio34Prof. Dr. Jos Carlos Marion

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