Captulo 08 - Demonstrao do Fluxo de Caixa e Plano de contas

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CONTABILIDADE BSICA 7 Edio1Cap. 08- Demonstrao do Fluxo de CaixaProf. Dr. Jos Carlos Marion e Plano de ContasContabilidade Bsica 7 EdioPARTE IICiclo ContbeisAbrange a captao dos dados gerados na entidade, o processamento destes dados at o levantamento dos Relatrios Contbeis.2Prof. Dr. Jos Carlos MarionContabilidade Bsica 7 Edio8.Demonstrao do Fluxo de Caixa e Plano de Contas Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC). Plano de Contas. Plano de Contas Importado. Importncia do Plano de Contas. Plano de Contas e o Usurio da Contabilidade. Plano de Contas Simplificado. Como Adequar o Plano de Contas a Outras Atividades.Prof. Dr. Jos Carlos Marion3Demonstrao do Fluxo de Caixa Importncia do Fluxo de CaixaAplicar $ nos melhores negcios Sada de dinheiroEntrada de dinheiro4Prof. Dr. Jos Carlos MarionDemonstrao do Fluxo de CaixaIntegrao :Balano Patrimonial uma demonstrao esttica do Ativo, Passivo e do Patrimnio Lquido em determinada data. como se fosse tirada uma fotografia da situao patrimonial. No se observa por meio do balano a evoluo das contas, mas sim o saldo no incio e o saldo final do perodo. Demonstrao do Resultado do Exerccio uma demonstrao dinmica que informa os resultados das operaes ocorridas ao longo de determinado perodo de tempo.5Prof. Dr. Jos Carlos MarionDemonstrao do Fluxo de Caixa Demonstrao de Lucros ou Prejuzos AcumuladosA DLPAc o instrumento de integrao entre a DRE e o BP.Apenas uma parte do lucro distribuda para os proprietrios da empresa em forma de dividendos. A maior parcela, normalmente, retida na empresa e reinvestida no negcio.Essa transao evidenciada no DLPAc, antes de ser indicada no BP. Da DRE extrai-se o LL; Transporta-se para a DLPAc para ser efetuada a distribuio; O que fica retido transportado para o BP, no grupo PL, havendoassim mais uma fonte de origem de recursos para ser aplicada no ativo.6Prof. Dr. Jos Carlos MarionDemonstrao do Fluxo de CaixaElaborao do Fluxo de CaixaBP 31/12/20x2 PASSIVO E PL 20x1 PL Capital Lucro Acum. 200 500 20x2 (+) (-) (=) (-) (-) (=) DRE 20x2 Receita CMV Lucro Bruto Despesa Impostos Lucro Lquido 700 PL Capital Lucro Acum. 200 BP 31/12/20x1PASSIVO E PL20x0 20x1DLPAc (+) (+) (=) (-) (=) Saldo 20x1 LL 20x1 Lucro dispon. Dividendos Saldo 20x2 200 700 900 (400) 5007Prof. Dr. Jos Carlos MarionDemonstrao do Fluxo de CaixaBalano PatrimonialAtivo Circulante Caixa Duplicatas a receber Estoque Total ativo circulante Realizvel longo prazo Ttulos a receber Permanente Investimento Imobilizado Diferido Total do permanente Total do ativo8Ano 1 150 600 550 1300 100 400 600 100 1100 2500Ano 2 100 900 700 1700 100 600 600 100 1300 3100Passivo Circulante Fornecedores Emprstimos bancrios Contas a pagar Dividendos a pagar Total passivo circulante Exigvel a longo prazo Financiamentos a pagar Patrimnio Lquido Capital Lucros acumulados Total patrimnio Lquido Total do passivoAno 1 300 400 200 0 900 500 1000 100 1100 2500Ano 2 600 600 310 90 1600 100 1000 310 1310 3100Prof. Dr. Jos Carlos MarionDemonstrao do Fluxo de Caixa Modelo IndiretoDemonstrao do Resultado do Exerccio Ano 2 (+) Receita 3000 () CMV (1600) (=) Lucro Bruto 1400 () Despesas vendas (300) () () (=) () (=) Despesas administrativas Despesas financeiras Lucro Operacional Imposto de renda Lucro Lquido (200) (400) 500 (200) 300Balano Patrimonial PASSIVO PL Capital Lucro Acum. 100 310 Ano 1 Ano 2Demonstrao de Lucros e Prejuzos Acumulados (+) Lucros acumulados final ano 1 100 (+) Lucro Lquido exerccio ano 2 300 (=) Subtotal 400 () Dividendos a serem pagos ano 3 (90) (=) Lucros acumulados final ano 2 3109Prof. Dr. Jos Carlos MarionDemonstrao do Fluxo de Caixa Modelo IndiretoBALANO PATRIMONIALAtivo Circulante Caixa Ano 1 150 Ano 2 100DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto (+) Saldo no final do ano 1 150 ENTRADAS (a) Recebimento de duplicatas 2700 (b) Novos emprstimos bancrios 200 2900 SADAS (c) Pagamento de fornecedores (1450) Despesas operacionais pagas (d) (900) (vendas, administrativas e financ.) (e) Novos investimentos (200) (f) Amortizao de financiamentos (400) (2950) (=) Saldo no final do ano 2 10010Prof. Dr. Jos Carlos MarionDemonstrao do Fluxo de Caixa Modelo Direto Normalmente as DFCs so agregadas em:DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA Modelo direto OPERAES (a) Receita recebida 2700 (c) Pagamento de fornecedores (1450) 1250 Despesas operacionais pagas (vendas, (d) (900) administrativas e financ) (=) Caixa gerado no negcio 350 FINANCIAMENTOS (b) Novos emprstimos bancrios 200 (f) Amortizao de financiamentos (400) (200) (=) Caixa aps financiamento 150 INVESTIMENTOS (e) Aquisio de novos investimentos (200) (=) Resultado de caixa no perodo (50)Prof. Dr. Jos Carlos MarionFluxo das operaes Atividade operacional daempresaFluxo dos financiamentos Financiamentos, emprstimos, aumento de capital Fluxo dos investimentos Acrscimos no permanente11Demonstrao do Fluxo de Caixa CONCEITO:DEMONSTRATIVO DE RECEBIMENTOS E PAGAMENTOS12Prof. Dr. Jos Carlos MarionDemonstrao do Fluxo de CaixaMUNDO DOS NEGCIOSCOMPRA PRODUO VENDA ARRENDAMENTO RECEBIMENTOS INTERMEDIAOPAGAMENTOSAPLICAESINVESTIMENTOSEMPRSTIMOSFINANCIAMENTOSENTRADAS. Aportes de Capital. . Emprstimos Bancrios. . Vendas a vista.FLUXO DE CAIXA BSICOSADAS. Recebimento de Duplicatas.. Venda a vista de itens do ativo permanente. . Outras entradas.13.Pagamento de dividendos . .Pagamento de emprstimos (principal, juros) . . Aquisies a vista de item para Ativo Permanente . . Compra a vista e pagamento a fornecedores . . Pagamento de despesas, Contas a Pagar . . Outras sadas .Prof. Dr. Jos Carlos MarionDemonstrao do Fluxo de CaixaRECEBIMENTOSFLUXO DE CAIXAPAGAMENTOSVendas a vista Cobranas Descontos Dupl. Rec. Financeiras Aporte de Capital Emprstimos Outros14Prof. Dr. Jos Carlos MarionFornecedores Pessoal GovernoCAIXADesp. Financeiras Pgto. Dividendos Pgto.Emprstimo OutrosDemonstrao do Fluxo de Caixa FORMA: Data Descritivo 31 jul. Saldo inicial 1 ago. Pagamento de emprstimo 5 ago. Recebimento de duplicata 8 ago. Recebimento por venda a vista 10 ago. Pagamento de salrios Total15EntradasSadasSaldo 250100 500 300 200 800 300150 650 950 750750Prof. Dr. Jos Carlos MarionDemonstrao do Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXA?16Prof. Dr. Jos Carlos MarionDemonstrao do Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXARecapitulaoVariaes Positivas (Aumenta o Caixa) . Integralizaes (aportes de capital) . Emprstimos Bancrios e Financiamentos . Venda de itens do Ativo Permanente . Vendas a vista e Recebimento de duplicatas a receber . Outras entradas17Prof. Dr. Jos Carlos MarionDemonstrao do Fluxo de Caixa PRINCIPAIS TRANSAES QUE AFETAM O CAIXARecapitulaoVariaes Negativas (Diminui o Caixa) Pagamento de dividendos Amortizao de principal e pagamento de juros de emprstimos Aquisies a vista de item para Ativo Permanente Compra a vista e pagamento a fornecedores Pagamento de despesas, Contas a Pagar e Outros18Prof. Dr. Jos Carlos MarionDemonstrao do Fluxo de Caixa TRANSAES QUE NO AFETAM O CAIXADepreciaoAmortizao DiferidoExaustoProvisesFrias 13 SalrioProf. Dr. Jos Carlos Marion19Demonstrao do Fluxo de CaixaAPURAO DO RESULTADOFormas de apurao de ResultadoRegime de competncia. Evento econmico (valores contabilizados conforme ocorrem)Regime de caixa. Evento financeiro (valores contabilizados quando da entrada ou sada do caixa)20Prof. Dr. Jos Carlos MarionPlano de ContasARRUMANDO A CASA OU APTO. OU . . .CMODOS Sala Cozinha Quarto Mobilirio: Banheiro Cama Hall Guarda Garagem Roupa Cmoda ....... Criado-Mudo Abajur ...21Prof. Dr. Jos Carlos MarionPlano de ContasORGANIZANDO UMA EMPRESAConquistar Mercado AMBIENTESociedade CulturaGanhar DinheiroFornecedoresEMPRESAGovernoClientesConcorrentesExercer seu papel socialIntegrao entre as funesNICO DIRECIONAMENTO22Prof. Dr. Jos Carlos MarionPlano de ContasORGANIZANDO UMA EMPRESAATIVIDADES Comercial Gastos: Logstica Pessoal Produo Aluguel Manuteno Administrao Matria-Prima Contabilidade Gastos Diversos ... ...23Prof. Dr. Jos Carlos MarionPlano de ContasCONCEITO:Agrupamento ordenado de todas as contas que so utilizadas pela Contabilidade dentro de determinadaempresa. Portanto, o elenco de contas considerado indispensvel para os registros de todos os fatos contbeis.24Prof. Dr. Jos Carlos MarionPlano de ContasCONCEITO: Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado Um Plano de Contas deve conter somente as contas que sero movimentadas (no presente ou no futuro) Exemplos: Estoques (empresa Industrial / Comercial) Conta: ICMS a Recolher IPI (empresa Industrial) - Conta: IPI a Recolher ISS (empresa de Servios) - Conta : ISS a Recolher25Prof. Dr. Jos Carlos MarionPlano de ContasPLANO DE CONTAS IMPORTADO No um Plano de Contas que veio do estrangeiro ! uma cpia de um Plano de Contas de uma outraempresa. Escritrios de Contabilidade e os planos comuns: Convenientes Inconvenientes26Prof. Dr. Jos Carlos MarionPlano de ContasIMPORTNCIA DO PLANO DE CONTAS Empresas: Tamanhos diferentes Ramos de atividade diferentes Sistemas de pagamento / recebimentos especficos Linguagens e Terminologias no necessariamente iguais Empresas distintas Planos de Contas distintos Diversas pessoas trabalhando Objetivo uma mesma cartilha, um mesmo idioma Padronizao dos Registros Contbeis Uniformidade (Processamento: Manual, Mecnico ou Eletrnico Caracterstica geral: Numerado Codificado de forma racional (cdigo falante)27Prof. Dr. Jos Carlos MarionPlano de ContasPLANO DE CONTAS E O USURIO DA CONTABILIDADE O que deve conter: Elenco de Contas e grau de detalhes volume e natureza do negcio Deve atender o interesse dos usurios (acionistas, gerentes, ...) Exemplo: Indstria metalrgica Estoques (Acabados, Elaborao, M.-Prima) Gastos com pessoal detalhados por depto. Pequena Loja Estoques (mercadorias)Gastos com pessoal apresentados pelo total28Prof. Dr. Jos Carlos MarionPlano de ContasPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADOEstrutura Bsica Conta (Ativo, Passivo, PL, Resultados...) Grupo de Contas (Circulante, L.P. Permanente...) Conta do Grupo (Caixa, Fornecedores, Reservas...)29Prof. Dr. Jos Carlos MarionPlano de ContasPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO1 Passo: 1. CONTASContas Exemplos: 1.1.1.15 4.1.4.2 5.2.3.32CDIGO Ativo Passivo Patrimnio Lquido Receitas e Dedues Contas Dedutivas301 2 3 4 5Prof. Dr. Jos Carlos MarionPlano de ContasPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO2. GRUPOS DE CONTA Ativo CirculanteCDIGO 1.1 Realizvel a Longo Prazo Ativo Permanente Passivo Circulante Exigvel a Longo Prazo31Prof. Dr. Jos Carlos Marion1.21.3 2.1 2.2Plano de ContasPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO3. CONTAS DOS GRUPOS 1 Ativo 1.1 Ativo Circulante 1.1.1 Ativo Circulante Caixa 1.1.2 Ativo Circulante Bancos 1.1.3 Ativo Circulante Duplicatas a Receber 2 Passivo 2.1 Passivo Circulante 2.1.1 Fornecedores 2.1.2 Impostos a Recolher ...32Prof. Dr. Jos Carlos Marion33Prof. Dr. Jos Carlos MarionPlano de ContasAdequao do Plano de Contas s AtividadesO Rabo no abana o CachorroO Plano de Contas decorre das caractersticas do Negcio34Prof. Dr. Jos Carlos Marion