30/12/20131 demonstraÇÃo do fluxo de caixa mÉtodo direto e indireto professor: josé raymundo...

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  • 30/12/20131 DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA MTODO DIRETO E INDIRETO Professor: Jos Raymundo Sobrinho
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  • 30/12/20132 DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA MTODO DIRETO Corresponde a uma descrio do fluxo de entradas e sadas no Disponvel durante o exerccio.
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  • 30/12/20133 DFC DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA I - Balano em 19X0 (Empresa constituda em dezembro e ainda no em operao) ATIVOPASSIVO CIRCULANTE Caixa 300 Fornecedores 1.000 Estoques1.7002.000 NO CIRCULANTE PATRIMNIO LQUIDO Imobilizado 1.000 Capital 2.000 3.000
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  • 30/12/20134 II FATOS CONTBEIS DURANTE 19X1 R$ 1Compra a prazo de mercadorias1.200 2Venda a prazo de mercadorias3.000 3Custo das mercadorias vendidas1.500 4Pagamento a fornecedores no ano1.600 5Recebimento de clientes no ano2.700 6Aumento de capital em dinheiro500 7 Compra do imobilizado com 20% de entrada vista e o restante financiado a longo prazo 1.500 8Compra de investimentos vista300 9Depsitos Judiciais de longo prazo250 10Seguro contra incndio constitudo em em janeiro de 19x1 com prazo de 2 anos200 continua
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  • 30/12/20135 11 Despesas operacionais, exceto Depreciao e Seguros, sendo que 10% do valor ser pago em 19x2, logo 90% pago em 19x1 400 12Apropriao das Despesas de Seguros em 19x1100 13Despesas de Depreciao140 14 Variao monetria do financiamento de longo prazo60 15Ganho na Equivalncia100 16Proviso para CSLL70 17Proviso para o Imposto de Renda150 18 Transferncia do saldo Apurao Resultado para Lucros Acumulados 680 continuao
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  • 30/12/20136 III- CONTABILIZAO DAS OPERAES 19X1 CAIXA 3001.600(4) 2.700300(7) (5)500300(8) (6) 250(9) 200(10) 360(11) 3.5003.010 490 ESTOQUES 1.7001.500(3) (1)1.200 2.9001.500 1.400
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  • 30/12/20137 CLIENTES (2)3.0002.700(5) 300 SEGUROS A VENCER (10)200100(12) 100 IMOBILIZADO 1.000 (7)1.500 2.500 DEPSITOS JUDICIAIS (9)250
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  • 30/12/20138 INVESTIMENTOS (8)300 (15)100 400 FORNECEDORES (4)1.6001.000 1.200(1) 1.6002.200 600 CONTAS A PAGAR 40(11) EMPRSTIMOS A LONGO PRAZO 1.200(7) 60(14) 1.260
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  • 30/12/20139 PROVISO CSLL 70(16) PROVISO IRPJ 150(17) CAPITAL 2.000 500(6) 2.500
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  • 30/12/201310 APURAO D0 RESULTADO (3)1.5003.000(2) (11)400100(15) (12)100 (13)140 (14)60 (16)70 (17)150 2.4203.100 (18)680
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  • 30/12/201311 LUCROS ACUMULADOS 680(18)
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  • 30/12/201312 DFLC - MTODO DIRETO 1. INGRESSOS DE RECURSOS 1.1 Derivados das operaes 1.2. Dos scios Integralizao do capital 1.3. De Terceiros Total 2. DESTINAO DOS RECURSOS 3. VARIAO DO DISPONVEL (1-2) 4. SALDO DISPONVEL INICIO PERODO 5. SALDO DISPONVEL FINAL PERODO (3+4)
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  • 30/12/201313 DFC - MTODO DIRETO ( aps os lanamentos 19X1) R$ 1. INGRESSOS DE RECURSOS 1.1 Derivados das operaes 1.1.1 Recebimento de clientes 2.700 (-) Pagamento a fornecedores -1.600 (-) Pagamento de despesas -360 (-) Pagamento de despesas antecipadas -200540 1.2. Dos scios Integralizao do capital 500 1.3. De Terceiros Emprstimo de longo prazo 1.2001.700 Total 2.240 continua
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  • 30/12/201314 2. DESTINAO DOS RECURSOS Compra do imobilizado 1.500 Compra de investimentos 300 Depsitos judiciais 2502.050 3. Variao do Disponvel (1-2) 190 4. Saldo do disponvel em 31-12-X0 300 5. Saldo do disponvel em 31-12-X1(3 +4) 490 continuao
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  • 30/12/201315 IV- DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO 19X1 Vendas3.000 (-) CMV-1.500 = Lucro bruto1.500 (-) Despesas, exceto Depreciao e seguros-400 (-) Despesas de Depreciao-140 (-) Despesas Seguros-100 (-) Variao Monetria Emprstimos LP-60 (+) Ganho na Equivalncia100 = Lucro Operacional Lquido900 (-) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido-70 (-) Imposto de Renda-150 (=) Lucro Lquido do Exerccio680
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  • 30/12/201316 V - BALANO PATRIMONIAL - 19X1 ATIVO PASSIVO Circulante Caixa490 Fornecedores600 Clientes300 Contas a Pagar40 Estoques1.400 CSLL a recolher70 Despesas Antec.1002.290 IRPJ a recolher150860 NO CIRCULANTE Realizvel a Longo Prazo NO CIRCULANTE Depsito Judicial250 Emprstimos 1.260 Imobilizado PATRIMNIO LIQUIDO Investimentos400 Capital2.500 Imobilizado2.500 Reservas de Lucros6803.180 (-) Deprec. Acum.-1402.760 Total 5.300Total 5.300
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  • 30/12/201317 DEMONSTRAO DO FLUXO DE CAIXA MTODO INDIRETO A DFC, pelo mtodo indireto, muito similar DOAR, com a diferena que as variaes do Ativo Circulante (exceto do Disponvel) e do Passivo Circulante passam a integrar as origens e aplicaes de recursos da demonstrao. Aumentos do Ativo Circulante representam aplicaes e diminuies, origens. O inverso ocorre com as contas do PC. A SEGUIR VAMOS ELABORAR A DOAR- DEMONSTRAO DAS ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS, PARA FAZER A D F C MTODO INDIRETO.
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  • 30/12/201318 I - ORIGENS DOS RECURSOS 1) Das Operaes () Resultado Lquido do Exerccio () Ajustes itens no monetrios (=) Resultado Lquido Ajustado (+) Aumentos Lquidos nas contas do Passivo Circulante (-) Aumentos Lquidos nas contas do Ativo Circulante 2) Dos Proprietrios (igual DOAR) 3) De Terceiros II- Aplicaes dos Recursos III- Variao Lquida do Disponvel ( I-II ) IV- Saldo Inicial do Disponvel V- Saldo Final do Disponvel (III + IV)
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  • 30/12/201319 BALANO PATRIMONIAL ATIVO preparado CIRCULANTE19X019X1Variao XI / X0 Caixa300490190 Clientes0300 Estoques1.7001.400-300 Despesa Antecipada0100 2.0002.290290 NO CIRCULANTE Realizvel a longo prazo Depsito Judicial0250 Investimentos0400 Imobilizado1.0002.5001.500 (-) Dep. Acumulada0-140 1.0002.7602.010 Total3.0005.3002.300
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  • 30/12/201320 V - BALANO PATRIMONIAL PASSIVO preparado CIRCULANTE19X019X1Variao XI x XO Fornecedores1.000600-400 Contas a Pagar040 CSLL a Recolher070 IRPJ a Recolher0150 1.000860-140 NO CIRCULANTE Emprstimo01.260 PATRIMNIO LIQ Capital2.0002.500500 Reservas de Lucros0680 2.0003.1801.180 Total3.0005.3002.300
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  • 30/12/201321 ADIES E EXCLUSES PARA AJUSTAR O LUCRO FINS ELABORAR A DOAR + Despesas de depreciao140,00 + Variao monetria emprstimo (LP) 60,00 (-) Ganho na Equivalncia 100,00
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  • 30/12/201322 1 - ORIGENS 1.1 Das operaes Resultado lquido exerccio 680 (+) Despesas de Depreciao140 (+) Variao monetria de emprstimo (LP)60 (-) Ganho na Equivalncia-100100 = Resultado ajustado 780 1.2 Dos Proprietrios Integralizao de capital em dinheiro 500 1.3 De Terceiros Novos emprstimos de longo prazo1.200 Total das origens 2.480 DOAR A SER UTILIZADA NO DFC Mtodo Indireto EFEITOS ILUSTRATIVOS
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  • 30/12/201323 2 - APLICAES Aquisio do imobilizado 1.500 Aquisio de investimentos 300 Aplicao em Depsitos Judiciais250 2.050 3 VARIAO DO C C L ( 1-2 ) 430 DOAR A SER UTILIZADA NO DFC Mtodo Indireto EFEITOS ILUSTRATIVOS
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  • 30/12/201324 Elementos 31-12-X0 31-12-X1Variaes Ativo Circulante2.0002.290290 (-) Passivo Circulante1.000860(140) (-) Capital Circulante Lquido1.0001.430430 DOAR A SER UTILIZADA NO DFC Mtodo Indireto 4 DEMONSTRAO DAS VARIAES DO CCL
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  • 30/12/201325 D FC - MTODO INDIRETO muito similar DOAR, com a diferena que as variaes do Ativo Circulante (exceto do Disponvel) e do Passivo Circulante passam a integrar as origens e aplicaes de recursos da demonstrao. Aumentos do Ativo Circulante representam aplicaes; Diminuies do Ativo Circulante representam origens. Aumentos do Passivo Circulante representam origens; Diminuies do Passivo Circulante representam aplicaes.
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  • 30/12/201326 1 - ORIGENS 1.1 Das operaes Resultado lquido exerccio 680 (+) Despesas de Depreciao140 (+) Variao monetria de emprstimo (LP)60 (-) Ganho na Equivalncia-100100 = Resultado ajustado (igual) ao do DOAR 780 (+) Aumentos do Passivo Circulante Contas a Pagar40 CSLL a recolher70 IR a recolher150260 continua1.040
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  • 30/12/201327 CONTINUAO 1.040 (+) Diminuies do Ativo Circulante Estoques 300 (-) Aumentos do Ativo Circulante Clientes300 Despesas antecipadas100(400) (-) Diminuies do Passivo circulante Fornecedores(400) = Subtotal540 1.2. Integralizao de capital500 1.3. Emprstimos de longo prazo1.2001.700 2. Aplicaes 2.1 Aquisio do Imobilizado1.500 2.2 Aquisio de Investimentos300 continua1.8002.240
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  • 30/12/201328 CONTINUAO 1.8002.240 2.3 Aumento de depsitos Judiciais250 (2.050) 3. Variao do Disponvel (1- 2)190 4. Saldo do Disponvel em 31-12-X0300 5. Saldo do Disponvel em 31-12-X1 ( 3+ 4)490