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ÃÃDEMONSTRAÇÃO DO DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXAFLUXO DE CAIXAFLUXO DE CAIXAFLUXO DE CAIXA
JOSÉ APARECIDO MAIONJOSÉ APARECIDO MAIONJOSÉ APARECIDO MAIONJOSÉ APARECIDO [email protected]@maioncia.com.br
MAION & OLIVEIRAMAION & OLIVEIRAAuditores Independentes S/SAuditores Independentes S/Spp
SócioSócio
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXADEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
Lei 11.638 de 28 de dezembro de 2007 – artigo 1◦altera o artigo 176 inciso IV e parágrafo 6º eartigo 188 inciso Iartigo 188 inciso I.
Obrigatoriedade da apresentação a partir deObrigatoriedade da apresentação a partir de2008.
Di d hi f h dDispensada para as companhias fechadas compatrimônio líquido inferior a: R$ 2 milhões dereais na data do balançoreais na data do balanço.
Era opcional até 2007.
Baseada nos conceitos de caixa ouequivalentesequivalentes.
NORMAS SOBRE ELABORAÇÃO DO FLUXO DE CAIXANORMAS SOBRE ELABORAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
CPC 03 – Pronunciamento Técnico do Comitê de CPC 03 – Pronunciamento Técnico do Comitê de Pronunciamentos Contábeis Correlação às Normas
Internacionais de Contabilidade. Aprovado pela Delib. CVM nº 547 de 13 08 2008 D O U de 15 08 08547 de 13.08.2008 – D.O.U. de 15.08.08.
IAS 7 (NIC 7) – de outubro de 1977, revista em 1992 –Pronunciamento internacional.
Statement FASB – SFAS 95 – Pronunciamento americano.
NPC 20/99 IBRACON – Aprovada em abril/1999.
Lei 11.638/07Art. 176 - Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar com base na escrituração mercantil da Cia as elaborar, com base na escrituração mercantil da Cia, as
seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as
mutações ocorridas no exercíciomutações ocorridas no exercício.
continua...
Art. 176 ...
NORMAS SOBRE ELABORAÇÃO DO FLUXO DE CAIXANORMAS SOBRE ELABORAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
t 6I - balanço patrimonial;II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;III - demonstração do resultado do exercício; e III - demonstração do resultado do exercício; e IV - demonstração dos fluxos de caixa; e V - se companhia aberta, demonstração do valor adicionadoadicionado.§ 6º - A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2 milhões de reais não será
b i d à l b ã bli ã d d t ã d obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de caixa.
Art 188 As demonstrações referidas nos incisos IV e V doArt. 188 - As demonstrações referidas nos incisos IV e V docaput do art. 176 desta Lei indicarão, no mínimo:I - demonstração dos fluxos de caixa - as alterações ocorridas,durante o exercício no saldo de caixa e equivalentes de caixadurante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa,segregando-se essas alterações em, no mínimo, 3 (três) fluxos:
a) das operações; a) das operações; b) dos financiamentos; e c) dos investimentos.
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
DEFINIÇÕESDEFINIÇÕES:Caixa compreende numerário em espécie e
depósitos bancários disponíveisdepósitos bancários disponíveis.
E i l t d i ã li õ Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em caixa que são prontamente conversíveis em caixa
e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor.
Fluxos de caixa são as entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa.
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
DEFINIÇÕESDEFINIÇÕES:Atividades operacionais são as principais
atividades geradoras de receita da entidade atividades geradoras de receita da entidade e outras atividades diferentes das de
investimento e de financiamento.investimento e de financiamento.Atividades de investimento são as
referentes à aquisição e venda de ativos de q çlongo prazo e investimentos não incluídos
nos equivalentes de caixa.Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e
i ã d it l ó i na composição do capital próprio e endividamento da entidade.
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXAA entidade deve divulgar os fluxos de caixa gdas atividades operacionais, usando:
(a) o método direto, segundo o qual as principais ( ) , g q p pclasses de recebimentos brutos e desembolsos brutos são divulgadas; ou(b) o método indireto, segundo o qual o lucro líquido ou prejuízo é ajustado pelos efeitos:das transações que não envolvem caixa;de quaisquer diferimentos ou outras apropriações
tê i b bi t t por competência sobre recebimentos ou pagtos. operacionais passados ou futuros; ede itens de receita ou despesa associados com de itens de receita ou despesa associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento.de financiamento.
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA
As entidades são encorajadas a divulgar os fluxos de caixa decorrentes das atividades
operacionais usando o método direto.
O método direto proporciona informaçõesque podem ser úteis para estimar futuros fluxos de caixa e que não estão disponíveis
com o uso do método indireto.
Método Direto vs. Método IndiretoEntradas
O i i Lucro Líquidoto Operacionais q
Ajustes
MenosMais / Menos
Dir
et
Mé
t
SaídasOperacionais
Ajustes
Geração Interna
Igual
éto
do
tod
o I
Geração Interna de Caixa
Mais / Menos
Mé In
dire
Geração Operaci-onal de Caixa
Igual
eto
Fluxo Operacional
g
Geração Não Ope-racional de Caixa
Mais / Menos
Variação do Disponível
IgualFonte: (Sá, 1998:36)
FLUXO DE CAIXA
O método direto demonstra os recebimentos e pagamentos
derivados das atividades derivados das atividades operacionais da empresa em vez do
lucro líquido ajustado lucro líquido ajustado. Mostra efetivamente as
i t õ d movimentações dos recursos financeiros ocorridos no período.
O QUE BUSCAMOS DEMONSTRAR ?
FLUXO DE CAIXAO QUE BUSCAMOS DEMONSTRAR ?
A VARIAÇÃO NO CAIXA E EQUIVALENTE DE Ç QCAIXA.
Caixa e equivalentes de caixa no início doCaixa e equivalentes de caixa no início do período 413.807AC 01Caixa e equivalentes de caixa no fim do qperíodo 281.362AC 01Variação no caixa -132.445
BALANÇO PATRIMONIAL EXERCÍCIOS Variação2008 2007
AT IVO CIRCULANTENumerário disponível 8.562 5.769 2.793AC 01Aplicações Financeiras 272.800 408.038 -135.238AC 01
FLUXO DE CAIXA
É $DEMONSTRATIVO SINTÉTICO R$ milLUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 364.204
AJUSTES AO LUCRO LIQUIDO 760.230
ÃVARIAÇÃO NO ATIVO CIRCULANTE 55.374
VARIAÇÃO NO PASSICO CIRCULANTE 78 284VARIAÇÃO NO PASSICO CIRCULANTE 78.284
TOTAL DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS 1.258.092
ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS -983.335
ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS -407.202
ÃVARIAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA -132.445
FLUXO DE CAIXA
DESCRIÇÃO 2008Atividades operacionaisLucro líquido do exercício 364.204DRE 01
Despesas (Receitas) que não afetam o capital C. Líquidoq
Depreciação e amortização 516.979DRE 02Variação monetária e cambial de longo prazo 163.894 NEJuros de Parcelamento Especial (Paes) 79 357 NEJuros de Parcelamento Especial (Paes) 79.357 NE
760.230
FLUXO DE CAIXAVARIAÇÃO MONETÁRIA E CAMBIAL DE L.P.Ç
R$MILSALDO NO FLUXO DE CAIXA 163.894
Nota Exp.17 - OUTRA CAPTAÇÃO 117.298Nota Exp.19 - IMP. E CONTR. SOCIAIS 42.642N t E 16 EMP E FINANCIAMENTO 3 810Nota Exp.16 - EMP. E FINANCIAMENTO 3.810Outros 144Total 163.894
JUROS DE PARCELAMENTO ESPECIAIS - PAESDESCRIÇÃO EXERCÍCIOS VARIAÇÃO R$ MIL
2008 20072008 2007SALDO NO FLUXO DE CAIXA 79.357
NE 19 - IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES 913.760 929.077 -15.317ÕRECLASSIFICAÇÕES P/ O PAS.CIRC. 94.674
JUROS PAES PASSIVO NÃO CIRCULANTE 79.357
FLUXO DE CAIXAATIVIDADES OPERACIONAIS
Variação no ativo circulanteConsumidores, concessionárias e permissionárias -25.947AC 02Almoxarifado -10.226AC 03
ATIVIDADES OPERACIONAIS
Tributos e contribuições compensáveis -213.863AC 04Empréstimos concedidos 143.143AC 05Outros ativos operacionais 162.267AC 06
55 37455.374
BALANÇO PATRIMONIAL EXERCÍCIOS Variação2008 2007
AT IVO CIRCU ANTEAT IVO CIRCULANTEConsumidores, conces. e perm. 1.193.227 1.167.280 25.947AC 02Empréstimos e finan. concedidos 100.849 153.110 -52.261AC 05Créditos de energia financiados 164 117 254 999 -90 882AC 05Créditos de energia financiados 164.117 254.999 -90.882AC 05Almoxarifado 72.951 62.725 10.226AC 03Créditos Tributários 167.556 84.052 83.504AC 04Impostos e contribuições a recuperar 188.214 57.855 130.359AC 04Despesas pagas antecipadamente 1.197 8.298 -7.101AC 06Cauções e depósitos vinculados 21.025 30.317 -9.292AC 06Devedores Diversos 177.804 233.962 -56.158AC 06
37 405 127 121 89 716AC 0637.405 127.121 -89.716AC 06Total do circulante - cx e equiv.cx 2.124.345 2.179.719 -55.374SOMATÓRIA AC 06 = (162.267)
FLUXO DE CAIXA
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - ATIVIDADES OPERACIONAIS
Variação no passivo circulante 2008Fornecedores 33.542 PC 01Folha de pagamento 2 028 PC 07Folha de pagamento 2.028 PC 07Tributos e contribuições compensáveis -57.539 PC 07Credores diversos -48.557 PC 04P i d l i t 87 107 PC 02Pesquisa e desenvolvimento 87.107 PC 02Provisão para contingências 23.998 PC 03Encargos do consumidor -6.460 PC 07Outros passivos operacionais 44.165 PC 07
78.284SOMATORIA DE PC 07 = (17.806)SOMATORIA DE PC 07 (17.806)
FLUXO DE CAIXABALANÇO PATRIMONIAL EXERCÍCIOS VariaçãoBALANÇO PATRIMONIAL EXERCÍCIOS Variação
2008 2007CirculanteFornecedores 627.375 593.833 33.542 PC 01Fornecedores 627.375 593.833 33.542 PC 01Encargos de empr. e finan. 10.408 13.981 -3.573 PC 07Impostos e contribuições sociais 241.131 297.547 -56.416 PC 07Empréstimos e Financiamentos 384.710 335.888 48.822 PC 06Empréstimos e Financiamentos 384.710 335.888 48.822 PC 06Outras captações de recursos 534.272 347.959 186.313Obrigações estimadas 56.605 49.974 6.631 PC 07Pesquisa e desenvolvimento 87.107 0 87.107 PC 02esqu sa e dese o e to 8 0 0 8 0 C 0Provisão para contingências 171.013 147.015 23.998 PC 03Credores diversos 7.273 67.623 -60.350 PC 04Entidade de prev. Complementar 138.646 126.853 11.793 PC 04p pJuros sobre capital próprio 91.581 198.815 -107.234 PC 05 (B)Participações nos lucros 55.570 50.299 5.271 PC 07Outros 143.791 113.510 30.281 PC 07Total do circulante 2.549.4822.343.297 206.185
(B) PC 05 APRESENTADO EM ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS(107.234) + (107.500) = (214.734)
SOMATORIA PC 07 = (17.806)
FLUXO DE CAIXAAtividades de investimentosAtividades de investimentosAplicações no ativo imobilizado -887.752Em pesquisa e desenvolvimento -10.054p qOutros -85.529
-983.335
IMOBILIZADO - NOTA EXPLICATIVA 12Descrição 31/12/2008 31/12/2007 VariaçãoBens em serviço 19.766.234,00 19.128.459,00 637.775,00 Bens em Curso 3 035 809 00 2 843 710 00 192 099 00Bens em Curso 3.035.809,00 2.843.710,00 192.099,00 Total 22.802.043,00 21.972.169,00 829.874,00 Baixas do ano 57.878,00 T t l i i õ 887 752 00Total aquisições 887.752,00
FLUXO DE CAIXAAti id d d fi i tAtividades de financiamentos
Empréstimos e financiamentos obtidos a longo a prazo 239 452
PC 06 + 190.630 (NE)obtidos a longo a prazo 239.452(NE)
Outras captações de recursos de terceiros 105.788Exigíveis a longo prazo transferidos para o circulante -892.316
N.Explicativa
E i l t t f idEm circulantes transferidos para o realizável a longo prazo -13.324Refinanciamentos de créditos 327 027Refinanciamentos de créditos 327.027Juros sobre capital próprio -214.734PC 05 + DRE 03
Outros 40.905-407.202
PC 05 APRESENTADO EM ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOSFINANCIAMENTOS
(107.234) + (107.500) = (214.734)PC 06 = 48.822 + 190.630 = 239.452
FLUXO DE CAIXA
Transferência para o Passivo Circulante R$ milReclassificação do PAES 94.674çReclassificação de Empréstimos e Financiamentos 256.319Reclassificações de Outras Captações 381.894Reclassificações de Entidade Previdenciária 102.151Reclassificações de Impostos 57.278
Total 892 316Total 892.316
COMPOSIÇÃO ELABORADA PELAS NOTASÇEXPLICATIVA
FLUXO DE CAIXA
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO - 31/12/2008
DESCRIÇÃO 2008Atividades operacionaisLucro líquido do exercício 364.204 DRE 01Despesas (Receitas) que não afetam o
capital C Líquidocapital C. LíquidoDepreciação e amortização 516.979 DRE 02Variação monetária e cambial de longoVariação monetária e cambial de longo
prazo 163.894 NEJuros de Parcelamento Especial (Paes) 79.357 NE
760.230
FLUXO DE CAIXA
Variação no ativo circulanteConsumidores, concessionárias e permissionárias -25.947 AC 02Almoxarifado -10.226 AC 03Tributos e contribuições compensáveis 213 863 AC 04Tributos e contribuições compensáveis -213.863 AC 04Empréstimos concedidos 143.143 AC 05Outros ativos operacionais 162 267 AC 06Outros ativos operacionais 162.267 AC 06
55.374
FLUXO DE CAIXA
Variação no passivo circulanteFornecedores 33.542 PC 01F lh d t 2 028 PC 07Folha de pagamento 2.028 PC 07Tributos e contribuições compensáveis -57.539 PC 07Credores diversos -48.557 PC 04Pesquisa e desenvolvimento 87.107 PC 02Provisão para contingências 23.998 PC 03Encargos do consumidor -6 460 PC 07Encargos do consumidor 6.460 PC 07Outros passivos operacionais 44.165 PC 07
78.284Total das atividades operacionais 1 258 092Total das atividades operacionais 1.258.092
FLUXO DE CAIXA
Atividades de investimentosAplicações no ativo imobilizado -887.752Em pesquisa e desenvolvimento -10.054OOutros -85.529
-983.335
FLUXO DE CAIXA
Atividades de financiamentosEmpréstimos e financiamentos obtidos a PC 06 + 190.630longo a prazo 239.452
PC 06 190.630 (NE)
Outras captações de recursos de terceiros 105 788terceiros 105.788Exigíveis a longo prazo transferidos para o circulante -892 316o circulante 892.316Em circulantes transferidos para o realizável a longo prazo -13.324Refinanciamentos de créditos 327.027Juros sobre capital próprio -214.734PC 05 + DRE 03O t 40 905Outros 40.905
-407.202
FLUXO DE CAIXA
Total dos efetivos no caixa -132.445Caixa e equivalentes de caixa no início do qperíodo 413.807AC 01Caixa e equivalentes de caixa no fim do
í 281 362 C 01período 281.362AC 01Variação no caixa -132.445
ViceVice––Presidência Técnica Presidência Técnica CFCCFCCFCCFC
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