aula 13 – 31/10/2012 antónio albano baptista moreira empreendedorismo

Aula 13 – 31/10/2012

António Albano Baptista Moreira

EMPREENDEDORISMO

Aula 13 – 31/10/2012

Plano de negócios - finanças

OBJETIVOS

PLANO DE NEGÓCIOS

FINANÇAS

EQUAÇÃO DE CUSTOSEQUAÇÃO DE CUSTOSANTIGAMENTEANTIGAMENTE

CUSTO + LUCRO = PREÇOPREÇO

DECISÃO INTERNADECISÃO INTERNA

HOJE MERCADOS LIVRESHOJE MERCADOS LIVRES

PREÇO – LUCRO = CUSTOCUSTO

GERENCIAR A COMPETITIVIDADEGERENCIAR A COMPETITIVIDADE

POSSÍVEIS CONSEQÜÊNCIASPOSSÍVEIS CONSEQÜÊNCIASDA AUSÊNCIA DEDA AUSÊNCIA DE

INFORMAÇÕES DE CUSTOSINFORMAÇÕES DE CUSTOS

AUSÊNCIADE

INFORMAÇÕESDE CUSTO

EM RELAÇÃOA:

•MERCADORIAS•ATIVIDADES

DESCONHECIMENTO

DO LUCCROPOR

MERCADORIAS

PREÇOSFIXADOS

SEM BASE DE ACORDO

COM ACONCORRÊNCIA

OU COMTABELAMENTO

DESCONHECIMENTO DOS CUSTOS DEATIVIDADESDA EMPRESA

VENDAS DEMERCADORIASQUE NÃO DÃO

LUCROSUFICIENTE

ESFORÇODE VENDA

NÃO ORIENTADOPARA MERCADORIAS MAISLUCRATIVAS

PREÇOSMUITOALTOS

PREÇOSMUITOBAIXOS

DIFICULDADEPARA IDENTI

FICAR OU FIXARAÇÕES PARA

REDUÇÃODE CUSTOS

A EMPRESAPROVAVEL

MENTEOPERA COM

CUSTOSMAIS ALTOS

DO QUE DEVERIA

DIMINUIÇÃODA LUCRATIVIDADE

PERDA DEVENDAS

CAPITAL DEGIRO APLICADO

A CRÉDITO PARA CLIENTES DE

MERCADORIASPOUCO LUCRATIVAS

USO DA CAPACIDADE DE VENDA;ADMINISTRAÇÃO

EM MERCADORIASPOUCO LUCRATIVAS

EM DETRIMENTODE PRODUTOS MAIS

LUCRATIVOS

CAPITAL DEGIRO MAL

APLICADO: ESTOQUES DE MERCADORIAS POUCO

RENTÁVEIS

AMEAÇAS:ESTABILIDA

DEECONÔMICO-FINANCEIRA

CRESCIMENTODA EMPRESA

MENOR LUCROMENOR

RENTABILIDADE

CONCEITO E CLASSIFICAÇÃO DOS CONCEITO E CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOSCUSTOS

O QUE É CUSTO ?O QUE É CUSTO ?É um somatório de remunerações aosfuncionários/salários + empresários/lucro +emprestadores/juros + governo/impostos +fornecedores.É o preço pelo qual se obtém umbem ou serviço.

CUSTOS VARIÁVEISCUSTOS VARIÁVEISSão aqueles que variam proporcionalmente ao

volume de vendas da empresa, isto é, quando o

volume de vendas aumenta, estes custos

aumentam na mesma proporção.

Exemplos:

Fretes de mercadorias: aumentam com o crescimento das vendas.

ICMS : quanto maior a quantidade vendida, maior será o volume pago.

Mercadorias : quanto maior a venda, maior o consumo de materiais.

CUSTOS FIXOSCUSTOS FIXOS São aqueles que não variam proporcional mente ao volume de vendas da empresa. Exemplos:Exemplos:Os honorários pagos ao contador.O pró-labore dos sócios.O salário do pessoal administrativo.Aluguel pago para utilização de uma loja, independentemente da quantidade de mercadoria vendida pela empresa.

EXERCÍCIOS: (Variação dos custos)Os custos variam conforme a produção e o período.Os custos fixos são fixos no período e variável na produção, e os custos variáveis são variáveis no período e fixos na produção. Para entender melhor isto, vamos fazer o seguinte exercício:A empresa XX Ltda., comprou durante um determinado período (mês) 2.000unidades de chinelos a um Custo Total (Mercadorias + Fretes – Impostos) de R$ 10.000,00. O gerente da mesma, apurou as despesas operacionais em torno de R$ 4.000,00.Com estes dados complete o quadro a seguir:

EXERCÍCIO DA FOLHA

Vamos ao conteúdo

EMPREENDEDORISMOPLANO DE NEGÓCIOSANÁLISE FINANCEIRA

Cenário atual

Globalização dos negóciosComplexidade e volume das variáveis em jogoGrande volume de dadosDisponibilidades de inúmeras informaçõesDecisões rápidasInconstância dos mercadosComplexidade das organizaçõesO cliente é mutante e infielCrescimento dos concorrentesAnálise complexa – questões

impossíveis de se prever.RESULTADO

Dados de 2004

2002 (2 anos) – 49,4 %

2001 (3 anos) – 56,4 %

2000 (4 anos) – 59,9 %

7 anos – 70%

Causas da mortalidade

1º Falta de Capital de Giro - 42 % 2º Falta de Clientes - 25 % 3º Problemas financeiros - 21 % 4º Maus Pagadores - 16% 5º Falta de Crédito - 14%

Fatores condicionantes e taxa de mortalidade de empresas no Brasil Sebrae - Relatório de Pesquisa Brasília Agosto 2004

Custo sócio - econômico

AnoEmpresas

EncerradasPerda de

ocupaçõesDesperdícios econômicos

2000 275.900 882.880 R$ 6,6 bilhões

2001 276.874 885.996 R$ 6,7 bilhões

2002 216.905 703.696 R$ 6,5 bilhões

Total 772.679 2,4 milhões R$ 19,8 bilhões

E QUAL É

O OBJETIVO

DAS EMPRESAS

?

SANTO

GRAAL

VIDA

ETERNA

Como ? Com Gestão ...

• Gerir com técnica;• Prever, Planejar, Organizar, Controlar e Avaliar;• Buscar informações e ...• Usar as informações ao tomar decisões.

+ Lucratividade+ Rentabilidade+ % de Mercado

E o que é a Gestão ?

É achar soluções mais criativas e diferentes que os concorrentes nas circunstâncias restritivas

dos mercados atuais. Mais valor por real.

O Homem e seus modelos do mundo exterior ...

Controles financeiros básicos

Registro Diário de Caixa;

Contas a Receber; Contas a Pagar; Movimento Bancário; Movimento de Estoques;

Controles gerenciais

Fluxo de Caixa; Balanço; Demonstrativo Gerencial de Resultados.

Quais as perguntas a responder

Terei Caixa para pagar as contas ? Tenho Lucro ? Qual o investimento necessário ? Qual Capital de Giro necessário ?Vou capitalizar ou falir ? Quais são os Custos ? Qual o valor do Contas a Receber ?Qual o valor do Contas a Pagar ? Quais os Pontos Equilíbrio ?Qual Margem Contribuição ? Qual a Lucratividade ?Qual a Rentabilidade ?

Objetivos da Administração Financeira

1 – GESTÃO DO CAPITAL DE GIRO

2 – GESTÃO DOS INVESTIMENTOS

3 – GESTÃO DOS FINANCIAMENTOS

O Capital de Giro

ATIVO PASSIVO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Capital 65.000

Financiamentos 35.000

TOTAL 192.500 TOTAL 192.500

Caixa, Bancos 47.500

ATIVO PERMANENTEEqpts,etc. 70.000

Contas a Pagar 50.000

Estoques. 55.000

Fornecedores 32.500

Ctas Receb. 20.000

Lucro 10.000

BALANÇO PATRIMONIAL

Ciclo do Capital de Giro

CAIXA E CAIXA E BANCOSBANCOS

ESTOQUE ESTOQUE DEDE

MERCADORIASMERCADORIASOU MATÉRIA-OU MATÉRIA-

PRIMASPRIMAS

PRODUTOS PRODUTOS ACABADOSACABADOS

VENDASVENDASA VISTAA VISTA

CONTASCONTASA RECEBERA RECEBER

COMPRASCOMPRAS

PRODUÇÃOPRODUÇÃOVENDAS AVENDAS A

PRAZOPRAZO

RECEBIMENTRECEBIMENTO DOS O DOS CLIENTESCLIENTES

BOM EQUILÍBRIO FINANCEIROBOM EQUILÍBRIO FINANCEIROCICLO LENTOCICLO LENTO Maior Necessidade do Maior Necessidade do

Capital PróprioCapital Próprio

Movimento Rápido do Movimento Rápido do CicloCiclo

Objetivo do Capital de Giro

Gerar lucro a cada ciclo

PREÇO – CUSTO => LUCRO

APURAÇÃO DOS APURAÇÃO DOS RESULTADOSRESULTADOS

VENDASÀ vista e a prazo

CUSTOSFixos e Variáveis

LUCRO OU

PREJUÍZO

( - )( - )

( = )( = )

Análise de dados para identificar, dentro de um período, se a empresa está obtendo lucro ou

prejuízo, quais os custos/despesas que oneram a empresa e qual o mínimo a ser vendido para ter

garantia de lucro.

DEMONSTRATIVO

GERENCIAL

DO

RESULTADO

COMO ?

Vendas – R$ 10.000,00 Custos Variáveis Venda – R$

6.000,00 Custo da Mercadoria – R$ 4.000,00Custos Variáveis – R$ 2.000,00

Custos Fixos – R$ 3.000,00 Lucro Mensal – R$ 1.000,00

Vamos fazer um exemplo .....

Proposta de VendasVendas + R$ 10.000,00 -> R$ 20.000,00 Recebimento -R$ 5.000,00 a 30 dias

R$ 5.000,00 a 60 dias R$ 10.000,00 a 90 dias

Fornecedores - R$ 8.000,00 a 30 diasCustos Variáveis – R$ 2.000,00 no mês

R$ 2.000,00 30 dias Custos Fixos – R$ 1.000,00 no mês

R$ 2.000,00 30 dias

DGR ou DRE resumido

ITEM R$ %

1 RECEITA 20.000,00 100

2 CUSTOS VARIÁVEIS 12.000,00 60

3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 8.000,00 40

4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 15

5 LUCRO (3-4) 5.000,00 25

Fluxo de Caixa - simplificado

Vendas a prazo – 30 dias Fornecedores – 30 dias Custos Variáveis – R$ 1.000,00 no mês

R$ 1.000,00 30 dias Custos Fixos –R$ 1.000,00 no mês

R$ 2.000,00 30 dias

Fluxo de Caixa projetado MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4

1 - Saldo Anterior -2.000 -1.000 0Entradas

Vendas 10.000 10.000 10.0002 - Total Entradas 10.000 10.000 10.000Saídas

Fornecedores 4.000 4.000 4.000 Custos Variáveis 1.000 2.000 2.000 2.000

Custos Fixos 1.000 3.000 3.000 3.0003 - Total Saídas 2.000 9.000 9.000 9.0004 - Saldo do Mês (2-3) -2.000 1.000 1.000 1.0005 - Saldo Acum. (1+-4) -2.000 -1.000 0 1.000Necessidade de Capital de Giro – R$ 2.000,00

Fluxo de Caixa com Caixa inicial MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4

1 - Saldo Anterior 2.000 0 1.000 2.000Entradas

Vendas 10.000 10.000 10.0002 - Total Entradas 10.000 10.000 10.000Saídas

Fornecedores 4.000 4.000 4.000 Custos Variáveis 1.000 2.000 2.000 2.000

Custos Fixos 1.000 3.000 3.000 3.0003 - Total Saídas 2.000 9.000 9.000 9.0004 - Saldo do Mês (2-3) 0 1.000 1.000 1.0005 - Saldo Acum. (1+-4) 0 1.000 2.000 3.000Necessidade de Capital de Giro – R$ 2.000,00

Proposta de Vendas

Vendas + R$ 10.000,00 -> R$ 20.000,00 Recebimento -R$ 5.000,00 a 30 dias

R$ 5.000,00 a 60 dias R$ 10.000,00 a 90 dias

Fornecedores - R$ 8.000,00 a 30 diasCustos Variáveis – R$ 2.000,00 no mês

R$ 2.000,00 30 dias Custos Fixos – R$ 1.000,00 no mês

R$ 2.000,00 30 dias

DGR ou DRE resumido

ITEM R$ %

1 RECEITA 20.000,00 100

2 CUSTOS VARIÁVEIS 12.000,00 60

3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 8.000,00 40

4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 15

5 LUCRO (3-4) 5.000,00 25

Fluxo de Caixa - 2 MÊS 1 MÊS 2 MÊS 3 MÊS 4 MÊS 5

1 - Saldo Anterior 2.000 0 0 -10.000 -15.000Entradas

Vendas 10.000 5.000 10.000 20.0002 - Total Entradas 10.000 5.000 10.000 20.000Saídas

Fornecedores 4.000 8.000 8.000 8.000 Custos Variáveis 1.000 3.000 4.000 4.000 4.000

Custos Fixos 1.000 3.000 3.000 3.000 3.0003 - Total Saídas 2.000 10.000 15.000 15.000 15.0004 - Saldo do Mês (2-3) 0 0 -10.000 -5.000 5.0005 - Saldo Acumul. (1-4) 0 0 -10.000 -15.000 -10.000Mês 2 dobra a venda mas tem que dar mais prazo

Voltando ao DGR resumido:Item R$ %

1 RECEITA 10.000,00 100

2 CUSTOS VARIÁVEIS 6.000,00 60

3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 4.000,00 40

4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 30

5 LUCRO (3-4) 1.000,00 10

Se dermos desconto de 10%

CUSTOS VARIÁVEIS –

Custo da Matéria Prima continua R$ 4.000,00

Os outros Custos Variáveis passam a ser de 20% de R$ 9.000,00 -> R$ 1.800,00

TOTAL dos Custos Variáveis - R$ 5.800,00

CUSTOS FIXOS continuam sendo R$ 3.000,00

Sendo o resultado ...

ITEM R$ %

1 RECEITA 9.000,00 100

2 CUSTOS VARIÁVEIS 5.800,00 64,4

3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 3.200,00 35,6

4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 33,3

5 LUCRO (3-4) 200,00 2,3

Dando 10% de desconto.

E para ter o mesmo lucro ?

Para ter o mesmo lucro deveremos aumentar as vendas de tal maneira que a Margem de Contribuição passe de R$ 3.200,00 para os mesmos R$ 4.000,00 visto que os Custos Fixos permanecem em R$ 3.000,00 e sobra um lucro de R$ 1.000,00.

Qual será esse aumento para compensar o desconto ?

Quanto deve ser vendido ?

ITEM R$ %

1 RECEITA ? 100

2 CUSTOS VARIÁVEIS 64,4

3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 35,6

4 CUSTOS FIXOS 3.000,00

5 LUCRO (3-4) 1.000,00

Precisamos de um aumento de 12,5 % nas vendas

4.000,00

11.250,00

7.250,00

26,7

8,9

Portanto ...

Para manter o mesmo lucro só vai compensar dar o desconto de 10% no Preço de Venda se esse desconto contribuir com :

Aumento das vendas de 25%.

De R$ 9.000,00 para R$ 11.250,00

Mais uma situação ...

E se aumentarmos o Preço de Venda em 10% ?

Até quanto pode ser a queda de vendas para ainda compensar com o mesmo Lucro ?

Teremos ...

RECEITA - R$ 11.000,00

CUSTO DA MATÉRIA PRIMA – R$ 4.000,00

OUTROS CUSTOS VARIÁVEIS R$ 2.200,00

TOTAL – R$ 6.200,00

Logo o DGR será -

Item R$ %

1 RECEITA 11.000,00 100

2 CUSTOS VARIÁVEIS 6.200,00 56,4

3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 4.800,00 43,6

4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 27,7

5 LUCRO (3-4) 1.800,00 15,9

Mas as vendas vão baixar ...

Até quanto podem baixar ?

Até a Margem de Contribuição R$ 4.000,00

Para dar o mesmo Lucro de R$ 1.000,00.

Então teremos ...

ITEM R$ %

1 RECEITA ? 100

2 CUSTOS VARIÁVEIS 56,4

3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 43,6

4 CUSTOS FIXOS 3.000,00

5 LUCRO (3-4) 1.000,00

4.000,00

9.174,31

5.174,31

Diferença em vendas ...

Com aumento das vendas :Receita - R$ 11.000,00

Mas para o mesmo Lucro :Receita - R$ 9.174,31

R$ 11.000,00 - R$ 9.174,31 = R$ 1.825,69

Logo ...

A diferença de R$ 1.825,69 representa 16,59% de R$ 11.000,00.

CONCLUSÃO :

Se aumentar o preço em 10% e as vendas baixarem só até 16,59% ainda assim compensa.

De novo o DGR inicial :

Item R$ %

1 RECEITA 10.000,00 100

2 CUSTOS VARIÁVEIS 6.000,00 60

3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 4.000,00 40

4 CUSTOS FIXOS 3.000,00 30

5 LUCRO (3-4) 1.000,00 10

E se agora ...

Decidirmos fazer uma propaganda ou comprar uma máquina que represente uma prestação mensal de

R$ 500 Apenas 5% da nossa receita !

Quanto teremos que aumentar a receita para poder pagar esse aumento nos Custos Fixos e dar o mesmo lucro de R$ 1.000,00 ?

Sendo o resultado ...

ITEM R$ %

1 RECEITA ? 100

2 CUSTOS VARIÁVEIS 60

3 MARGEM CONTRIBUIÇÃO (1-2) 40

4 CUSTOS FIXOS 3.500,00

5 LUCRO (3-4) 1.000,00

Precisamos de um aumento de 12,5 % nas vendas

4.500,00

11.250,00

6.750,00

31

8,8

ESQUEMA BÁSICO PARA APURAÇÃO DOS ESQUEMA BÁSICO PARA APURAÇÃO DOS RESULTADOSRESULTADOS

APURAÇÃO DE RESULTADO1. VENDAS TOTAIS À vista À prazo2. CUSTO VARIÁVEIS Mercadorias ICMS PIS/COFINS ISS

Comissões Contribuição Social Imposto de Renda s/lucro presumido Optante pelo SIMPLES3. LUCRO BRUTO ( 1 – 2 )

4. CUSTOS FIXOS Retirada dos Sócios Aluguel Água/Luz /Telefone Despesas Bancárias Material de Expediente Honorários Contábeis Telefone Salários/Encargos Outros

5. RESULTADO OPERACIONAL (3 – 4 ) Lucro ou Prejuízo

1. RECEITA TOTALRECEITA TOTAL

1.1 Venda à vista

1.2 Venda a prazo

2. CUSTOS VARIÁVEISCUSTOS VARIÁVEIS

2.1 CMA ou CMV

2.2 ICMS

2.3 PIS

2.4 COFINS

2.5 Contribuição Social

2.6 ISS

2.7 IRPJ sobre lucro presumido

2.8 Comissões de vendas

2.9 *Optantes pelo imposto “SIMPLES” _____%

3. MARGEM DE CONTRIBUIÇÃOMARGEM DE CONTRIBUIÇÃO (1-2)

4. CUSTOS FIXOSCUSTOS FIXOS

4.1 Mão-de-obra + Encargos

4.2 Pró-labore

4.3 Água/Luz/Telefone

4.4 Honorários contábeis

4.6 Material de expediente/Limpeza

4.7 Juros e despesas bancárias

4.9 Propaganda

4.10 Depreciação

4.11Aluguel/Condomínio

4.14 Ônibus/Vales-transporte

4.15 Outros

5. LUCRO OPERACIONALLUCRO OPERACIONAL (3-4)

6. RESULTADO EXTRA-OPERACIONALRESULTADO EXTRA-OPERACIONAL

7. LUCRO LÍQUIDOLUCRO LÍQUIDO

PLANILHA DE APURAÇÃO / PROJEÇÃO DE PLANILHA DE APURAÇÃO / PROJEÇÃO DE RESULTADOS RESULTADOS DISCRIMINAÇÃODISCRIMINAÇÃO VALORVALOR %%

1. RECEITA TOTALRECEITA TOTAL

1.1 Venda à vista

1.2 Venda a prazo

2. CUSTOS VARIÁVEISCUSTOS VARIÁVEIS

2.1 CMA ou CMV

2.2 ICMS

2.3 PIS

2.4 COFINS

2.5 Contribuição Social

2.6 ISS

2.7 IRPJ sobre lucro presumido

2.8 Comissões de vendas

2.9 *Optantes pelo imposto “SIMPLES” _____%

3. MARGEM DE CONTRIBUIÇÃOMARGEM DE CONTRIBUIÇÃO (1-2)

4. CUSTOS FIXOSCUSTOS FIXOS

4.1 Mão-de-obra + Encargos

4.2 Pró-labore

4.3 Água/Luz/Telefone

4.4 Honorários contábeis

4.6 Material de expediente/Limpeza

4.7 Juros e despesas bancárias

4.9 Propaganda

4.10 Depreciação

4.11Aluguel/Condomínio

4.14 Ônibus/Vales-transporte

4.15 Outros

5. LUCRO OPERACIONALLUCRO OPERACIONAL (3-4)

6. RESULTADO EXTRA-OPERACIONALRESULTADO EXTRA-OPERACIONAL

7. LUCRO LÍQUIDOLUCRO LÍQUIDO

PLANILHA DE APURAÇÃO / PROJEÇÃO DE PLANILHA DE APURAÇÃO / PROJEÇÃO DE RESULTADOS RESULTADOS DISCRIMINAÇÃODISCRIMINAÇÃO VALORVALOR %%

25.424,00 100%

15.507,4411.568,002.355,52 165,26 762,72 254,24 305,09

96,619.916,567.373,545.337,50500,00270,00110,00120,0060,00

200,0076,04500,00 50,00150,00

2.543,02

2.543,02

61,0045,50 9,26 0,65 3,00 1,00

1,20

0,38

39,0029,0021,001,961,060,430,470,24

0,780,292,000,190,5910,00

10,00

PONTO DE EQUILÍBRIO OPERACIONALPONTO DE EQUILÍBRIO OPERACIONALMargem de Contribuição (%)

Custos e Desp. Fixas (R$)

Lucro Planejado (R$)

Valor da Receita Total (R$)

Representação :PEO = Custos/Despesas Fixas

MC % X 100

RECEITA (R$)

%Variação (%) da Receita

PONTO DE EQUILÍBRIO ECONÔMICOPONTO DE EQUILÍBRIO ECONÔMICOMargem de Contribuição (%)

Custos e Desp. Fixas (R$)

Lucro Planejado (R$)

Valor da Receita Total (R$)

Representação :PEE = Custos/Despesas Fixas + Lucro Planejado

MC % X 100

RECEITA (R$)

%Variação (%) da Receita

PONTO DE EQUILÍBRIO FINANCEIROPONTO DE EQUILÍBRIO FINANCEIROMargem de Contribuição (%)

Custos e Desp. Fixas (R$)

Lucro Planejado (R$)

Valor da Receita Total (R$)

Representação :PEF = Custos/Despesas Fixas + Lucro Planejado + Parc. Fin.

MC % X 100

RECEITA (R$)

%Variação (%) da Receita

PREÇO DE VENDAPREÇO DE VENDAPV = CM 100 – (%CVV + %CF + L)

X 100

Onde:CM ou P = Custos das mercadorias ou produtos%DVV = Percentual despesas variáveis de venda%CDF = Custos e despesas fixas%L = Percentual do lucro

PV = 129,00 x 100 100 – (27,00 + 25,00 + 10,00)

PV = 129,00 x 100 100 – 62,00

PV = 129,00 x 100 38,00

PV = 339,47PV = 339,47

COMPOSIÇÃO DO PREÇO DE VENDA R$ %

PREÇO DE VENDA

( - ) CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA

( - ) CUSTO VARIÁVEL DE VENDA

= MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO

( - ) CUSTO FIXO

= LUCRO

339,47

129,00

91,66

118,81

84,87

33,94

10,00

38,00

27,00

35,00

25,00

10,00

INSTRUMENTOS DE

GERÊNCIA FINANCEIRACAPITAL DE GIROCAPITAL DE GIRO

Soma dos valores que a empresa utiliza para movimentar os negócios no seu dia-a-dia.

FLUXO DE CAIXAFLUXO DE CAIXA

Projeção de prováveis entradas e saídas de dinheiro referentes a um período.

CAIXA E CAIXA E BANCOSBANCOS

ESTOQUE ESTOQUE DEDE

MERCADORIASMERCADORIASOU MATÉRIA-OU MATÉRIA-

PRIMASPRIMAS

PRODUTOS PRODUTOS ACABADOSACABADOS

VENDASVENDASA VISTAA VISTA

CONTASCONTASA RECEBERA RECEBER

COMPRASCOMPRAS

PRODUÇÃOPRODUÇÃOVENDAS AVENDAS A

PRAZOPRAZO

RECEBIMENTRECEBIMENTO DOS O DOS CLIENTESCLIENTES

CICLO DO CAPITAL DE GIROCICLO DO CAPITAL DE GIRO

BOM EQUILÍBRIO FINANCEIROBOM EQUILÍBRIO FINANCEIROCICLO LENTOCICLO LENTO

Movimento Rápido do Movimento Rápido do CicloCicloMaior Necessidade Maior Necessidade do Capital Própriodo Capital Próprio

01a 09 10 a 16 17 a 23 24 a 31 Out/01

RECEBIMENTO VENDA À VISTADUPLICATAS A RECEBER (PRAZO)RESGATE APLICAÇÕESVENDA IMOBILIZADOENTRADA DE EMPRÉSTIMOSRECEBIMENTO DE SEGUROSOUTROSA- TOTAL DOS RECEBIMENTOS

1.200,009.400,00

10.600,00

1.200,0014.300,00

15.500,00

1.200,009.100,00

10.300,00

1.400,0028.000.0

29.400,0

5.000,0060.800,00

65.800,00

COMPRAS MERCADORIASOUTROS GASTOS DE COMPRARECOLHIMENTO DE TRIBUTOSDESPESAS DE VENDASDESPESAS ADMINISTRATIVASDESPESAS PESSOAL E ENC.OUTROS IMPOSTOS E TAXASDESPESAS FINANCEIRASB- TOTAL DE PAGAMENTO

8.000,00 30,00

474,00 1.125,00 1.600,00 385,00

11.614,00

10.650,00 35,00 4.596,00 471,00 1.125,00 450,00 385,00

17.712,00

11.300,0035,00

700,00481,00

1.125,00

385,00

14.026,00

12.520,040,0

474,01.125,0

385,01.500,0

16.044,0

42.470,00140,00

5.296,001.900,004.500,002.050,001.540,001.500,00

59.396,00

SALDO ANTERIORSALDO DA SEMANASALDO ACUMULADOSALDO ACUMULADO

450,70(1.014,00) (563,30)

(563,30)(2.212,00)(2.775,30)

(2.775,30)(3.726,00)(6.501,30)

(6.501,3)13.356,0

6.854,7

450,706.854,70

FLUXO DE CAIXAFLUXO DE CAIXA PROJETADOPROJETADO

EN

TRA

DA

SS

AÍD

AS

PONTO DE EQUILÍBRIOPONTO DE EQUILÍBRIO - é o volume de vendas mínimo necessário para que a empresa não tenha prejuízos.RENTABILIDADERENTABILIDADE é o percentual que representa o quanto rende mensalmente o investimento total.LUCRATIVIDADELUCRATIVIDADE é o percentual que representa o lucro líquido mensal.INVESTIMENTO INICIALINVESTIMENTO INICIAL representa o montante inicial necessário para que a empresa possa começar a funcionar.RETORNO DO INVESTIMENTORETORNO DO INVESTIMENTO representa quantos meses a empresa levará para pagar o investimento realizado.CAPACIDADE DE PAGAMENTOCAPACIDADE DE PAGAMENTO é a capacidade máxima que a empresa possui para fazer frente à amortização de empréstimos.

ANÁLISE ECONÔMICO-FINANCEIRAANÁLISE ECONÔMICO-FINANCEIRA(Indicadores econômicos-financeiros)

Do que se falou ...

• FLUXO DE CAIXA - Gestão do Caixa - Decisões de prazos e pagamentos - Sobra ou falta de recursos• DEMONSTRATIVO GERENCIAL DE RESULTADOS - Gestão dos Custos - Decisões de Preços - Lucro ou Prejuízo - Análise de Sensibilidade

Sem dados não há gestão estratégica ...

Gestão – Prever, Planejar, Organizar, Controlar e Avaliar

Sem controle não há Gestão

Não existe controle sem medir

Então temos que ...

• Gerir com técnica;

• Buscar informações;

• Usar as informações ao tomar decisões.

Portanto ...

SEM INFORMAÇÃO CORRETA, NÃO HÁ

TOMADA DE DECISÃO!

Tomada de decisão Qual é o problema ou problemas?

Há uma decisão a ser tomada?Existe um objetivo a ser atingido?

Qual o diagnóstico (causa do problema)?Quais são as causas?Quais são as características/conseqüências do problema?Quais são as prioridades?

Quais as possíveis alternativas?Porque escolher esta alternativa?Quais as vantagens e desvantagens?

Qual a decisão a ser tomada?Qual a melhor alternativa?Como implantar?

Quais as implicações? Porque escolher esta alternativa?Implantação da ação. Controle dos resultados

Tomar decisão é prever o futuro

O que fazemos, porquê, como, quando, quais objetivos, qunato custa, qual o retorno, quais objetivos, o que é meio, o que é fim e quais as prioridades.

Visão sistêmica, integrada e geral. Qual a causa, qual o efeito? Qual a ação e qual a reação? Toda a decisão é uma decisão financeira.

Sem dados não há gestão ...

Gestão – Prever, Planejar, Organizar, Controlar e Avaliar

Sem controle não há Gestão

Não existe controle sem medir

Quais Dados ? Dados que reflitam a atividade;

Dados que permitam prever o futuro;

Dados que permitam planejar;

Dados que permitam controlar a atividade.

Vamos lá ...

DADOS INFORMAÇÕES

CONHECIMENTOSISTEMAS

DADOS

Representações originais e detalhadas de eventos no mundo físico.

INFORMAÇÕES

Dados contextualizados

EspaçoTempoSíntese

CONHECIMENTO

Informações novas baseado em informações já existentes.

Conclusões, descobertas ...

Quais Dados ? Dados que reflitam a atividade;

Dados que permitam prever o futuro;

Dados que permitam planejar;

Dados que permitam controlar a atividade.

Fluxo das informações

DADOSDADOSComponentes básicos influentes ao negócio Componentes básicos influentes ao negócio

INFORMAÇÕESINFORMAÇÕESDados inseridos num contexto, numa situação Dados inseridos num contexto, numa situação

em análiseem análise

CONHECIMENTO, INTELIGÊNCIA CONHECIMENTO, INTELIGÊNCIA Tomada de decisão com vantagem competitivaTomada de decisão com vantagem competitiva

INTELIGÊNCIA APLICADA INTELIGÊNCIA APLICADA AOAOPROCESSO DECISÓRIO PROCESSO DECISÓRIO

DE QUE FORMA ?EXCELÊNCIA EXCELÊNCIA

ORGANIZACIONAL,ORGANIZACIONAL,VANTAGEM VANTAGEM

COMPETITIVACOMPETITIVA

Fluxo da decisão

Gerencial

Estratégico

Dados

Análise

Decisão

Operacional

Organização dos Dados

Informação

METAS

MISSÃO, VISÃOESTRATÉGIA

RESULTADOS

Estrutura e Fluxo da decisão+ Lucratividade+ Rentabilidade+ % de MercadoINDICADORES

METASLUCRATIVIDADE : CUSTO, EFICÁCIA, DESPERDÍCIO, ETC.

Na estrutura

Estraté-

gico

Gerencial

Operacional

Informação Objetivos

Estrutura e Fluxo da decisão

Gerencial

Estratégico

Coleta e Controle dos Dados

Análise

Decisão

OperacionalOrganização dos Dados

Informação

+ Lucratividade+ Rentabilidade+ % de Mercado

Estrutura e Fluxo da decisão+ Lucratividade+ Rentabilidade+ % de MercadoINDICADORES

METASLUCRATIVIDADE : CUSTO, EFICÁCIA, DESPERDÍCIO, ETC.

Como atingir – Passo 1?

DADOS

NOTAS FISCAIS VENDA

NOTAS FISCAS COMPRA

MOV. ESTOQUEMOV. CAIXA

MOV. BANCOS

ORGANIZAÇÃO DOS DADOS

CTAS A PAGARCTAS A RECBERREGISTRO CAIXA

CONTROLE ESTOQUESEXTRATO BANCÁRIO

CUSTOSCONTABILIDADE

GERENCIAL

Como atingir – Passo 2?

ANÁLISE E APLICAÇÃO

PREÇO DE VENDACAPITAL DE GIRO

METAS DE VENDASCICLO FINANCEIRO

CUSTOSGIRO DE ESTOQUE

LUCRORENTABILIDADE

INFORMAÇÃO

D. G. RESULTADOFLUXO DE CAIXA

BALANÇO GERENCIALPTOS EQUILÍBRIOMARGEM CONTR.

Como atingir – Passo 3 ?

INTELIGÊNCIA/EXCELÊNCIA

Qual o Caixa. Qual o meu Lucro.Qual o investimento necessário. Qual Capital de Giro necessário.Quanto vou capitalizar.Quais são os Custos.Qual o valor do Contas a Receber.Qual o valor do Contas a Pagar.Quais os Pontos Equilíbrio e metas de VendasQual Margem Contribuição.Qual a Lucratividade.Qual a Rentabilidade.

Uma Solução

TOM AD ADE

DEC ISÃO

IND IC ADO RE S E S IM ULA ÇÕ ES

INDIC ADO RESDO

M ER CAD O

SIS TE MA D E CO NTABILID AD E

PLA NILHAPRO PO STA

BA LANÇODG R

INDICA DO RES E D A D O S PÁG IN A S DE INSTITU TO S

INTER NE T O DB C

E S T R ATÉ G IC O

G E R E N C IA L

O P E R A C IO N A L

Obrigado

BOA NOITE

OBRIGADO !!!!