administração financeira e orçamentária - aula ao vivo 3

8/18/2019 Administração Financeira e Orçamentária - AULA AO VIVO 3

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ADMINISTRAÇÃOFINANCEIRA E ORÇAMENT

PROF. VALDENILSON ANDREA



ORÇAMENTOS FINANCEIROS

OBJETIVOS:

• Aprofundar a temática processo orçamentá

• Conhecer os mecanismos orçamentários.




• O orçamento financeiro pode ser visto como do orçamento empresarial, exigindo um alto ndetalhamento. Os seus elementos requerem uanálise cuidadosa, já que, a partir do orçamenoperacional, serão elaboradas importantes preComo orçamentos operacionais podemos cita




• Orçamento de vendas;• Orçamento de produção;• Orçamento de capacidade logística;• Orçamento de consumo de materiais;• Orçamento de estoque de materiais;• Orçamento de despesas departamentais;




• O orçamento financeiro é aquele referente aos deresultados, objetivando, principalmente, estabeleorçamentos dos gastos inerentes a investimentos ativos imobilizados ou intangíveis, também cham

ativos fixos. Além disso, essa vertente também inos financiamentos necessários à obtenção de recupara a aquisição dos ativos fixos.



ORÇAMENTO DE VENDAS

• O orçamento de vendas deve ser entendido coelemento-chave do orçamento empresarial, jáconfigura como o ponto de partida para a elab

das peças orçamentárias.



ORÇAMENTO DE VENDAS

•

Se o planejamento operacional decorre da aferiçãdemanda pelos produtos ou serviços a serem orçconcluímos que o volume de vendas, principal eldo orçamento de vendas, opera como o fator limi

do processo orçamentário como um todo. Para M(1992), o orçamento de vendas é o marco inicial processo de elaboração do orçamento.



EXEMPLO DE ORÇAMENTO DE VE



ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO

• Resulta totalmente do orçamento de vendas, sendfundamental para a programação das operações dempresa.

• Para a elaboração do orçamento de produção éimprescindível a obtenção de dois dados, a saberpolítica de estocagem dos produtos acabados e oorçamento das quantidades de vendas.



EXEMPLO DE ORÇAMENTO DE PR



POLÍTICA DE ESTOCAGEM

•

Algumas empresas primam pela disposição de produacabados com vistas à pronta entrega a seus clientesem que o estoque funciona como elemento estratégiContudo, tal metodologia vai de encontro aos preceifinanceiros que pregam um menor investimento em giro. O que devemos perceber é que mesmo que o esde produtos acabados funcione como ferramenta estesse deve ser mantido no menor volume possível.



ADMINISTRAÇÃO DE ESTOQUE

•

Deve-se enfatizar que o estoque tem papelfundamental nos investimentos ativos da maiempresas, sejam essas industriais ou comerciempresas devem priorizar uma rápida rotação

seus estoques para que sua rentabilidade sejagarantida e, consequentemente, a sua liquidesustentada.



ORÇAMENTO DE CONSUMO E COMMATÉRIAS-PRIMAS (CUSTO DIRET

• Frezzati (2000) aborda que a partir da premissa consumo de cada matéria-prima serão calculadoconsumos por tipo de insumos, aspecto que possa percepção acerca da movimentação do estoquemateriais (no caso matéria-prima). Nesse contexalguns fatores operam como determinantes naelaboração do orçamento de compras e estoque dmateriais, sendo esses:



EXEMPLO ORÇAMENTO DE CONSMATÉRIAS-PRIMAS



ORÇAMENTO DE COMPRA DE MATPRIMAS



ORÇAMENTO DE ESTOQUES FINA



ORÇAMENTO DE DESPESAS DEPAR(CUSTOS DIRETOS E INDIRETOS)

• Mão de obra direta: a separação da mão de direta dos demais gastos é relevante passo noprocesso de elaboração do orçamento de des

departamentais.



ORÇAMENTO DE MÃO DE OBRA DI



ORÇAMENTO DE MÃO DE OBRA D



CUSTOS INDIRETOS

•

Aborda aqueles elementos que são utilizados nas opdos departamentos, ou seja, das atividades que não sligadas diretamente ao produto. Podemos citar comoexemplos de materiais indiretos: materiais auxiliarescombustíveis, material de conservação e de limpezade expediente, material de segurança no trabalho, deoutros. Os custos indiretos podem ser fixos ou variáv



ORÇAMENTO DE CUSTOS FIXO



ORÇAMENTO DE CUSTOS FIXO

Depreciação



ORÇAMENTO DE DESPESAS ADMIDE VENDAS



ORÇAMENTO DE CAIXA

• Configura como relevante instrumento de gestãoao planejamento financeiro, pois proporciona aoadministrador a identificação de necessidades eoportunidades financeiras de curto prazo. Dessa serve como indicador da necessidade de financiade curto prazo, identificando o hiato de caixa natempo do fluxo de caixa. Ross et al. (1995) expõraciocínio por trás do orçamento de caixa é simpregistra estimativas de entradas e saídas de caixa



ORÇAMENTO DE INVESTIMENTOS

• O plano de investimento tem por função detainvestimentos planejados, principalmente os ampliação do Ativo Permanente (Ativo Imobaquisição de participações acionárias em outempresas) da empresa, que visam ao atingimmetas fixadas para o futuro (MOREIRA, 199



ORÇAMENTO DE DESPESAS DE CA

Ã



DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOEXERCÍCIO (DRE) PROJETADA

•

É o primeiro demonstrativo a ser realizado. Apuimpostos sobre o lucro e as perspectivas de distrdos resultados. Incorpora, ainda:

• previsão do saldo de correção monetária;• previsão da equivalência patrimonial;• previsão dos resultados não operacionais.

Ã



DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOEXERCÍCIO (DRE) PROJETADA

• Outro importante elemento para a projeção ddemonstração de resultados são os custos deprodutos vendidos. Dessa maneira, deve-se, elaborar orçamento de custos para essa categ

ORÇAMENTO DE CUSTOS DOS PRO



ORÇAMENTO DE CUSTOS DOS PROVENDIDOS

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO



DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOEXERCÍCIO PROJETADO-ANO “Y”



BALANÇO PATRIMONIAL (BP) PRO

• O balaço patrimonial projetado é elaborado apósconsolidação das demonstrações de resultados dexercício. O balanço patrimonial conterá as contpatrimoniais ativas e passivas resultantes dos flu

orçamentários operacional, financeiro e do caixada situação patrimonial anterior ao plano orçam



BALANÇO PATRIMONIAL PROJETA




•

As projeções dos demonstrativos contábeis possanálise financeira por meio da obtenção de indic(liquidez, rentabilidade, análises verticais e horietc.) acerca de cenários futuros, os quais são dec

do orçamento global. Tem como metodologia a pde análise mensal com base em dados passados correntes.

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