OPERAÇÃO “CARTÃO VERMELHO”: APONTAMENTOS PARA UM NOVO MODELO DE

FISCALIZAÇÃO

ANTONIO CARLOS DE MOURA CAMPOS

XVII ENCAT: ENCONTRO NACIONAL DE COORDENADORES E ADMINISTRADORES TRIBUTÁRIOS ESTADUAIS

Palmas (TO), 13 de março de 2008

NOTÁVEL AMPLIAÇÃO DO VOLUME DE DADOS FORNECIDOS OU ADQUIRIDOS

PELO FISCO, RELATIVOS A FATOS GERADORES DE TRIBUTOS, EM

CONSEQÜÊNCIA DA EVOLUÇÃO DA TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO

CENÁRIO DOMINANTE NA ÉPOCA ATUALCENÁRIO DOMINANTE NA ÉPOCA ATUAL

PRINCIPAIS FONTES DE INFORMAÇÃO

SINTEGRA

Arquivos eletrônicos dos

contribuintes

Nota Fiscal Eletrônica – NF-e

Sistema de Controle Interestadual de Mercadorias em Trânsito – SCIMT/PFI

Administradoras de cartões de crédito e débito

(cont)

PRINCIPAIS FONTES DE INFORMAÇÃO

Programas de Informática Forense

Sistema Público de Escrituração Digital – SPED

SISCOMEX/RFB

Atividade fiscal investigativa

Movimentação financeira via requisição administrativa (LC 105/2001)

1) Documentação fiscal com suporte em meio puramente virtual:

Não haverá Notas Fiscais em papel;

Não haverá livros fiscais;

Não haverá guias de informação;

Não haverá guias de recolhimento.

2) Redução drástica da necessidade de fiscalização presencial, em face da comunicação entre o Fisco e o contribuinte por meios eletrônicos.

CENÁRIO EM FUTURO PRÓXIMO

OPERAÇÃO “CARTÃO VERMELHO” EM SP

R$ 68.061.153.123,63 – montante das operações com cartões em 2006

220.524 contribuintes usuários

93.604 com evidências de irregularidade (42%), que declararam ao Fisco 11,2 bilhões de reais

As administradoras informaram, em relação a esses contribuintes, 24,4 bilhões de reais

Conclusão: 46% reportados ao Fisco (sem considerar as operações com cheque e dinheiro)

Dados geraisDados gerais

OPERAÇÃO “CARTÃO VERMELHO” EM SP

1.214 contribuintes submetidos a fiscalização

presencial em 2007 (operações de 2006)

Montante da diferença entre valores informados pelas administradoras e valores reportados ao Fisco: R$ 646.658.305,00

762 Autos de Infração lavrados até fevereiro de 2008

R$ 136.460.697,79 de crédito tributário constituído até fevereiro de 2008

Informações gerenciaisInformações gerenciais

UMA REFLEXÃO NECESSÁRIA

Como planejar a atividade de fiscalização, com os limitados recursos materiais e humanos disponíveis, a partir da verdadeira overdose de informações efetiva ou potencialmente disponíveis, de modo a permitir que o Fisco se mostre ativo e dinâmico em tantas frentes de trabalho ao mesmo tempo?

(CONT)

UMA REFLEXÃO NECESSÁRIA

Sob a turbulência do momento atual, cada vez com maior intensidade se entremostra uma insofreável propensão para um novo modelo de fiscalização. Ele ainda não nasceu. Porque ainda em gestação, seus contornos não aparecem nítidos, são apenas vislumbrados. E a perplexidade que ora acomete a comunidade fazendária outra coisa não antecipa senão as dores de um parto difícil e prolongado.

CONTORNOS DO NOVO MODELO

Regido pelo PRINCÍPIO DA EFICIÊNCIA

CorolárioCorolário:

Tem por objetivo a implementação de medidas que estimulem o incremento voluntário da arrecadação

CONTORNOS DO NOVO MODELO

““O OBJETIVO DA MODERNA ADMINISTRAÇÃO O OBJETIVO DA MODERNA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA É ENCORAJAR O RECOLHIMENTO TRIBUTÁRIA É ENCORAJAR O RECOLHIMENTO VOLUNTÁRIO DOS IMPOSTOS.”VOLUNTÁRIO DOS IMPOSTOS.”**

James B. Hom – Institute for Tax Administration – Los Angeles (USA)

* (“VOLUNTARY TAX COMPLIANCE”)

PROBLEMA DO NOVO MODELO

O esforço em prol da eficiência arrecadatória exigirá alterações legislativas bem como providências de fiscalização e controle que, não raro, entrarão em rota de colisão com uma visão estreita do princípio da legalidade.

UMA TENSÃO

LATENTE

EXIGÊNCIAS DO PRINCÍPIO DA EFICIÊNCIA

Auditorias realizadas em meio digital

Períodos auditados curtos (2 exercícios)

Execução de roteiros específicos de auditoria (completos apenas por exceção)

1) Encurtamento e especialização das auditorias

EXIGÊNCIAS DO PRINCÍPIO DA EFICIÊNCIA

Ampla utilização de presunções e ficções, que invertem o ônus da prova

Ampliação das hipóteses de espontaneidade

2) Simplificação e agilização dos procedimentos de fiscalização

EXIGÊNCIAS DO PRINCÍPIO DA EFICIÊNCIA

Utilização de comunicações e avisos remetidos por correspondência ou e-mail, ao invés de notificação

Ampliação das formas de comunicação eletrônica com os contribuintes

3) Instituição de mecanismos de fiscaliza-ção para grandes massas de contribuintes

EXEMPLOS

“§ - Constatada divergência entre informações

originadas de terceiros e do próprio contribuinte, o fisco poderá, antes de iniciar o procedimento fiscal, cientificar o contribuinte por registro postal ou por meio eletrônico, possibilitando-lhe a prestação de esclarecimento ou a regularização, sem exclusão da espontaneidade de que trata o “caput”.

Ampliação da espontaneidade

EXEMPLOS

“§ - A diferença de levantamento fiscal representada

por montante superior ao declarado ao fisco será presumida como omissão de receita decorrente de fatos geradores do imposto não oferecidos à tributação sempre que o contribuinte:

1 – mantiver-se inerte após receber comunicação ou notificação fiscal nos termos deste artigo;

2 – apresentar declaração com inobservância das prescrições descritas no § 1º.” (apresentação de demonstrativo analítico e declaração formal)

Presunção em levantamento fiscal com base em informações de terceiros

PROCEDIMENTOS OPERACIONAIS

A - Falta de recolhimento do ICMS sobre diferença decorrente de levantamento fiscal*

B - Falta de emissão de documento fiscal na saída de mercadorias

1) Possibilidades básicas de enquadramento infracional

* Termo inicial: último dia do mês em que constatadas diferenças de valores

PROCEDIMENTOS OPERACIONAIS

Falta de escrituração ou escrituração incorreta dos documentos fiscais no livro Registro de Saídas

Somas ou transposição incorreta de valores nos livros fiscais e nas guias de informação

2) Verificação prévia de infrações representativas de irregularidades específicas, tais como:

PROCEDIMENTOS OPERACIONAIS

3) Notificação prévia do contribuinte para exigir:

Preenchimento de demonstrativo relativo às operações com cartões, implicando a falta de apresentação no reconhecimento da exatidão dos dados informados ao Fisco.

Comprovação dos valores de operações não sujeitas ao ICMS ou realizadas por outros estabelecimentos

Apresentação de livros e documentos fiscais

FIMFIMFIMFIM