modelo fluxo caixa indireto

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18- PLANILHA DOS METODOS DIRETO E INDIRETO DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA MTODO DIRETO

Fluxos de caixa das atividades operacionais: Recebimentos de Clientes (+) Pagamento de Fornecedores (-) Pagamento de Empregados (- ) Pagamento de Impostos ( - ) Duplicatas Descontadas ( +) Recebimentos de Juros ( + ) Pagamento de Despesas Antecipadas ( - ) Pagamento de Juros ( - ) Pagamento de Seguros ( - ) Recebimento de Seguros ( + ) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades operacionais Fluxos de caixa das atividades de investimento: Recebimento por venda de imobilizado ou intangvel (+) Pagamento por aquisio de imobilizado ou intangvel (-) Pagamento por aquisio de outras empresas ( - ) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades de investimento Fluxos de caixa das atividades de financiamento: Recebimento por emprstimos obtidos ( + ) Recebimento por aumento de capital ( + ) Recebimento de empresa coligada ( + )1

Pagamento de emprstimo a coligada ( - ) Pagamento por aquisio de aes prprias ( - ) Recebimento por emisso de aes ( + ) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades de financiamento Aumento/diminuio lquido de caixa e equivalentes de caixa ( = ) Caixa e equivalentes de caixa no incio do ano Caixa e equivalentes de caixa no final do ano

DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA MTODO INDIRETO Fluxos de caixa das atividades operacionais: Lucro/Prejuzos do exerccio Ajustes das Contas Patrimoniais Depreciao e amortizao (+ ) Proviso para Devedores Duvidosos ( + ) Resultado da Equivalncia Patrimonial ( +/- ) Juros Passivos Provisionados ( + ) Perda na Venda de Bens do Imobilizado (+ ) Aumento/diminuio em fornecedores ( + /-) Aumento/diminuio em contas a pagar ( +/ - ) Aumento/diminuio em obrigaes fiscais ( +/-) Aumento/diminuio em obrigaes trabalhistas (+/-) Aumento/diminuio em clientes ( +/-) Aumento/diminuio em estoques ( +/- ) Aumento/diminuio em impostos a recuperar (+/-) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades operacionais2

Fluxos de caixa das atividades de investimento: Recebimento por venda de imobilizado ou intangvel (+) Pagamento por aquisio de imobilizado ou intangvel (-) Pagamento por aquisio de outras empresas ( - ) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades de investimento Fluxos de caixa das atividades de financiamento: Recebimento por emprstimos obtidos ( + ) Recebimento por aumento de capital ( + ) Recebimento de empresa coligada ( + ) Pagamento de emprstimo a coligada ( - ) Pagamento por aquisio de aes prprias ( - ) Recebimento por emisso de aes ( + ) ( = ) Caixa lquido resultante das atividades de financiamento Aumento/diminuio lquido de caixa e equivalentes de caixa ( = ) Caixa e equivalentes de caixa no incio do ano Caixa e equivalentes de caixa no final do ano

19- Exerccio de fixao sobre a classificao dos Fluxos DFC Classificar as transaes, correlacionando a coluna da esquerda com as atividades Operacionais, Investimentos ou Financiamentos.

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CLASSIFICAO E TRANSAES CLASSIFICA O DOS FLUXOS 1Pagto de Operacional Contas a Pagar (PC) 2Financiamento Pagto/Amortiza o de Emprstimos e Financiamentos (PC) 3- Recebido pela Investimento venda do Imobilizado (ANC) 4- Pagto pela Investimento compra de aes, sem objetivo de revend-la imediatamente (ANC) 5- Recebimento de Investimento aplicao financeira de longo prazo (ANC) 6- Aumento de Financiamento Capital Social, em reais (PL) 7- Recebimento de Operacional Contas a Receber (AC/ANC) TRANSAES ALTERNATIVA (QDO HOUVER)

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8- Recebimento de Comisses (AC) 9Pagto de fornecedores (PC/PNC) 10Pagto de dividendos/lucros aos acionistas/quotista s (PC) 11-Captou Emprstimo de Curto Prazo (PN/PNC) 12- Pagto de juros sobre emprstimos (PN/PNC) 13Receita recebida, oriunda de resultado de exerccio futuro (PNC) 14Depsito Judicial (AC) 15- Compra de bens para o Imobilizado (ANC) 16- Pagamento de leasing 17- Pagamento de tributos

Operacional Operacional

Financiamento

Operacional

Financiamento

Operacional

Financiamento

Operacional

Operacional Investimento

Financiamento Operacional Investimento/Financiament o5

18- Pagamento de Operacional Aluguel de Imvel 19- Despesa de Operacional Depreciao (Ajuste mtodo indireto) 20- Lucro/Perda Operacional na venda do Imobilizado (ajuste no mtodo indireto) 21- Restituio de Operacional Impostos 22- Aplicao de Investimento Recursos no AC/ANC 23- Integralizao Financiamento de Capital Social 24- Obteno de Financiamento Emprstimos externos (curto e longo prazo) 25- Recebimentos Operacional de Juros/Dividendos/ Juros sobre o Capital Prprio 26- Recebimento Investimento na venda de Investimento (ANC) 27- Recebimento Operacional de Aluguel

Investimento

6

28Resultado Positivo ou Negativo MEP (Mtodo da Equivalncia Patrimonial)

Operacional

19- EXERCCIOS DE FIXAO - DFC - Parte-se do balano Patrimonial de 20X2; - Pede-se a elaborao Anual do Balano Patrimonial, a Demonstrao do Resultado do exerccio e das DFCs, Mtodo Direto e Mtodo Indireto, para o perodo; - A empresa est enquadrada no regime do Lucro Real Anual, apurando o IRPJ/CSLL com base em Balancete Acumulado. BALANO PATRIMONIAL 31/12/20X2 20X2- R$ ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa Banco Estoque TOTAL PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE 2.500 20.000 15.000 37.500 Patrimnio Lquido Capital Social TOTAL 20X2- R$

37.500 37.500

Regras para ajuste da DFC, mtodo indireto (na atividade operacional)

7

Se aumentar as contas do Se diminuir as contas do Se aumentar as contas do Se diminuir as contas do

AC/RLP AC/RLP

Reduzir na DFC Adicionar na DFC

PC/PNC PC/PNC

Adicionar na DFC Reduzir na DFC

- Regras para ajuste da DFC, no mtodo indireto (na atividade operacional) Ajustar no lucro Proviso lquido Devedores Duvidosos para Cfe orientao contida na Resoluo CFC n 1.125/2008, tem 22 de Adicionar na DFC de Reduzir na DFC

Se aumentar as Desconto contas do Duplicatas Se diminuir as Descontos contas do Duplicatas

Transaes realizadas durante o ano de 20X3: IDados exemplo do ano de 20X3:

(1) Venda de mercadoria pelo valor de R$ 70.000,00, sendo 80% vista (bancos) e 20% a prazo (Duplicatas a Receber); R$ 70.000,00 x 80%= R$ 56.000,00 ( vista) e R$ 14.000,00 ( a prazo).8

(2) Estoque (AC): Baixa do estoque no valor de R$ 10.000,00 (EI R$ 15.000,00 + C EF R$ 10.000,00= R$ 5.000,00

(3) Constituio da Proviso do IRPJ/CSLL Anual 24% + Adicional de IR de 10% sobre o Lucro Real que exceder a R$ 20.000,00 por ms. Clculo anual do IRPJ/CSLL: R$ 70.000,00 X 24%= R$ 16.800,00. Clculo do Adicional do IRPJ: inexistente pois est dentro do limite anual. O imposto ser pago em janeiro/20X4.

II- Pede-se elaborar o Balano Patrimonial, a DRE e os Fluxos de Caixa pelos Mtodos Direto e Indireto exemplo do ano de 20X3; III- Movimentao nas Contas Patrimoniais e de Resultado e Classificao dos Fluxos exemplo do ano de 20X3.

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FIXAO E CLASSIFICAO DOS FLUXOS DFC

20X3 R$ Caixa (AC) Sd inicial: Mov.: Bancos (AC) Sd. Inicial: Mov.: Estoque Sd. Inicial: (AC) Mov. Duplicatas a Sd. Inicial: Receber Mov.: (AC) Duplicatas Sd. Inicial: Descontadas Mov.: Proviso para Sd. Inicial: Devedores Mov.: Duvidosos (CRD) Antecipao Sd. Inicial: de Mov.: IRPJ/CSLL (AC) Imobilizado Sd. Inicial: (ANC) Mov.: Depreciao Sd. Inicial: Acumulada Mov.: (CRAI) Proviso Sd. Inicial: p/IRPJ/CSLL Mov.: (PC) Contas a Sd. Inicial:

CLASSIFICAO DOS FLUXOS Operacional Operacional Operacional Operacional

-0-0-

Operacional

-0-0-

Operacional

Operacional10

Pagar (AC) Emprstimos Obtidos (PC) Capital Social (PL) Reservas de Lucros (PL)

Mov.: Sd. Inicial: Mov.: Sd. Inicial: Mov.: Sd. Inicial: Mov.:

-0-0-0-

Legenda: Mov.: Movimentao na conta; CRAI: Conta Redutora do Ativo Imobilizado; CRD: Conta Redutora de Duplicatas. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO 20X3- EM R$ (+) Receita (CR) (1) 70.000 (-) CMV (CR) (2) 5.000 (-) Proviso (3) 16.800 IR/CSLL (CR) (=) Lucro Lquido 48.200 no Exerccio Legenda:CR: Conta de Resultado 20- Exerccio de fixao sobre a classificao dos fluxos DFC Movimentao nas Contas Patrimoniais e de Resultado e Classificao dos Fluxos- exemplo do ano 20X3. -0-0-0-

11

20X3- R$ Caixa (AC) Bancos (AC) Estoque (AC) SI: Mov. (1) SI: Mov.: SI: Mov.: a SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI: Mov.: SI:

Classificao dos Fluxos

Duplicatas Receber (AC) Duplicatas descontadas (CRD) Proviso para Devedores Duvidosos (CRD) Antecipao IRPJ/CSLL (AC) Imobilizado (ANC) Depreciao Acumulada (CRAI) Proviso IRPJ/CSLL (PC) Contas a Pagar (PC) Emprstimos Obtidos (PC) Capital Social (PL) Reservas de

12

Lucros (PL)

Mov.:

Legenda: Mov.: Movimentao na conta; CRAI: Conta Redutora do Ativo Imobilizado; CRD: Conta Redutora de Duplicatas. DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO20X3 EM REAIS (R$) (+) Receita (CR) (-) CMV (CR) (-) Prov. IRPJ/CSLL (=) Lucro Lquido do Exerccio CR: Conta de Resultado. (1) (2) (3)

BALANO PATRIMONIAL ANO 20X3 ATIVO Ativo Circulante Caixa Bancos Estoques Duplicatas a Receber TOTAL DO ATIVO R$ PASSIVO Passivo Circulante Prov. p/IRPJ/CSLL Patrimnio Lquido Capital Social Reservas/Lucros Acumulados TOTAL DO PASSIVO R$

2.500 76.000 10.000 14.000 102.500

16.800

37.500 48.200 102.500

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BALANO PATRIMONIAL EXEMPLO DO ANO DE 20X3 20X3- 20X2R$ R$ ATIVO ATIVO CIRCULANT E Caixa Bancos Estoque Duplicatas a Receber TOTAL PASSIVO PASSIVO CIRCULANT E 2.500 2.500 Prov. p/IRPJ/CSLL 76.000 20.00 Patrimnio 0 Lquido 10.000 15.00 Capital Social 0 14.000 - 0 - Reserva de Lucros 102.50 37.50 TOTAL 0 0 20X3- 20X2R$ R$

16.800

-0-

37.500 37.50 0 48.200 -0 102.50 37.50 0 0

V- DFC EXEMPLO DO ANO DE 20X3 Demonstrao dos Fluxos de Caix

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