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Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400 – opções 2 ou 3 (núcleo de relacionamento) Email: [email protected] | web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 | Higienópolis 01230 909 | São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão 2014-2015

Palestra

Bloco K Controle de Estoque

Elaborado por:

José Guilherme Faria de Campos

O conteúdo desta apostila é de inteira

responsabilidade do autor (a).

A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n.º 9610/1998). TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184.

Junho 2015

http://online.crcsp.org.br/visitantes/webtv/web_tv.asp

http://voluntariadocontabil.cfc.org.br/

CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional

1

De 14 a 16 de junho de 2015Acesse: www.convecon.com.br

ProgramaGestão de Estoques e ProduçãoBloco K - ConceitoObrigatoriedadeAtividades relacionadasResponsabilidade e quem fazFluxo de trabalhoRevisão de cadastroMapeamento e implementaçãoConceito de estoqueGiro/Rotação de estoqueImpairment de estoqueCustos de produçãoInventário e controles


2

Objetivos

Mostrar a importância da Gestão de Produção e de Estoques e

sua relação com a escrituração do Bloco K – Livro de Registro

de Controle da Produção e do Estoque no arquivo eletrônico

do Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) Fiscal

ICMS/IPI.

Proporcionar aos participantes opiniões sobre eventuais

exigências do Governo referente ao controle da produção e do

estoque, a partir de análise de bloco da Escrituração Fiscal

Digital (EFD).

Objetivos

Identificar o estágio que as empresas estão para cumprir com a

rotina de preenchimento do novo registro do Sítio SPED,

referente ao Controle de Produção e Estoque da entidade, seu

vínculo com o processo produtivo, análise das perdas, sistemas

de controles internos e procedimentos fiscais dos contribuintes

obrigados à apresentação dos novos registros.

Discutir sobre o Reconhecimento, Mensuração e Divulgação

dos Estoques.


3

Escrituração Contábil Digital

Escrituração Fiscal Digital

Contribuições incidentes sobre a Receita

Programa Validador da Escrituração FCont (Controle Fiscal Contábil de Transição)


4

Bloco K - Conceito

Destina-se a prestar informações mensais sobre oprocesso produtivo, a participação de seus respectivosinsumos e os estoques registrados, relativas aosestabelecimentos industriais ou a eles equiparados pelalegislação federal e pelos atacadistas podendo, acritério do Fisco, ser exigido de estabelecimento decontribuintes de outros setores conforme § 4º do artigo63 do Convênio s/número de 1970.

O Bloco K conterá informações do livro Controle da Produção e do Estoque - mod. 3 e Reg. do Inventário mod. 7- Bloco H

O Bloco K é a digitalização do Livro de Controle deProdução e Estoques, que deveria ser elaboradofisicamente, e desde sempre um livro complexo para asempresas manterem em ordem.


5

Algumas reflexões...

... Como está o Livro (físico) de Controle de Produção e Estoques?

... Ele está sendo elaborado fisicamente?

... Está em ordem?

... As informações são acuradas?

... E se uma fiscalização aparecer?

Relatório de Controle de Produção e Estoques - Periodicidade Mensal

Materiais Produção Contabilidade Custos

Tecnologia da Informação Cadastro

SPED Fiscal - Bloco K


6

Bloco K

Destina-se a prestar informações da

produção e do estoque escriturado

pelos estabelecimentos industriais

ou a ele equiparados pela legislação

federal e pelos atacadistas,

podendo ficar a critério do Fisco, ser

exigido de estabelecimento de

contribuintes de outros setores

(conforme convênio s/n de 1970).

Códigos00 = Mercadoria para Revenda 01 = Matéria-Prima02 = Embalagem03 = Produto em Processo 04 = Produto Acabado05 = Subproduto06 = Produto Intermediário07 = Material de Uso e Consumo08 = Ativo Imobilizado09 = Serviços 10 = Outros Insumos 99 = Outras

Bloco K00 = Mercadoria para revenda: Item a ser comercializado.01 = Matéria-prima: Item a ser incluído no processo produtivo.02 = Embalagem: Recipiente ou envoltura que armazena produtos temporariamente, individualmente ouagrupando unidades, tendo como principal função protegê-lo e estender o seu prazo de vida, viabilizandosua distribuição, identificação e consumo.03 = Produto em processo: Item em elaboração e que possui as características, cumulativamente: oriundodo processo produtivo e preponderantemente consumido no processo produtivo.04 = Produto acabado: Item que possui as seguintes características, cumulativamente: oriundo doprocesso produtivo e produto final resultante do objeto da atividade econômica do contribuinte e prontopara ser negociado.05 = Subproduto: Item que possui as seguintes características, cumulativamente: oriundo do processoprodutivo e não é objeto da produção principal da entidade, tem aproveitamento econômico, não seenquadra no conceito de produto em processo ou de produto acabado.06 = Produto intermediário: Item que, embora não se integrando ao novo produto, for consumido noprocesso de industrialização.07 = Material de uso e consumo. Item que não entra no processo produtivo.08 = Ativo Imobilizado: Itens necessários à Produção ou à Administração, como por exemplo máquinas,computadores e veículos, entre outros.09 = Serviços.10 = Outros insumos: A ser usado quando não conseguir classificar o produto com os tipos de itens vistosanteriormente.99 = Outras: Usado em situações de cadastro que não movimentam estoque na escrituração.


7

Bloco Descrição Registro Nível Ocorrência

K Abertura do Bloco K K001 1 1

K Período de Apuração do ICMS/IPI K100 2 V

K Estoque Escriturado K200 3 1:N

K Outras Movimentações Internas entre Mercadorias

K220 3 1:N

K Itens Produzidos K230 3 1:N

K Insumos Consumidos K235 4 1:N

K Industrialização Efetuada por Terceiros – Itens Produzidos

K250 3 1:N

K Industrialização em Terceiros – Insumos Consumidos

K255 4 1:N

K Encerramento do Bloco K K990 1 1

Seção 7 – Bloco K

Fonte: http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-fiscal/download/GUIA_PRATICO_EFD_Versao2.0.16.pdf

Nº Campo Descrição

1 REG Texto fixo contendo “K200”

2 DT_EST Data do estoque final

3 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200)

4 QTD Quantidade em estoque

5 IND_EST Indicador do tipo de estoque:0 = Propriedade do informante e em seu poder1 = Propriedade do informante e em posse de terceiros2 = Propriedade de terceiros e em posse do informante

6 COD_PART Código do participante (campo 02 do Registro 0150) proprietário ou possuidor que não seja informante

Bloco K 200 – Estoque Escriturado


• Este registro tem por objetivo informar o estoque final escriturado do período deapuração, conforme o Registro K100, por tipo de estoque, das mercadorias detipos 00, 01, 02, 03, 04, 05 e 10 – campos TIPO_ITEM do Registro 0200.

• Unidade de medida deve ser a mesma de controle de estoque , conformecampo 06 do Registro 0200 – UNID_INV.


8



2 DT_MOV Data da movimentação interna

3 COD_ITEM_ORI Código do item de origem (campo 02 do Registro 0200)

4 COD_ITEM_DEST Código do item de origem (campo 02 do Registro 0200)

5 QTD Quantidade movimentada

Bloco K 220 – Outras Movimentações Internas entre Mercadorias


• Este registro tem por objetivo informar a movimentação interna entre

mercadorias que não se enquadre nas movimentações internas informadas no

Registro K230 e K235, produção acabada e consumo no processo produtivo.

• Exemplo: reclassificação de produto em outro código em função do cliente que

o receberá.



2 DT_INI_OP Data de início da ordem de produção

3 DT_FIN_OP Data de conclusão da ordem de produção

4 COD_DOC_OP Código de identificação da ordem de produção

5 COD_ITEM Código de item produzido (campo 02 do Registro 0200)

6 QTD_ENC Quantidade de produção acabada

Bloco K 230 – Itens Produzidos


• Este registro tem por objetivo informar a produção acabada de produto emprocesso (tipo 03 – campo TIPO_ITEM do Registro 0200) e produto acabado(tipo 04 – campo TIPO_ITEM do Registro 0200).

• Deverá existir mesmo que a quantidade de produção acabada seja zero, nassituações em que exista consumo de item componente/insumo no registro K235

• Em situações em que a ordem de produção não for identificada, o campo chave passa aser COD_ITEM.

• “Ordem de Produção” não é um campo obrigatório.


9



2 DT_PROD Data de reconhecimento da produção ocorrida no terceiro

3 COD_ITEM Código de item produzido (campo 02 do Registro 0200)

4 QTD Quantidade produzida

Bloco K 250 – Industrialização efetuada por Terceiros – Itens Produzidos


• Este registro tem por objetivo informar os produtos que foram industrializadospor terceiros e sua quantidade.

• A unidade de medida é a mesma usada para controle de estoque constante nocampo 06 do registro: 0200 UNID_INV.

• Importante controle de itens em poder de terceiros• Por meio da NCM e CFOP indicados na Nota Fiscal de Remessa e dados do

produto (informados nos Registros 02000 e 0210), o Fisco poderá validar osaldo do item, seja simbólico ou físico.



2 DT_PROD Data de reconhecimento do consumo do insumo referente ao produto informado no campo 04 do Registro K250

3 COD_ITEM Código do insumo (campo 02 do Registro 0200)

4 QTD Quantidade consumida

Bloco K 255 – Industrialização efetuada por Terceiros – Itens Consumidos


• Este registro tem por objetivo informar o consumo de item que foi remetido paraser parte da industrialização feita por terceiro, vinculado ao produto resultanteinformado no campo COD_ITEM do registro K250.

• Importante controle de itens em poder de terceiros• Por meio da NCM e CFOP indicados na Nota Fiscal de Remessa e dados do

produto (informados nos Registros 02000 e 0210), o Fisco poderá validar osaldo do item, seja simbólico ou físico.


10

Bloco K

Estrutura das informações necessárias é complexa?

Mapeamento dos processos produtivos são feitos formalmente?

Estão de acordo com a legislação tributária brasileira?

Desse modo, não basta uma boa solução de tecnologia para o cumprimento

da obrigação legal. É preciso entender o que é necessário para preencher o

Bloco K e antecipar medidas em como atendê-los com base na informação

existente no seu Sistema de Gestão de Informações, se houver.

EFD-ICMS/IPI - Obrigatoriedade em 2016 - Bloco K

ATO COTEPE/ICMS 52, DE 21 DE NOVEMBRO DE 2013Altera o Ato COTEPE ICMS 09/08, que dispõe sobre as especificações técnicas para a geração de arquivos da Escrituração Fiscal Digital - EFD.O Secretário Executivo do Conselho Nacional de Política Fazendária - CONFAZ, no uso das atribuições que lhe confere o art. 12, XIII, do Regimento da Comissão Técnica Permanente do ICMS -COTEPE/ICMS, de 12 de dezembro de 1997, por este ato, torna público que a Comissão, na sua 155ª reunião ordinária, realizada nos dias 20 a 22 de novembro de 2013, em Brasília, DF, resolveu:Art. 2o Alterar o Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Fiscal Digital - EFD, Anexo Único do Ato COTEPE ICMS 09/08, que passa a vigorar com as seguintes mudanças:

I - incluído o Bloco “K” na tabela 2.5.1 - Tabela Blocos:

2.5.1 - Tabela Blocos

Bloco - Descrição0 - Abertura, Identificação e ReferênciasC - Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI)D - Documentos Fiscais II - Serviços (ICMS)E - Apuração do ICMS e do IPIG - Controle do Crédito de ICMS do Ativo Permanente - CIAPH - Inventário Físico

K - Controle da Produção e do Estoque1 - Outras Informações9 - Controle e Encerramento do Arquivo Digital


11

EFD-ICMS/IPI - Obrigatoriedade em 2016 - Bloco K

Publicado no DOU, de 23/10/2014, o Ajuste Sinief

17/2014 que dispôs que a escrituração do Livro Registro

de Controle da Produção e do Estoque, bloco K da EFD,

é obrigatória, a partir de 1º de janeiro de 2016, para os

estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela

legislação federal e para os estabelecimentos

atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigida de

estabelecimento de contribuintes de outros setores.

EFD ICMS IPI - Bloco K - Obrigatoriedade em 2016

Na 5a. reunião do CONSEFAZ, do Conselho Nacional de Política

Fazendária (CONFAZ), realizada em Brasília, em 14/08/2014, o

plenário concluiu que a implementação da obrigatoriedade da

escrituração fiscal digital do Livro Registro de Controle da Produção e

do Estoque, nos termos do § 7º da Cláusula terceira do Ajuste SINIEF

2/2009, que institui a Escrituração Fiscal Digital - EFD deverá ocorrer

em 2016.

Fonte: http://www1.receita.fazenda.gov.br/noticias/2014/setembro/noticia-17092014.htm


12

Temos um sistema de gestão que forneça os dados do Bloco K onde

conseguiremos...

... extrair exatamente a quantidade de bens produzidos (registro

K230/K235) e seus respectivos insumos consumidos, com base nas ordens

de produção?

... ter as transferências entre estoques de natureza tributária diferente

(K220) e afirmar que estão corretamente tratadas no tocante à interpretação

dos créditos tributários?

... registrar as industrializações por encomenda (K250/K255) e temos o total

controle sobre os insumos consumidos versus itens produzidos por

terceiros?

Se as respostas a estas perguntas não lhe parecem

simples, se a forma a extração da informação de seu

processo produtivo com este nível de detalhe estiver

proporcionando desconforto, há pouco tempo para

sanar estas dúvidas e/ou realizar eventuais correções e

ajustes no fluxo do processo produtivo.

Acreditar na possibilidade de uma prorrogação de prazo

para o Bloco K entrar em vigência pode ser uma aposta

arriscada...


13

Esta é uma obrigação acessória que não pode ser

deixada para ser tratada na véspera de sua

obrigatoriedade, há um relacionamento direto com

áreas produtivas da empresa e provavelmente será

necessária que área contábil x programação e controle

de produção x Tecnologia da Informação conversem

bastante para que a obrigação seja entregue de modo

consistente, confiável e integrado com as

Demonstrações Financeiras da Empresa.

Assim como outros relatórios, se trata de uma demanda daempresa que a expõe de forma muito clara ao fisco e cominúmeras possibilidades de cruzamentos de dados com outrosblocos da própria Escrituração Fiscal Digital, como por exemplo,com o Bloco H (Registro de Inventário - SPED Fiscal).

Consequentemente, não deve se tratar apenas como umaresponsabilidade da área contábil e financeira ou da área fiscalencarregada da entrega das obrigações acessórias ou da áreade Tecnologia da Informação ou da área de Produção.

O cumprimento da obrigação é resultado da sinergia ecolaboração de todas áreas da organização. Não feitoprejudicará a empresa e os que dependem dela.


14

Para qualquer tipo de negócio é essencial que os estoquessejam organizados, facilitando encontrar seus produtos emercadorias, saber quando chegaram, que propicia aescoar os mais antigos, a fim de se evitar perda e se aquantidade confere com os registros.

É preciso essa organização, ter os produtos e mercadoriascom códigos que promovam ainda mais a organização.

Se o seu negócio necessita ter uma grande variedade deprodutos ou mercadorias, faça um plano para ter umestoque racional, sem exagerar ou faltar, identificando omomento certo de comprar e vender.

Cadastro de Produto ou Mercadoria

BLOCO K LIVRO

REGISTRO CONTROLE

DA PRODUÇÃO

E DO ESTOQUE

Produção

Contabilidade Societária

Tecnologia da Informação

(T.I.)

Contabilidade Fiscal

EFD ICMS/IPI

Livro de Registro

de’’ Entradas

Livro de Registro

de Saídas

Livro de Registro

de Inventário

Livro de Registro

de Apuração de ICMS

Livro de Registro

de Apuração

de IPI

Controle de Crédito de ICMS do Ativo

Permanente CIAP

Incorporação do Livro Registro de Controle da Produção e do

Estoque no SPED / EFD


15

CONHECENDO MINHA ATIVIDADE...

CHECK LIST

Conheço como é a atividade da minha entidade e como funcionam os processosde produção e de estoques, métodos, relatórios e formas de controles?

O que produzimos e o que comercializamos? O que temos em nossos estoques?

Há bons controles de Entradas e Saídas e do que é consumido nos processos?

O cadastro dos itens de produção e/ou estoque está sendo feito dentro deparâmetros de boa organização e controle?

Todas as áreas envolvidas com os registros do Bloco K estão comprometidas coma sua implementação e acompanhamento?

O sistema de gestão (ERP) adotado pela empresa está preparado para apresentaras informações requeridas pelo Bloco K ou há necessidade de ajustá-lo?

CONHECENDO MINHA ATIVIDADE...

CHECK LIST

Há pessoas treinadas e disponíveis para elaborar mais esta atividade exigida peloBloco K?

Conseguiremos assegurar que o prazo de entrega será rigorosamente cumprido?

Terei suporte da área de Tecnologia de Informação para gerar, transmissão evalidar a Escrituração Digital Fiscal?

Conseguimos garantir a integridade das informações enviadas na EFD ICMS/IPI ea repercussão delas em outras entregas ao longo do tempo tais como: EFDContribuições, ECD, ECF, Declarações Estaduais e Federais específicas?

Há necessidade de contratar ajuda externa de Consultoria ou EmpresaEspecializada?


16

A responsabilidade do envio do Bloco K é da área Contábil / Fiscal /

Financeira, porém, ela é dependente de informações de outras áreas,

como por exemplo a de Produção e a de Suprimentos, e, por isso, deve,

com o respaldo da Direção da Empresa, fazê-las se envolver e se

comprometer com este objetivo.

Devemos ter Sistemas de Controles Internos eficientes, que propiciem

ótima gestão e garantam uma melhora nos resultados da Organização.

Além disso, sendo uma situação nova, não conseguiremos avaliar o nível

de rigor em eventuais fiscalizações, podendo, se a empresa se descuidar,

passar a ter autuações, multas automáticas e instantâneas, pois existe a

consolidação de informações e seguramente a consequência será

prejuízos a imagem e resultados.

Vale pensar em:

• Governança Corporativa

• Compliance

• Auditoria Interna

• Consultoria Externa

• Acompanhamento constante, que aponte mudanças no processo produtivo e nos estoques - Custos ou Investimentos para os Inventários serem realizados periodicamente?


17

Fluxo de Trabalho

Escolha do Líder

do Projeto

Envolvi-mento

das áreas da Empresa

Mapea-mento e Análise

do Processo

Avalia-ção do

Processo e dos

Mecanis-mos de Controle

Valida-çãocom

Envol-vidos

Crono-grama de

Traba-lhos

Entrega de

TrabahosAnálise e Acompa-nhamen-

toConstan-

tes

Ordem de Produção“espalha”

informação

Ordem de Produção

será a “fofoqueira”

Lembrar como exemplo:Comissão de Valores Mobiliários (CVM) Instrução 480/09 sobre divulgação de

Salários de Diretores

Quantas empresas se interessariam por

divulgar informações sobre seu processo

produtivo?

Há confidencialidade nisso?


18

MAPEAMENTO DO PROCESSO DE PRODUTIVO

Revisar Cadastro de Produtos, Mercadorias e Insumos em Geral, que

provavelmente seja ponto de fraqueza nas organizações

Correto enquadramento obedecendo critérios técnicos baseados na

Nomenclatura Comum do Mercosul–NCM

IMPLEMENTAÇÃO E ACOMPANHAMENTO DO BLOCO K

1 – Informações de documentos fiscais de entrada e de saída de produtos emercadorias, considerando remetente e destinatário, por meio dedocumentos fiscais e acompanhamento físico.2 – Instituição de inventários constante ou periódico.3 – Checagem de Informações vindas da Contabilidade Societária (SPEDContábil).4 – Cruzamento de diversas obrigações acessórias (DCTF,”DIPJ” e SPED,entre outros).5 – Informações da produção, movimentação e estoques dos produtos,mercadorias e matérias-primas, embalagens, produto em processo, acabadoe subproduto.6 – Informações sobre consumo7 – Outras informações, interna ou externa ao contribuinte, que sejapertinente ao seu processo produtivo.8 – Informações sobre a capacidade de produção.9 - Informações sobre a capacidade de armazenamento.


19

Integrando o Bloco K com o Sistema de Gestão

REGISTRO 0200: TABELA DE IDENTIFICAÇÃO DO ITEM (CADASTRO)

1º - Deverá ser utilizado o código próprio atribuído pelo contribuinte e terávalidade em todos os registros informados.

2º - O código não deve ser duplicado ou usado por itens diferentes

3º - Os itens que sofrerem alterações em suas características básicas devemser identificados com códigos distintos

4º - Não é permitida a reutilização de código que tenha sido atribuído aqualquer mercadoria anteriormente.

5º - A descrição do item deve ser precisa, sendo incorretas discriminaçõesdiferentes para o mesmo item no mesmo período ou discriminaçõesgenéricas, exceto para itens relativos a “material de uso e consumo”.


REGISTRO 0205: ALTERAÇÃO DE ITEM

Este registro tem objetivo informar alterações ocorridas na descrição do

produto, desde que não o descaracterize ou aconteça modificação que o

identifique como sendo novo produto.

Deverá ser ainda informado quando ocorrer alteração na codificação do

produto.


20


REGISTRO 0210: CONSUMO ESPECÍFICO PADRONIZADO

Deve ser informado o consumo específico padronizado e a perda normal porcentual

de um insumo/componente para se produzir uma unidade de produto, resultante,

segundo as técnicas e métricas de produção de sua atividade, referentes aos

produtos que foram fabricados pelo próprio estabelecimento ou por terceiro.

Este registro somente deve existir quando o conteúdo do campo 07 Registro 0200

for igual a 03 (produto em processo) ou 04 (produto acabado).


REGISTRO 0220: FATORES DE CONVERSÃO DE UNIDADES

Este registro tem por objetivo informar os fatores de conversão dos itens

discriminados na Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços)

entre a unidade informada no REGISTRO 0200 e as unidades informadas

nos registros dos documentos fiscais.


21


SPED FISCAL –EFD –BLOCO H –INVENTÁRIO FÍSICO

Destina-se a informar o inventário físico do estabelecimento, nos casos e prazos previstos na legislação pertinente e de acordo com as Normas e Procedimentos Internos.

Separação de Estoques conforme característica e finalidade

Sped Fiscal

Escrituração Fiscal Digital - EFD é um arquivo digital, que se constitui de um

conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações de

interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal

do Brasil, bem como de registros de apuração de impostos referentes às

operações e prestações praticadas pelo contribuinte.

Este arquivo deverá ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao

ambiente Sped.

Fonte: http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-fiscal/o-que-e.htm


22

Controle dos Estoques e do Processo Produtivo

• Perda ou avaria de Insumo para a Produção

RIR-99 - Decreto nº 3.000 de 26 de Março de 1999

Regulamenta a tributação, fiscalização, arrecadação e administração do Imposto sobre a Renda eProventos de Qualquer Natureza.

Subseção III

Custo dos Bens ou Serviços Custo de Aquisição

Art. 291. Integrará também o custo o valor (Lei nº 4.506, de 1964, art. 46, incisos V e VI ):

I - das quebras e perdas razoáveis, de acordo com a natureza do bem e da atividade, ocorridas nafabricação, no transporte e manuseio;

II - das quebras ou perdas de estoque por deterioração, obsolescência ou pela ocorrência deriscos não cobertos por seguros, desde que comprovadas:

a) por laudo ou certificado de autoridade sanitária ou de segurança, que especifique e identifiqueas quantidades destruídas ou inutilizadas e as razões da providência;

b) por certificado de autoridade competente, nos casos de incêndios, inundações ou outroseventos semelhantes;

c) mediante laudo de autoridade fiscal chamada a certificar a destruição de bens obsoletos,invendáveis ou danificados, quando não houver valor residual apurável.

Controle dos Estoques e do Processo Produtivo

• Perda ou avaria de Insumo para a Produção

No Estado de São Paulo, onde o artigo 67, I do RICMS/2000-SP determina o estorno do

imposto de que se tiver creditado, sempre que o serviço tomado ou a mercadoria entrada no

estabelecimento: I - vier a perecer, deteriorar-se ou for objeto de roubo, furto ou extravio.


23

CONCEITO DE ESTOQUE - CPC 16 (R1)

Estoques são ativos mantidos:- para venda no curso normal dos negócios;

- no processo de produção para venda; ou

- na forma de materiais ou suprimentos, a serem consumidos no processo de produção ou na prestação de serviços.

I) Critérios Básicos

Conforme determina o Pronunciamento Técnico:

CPC 16 – Estoques

• A mensuração do Estoque a regra é: Valor de Custo ouValor Realizável Líquido dos dois o menor.

Valor Realizável Líquido: montante líquido que a entidade esperarealizar durante as operações normais de suas operações.


24

SISTEMA DE INVENTÁRIO PERMANENTE

Neste sistema (Inventário Permanente), o

CPV/CMV é apurado a cada venda. Nele a conta

Produtos/Mercadorias tem seu saldo ajustado

após cada operação de compra ou venda,

indicando o estoque efetivamente existente. Por

isso, se houver um inventário, o valor encontrado

deverá coincidir com o saldo dessa conta.

REDUÇÃO AO VALOR RECUPERÁVEL DE ESTOQUES -

Impairment

A nova legislação societária exige que a entidade

analise ao final de cada exercício / período se os

estoques necessitam ser reduzidos ao seu valor

recuperável, por exemplo, quando o valor contábil não

é totalmente recuperado (isto é, por causa de dano,

obsolescência ou preços de venda em declínio).


25

Índice Ajustado de Giro/Rotação de Estoque

Calculado como a quantidade do item em estoque pela quantidade vendidano mês do mesmo item.

Auxilia a mensurar quantos meses há de estoques por um mesmo item.

Em itens com sazonalidade o resultado poderá ser imperfeito.


26

Registros:

K030 – Identificação do Período e Formas de Apuração doIRPJK155 – Saldos das Contas Patrimoniais Após oEncerramento do PeríodoK156 – Mapeamento Referencial do Saldo Final dasContas PatrimoniaisK355 – Saldos das Contas de Resultado Antes doEncerramento do PeríodoK356 – Mapeamento Referencial do Saldo das Contas deResultado Antes do Encerramento do Período

Bloco 0Bloco K Saldos

Registros:

Registro 0210 – Consumo Específico PadronizadoRegistro K001 – Abertura do Bloco KRegistro K100 – Período de ApuraçãoRegistro K200 – Estoque EscrituradoRegistro K220 – Outras Movimentações Internas entre MercadoriasRegistro K230 – Itens ProduzidosRegistro K235 – Insumos ConsumidosRegistro K250 – Industrialização Efetuada por Terceiros – Itens ProduzidosRegistro K255 – Industrialização em Terceiros – Insumos ConsumidosRegistro K990 – Encerramento do Bloco K


27

Um trabalho bem feito na Gestão da Produção e Controle de Estoques deve levar a:

Contabilidade Financeira – Correta Apuração de Tributos

Contabilidade Gerencial – Melhor Tomada de Decisão

Suporta o cálculo corretos dos Preços:

Produtos

Mercadorias

Serviços

Tornando-os mais competitivos.

E a empresa ter mais Lucro e geração de Caixa.

BIBLIOGRAFIAMARTINS, Eliseu. CONTABILIDADE DE CUSTOS. São Paulo, Ed. Atlas, 2003.

MARTINS, Eliseu et al. MANUAL DE CONTABILIDADE SOCIETÁRIA. São Paulo, Ed. Atlas, 2013, 2ª. edição.

Apostilas e materiais do CRC - SP.

COMISSÃO DE VALORES MOBILIÁRIOS www.cvm.gov.br

COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS www.cpc.org.br

CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE www.cfc.orf.br

SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL (SPED) www.sped.fazenda.gov.br/

RECEITA FEDERAL www.receita.fazenda.gov.br


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