BLOCO KComo se preparar para o

DO SPED FISCAL | LEI 12.973/2014

Um guia completo para empresas têxteis com os 9 principais impactos que o Bloco K do Sped Fiscal tratá para o controle da produção!

A exigência do Bloco K do Sped Fiscal possui entrega a partir de janeiro de 2016 do registro de movimentações e controle de produção. Ele deve manter todos os registros de movimentação da produção (ordens de produção), consumo e perdas previstas durante o processo produtivo, estoque no final de cada mês das matérias-primas, produtos em elaboração, sub-produtos e produtos prontos.

do Sped FiscalBLOCO K

O que muda com o Bloco K?

As entradas externas à operação das empresas, como compra de matéria prima e produtos intermediários, dão origem aos créditos de ICMS e IPI*. As revendas, vendas, remessas de pro-dutos transformados dão origem aos débitos dos referidos tributos, que serão fundamentadas pela composição dos registros do Bloco K.

Através do Bloco K, as empresas demonstrarão ao fisco os componentes utilizados no processo de transformação e a estrutura de seus produtos (BOM – Bill of Materials), além das ordens de produção realizadas dentro do período de apuração.

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Novo Cenário: Movimentação Externa (Entradas e Saídas) + Movimentação Interna (Rastreabilidade na composição do produto final).

Uma questão de extrema importância é a qualidade da informação que está sendo enviada atra-vés dos arquivos e seus registros. Além do saneamento dos cadastros, como reclassificação de NCMs, tipo do item e fatores de conversão, algumas empresas terão um desafio maior se tratan-do de rever seus processos de fabricação.

>> A embalagem deve fazer parte da estrutura de produtos?

>> Ela é distribuída através de um critério de absorção ou faz parte do custo do produto de forma direta?

>> Realizo configuração de produtos ou montagem de kits para revenda: como devo demonstrar estas informações nos registros corretos?

Quais alterações de cadastros devemser consideradas para o Bloco K?

A gestão de pessoas deverá incentivar o conhecimento sistêmico da organização, buscando ultrapassar barreiras entre departamentos, promover a multidisciplinaridade e a gestão de con-flitos eficiente dentro da organização.

O primeiro impacto na gestão da qualidade dessas informações é reconhecer que este não será um projeto de uma área específica, mas a colaboração das principais áreas responsáveis pelo fluxo de materiais, desde seu ponto de origem até seu destino final. Esse é um dos princi-pais fatores críticos identificados que certamente contribuirão para o sucesso do projeto.

Como se preparar para o Bloco K do SPED FISCAL?

que o Bloco K do Sped Fiscal trará para o controle da produção têxtil a partir de Janeiro/2016

impactos9

impacto Engenharia de Produto e Processo – Ficha Técnica

0_1As empresas deverão ter todos os produtos com as suas respetivas fichas técnicas e os componen-tes dos produtos deverão ser informados em seus consumos e perdas. As informações serão trans-mitidas ao final de cada mês.

A ficha técnica válida para apresentação do Bloco K é a que está ativa no momento da integração com a Gestão de Tributos. A ficha técnica não pode sofrer alterações quando já possuir ordens de produção geradas pelas mesmas. Se houverem alterações na melhora da produção, as ordens de produção emitidas anteriormente à alteração, porém dentro do mesmo período, deve ser indicada a substituição de componentes, quando ocorrer a troca de componentes. Se ocorrer apenas altera-ções na quantidade, não há a necessidade de indicar estas substituições.

As empresas deverão manter atualizadas as informações e também serem coerentes, pois informações erradas de consumo e de perda, poderão ser questionados pela receita.

Outro desafio é saber classificar os produtos conforme os tipos de item.

Outro impacto serão as manutenções que serão realizados nos cadastros.

Constamos hoje algumas situações: empresas não preparadas para as informações da ficha técnica e sistemas com informações incompletas. Este é um desafio para os gestores, siste-mas e empresas.

Conheça mais sobreo que é o Bloco K do Sped Fiscal

impactoProdutos em produção serem rastreados

0_2Isso quer dizer que a empresa terá que demonstrar para o fisco a fórmula do seu produto, o quanto consumiu para produzir, a quebra estimada e todas essas informações serão comparadas entre o estoque inicial consumo/produção e estoque final que também deverão ser informados.

Com estas informações, a fiscalização poderá realizar inúmeros cruzamentos e isto aumentará sig-nificativamente o risco das empresas que devem partir urgentemente para um processo de profis-sionalização na gestão de seu estoque, visto que os prejuízos em futuras auditorias fiscais podem ser muito grandes.

Muitos são os questionamentos a respeito do correto preenchimento das informações de movi-mentação interna, pois o processo de transformação industrial é bastante dinâmico. Para acompanhar a realidade econômica, uma dose de flexibilidade é necessária. Fabricação por en-comenda é uma das estratégias utilizadas para obter uma rentabilidade maior em relação aos produtos MTS – Fabricação para estoque, por exemplo, pois aumenta o diferencial competitivo, além de fomentar o processo de inovação.

Os processos de transformação variam de empresa para empresa, pois cada produto possui uma particularidade produtiva. Setor químico, automotivo, frigorífico, cada um deles possui um processo distinto e dessa forma, um fluxo de produção distinto. Será um grande desafio avaliar estes setores e considerar suas particularidades, como perdas anormais, retrabalhos, benefi-ciamentos externos e fabricação por encomenda onde a variação na estrutura é constante.

As quebras e perdas deverão ter acompanhamento preciso dentro do processo produtivo;

Os insumos substituídos dentro do processo produtivo deverão ser acompanhados;

O fornecimento das informações sobre a produção e estoques pode oferecer informações sigilosas, o que exige atenção caso a caso;

O processo produtivo deverá operar por ordens de produção.

9 impacto

Estoque de terceiros dentro do sistema

0_3Harmonização das informações internas com a dos fornecedores e transportadores, para garantir a correspondência das saídas e entradas entre empresas;

Será necessário acompanhar as quebras e perdas no transporte, pois a divergência poderá gerar questionamentos.

impactoPerdas precisam ser controladas

0_4Outro grande impacto do advento do Bloco K são as perdas que terão de ser registradas tanto as perdas padrão na ficha técnica como as perdas decorrentes na produção. Muitas empresas não controlam este ponto de forma correta - ou não controlam - e muitos sistemas não estão prepara-dos para fazer o apontamento pela ordem de produção.

A receita federal fará cruzamentos das perdas relacionadas na ficha técnica e a perda realizada na produção e, podendo ir além, comparar a perda de empresas do mesmo segmento e de mesmo CNAE. E mesmo que tenha entre a ficha técnica e a produção mesmo índice, pode haver discrepân-cia entre empresas.

impactoSubstituições devem ser informadas

0_5Este ponto também é muito importante dentro do Bloco K, pois todos os produtos que tiverem insumos similares ou substituídos deverão ser informados num determinado registro 255. O produ-to pode ter insumos padrões e estes serão enviados no final de cada mês no registro 200. Todas as substituições devem ser informadas.

impactoContabilidade e Financeiro

0_6Adequar os controles contábeis e financeiros para garantir a coerência destes com os dados do Bloco K.

Harmonizar conceitos e procedimentos de controle entre todas as áreas da empresa.

A mensuração do impacto financeiro vai além dos investimentos em atualização em ERP, capacitações ou revisão de processos e extração de informações.

O custo dos produtos já enviado no arquivo EFD, os valores de vendas, a estrutura de produtos, os valores de compra, entre outros, complementarão informações valiosas a respeito do lucro do exercício e seus tributos diretos apurados.

As novas obrigações, como a ECF, estarão operando em conjunto para garantir ainda mais a qualidade da informação que está sendo enviada ao fisco. O cruzamento dessas obrigações está sendo incrementado ao longo do tempo e identificar essa tendência será crucial para a redução de exposição do risco fiscal.

impactoTecnologia da Informação

0_7Adequação dos sistemas de tecnologia utilizados pela empresa para alimentar o bloco “K” corretamente;

Desenvolver estruturas de rastreabilidade para suportar eventuais defesas em autuações fiscais.

impactoTributário

0_8Dedutibilidade das perdas incorridas no processo de produção e transparente dos produtos (Estornos);

Revisão da qualidade dos dados informados no Bloco K com base nas demais obrigações acessórias;

Revisão dos procedimentos para fornecer os relatórios mensalmente às autoridades;

Prever um aumento de contingências decorrentes de autuações fiscais.

impactoTerceiros

0_9Será necessário controlar estoque e a produção de terceiros;

Aumento de exposição à fiscalização eletrônica caso o terceiro utilize informações imprecisas;

Deverão ser reforçadas as medidas de rastreabilidade e harmonização de informações com terceiros para mitigar/suportar defesas em autuações fiscais.

Dificuldade na geração adequada das informações exigidas (ambientes do cadastro de mercado-rias, formalização de etapas do processo produtivo, sistema de custeio etc.);

Retomada das discussões acerca da constitucionalidade da apresentação ao fisco dos dados acerca do Consumo Específico Padronizado - divulgação d segredo industrial;

Possibilidade de cruzamento e composição dos dados da EFD-Bloco C x Bloco H x Bloco K;

Possibilidade de cruzamento dos dados informados por dois ou mais contribuintes;

Aumento da incidência de autuações fiscais com fundamento em inconsistências nas movimen-tações fiscais dos contribuintes (presunção de ausência de emissão de documentos fiscais e/ou recebimento e manutenção em estoque de mercadorias sem documentação fiscal);

Dificuldade de implementar aumentos na carga tributária por conta do cenário político, motivará o governo a intensificar as autuações por descumprimento de obrigações acessórias.

Pontos de atençãoPontos importantes

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Adequar os controles contábeis e financeiros para garantir a coerência destes com os dados do Bloco K.

Harmonizar conceitos e procedimentos de controle entre todas as áreas da empresa.

A mensuração do impacto financeiro vai além dos investimentos em atualização em ERP, capacitações ou revisão de processos e extração de informações.

O custo dos produtos já enviado no arquivo EFD, os valores de vendas, a estrutura de produtos, os valores de compra, entre outros, complementarão informações valiosas a respeito do lucro do exercício e seus tributos diretos apurados.

As novas obrigações, como a ECF, estarão operando em conjunto para garantir ainda mais a qualidade da informação que está sendo enviada ao fisco. O cruzamento dessas obrigações está sendo incrementado ao longo do tempo e identificar essa tendência será crucial para a redução de exposição do risco fiscal.

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