bloco k – sped efd – renata santana santos

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Renata Santana [email protected]

Bloco K – SPED EFD

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Você sabe o que contempla o Bloco K?

Resposta – O livro modelo 03 , este livro

contempla o controle de todas as

movimentações de estoque , incluindo perdas

de processo , quebras por transporte,

movimentações para terceiros e de terceiros,

ajustes de inventario, compras, vendas , outras

saídas de qualquer natureza.

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SPEDSISTEMA PÚBLICO DE INFORMAÇÃO DIGITAL

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PROJETOS

� Sped - NF-e - Ambiente Nacional (Nfe 3.0 – nov/14)� Conhecimento de Transporte eletrônico (CT-e) – Ambiente Nacional� NFS-e� Sped Fiscal (aqui, esta inserido o BLOCO K) (jan/15)� EFD-Contribuições� E-Social (2014 ?)� Sped Contábil� FCONT-- Controle Fiscal Contábil de Transição - O último ano de

entrega é o ano-calendário 2013, com prazo limite 30/06.� ECF - Escrituração Fiscal Digital do IRPJ e da CSLL (EFD-IRPJ ou

ELALUR) MP627(ano-calendário 2014)� Central de Balanços (sumiu....)

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BLOCO K – SPED EFD

Ensicon Cursos e Treinamentos 11



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Ensicon Cursos e Treinamentos

FONTE DAS INFORMAÇÕES1. Informações de documentos fiscais de entrada e saída de mercadorias de

remetentes e destinatários (Nfe);2. Informações dos inventários realizados à época do Balanço Patrimonial;3. Informações oriundas da Contabilidade (SPED CONTÁBIL);4. Cruzamento das diversas obrigações acessórias (DCTF, DIPJ, SPED)5. Informações da produção, movimentação e estoque das mercadorias:

matéria prima, embalagem, produto em processo, produto acabado esubproduto.

6. Informações de consumo específico padrão, prestadas pelo contribuinteou por fonte externa;

7. Qualquer outra informação, interna ou externa ao contribuinte, que sejapertinente ao seu processo produtivo.

8. Informações de capacidade máxima de produção de cada fase deprodução, prestadas pelo contribuinte; (NÃO ESTA SENDO SOLICITADA)

9. Informações de capacidade máxima de armazenamento de cadamercadoria, que possua capacidade limitada, prestadas pelo contribuinte;(NÃO ESTA SENDO SOLICITADA)

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Quem fica com o custo

de implantação de tantos projetos?

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PARTE II

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SPED FISCAL

CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO ESTOQUE



Este bloco de destina a prestar informaçõesda produção e do estoque escriturado pelosestabelecimentos industriais ou a eleequiparados pela legislação federal e pelosatacadistas, podendo, a critério do Fisco, serexigido de estabelecimento de contribuintesde outros setores (conforme convêncio s/nde 1970)

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ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITALSeção 1 – Bloco 0

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Bloco Descrição Reg.

0 Abertura do Arquivo Digital e Identificação da entidade 0000

0 Abertura do Bloco 0 0001

0 Dados Complementares da entidade 0005

0 Dados do Contribuinte Substituto 0015

0 Dados do Contabilista 0100

0 Tabela de Cadastro do Participante 0150

0 Alteração da Tabela de Cadastro de Participante 0175

0 Identificação das unidades de medida 0190

0 Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços) 0200

0 Alteração do Item 0205

0 Código de produto conforme Tabela ANP (Combustíveis) 0206

0 Consumo Específico Padronizado 0210

0 Fatores de Conversão de Unidades 0220

0 Cadastro de bens ou componentes do Ativo Imobilizado 0300

0 Informação sobre a Utilização do Bem 0305

0 Tabela de Natureza da Operação/ Prestação 0400

0 Tabela de Informação Complementar do documento fiscal 0450

0 Tabela de Observações do Lançamento Fiscal 0460

0 Plano de contas contábeis 0500

0 Centro de custos 0600

0 Encerramento do Bloco 0 0990



BLOCO 0 - REGISTRO 0200: TABELA DE IDENTIFICAÇÃO DO ITEM (cadastro)

00 – Mercadoria para Revenda

01 – Matéria-prima

02 – Embalagem

03 – Produto em Processo

04 – Produto Acabado

05 – Subproduto

06 – Produto Intermediário

07 – Material de Uso e Consumo

08 – Ativo Imobilizado

09 – Serviços

10 - Outros insumos

99 – Outras

Nº Campo Descrição

01 REG Texto fixo contendo "0200"

02 COD_ITEM Código do item

03 DESCR_ITEM Descrição do item

04 COD_BARRARepresentação alfanumérico do código de

barra do produto, se houver

05 COD_ANT_ITEMCódigo anterior do item com relação à

última informação apresentada.

06 UNID_INVUnidade de medida utilizada na

quantificação de estoques

07 TIPO_ITEMTipo do item – Atividades Industriais,

Comerciais e serviços (ao lado)

08 COD_NCMCódigo da Nomenclatura Comum do

Mercosul (NCM)

09 EX_IPI Código EX, conforme a TIPI

10 COD_GENCódigo do gênero do item, conforme a

Tabela 4.2.1

11 COD_LSTCódigo do serviço conforme lista do Anexo I

da LC nº 116/03

12 ALIQ_ICMSAlíquota de ICMS aplicável ao item nas

operações internas

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BLOCO 0 - REGISTRO 0200: TABELA DE IDENTIFICAÇÃO DO ITEM (cadastro)

A tabela será elaborada observando-se o seguinte:

a) deverá ser utilizado o código próprio atribuído pelo contribuinte e terá validade em todos os registros informados;

b) o código não pode ser duplicado ou atribuído a itens diferentes.

c) Os itens que sofrerem alterações em suas características básicas deverão ser identificados com códigos diferentes;

d) não é permitida a reutilização de código que tenha sido atribuído a qualquer mercadoria anteriormente;

e) a discriminação do item deve indicar precisamente o mesmo,sendo vedadas discriminações diferentes para o mesmo item nomesmo período ou discriminações genéricas, ressalvados os itensrelativos a "material de uso e consumo

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REGISTRO 0205: ALTERAÇÃO DOITEM

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02 DESCR_ANT_ITEM Descrição anterior do item

03 DT_INIData inicial de utilização da descrição do

item

04 DT_FIM Data final de utilização da descrição do item

05 COD_ANT_ITEMCódigo anterior do item com relação à

última informação apresentada

Este registro tem por objetivo informar alterações ocorridas na descrição

do produto, desde que não o descaracterize ou haja modificação que o

identifique como sendo novo produto.

Deverá ser ainda informado quando ocorrer alteração na codificação do

produto

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REGISTRO 0210 – CONSUMOESPECÍFICO PADRONIZADO

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REGISTRO 0220: FATORES DECONVERSÃO DE UNIDADES

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02 UNID_CONVUnidade comercial a ser convertida na unidade

de estoque, referida no registro 0200

03 FAT_CONV

Fator de conversão: fator utilizado para

converter (multiplicar) a unidade a ser

convertida na unidade adotada no inventário.

Este registro tem por objetivo informar os fatores de conversão dos

itens discriminados na Tabela de Identificação do Item (Produtos e

Serviços) entre a unidade informada no registro 0200 e as unidades

informadas nos registros dos

documentos fiscais.

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SPED FISCAL

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BLOCO H – INVENTÁRIO

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Seção 6 – Bloco H: INVENTÁRIOFÍSICO

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H Abertura do Bloco H H001

H Totais do Inventário H005

H Inventário H010

H Informação complementar do Inventário H020

H Encerramento do Bloco H H990

Este bloco destina-se a informar o inventário físico do

estabelecimento, nos casos e prazos previstos na legislação

pertinente.



REGISTRO H010: INVENTÁRIO.

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• IMPORTANTE: a) Segregação do estoque,b) Cuidado com “embalagens”c) Atenção com material em processo e subprodutos


01 REG Texto fixo contendo "H010"

02 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200)

03 UNID Unidade do item

04 QTD Quantidade do item

05 VL_UNIT Valor unitário do item

06 VL_ITEM Valor do item

Indicador de propriedade/posse do item:

0- Item de propriedade do informante e em seu poder;

1- Item de propriedade do informante em posse de terceiros;

2- Item de propriedade de terceiros em posse do informante

08 COD_PART Código do participante (campo 02 do Registro 0150):

proprietário/possuidor que não seja o informante do arquivo

09 TXT_COMPL Descrição complementar.

10 COD_CTA Código da conta analítica contábil debitada/creditada

11 VL_ITEM_IR Valor do item para efeitos do Imposto de Renda.

07 IND_PROP

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SPED FISCAL

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BLOCO K – CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO ESTOQUE



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BLOCO K – CONTROLE DA PRODUÇÃOE DO ESTOQUE

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K Abertura do Bloco K K001

K Período de Apuração do ICMS/IPI K100

K Estoque Escriturado K200

K Outras Movimentações Internas entre Mercadorias K220

K Itens Produzidos K230

K Insumos Consumidos K235

K Industrialização Efetuada por Terceiros – Itens Produzidos K250

K Industrialização em Terceiros – Insumos Consumidos K255

K Encerramento do Bloco K K990

Este bloco se destina a prestar informações da produção e do estoque escriturado

pelos estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e

pelos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigido de estabelecimento de

contribuintes de outros setores.



REGISTRO K200 – ESTOQUEESCRITURADO

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Este registro tem o objetivo de informar o estoque final escriturado do período de apuração informado no

Registro K100, por tipo de estoque, das mercadorias de tipos 00, 01, 02, 03, 04, 05 e 10 – campo

TIPO_ITEM do Registro 0200.

A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoque constante no campo 06 do registro

0200 – UNID_INV.


1 REG Texto fixo contendo "K200"

2 DT_EST Data do estoque final

3 COD_ITEM Código do item (campo 02 do Registro 0200)

4 QTD Quantidade em estoque

Indicador do tipo de estoque:

0 = Estoque de propriedade do informante e em seu poder

1 = Estoque de propriedade do informante e em posse de terceiros

2 = Estoque de propriedade de terceiros e em posse do informante

6 COD_PART Código do participante (campo 02 do Registro 0150) proprietário ou

possuidor que não seja o informante

5 IND_EST

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REGISTRO K220 – OUTRASMOVIMENTAÇÕES INTERNAS ENTREMERCADORIAS

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Este registro tem o objetivo de informar a movimentação interna entre

mercadorias, que não se enquadre nas movimentações internas já

informadas nos Registros K230 e K235: produção acabada e consumo no

processo produtivo, respectivamente.

Exemplo: reclassificação de um produto em outro código em função do

cliente a que se destina. (TRANFERÊNCIA ENTRE PRODUTOS)


01 REG Texto fixo contendo "K220"

02 DT_MOV Data da movimentação interna

03 COD_ITEM_ORI Código do item de origem (campo 02 do Registro 0200)

04 COD_ITEM_DEST Código do item de destino (campo 02 do Registro 0200)

05 QTD Quantidade movimentada



REGISTRO K230 – ITENSPRODUZIDOS

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Este registro tem o objetivo de informar a produção acabada de produto em processo

(tipo 03 – campo TIPO_ITEM do registro 0200) e produto acabado (tipo 04 – campo

TIPO_ITEM do registro 0200).

Deverá existir mesmo que a quantidade de produção acabada seja igual a zero, nas

situações em que exista o consumo de item componente/insumo no registro filho

K235.

Nos casos em que a ordem de produção não for identificada, o campo chave passa a

ser COD_ITEM

A ordem de produção não é um campo obrigatório.

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REGISTRO K235 – INSUMOSCONSUMIDOS

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Este registro tem o objetivo de informar o consumo de mercadoria noprocesso produtivo, vinculado ao produto resultante informado no campo

COD_ITEM do Registro K230.



Industrialização por Encomenda –ICMS

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Industrialização por Encomenda –ICMS

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Industrialização por Encomenda –IPI

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Industrialização por Encomenda –ISS

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Industrialização por Encomenda

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REGISTRO K250 – INDUSTRIALIZAÇÃOEFETUADA POR TERCEIROS – ITENSPRODUZIDOS

55

Este registro tem o objetivo de informar os produtos que foram

industrializados por terceiros e sua quantidade.

A unidade de medida é, obrigatoriamente, a de controle de estoqueconstante no campo 06 do registro 0200: UNID_INV..



REGISTRO K255 – INDUSTRIALIZAÇÃO EMTERCEIROS – INSUMOS CONSUMIDOS

56

Este registro tem o objetivo de informar a quantidade de consumo do

insumo que foi remetido para ser industrializado em terceiro, vinculado ao

produto resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K250.

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NO PRÓXIMO CAPÍTULO:

OS TESTES!!!



A palavra chave é “CONSISTÊNCIA”

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Testes de consistênciaem cada um dos itens de movimentação do processo produtivo.

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Testes de consistência nas informações que servem de parâmetro

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Testes de consistência em cada um dos itens de movimentação do processo

produtivo

Nesta fase, o FISCO realiza testes de consistênciadas informações prestadas pelo contribuinte,tendo como referencia os FUNDAMENTOSadotados na metodologia de auditoria fiscalsobre:� O estoque escriturado;� As entradas e saídas escrituradas;� O consumo e a produção acabada escriturada;

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produtivo

� ESTOQUE ESCRITURADO (matéria-prima,embalagem, produto em processo, produto acabado esubproduto): confronto da quantidade escrituradacom a quantidade inventariada (REGISTRO K200x REGISTRO H010)

A informação será considerada inconsistente todavez que seja apurado divergência entre aquantidade escriturada e inventariada.

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produtivo

� ENTRADA/SAÍDA ESCRITURADA:

As informações serão consideradas inconsistentes se ocorrer:

� Divergências entre a quantidade escriturada e a constante nodocumento fiscal;

� Quando existir quantidade no documento fiscal e não houvera correspondente escrituração;

� Quando existir a quantidade escriturada sem acorrespondência em um documento fiscal.

� Quando a material direto consumido não for proporcional àquantidade produzida.

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Informações que servem deParâmetro para o Fisco

� Intervalo de consumo específico padrão, por fasede produção e por produto resultante, perante: ametodologia utilizada; a sua fonte; padrõesexternos, retrato do processo produtivo; eentrevista técnica junto à gestão da produção.

� Índices de conversão entre unidades de medida,perante padrões técnicos; (REGISTRO 0190)

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� Índices de conversão entre códigos do processoprodutivo e do processo de comercialização, no quese refere às mercadorias envolvidas com processoprodutivo – matéria prima, embalagens, produtoem processo, produto acabado e subproduto –oriundos das informações prestadas pelocontribuinte perante: a sua fonte; as informaçõesconstantes no (REGISTRO O220)

� Unidade de medida do documento fiscal, perante aquantidade informada no documento; (REGISTRO0190)




� Quantidade e unidade de medida do peso ouvolume, informado no REGISTRO 0190 perante asua fonte, no que se refere às mercadoriasenvolvidas com o ordenamento das linhas, fases eprocesso de produção perante o retrato doprocesso produtivo; (não esta sendo solicitado, atéagora)

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� Estoque Inventariado, (REG H010) perante oconfronto do valor registrado no Balanço Patrimoniale o valor unitário médio ponderado, derivado daequação:

VU = VT/QTDSendo:

VU = valor unitário;VT = valor total registrado na contabilidadeQTD = quantidade em estoque




Caso as informações prestadas que servem dereferência não reflitam a sua fonte e caso opróprio contribuinte não faça os ajustesnecessários, o FISCO realizará os ajustes queforem necessários, baseado em outrasinformações coletadas junto ao própriocontribuinte.

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Testes de consistência em cada um dositens de movimentação do processoprodutivo

� ENTRADA/SAÍDA ESCRITURADA: confronto daquantidade escriturada e as informaçõesconstantes nos documentos fiscais.

� O teste das entradas/saídas ocorre pelacorrespondência do tipo de entrada, conforme oCFOP do documento fiscal.

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Fundamento decorrente dacomparabilidade da produção acabadacom a capacidade máxima deprodução de cada fase de produção

O quadro abaixo demonstra este fundamento:

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conclusões

� A base da auditoria fiscal é a consistência dos valoresescriturados, contabilizados e com as informações solicitadasna base da Resolução 3.884/07.

� Durante todo o processo de auditoria é utilizada as bases deum CUSTEIO PADRÃO e não do CUSTEIO POR ABSORÇÃO,que é o único critério aceito para valorizar o estoque.

� As distorções do custo unitário apurado pelo custeio porabsorção não atende o parâmetro VU = VT/QTD, oupior, será considerado o maior valor, onerando ainda mais ocontribuinte.

� As empresas precisam de um controle forte das informaçõesrefletido na contabilidade. A possibilidade de um PASSIVOFISCAL é muito grande, com esta auditoria, quepraticamente refaz a contabilidade de custos, masconsiderando o custeio padrão.



VAMOS PENSAR!!!

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REGISTRO 0210 – CONSUMO ESPECÍFICO PADRONIZADO:

1.Como fica o segredo industrial das empresas?

2.Se é a busca da verdade material, estainformação tem bases sólidas para servirpara uma auditoria fiscal, mesmo sendouma declaração da empresa?

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Sped Nacional

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O QUE PRECISAMOS FAZER



Onde atuar

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� Qualquer PROJETO DO SPED não é do FISCAL, do TI ou daControladoria. ELE É DA EMPRESA!!!

� Controle a movimentação de produtos segregando os estoques empoder de terceiros e confrontando com o SPED FISCAL.

� Confronte o consumo de materiais direto x produção mês

� Sabendo que a contabilidade é prova aceita em um contenciosofiscal, ajuste o registro contábil para refletir o seu processoprodutivo, fortalecendo a sua defesa (PRINCÍPIO DOCONTRADITÓRIO).

� Cuidado com o ajuste do inventário.

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DESAFIOS IMEDIATOS DAS EMPRESAS

Área de Cadastros:

� Necessidade de classificação fiscal inequívoca no

cadastro de produtos da empresa; Cada item do deve

demonstrar o seu estado físico no processo produtivo.

� Carga de trabalho de revisão das classificações

diretamente proporcional a quantidade de movimentados

pela empresa;

� Adequar cada item do cadastro dentro dos atributos das

NCMs.



Podem passar o PVA!!!

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A Palestrante, Contadora Renata Santana Santos, Graduada em

Ciências Contábeis pela UFES; Pós-Graduada em

Especialização em Gestão Empresarial pela UNESC, Mestranda

em Planejamento Tributário pela FUCAPE, Trabalha na Ensicon

Cursos e Treinamentos Ltda.

Telefone para contato: (27) 98846-2680

[email protected]

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Questões e Dúvidas

bloco k – sped efd – renata santana santos

Documents