aula 07: dívida ativa - 3dconcursos · 2019. 2. 4. · administração financeira e orçamentária...

Administração Financeira e Orçamentária Curso Regular 2019

Prof. Dr. Giovanni Pacelli – Aula 07

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SUMÁRIO PÁGINA

1. Apresentação 1

2. Dívida ativa 2

3. Lista das questões apresentadas 7

4. Lista das questões comentadas 22

1. APRESENTAÇÃO

Pessoal, na aula de hoje aprofundaremos o estudo sobre os

procedimentos orçamentários específicos da dívida ativa.

AULA 07: Dívida Ativa




2. DÍVIDA ATIVA

Antes de detalhar os conceitos relacionados à dívida ativa, gostaria

de apresentar a Figura 1 que contém a classificação quanto à natureza da

receita.

Figura 1: Classificação quanto à natureza até o 2º nível

A receita da dívida ativa desde 01.01.2016 acompanha a origem.

Assim, admite-se existe receita da dívida ativa em quaisquer das oito

origens da receita corrente ou das cinco origens da receita de capital.

Inicialmente o art. 39 da lei 4320/1964 estabelece que os créditos

da Fazenda Pública, de natureza tributária ou não tributária, serão

escriturados como receita do exercício em que forem arrecadados, nas

respectivas rubricas orçamentárias. Isso reforça o art. 35º que afirma que

pertencem ao exercício as receitas nele arrecadadas.

O parágrafo 1º do art. 39º por sua vez estabelece que os créditos

de natureza tributária ou não tributária, exigíveis pelo transcurso

do prazo para pagamento, serão inscritos, na forma da legislação

própria, como Dívida Ativa, em registro próprio, após apurada a sua

liquidez e certeza, e a respectiva receita será escriturada a esse título.

Conclui-se assim que há a dívida ativa tributária e a não tributária.

O Quadro 1 mostra os conceitos desses dois tipos conforme estabelece a

lei 4320/1964.




Quadro 1: Tipos de dívida ativa

Tipo de

dívida

ativa

Descrição

Tributária

É o crédito da Fazenda Pública dessa natureza, proveniente

de obrigação legal relativa a tributos e respectivos

adicionais e multas.

Não

tributária

São os demais créditos da Fazenda Pública, tais como os

provenientes de empréstimos compulsórios,

contribuições estabelecidas em lei, multa de qualquer

origem ou natureza, exceto as tributárias, foros,

laudêmios, alugueis ou taxas de ocupação, custas

processuais, preços de serviços prestados por

estabelecimentos públicos, indenizações, reposições,

restituições, alcances dos responsáveis definitivamente

julgados, bem assim os créditos decorrentes de obrigações

em moeda estrangeira, de sub-rogação de hipoteca, fiança,

aval ou outra garantia, de contratos em geral ou de outras

obrigações legais.

Ressalto inicialmente que a regra, prescrita no § 1º do art. 39,

(apuração da liquidez e certeza) aplica-se aos créditos de natureza

tributária e não tributária.

Feita a inscrição e esgotadas as oportunidades, mediante

cobrança amigável, para a quitação administrativa do débito, será

proposta ação de cobrança judicial, instruída com a Certidão de

Dívida Ativa (CDA) extraída do Termo de Inscrição.

Verifica-se, portanto, que o ato de inscrição em Dívida Ativa visa a

desempenhar uma razão de dupla instrumentalidade: cumprir a finalidade

contábil expressa na Lei nº 4.320, de 1964, e viabilizar a criação do

título executivo extrajudicial, consubstanciado na CDA.




A referência aos créditos que constituem a Dívida Ativa Não-Tributária,

contida no Quadro 1 anterior, é meramente exemplificativa.

Qualquer crédito da Fazenda Pública que não decorra de uma

obrigação tributária é crédito não tributário e todos os créditos não

tributários, cuja liquidez e certeza possam ser apuradas pela

Administração, integram, em tese, a Dívida Ativa Não Tributária.

Assim, as receitas de contribuições e as receitas de empréstimos

compulsórios apesar de serem coercitivas (derivadas) são inscritas como

dívida ativa não tributária.

O valor do crédito da Fazenda Nacional em moeda estrangeira será

convertido ao correspondente valor na moeda nacional à taxa

cambial oficial, PARA COMPRA, na data da notificação ou intimação

do devedor, pela autoridade administrativa, ou, à sua falta, na data da

inscrição da Dívida Ativa, incidindo, a partir da conversão, a atualização

monetária e os juros de mora, de acordo com preceitos legais

pertinentes aos débitos tributários1.

A receita da Dívida Ativa abrange os créditos mencionados nos

parágrafos anteriores, bem como os valores correspondentes à respectiva

atualização monetária, à multa e juros de mora e aos demais encargos

previstos na legislação2.

A inscrição em Dívida Ativa é ato jurídico que visa legitimar a

origem do crédito em favor da Fazenda Pública, revestindo o

procedimento dos necessários requisitos jurídicos para as ações de

cobrança.

1 § 3º da lei 4320/1964. 2 § 4º da lei 4320/1964.




A Lei nº 6.830, de 22 de setembro de 1980, em seu art. 2º,

parágrafo 3º, determina que cabe ao órgão competente apurar a liquidez

e certeza dos créditos, qualificando a inscrição como ato de controle

administrativo da legalidade. Depreende-se, portanto, que os Entes

Públicos deverão outorgar a um órgão a competência para este

procedimento, dissociando, obrigatoriamente, a inscrição do

crédito em Dívida Ativa e a origem desse crédito.

No caso da União, a Dívida Ativa da União será apurada e inscrita

na Procuradoria da Fazenda Nacional3. Os créditos inscritos em Dívida

Ativa compõem o cadastro de Dívida Ativa da União.

Apesar de essa ser a regra estabelecida pela lei 4320/1964, o

Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público detalha outros

responsáveis pela inscrição da dívida ativa e que constam no Quadro 2.

Quadro 2: Órgãos responsáveis pela inscrição da dívida ativa

Órgão

responsável

Competência

Advocacia Geral da

União

Responsável pela gestão administrativa e judicial da

Dívida Ativa da União.

Procuradoria da

Fazenda Nacional Responsável por gerir a dívida ativa tributária.

Procuradoria-Geral

Federal (PGF)

Responsável por gerir a dívida ativa das Autarquias

e Fundações Públicas, bem como pela

representação judicial e extrajudicial dessas

entidades.

Procuradoria do

BACEN

Responsável pela apuração de certeza e liquidez,

inscrição em Dívida Ativa e gestão administrativa e

judicial dos créditos do BACEN.

Procuradoria do

INSS

Responsável pela apuração de certeza e liquidez,

inscrição em Dívida Ativa e gestão administrativa e

judicial das contribuições sociais previdenciárias.

3 § 5º da lei 4320/1964.




As demais esferas governamentais, Estados, Distrito Federal e

Municípios, disporão sobre competências de órgãos e entidades

para gestão administrativa e judicial da Dívida Ativa pertinente.




4. LISTA DAS QUESTÕES APRESENTADAS

BATERIA Cespe

1.(Cespe/Unipampa/2010) Dívida ativa constitui-se nos créditos da

fazenda pública, tributários ou não, que - não pagos no vencimento - são

inscritos em registro próprio, após apurada sua liquidez e certeza, de

acordo com legislação específica. Assim, a dívida ativa compõe o passivo

da União, dos estados e dos municípios.

2. (Cespe/MPU/2010) A dívida ativa é formada pelo conjunto de

obrigações do Tesouro Nacional perante terceiros, desde que

regularmente constituídas, formalizadas e reconhecidas.

3. (Cespe/MPU/2010) A dívida ativa constitui-se dos passivos da fazenda

pública, para com terceiros, não pagos no vencimento, que são inscritos

em registro próprio, após apurada sua exigibilidade.

4. (Cespe/MPU/2010) O direito de inscrever créditos na dívida ativa e

cobrá-los pela via executiva judicial é estendido às autarquias e empresas

públicas.

5. (Cespe/MPU/2010) A notificação de lançamento tributário dirigida ao

contribuinte constitui ato que implica o exercício de uma pretensão de

liquidez do crédito correspondente.

6. (Cespe/ABIN/2010) A dívida ativa das contribuições previdenciárias

recebidas é considerada receita da dívida ativa tributária e classificada

como receita tributária, de acordo com o respectivo tributo.




7. (Cespe/DETRAN-ES/2010) Caso determinado débito seja inscrito na

dívida ativa de impostos e não seja pago, o órgão competente da fazenda

pública será obrigado a propor uma ação de execução fiscal no prazo

estabelecido em lei, sob pena de o ente respectivo ficar proibido de

receber transferências voluntárias de outros entes.

8. (Cespe/TRE-RJ/2012/Adaptada) Considerando que determinado gestor

público tenha sido julgado em alcance pelo Tribunal de Contas da União,

por não ter arrecadado as taxas atribuídas pela legislação ao órgão que

ele dirigia, o montante definido para ressarcimento ao erário, se não for

pago até o vencimento fixado, constituirá dívida ativa tributária.

9. (Cespe/ANAC/2012) A dívida ativa constitui-se dos créditos não

financeiros oriundos de tributos lançados e não arrecadados em um

exercício, bem como dos autos de infração não contestados.

10.(Cespe/TJ-AL/2012) A dívida ativa tributária é o crédito da fazenda

pública, proveniente de obrigação legal relativa a tributos e respectivos

adicionais e multas.

11. (Cespe/CNJ/2013) A dívida ativa é composta por créditos a favor da

fazenda pública, os quais não foram efetivamente recebidos nas datas

aprazadas e cuja certeza e liquidez foram apuradas. Constitui, portanto,

fonte certa de recursos.




12.(Cespe/MME/2013) Em relação à dívida ativa da União, assinale a

opção correta.

a) Na dívida ativa, são inscritos unicamente os débitos referentes a

pessoas jurídicas.

b) Os débitos junto ao Instituto Nacional do Seguro Social não compõem

a dívida ativa da União.

c) A dívida ativa é atualizada anualmente pela taxa de juros de longo

prazo.

d) A dívida ativa corresponde aos créditos da fazenda pública de

natureza exclusivamente tributária.

e) Embora sejam admitidos recurso e prova em contrário, a certidão de

dívida ativa possui caráter líquido e certo.

13. (Cespe/Ministério da Integração/2013) O órgão público que disponha

de crédito, em moeda estrangeira, que não tenha sido pago depois de

transcorrido o prazo contratual deve inscrevê-lo na dívida ativa,

convertendo o seu valor em moeda nacional à taxa de câmbio oficial para

compra na data da notificação ou da intimação do devedor ou, à sua falta,

na data da inscrição na dívida ativa.

14. (Cespe/CPRM/2013) Os créditos da fazenda pública exigíveis pelo

transcurso do prazo para pagamento são inscritos, na repartição

administrativa competente, como dívida ativa. No caso da União, a dívida

ativa é apurada e inscrita na Procuradoria da Fazenda Nacional.

15. (Cespe/ANTT/2013) A inclusão do contribuinte na dívida ativa tem

como requisito a apuração da certeza e liquidez da dívida.

16. (Cespe/ANTT/2013) As multas aplicadas pela ANTT como sanção por

descumprimento das normas de conduta dispostas e não pagas devem

ser inscritas na dívida ativa de natureza não tributária.




17. (Cespe/TCE-RO/2013) As receitas decorrentes da dívida ativa da

amortização de empréstimos são classificadas como receita de capital.

18. (Cespe/TCE-RO/2013) Considere que a Procuradoria da Fazenda

tenha ajuizado ação judicial de execução de determinado crédito, que,

anteriormente, havia sido inscrito na dívida ativa da União. Nessa

situação, o ato de ajuizar a ação integra o ciclo orçamentário.

19. (Cespe/FUNASA/2013) A inscrição na dívida ativa por órgão

competente fornece uma presunção de certeza e liquidez apenas relativa

a respeito da existência do débito a ser pago.

20. Os registros contábeis da dívida ativa não incluem atualização

monetária e juros de mora, que são registrados em contas específicas de

natureza distinta das contas dos créditos de dívida ativa.

21. Um cancelamento de dívida ativa representa uma variação diminutiva

(quantitativa) orçamentária.

22. (Cespe/MPU/2013/Contabilidade/Adaptada) A escrituração contábil da

inscrição da dívida ativa deve ser realizada no subsistema patrimonial,

não afetando, assim, os demais subsistemas.

23. (Cespe/TCE-PB/2014/Procurador) Uma relação obrigacional será

classificada como dívida ativa quando, entre outros requisitos,

a) sua origem tiver natureza estritamente tributária.

b) tiver sido ajuizada ação de cobrança para sua constituição.

c) qualquer das partes for órgão público, autarquia ou fundação pública.

d) o credor for um ente público.

e) o devedor for um ente público.




24. (Cespe/Câmara dos Deputados/2014/Consultor) A dívida ativa é um

crédito da fazenda pública, de natureza tributária ou não, exigível em

virtude do transcurso do prazo de pagamento.

25.(Cespe/ANTAQ/2014/Analista) O valor de um imposto vencido e não

pago no prazo legal, apuradas a sua liquidez e certeza, poderá ser inscrito

na dívida ativa. O mesmo não ocorrerá com um aluguel devido a

determinada entidade pública, vencido e não pago no prazo legal.

26. (Cespe/STJ/2015/Analista) Caso determinado cidadão pague uma

parcela de dívida de natureza tributária que esteja inscrita na dívida ativa

da União e cujo prazo para pagamento tenha vencido, então a receita

correspondente deverá ser classificada como outras receitas correntes.

27. (Cespe/TCU/2015/Procurador) A dívida ativa tributária compreende

os créditos de natureza tributária dotados de liquidez, certeza e

exigibilidade, sendo inscritos em registro próprio.

28.(Cespe/TRE-MT/2015/Analista) No caso da União, a dívida ativa será

apurada pela Controladoria-Geral da União.

29. (Cespe/TRE-MT/2015/Analista) A inscrição em dívida ativa dá-se por

ausência de liquidez do respectivo valor.

30. (Cespe/TRE-MT/2015/Analista) A dívida ativa representa débitos do

ente público junto a terceiros.

31.(Cespe/TRE-MT/2015/Analista) A inscrição em dívida ativa é condição

necessária à respectiva execução.




32. (Cespe/TCE-PR/2016/Auditor) Dívida ativa corresponde à despesa

originada em exercício anterior, presente no orçamento corrente.

(Cespe/DPU/2016/Contador) Considere que a Defensoria Pública da União

(DPU) tenha contraído, em janeiro de 2014, um empréstimo internacional

junto ao Banco Interamericano de Desenvolvimento (BID) no valor R$

100 milhões, para pagamento em vinte anos, com carência de cinco anos.

33. A contratação do empréstimo não implica alteração na dívida ativa da

DPU.

34. (Cespe/TRE-PI/2016/Analista) A inscrição em dívida ativa de natureza

tributária da União compete à SOF.

35. (Cespe/TRT 8ª Região/2016/Analista) A receita de dívida ativa

proveniente da inclusão do nome de contribuintes que não efetuam o

pagamento de seus impostos até o final do exercício financeiro deve ser

classificada, pela administração pública, como receita corrente tributária.

36. (TCE-PE Auditor Cespe 2017) A inscrição de crédito em dívida ativa

corresponde à representação contábil de um fato permutativo resultante

da transferência de valor não recebido no prazo estabelecido, dentro do

próprio ativo.

37. (STJ Cespe 2018) Os créditos classificáveis na dívida ativa devem ser

registrados no ativo de longo prazo até o seu recebimento ou

cancelamento.




BATERIA FCC

1. (FCC/2002/TCE-PI) A dívida ativa regularmente inscrita goza de

presunção de certeza e liquidez

a) absoluta e tem o efeito de prova pré-constituída.

b) absoluta que pode ser ilidida por prova inequívoca pelo sujeito passivo.

c) relativa e tem o efeito de prova a ser constituída.

d) relativa que não pode ser ilidida por prova inequívoca do sujeito

passivo.

e) relativa e tem o efeito de prova pré-constituída.

2. (FCC/2002/TRE-PI/Adaptada) A Lei no 4.320, de 17/03/64, ao tratar

da Lei de Orçamento e classificar a receita corrente, considera as multas e

a cobrança da dívida ativa como receitas

a) de capital.

b) tributárias.

c) patrimoniais.

d) industriais.

e) outras receitas correntes.




3. (FCC/2006/Prefeitura de Jaboatão dos Guararapes) Com relação à

Dívida Ativa considere as seguintes afirmações:

I. Existe somente a Dívida Ativa Tributária.

II. A receita da Dívida Ativa abrange os créditos em seu valor original sem

considerar atualização monetária, multa, juros e encargos.

III. Dívida Ativa Tributária é crédito da Fazenda Pública oriundo de

obrigação legal referente a tributos e acréscimos.

IV. Dívida Ativa Não Tributária são os empréstimos compulsórios,

contribuições legais e aluguéis entre outros.

SOMENTE estão corretas

a) I e II.

b) I e III.

c) I e IV.

d) II e III.

e) III e IV.

4. (FCC/2007/MPU) Integram a Dívida Ativa Tributária os créditos da

Fazenda Pública provenientes de

a) foros, laudêmios ou taxas de ocupação.

b) preços de serviços prestados por estabelecimentos públicos.

c) créditos decorrentes de obrigações em moeda estrangeira, de sub-

rogação de hipoteca, fiança, aval ou outra garantia.

d) empréstimos compulsórios, contribuições estabelecidas em lei e

aluguéis de bens imóveis.

e) multas por descumprimento de obrigação legal relativa a tributos.




5.(FCC/2007/Câmara dos Deputados/Analista Patrimonial) A Dívida Ativa

da União será apurada e inscrita

a) no Ministério Público da União.

b) na Advocacia Geral da União.

c) na Receita Federal do Brasil.

d) na Procuradoria da Fazenda Nacional.

e) na Secretaria do Tesouro Nacional.

6. (FCC/2009/PGE-RJ/Técnico) O recebimento pelo Estado de valores

inscritos em dívida ativa corresponde a uma

a) redução de dívida fundada.

b) receita extraorçamentária.

c) despesa extraorçamentária.

d) despesa orçamentária.

e) receita orçamentária.




7. (FCC/2014/ALE-PE/Analista) A Constituição Federal permite que a

União institua empréstimos compulsórios mediante lei complementar. O

art. 148 de seu texto tem a seguinte dicção: “Art. 148. A União, mediante

lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios:

I. para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade

pública, de guerra externa ou sua iminência;

II. no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante

interesse nacional, observado o disposto no art. 150,

III, "b". Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de

empréstimo compulsório será vinculada à despesa que fundamentou sua

instituição.”

De acordo com a Lei Federal nº 4.320/64, o montante do referido

empréstimo, exigível pela União após transcurso do prazo para

pagamento, será inscrito, na forma da legislação própria, em registro

próprio, após apurada a sua liquidez e certeza, como

a) Dívida Ativa Tributária.

b) Dívida Ativa não Tributária.

c) Crédito Tributário a ajuizar.

d) Crédito não Tributário a ajuizar.

e) Crédito sujeito à prescrição.




8. (FCC/2014/TCE-GO/Analista) Uma vez não pago um crédito devido à

Administração pública, devidamente constituído nos termos da lei, para

sua cobrança deve ser

a) feito o prévio protesto da dívida e posterior inscrição na dívida ativa.

b) feita a notificação extrajudicial do devedor para pagar, sob pena de

inscrição na dívida ativa e consequente negativação do nome nos órgãos

de proteção ao crédito.

c) feita a inscrição do débito na dívida ativa, depois de esgotado o prazo,

fixado pela lei ou por decisão final procedida em processo administrativo,

para pagamento.

d) proposta, de imediato, a execução fiscal para cobrança deste débito,

desde que tenha natureza tributária.

e) emitida uma certidão dando conta da mora para fins de protesto

extrajudicial, que dará publicidade desta mora, autorizando a inscrição

em dívida ativa, para posterior execução fiscal.

9. (FCC/2015/MPE-PB/Analista) Os créditos relativos à dívida ativa devem

ser escriturados como receita do exercício em que forem arrecadados, nas

respectivas rubricas, e se dividem em naturezas

a) pública e privada.

b) orçamentária e financeira.

c) mobiliária e imobiliária.

d) patrimonial e extrapatrimonial.

e) tributária e não tributária.




BATERIA FGV

1. (FGV/TCM-RJ/2008) De acordo com as informações listadas na tabela

abaixo, responda à questão.

Ao final da execução orçamentária, o valor a ser inscrito em Dívida Ativa

Tributária será de:

a) 200.

b) 300.

c) 700.

d) 500.

e) 400.

2. (FGV/Senado/2012/Consultor) O estoque da dívida ativa no exercício

encerrado em 31/12/2006 era de R$ 100.000. No exercício de 2007 foram

inscritos créditos de R$ 30.000 e recebidos 50% do estoque de 2006. Pode-se

afirmar que em 2007 o estoque da dívida ativa apresentou:

a) aumento de R$ 30.000.

b) redução de R$ 30.000.

c) aumento de R$ 20.000.

d) redução de R$ 20.000.

e) aumento de R$ 50.000.




3. (FGV/Senado/2012/Consultor) Uma receita de imposto inscrita na dívida

ativa, por não ter sido arrecadada no exercício em que foi previsto, começou a

ser arrecadada no exercício da inscrição na dívida ativa, estendendo-se por 60

vezes mensais, de acordo com parcelamento combinado. Nesse caso pode-se

afirmar que:

a) houve registro de receita tributária arrecadada pelos valores recebidos no

primeiro exercício do parcelamento.

b) somente houve de previsão de receita orçamentária no exercício original

antes da inscrição na dívida ativa.

c) o registro de arrecadação de receitas ocorreu depois de recebidas todas as

parcelas devidas.

d) a receita foi registrada ao longo dos exercícios da arrecadação, mas

classificada como receita tributária.

e) a receita total foi registrada pelo total no exercício em que foi inscrita na

dívida ativa, sendo registrado um ativo realizável de longo prazo.

4. (FGV/SUDENE/2013/Contador) De acordo com a Lei n. 4.320/64, a

dívida ativa é calculada pela diferença entre a receita lançada e dela

arrecadada, enquanto os restos a pagar são calculados pela diferença

entre a despesa empenhada e paga.




5. (FGV/AL-MA/2013/Consultor) Leia as informações a seguir e responda

a questão. Com relação à execução orçamentária da receita do ano de

2012, analise as informações a seguir.

Conforme a Lei n. 4.320/64, o valor a ser inscrito em Dívida Ativa Não

Tributária será de

a) 0.

b) 10.

c) 20.

d) 30.

e) 40.

6. (FGV/AL-MA/2013/Consultor) Com base nas informações a seguir,

responda a questão.

Considerando que o saldo inicial da conta Dívida Ativa é $100, determine

seu saldo final com base nos dados informados da execução das receitas

orçamentárias.

a) 20.

b) 30.

c) 50.

d) 90.

e) 120.




7. (FGV/Prefeitura do Recife/2014/Auditor) Com relação à certidão da

dívida ativa, assinale a afirmativa correta.

a) Possível o protesto das certidões de dívida ativa da União, dos Estados,

do Distrito Federal, dos Municípios e das respectivas autarquias e

fundações públicas.

b) Incabível o protesto das certidões de dívida ativa.

c) Não existe óbice ao protesto das certidões de dívida ativa, desde que

proposta ação de execução fiscal.

d) O protesto das certidões de dívida ativa não encontra respaldo na Lei

de Execuções Fiscais, sendo, portanto, vedado.

e) O protesto das certidões de dívida ativa representa ofensa aos

princípios constitucionais do contraditório e do devido processo legal.

8. (FGV SEFIN-RO 2018 Contador) De acordo com o Art. 9º da Lei nº

4.320/64, “as importâncias relativas a tributo, multas e créditos da

Fazenda Pública, lançadas, mas não cobradas ou não recolhidas no

exercício de origem, constituem

(A) os créditos adicionais.”

(B) os fundos especiais.”

(C) a dívida ativa.”

(D) a dívida fundada.”

(E) a dívida flutuante.”




5. LISTA DAS QUESTÕES COMENTADAS

BATERIA Cespe

1.(Cespe/Unipampa/2010) Dívida ativa constitui-se nos créditos da

fazenda pública, tributários ou não, que - não pagos no vencimento - são

inscritos em registro próprio, após apurada sua liquidez e certeza, de

acordo com legislação específica. Assim, a dívida ativa compõe o passivo

da União, dos estados e dos municípios.

ERRADO, compõe o ativo.

2. (Cespe/MPU/2010) A dívida ativa é formada pelo conjunto de

obrigações do Tesouro Nacional perante terceiros, desde que

regularmente constituídas, formalizadas e reconhecidas.

ERRRADO, conjunto de créditos vencidos e não pagos.

3. (Cespe/MPU/2010) A dívida ativa constitui-se dos passivos da

fazenda pública, para com terceiros, não pagos no vencimento, que são

inscritos em registro próprio, após apurada sua exigibilidade.

ERRADO, constitui-se em ativos da fazenda pública.

4. (Cespe/MPU/2010) O direito de inscrever créditos na dívida ativa e

cobrá-los pela via executiva judicial é estendido às autarquias e

empresas públicas.

ERRADO, O direito de inscrever créditos na dívida ativa estende-se

a administração direta, autarquias e fundações públicas.

5. (Cespe/MPU/2010) A notificação de lançamento tributário dirigida ao

contribuinte constitui ato que implica o exercício de uma pretensão de

liquidez do crédito correspondente.

CERTO, o estágio do lançamento com a posterior notificação é fase

importante no reconhecido da certeza e liquidez do crédito.




6. (Cespe/ABIN/2010) A dívida ativa das contribuições previdenciárias

recebidas é considerada receita da dívida ativa tributária e

classificada como receita tributária, de acordo com o respectivo

tributo.

ERRADO, constitui dívida ativa não tributária e é classificada

desde 01.01.2016 como receita de contribuições.

7. (Cespe/DETRAN-ES/2010) Caso determinado débito seja inscrito na

dívida ativa de impostos e não seja pago, o órgão competente da fazenda

pública será obrigado a propor uma ação de execução fiscal no prazo

estabelecido em lei, sob pena de o ente respectivo ficar proibido de

receber transferências voluntárias de outros entes.

CERTO, a LRF determina que o ente deve instituir, prever e

arrecadar todos os impostos de sua competência sob pena de não

receber transferências voluntárias. Assim, caso haja omissão do

ente na dívida ativa de impostos, tal restrição também será

aplicada.

8. (Cespe/TRE-RJ/2012/Adaptada) Considerando que determinado gestor

público tenha sido julgado em alcance pelo Tribunal de Contas da União,

por não ter arrecadado as taxas atribuídas pela legislação ao órgão que

ele dirigia, o montante definido para ressarcimento ao erário, se não for

pago até o vencimento fixado, constituirá dívida ativa tributária.

CERTO, sob à luz do MCASP 7ª edição, se considerarmos que essa

multa decorre da não arrecadação da taxa, essa multa acompanha

a origem: receita tributária. Ou seja, é diferente da multa de

trânsito ou da multa de não devolução do livro a uma biblioteca

pública.




9. (Cespe/ANAC/2012) A dívida ativa constitui-se dos créditos não financeiros

oriundos de tributos lançados e não arrecadados em um exercício, bem como

dos autos de infração não contestados.

CERTO, qualquer direito devido à fazenda pública, e devidamente

reconhecido, não pago será inscrito em dívida ativa.

10.(Cespe/TJ-AL/2012) A dívida ativa tributária é o crédito da fazenda pública,

proveniente de obrigação legal relativa a tributos e respectivos adicionais e

multas.

CERTO, é exatamente o conceito.

11. (Cespe/CNJ/2013) A dívida ativa é composta por créditos a favor da fazenda

pública, os quais não foram efetivamente recebidos nas datas aprazadas e cuja

certeza e liquidez foram apuradas. Constitui, portanto, fonte certa de

recursos.

ERRADO, existe a probabilidade de não sejam recebidos.

12.(Cespe/MME/2013) Em relação à dívida ativa da União, assinale a opção

correta.

a) Na dívida ativa, são inscritos unicamente os débitos referentes a pessoas

jurídicas.

ERRADO, as pessoas físicas também estão sujeitas à inscrição na dívida

ativa.

b) Os débitos junto ao Instituto Nacional do Seguro Social não compõem a

dívida ativa da União.

ERRADO, compõem e são geridos pela Procuradoria do INSS.

c) A dívida ativa é atualizada anualmente pela taxa de juros de longo prazo.

ERRADO, a Dívida Ativa da União é atualizada mensalmente pela Taxa

SELIC.

d) A dívida ativa corresponde aos créditos da fazenda pública de natureza

exclusivamente tributária.

ERRADO, pode ser de natureza tributária e não tributária.

e) Embora sejam admitidos recurso e prova em contrário, a certidão de dívida

ativa possui caráter líquido e certo.

CERTO, é uma de suas características.




13. (Cespe/Ministério da Integração/2013) O órgão público que disponha

de crédito, em moeda estrangeira, que não tenha sido pago depois de

transcorrido o prazo contratual deve inscrevê-lo na dívida ativa,

convertendo o seu valor em moeda nacional à taxa de câmbio oficial para

compra na data da notificação ou da intimação do devedor ou, à sua falta,

na data da inscrição na dívida ativa.

CERTO, é exatamente o que consta na lei 4320/1964.

14. (Cespe/CPRM/2013) Os créditos da fazenda pública exigíveis pelo

transcurso do prazo para pagamento são inscritos, na repartição

administrativa competente, como dívida ativa. No caso da União, a dívida

ativa é apurada e inscrita na Procuradoria da Fazenda Nacional.

CERTO, em questões omissas, assume-se que a PGFN é o órgão

responsável pela apuração e inscrição da dívida ativa da União.

15. (Cespe/ANTT/2013) A inclusão do contribuinte na dívida ativa tem

como requisito a apuração da certeza e liquidez da dívida.

CERTO, compete a PGFN a inscrição e cobrança amigável ou

judicial das dívidas ativas juntos aos contribuintes, após a

apuração de sua liquidez e certeza.

16. (Cespe/ANTT/2013) As multas aplicadas pela ANTT como sanção por

descumprimento das normas de conduta dispostas e não pagas devem

ser inscritas na dívida ativa de natureza não tributária.

CERTO, essas multas são classificadas como outras receitas

correntes e quando não pagas devem ser inscritas na dívida ativa

não tributária.




17. (Cespe/TCE-RO/2013) As receitas decorrentes da dívida ativa da

amortização de empréstimos são classificadas como receita de capital.

CERTO, desde 01.01.2016, as receitas da dívida ativa

acompanham o 2º e 3º níveis da classificação da natureza: origem

e espécie.

18. (Cespe/TCE-RO/2013) Considere que a Procuradoria da Fazenda

tenha ajuizado ação judicial de execução de determinado crédito, que,

anteriormente, havia sido inscrito na dívida ativa da União. Nessa

situação, o ato de ajuizar a ação integra o ciclo orçamentário.

ERRADO, não se confunde ciclo da dívida ativa com ciclo

orçamentário. Porém, o valor inscrito e a recebe subsidia as

informações da receita a arrecadar – útil para a 1ª etapa LOA –

Elaboração da LOA. O valor efetivamente recebido está presente

nas informações da 3ª etapa da LOA – Execução Orçamentária e

Financeira.

19. (Cespe/FUNASA/2013) A inscrição na dívida ativa por órgão

competente fornece uma presunção de certeza e liquidez apenas relativa

a respeito da existência do débito a ser pago.

CERTO, pois ainda pode haver contestação e eventual

cancelamento da dívida ativa inscrita.

20. Os registros contábeis da dívida ativa não incluem atualização

monetária e juros de mora, que são registrados em contas específicas

de natureza distinta das contas dos créditos de dívida ativa.

ERRADO, os registros contábeis da dívida ativa incluem

atualização monetária, juros de mora e multas.




21. Um cancelamento de dívida ativa representa uma variação diminutiva

(quantitativa) orçamentária.

ERRADO, é uma variação patrimonial quantitativa diminutiva

extraorçamentária.

22. (Cespe/MPU/2013/Contabilidade/Adaptada) A escrituração contábil da

inscrição da dívida ativa deve ser realizada no subsistema patrimonial,

não afetando, assim, os demais subsistemas.

ERRADO, depende do tipo de registro. Se for o registro tipo 1 com

contas de controle utiliza. O registro tipo 2 utiliza apenas o

subsistema patrimonial.

23. (Cespe/TCE-PB/2014/Procurador) Uma relação obrigacional será

classificada como dívida ativa quando, entre outros requisitos,

a) sua origem tiver natureza estritamente tributária.

ERRADO, pode ser também não tributária.

b) tiver sido ajuizada ação de cobrança para sua constituição.

ERRADO, a constituição/inscrição vem antes do possível

ajuizamento.

c) qualquer das partes for órgão público, autarquia ou fundação pública.

ERRADO, uma parte é órgão público, autarquia ou fundação

pública e a outra parte é uma pessoa física ou jurídica de direito

privado.

d) o credor for um ente público.

CERTO.

e) o devedor for um ente público.

ERRADO, o devedor é uma pessoa física ou jurídica de direito

privado.




24. (Cespe/Câmara dos Deputados/2014/Consultor) A dívida ativa é um

crédito da fazenda pública, de natureza tributária ou não, exigível em

virtude do transcurso do prazo de pagamento.

CERTO, sem comentários adicionais.

25.(Cespe/ANTAQ/2014/Analista) O valor de um imposto vencido e não

pago no prazo legal, apuradas a sua liquidez e certeza, poderá ser inscrito

na dívida ativa. O mesmo não ocorrerá com um aluguel devido a

determinada entidade pública, vencido e não pago no prazo legal.

ERRADO, no primeiro caso do imposto temos dívida ativa

tributária, enquanto no segundo dívida ativa não tributária.

26. (Cespe/STJ/2015/Analista) Caso determinado cidadão pague uma

parcela de dívida de natureza tributária que esteja inscrita na dívida ativa

da União e cujo prazo para pagamento tenha vencido, então a receita

correspondente deverá ser classificada como outras receitas

correntes.

ERRADO, desde 01.01.2016 ela deve ser contabilizada como

receita corrente tributária.

27. (Cespe/TCU/2015/Procurador) A dívida ativa tributária compreende

os créditos de natureza tributária dotados de liquidez, certeza e

exigibilidade, sendo inscritos em registro próprio.


28.(Cespe/TRE-MT/2015/Analista) No caso da União, a dívida ativa será

apurada pela Controladoria-Geral da União.

ERRADO, pela PGFN.

29. (Cespe/TRE-MT/2015/Analista) A inscrição em dívida ativa dá-se por

ausência de liquidez do respectivo valor.

ERRADO, a dívida ativa é dotada de liquidez.




30. (Cespe/TRE-MT/2015/Analista) A dívida ativa representa débitos do

ente público junto a terceiros.

ERRADO, crédito públicos junto a terceiros.

31.(Cespe/TRE-MT/2015/Analista) A inscrição em dívida ativa é condição

necessária à respectiva execução.

CERTO, a inscrição antecede a execução.

32. (Cespe/TCE-PR/2016/Auditor) Dívida ativa corresponde à despesa

originada em exercício anterior, presente no orçamento corrente.

ERRADO, trata-se de créditos da fazenda pública exigíveis pelo

transcurso do prazo para pagamento.

(Cespe/DPU/2016/Contador) Considere que a Defensoria Pública da União

(DPU) tenha contraído, em janeiro de 2014, um empréstimo internacional

junto ao Banco Interamericano de Desenvolvimento (BID) no valor R$

100 milhões, para pagamento em vinte anos, com carência de cinco anos.

33. A contratação do empréstimo não implica alteração na dívida ativa da

DPU.

CERTO, neste caso seria afetada a dívida passiva: dívida

consolidada.

34. (Cespe/TRE-PI/2016/Analista) A inscrição em dívida ativa de natureza

tributária da União compete à SOF.

ERRADO, compete à PGFN.

35. (Cespe/TRT 8ª Região/2016/Analista) A receita de dívida ativa

proveniente da inclusão do nome de contribuintes que não efetuam o

pagamento de seus impostos até o final do exercício financeiro deve ser

classificada, pela administração pública, como receita corrente tributária.

CERTO, desde 01.01.2016 a receita da dívida ativa acompanha o

3º nível da receita quando à natureza. Se a receita original era de

imposto, a receita da dívida ativa continua sendo de imposto.




36. (TCE-PE Auditor Cespe 2017) A inscrição de crédito em dívida ativa

corresponde à representação contábil de um fato permutativo resultante

da transferência de valor não recebido no prazo estabelecido, dentro do

próprio ativo.

Essa questão foi disponibilizada em uma prova de AFO e Direito

Financeiro. Porém, trata-se de questão de contabilidade pública.

Em suma, a inscrição da dívida ativa e o recebimento da dívida

ativa é fato permutativo. Gabarito: Certo

37. (STJ Cespe 2018) Os créditos classificáveis na dívida ativa devem ser

registrados no ativo de longo prazo até o seu recebimento ou

cancelamento.

Errado, a partir do momento em que se conclui que a dívida ativa

possa ser recebida em até 12 meses da data das demonstrações

contábeis, a dívida ativa passa a ser reconhecida no ativo

circulante.




BATERIA FCC

1. (FCC/2002/TCE-PI) A dívida ativa regularmente inscrita goza de

presunção de certeza e liquidez

a) absoluta e tem o efeito de prova pré-constituída.

b) absoluta que pode ser ilidida por prova inequívoca pelo sujeito passivo.

c) relativa e tem o efeito de prova a ser constituída.

d) relativa que não pode ser ilidida por prova inequívoca do sujeito

passivo.

e) relativa e tem o efeito de prova pré-constituída.

A presunção de certeza e liquidez é relativa e tem o efeito de

prova pré-constituída.

2. (FCC/2002/TRE-PI/Adaptada) A Lei no 4.320, de 17/03/64, ao tratar

da Lei de Orçamento e classificar a receita corrente, considera as multas e

a cobrança da dívida ativa como receitas

a) de capital.

b) tributárias.

c) patrimoniais.

d) industriais.

e) outras receitas correntes.

Pela lei 4320/1964 a receita da dívida ativa continua sendo outras

receitas correntes. Gabarito E.




3. (FCC/2006/Prefeitura de Jaboatão dos Guararapes) Com relação à

Dívida Ativa considere as seguintes afirmações:

I. Existe somente a Dívida Ativa Tributária.

ERRADO, existe tributária e não tributária.

II. A receita da Dívida Ativa abrange os créditos em seu valor original

sem considerar atualização monetária, multa, juros e encargos.

ERRADO, inclui a atualização monetária.

III. Dívida Ativa Tributária é crédito da Fazenda Pública oriundo de

obrigação legal referente a tributos e acréscimos.


IV. Dívida Ativa Não Tributária são os empréstimos compulsórios,

contribuições legais e aluguéis entre outros.

SOMENTE estão corretas


a) I e II.

b) I e III.

c) I e IV.

d) II e III.

e) III e IV.

Gabarito E.

4. (FCC/2007/MPU) Integram a Dívida Ativa Tributária os créditos da

Fazenda Pública provenientes de

a) foros, laudêmios ou taxas de ocupação.

b) preços de serviços prestados por estabelecimentos públicos.

c) créditos decorrentes de obrigações em moeda estrangeira, de sub-

rogação de hipoteca, fiança, aval ou outra garantia.

d) empréstimos compulsórios, contribuições estabelecidas em lei e

aluguéis de bens imóveis.

e) multas por descumprimento de obrigação legal relativa a tributos.

Gabarito E. Todos os demais compõem a dívida ativa não

tributária.




5.(FCC/2007/Câmara dos Deputados/Analista Patrimonial) A Dívida Ativa

da União será apurada e inscrita

a) no Ministério Público da União.

b) na Advocacia Geral da União.

c) na Receita Federal do Brasil.

d) na Procuradoria da Fazenda Nacional.

e) na Secretaria do Tesouro Nacional.

Seria a PGFN, gabarito D.

6. (FCC/2009/PGE-RJ/Técnico) O recebimento pelo Estado de valores

inscritos em dívida ativa corresponde a uma

a) redução de dívida fundada.

b) receita extraorçamentária.

c) despesa extraorçamentária.

d) despesa orçamentária.

e) receita orçamentária.

Trata-se de receita orçamentária, gabarito E.




7. (FCC/2014/ALE-PE/Analista) A Constituição Federal permite que a

União institua empréstimos compulsórios mediante lei complementar. O

art. 148 de seu texto tem a seguinte dicção: “Art. 148. A União, mediante

lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios:

I. para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade

pública, de guerra externa ou sua iminência;

II. no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante

interesse nacional, observado o disposto no art. 150,

III, "b". Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de

empréstimo compulsório será vinculada à despesa que fundamentou sua

instituição.”

De acordo com a Lei Federal nº 4.320/64, o montante do referido

empréstimo, exigível pela União após transcurso do prazo para

pagamento, será inscrito, na forma da legislação própria, em registro

próprio, após apurada a sua liquidez e certeza, como

a) Dívida Ativa Tributária.

b) Dívida Ativa não Tributária.

c) Crédito Tributário a ajuizar.

d) Crédito não Tributário a ajuizar.

e) Crédito sujeito à prescrição.

O não recebimento dos empréstimos compulsórios enseja

inscrição de Dívida Ativa não Tributária. Gabarito B.




8. (FCC/2014/TCE-GO/Analista) Uma vez não pago um crédito devido à

Administração pública, devidamente constituído nos termos da lei, para

sua cobrança deve ser

a) feito o prévio protesto da dívida e posterior inscrição na dívida ativa.

b) feita a notificação extrajudicial do devedor para pagar, sob pena de

inscrição na dívida ativa e consequente negativação do nome nos órgãos

de proteção ao crédito.

c) feita a inscrição do débito na dívida ativa, depois de esgotado o prazo,

fixado pela lei ou por decisão final procedida em processo administrativo,

para pagamento.

d) proposta, de imediato, a execução fiscal para cobrança deste débito,

desde que tenha natureza tributária.

e) emitida uma certidão dando conta da mora para fins de protesto

extrajudicial, que dará publicidade desta mora, autorizando a inscrição

em dívida ativa, para posterior execução fiscal.

A resposta mais adequada consta na opção C.

9. (FCC/2015/MPE-PB/Analista) Os créditos relativos à dívida ativa devem

ser escriturados como receita do exercício em que forem arrecadados, nas

respectivas rubricas, e se dividem em naturezas

a) pública e privada.

b) orçamentária e financeira.

c) mobiliária e imobiliária.

d) patrimonial e extrapatrimonial.

e) tributária e não tributária.

Gabarito E, sem comentários adicionais.




BATERIA FGV

1. (FGV/TCM-RJ/2008) De acordo com as informações listadas na tabela

abaixo, responda à questão.

Ao final da execução orçamentária, o valor a ser inscrito em Dívida Ativa

Tributária será de:

a) 200.

b) 300.

c) 700.

d) 500.

e) 400.

Gabarito: B. Seria 1500 – 1200 = 300.




2. (FGV/Senado/2012/Consultor) O estoque da dívida ativa no exercício

encerrado em 31/12/2006 era de R$ 100.000. No exercício de 2007 foram

inscritos créditos de R$ 30.000 e recebidos 50% do estoque de 2006. Pode-se

afirmar que em 2007 o estoque da dívida ativa apresentou:

a) aumento de R$ 30.000.

b) redução de R$ 30.000.

c) aumento de R$ 20.000.

d) redução de R$ 20.000.

e) aumento de R$ 50.000.

Saldo Inicial: 100.000

Entrada (inscrição): +30.000

Saída (cobrança): (50.000)

Saldo Final: 100 + 30 – 50 = 80.000.

Ou seja, reduziu 20 mil. Gabarito: D.

3. (FGV/Senado/2012/Consultor) Uma receita de imposto inscrita na dívida

ativa, por não ter sido arrecadada no exercício em que foi previsto, começou a

ser arrecadada no exercício da inscrição na dívida ativa, estendendo-se por 60

vezes mensais, de acordo com parcelamento combinado. Nesse caso pode-se

afirmar que:

a) houve registro de receita tributária arrecadada pelos valores recebidos no

primeiro exercício do parcelamento.

b) somente houve de previsão de receita orçamentária no exercício original

antes da inscrição na dívida ativa.

c) o registro de arrecadação de receitas ocorreu depois de recebidas todas as

parcelas devidas.

d) a receita foi registrada ao longo dos exercícios da arrecadação, mas

classificada como receita tributária.

e) a receita total foi registrada pelo total no exercício em que foi inscrita na

dívida ativa, sendo registrado um ativo realizável de longo prazo.

A receita da dívida ativa é reconhecida no momento da arrecadação.

Desde 01.01.2016, a receita da dívida acompanha o 3º nível da

classificação da receita quanto à natureza. Se era oriundo de imposto,

continua sendo receita tributária. Gabarito D.




4. (FGV/SUDENE/2013/Contador) De acordo com a Lei n. 4.320/64, a

dívida ativa é calculada pela diferença entre a receita lançada e dela

arrecadada, enquanto os restos a pagar são calculados pela diferença

entre a despesa empenhada e paga.

CERTO, todos os conceitos estão alinhados com a lei.

5. (FGV/AL-MA/2013/Consultor) Leia as informações a seguir e responda

a questão. Com relação à execução orçamentária da receita do ano de

2012, analise as informações a seguir.

Conforme a Lei n. 4.320/64, o valor a ser inscrito em Dívida Ativa Não

Tributária será de

a) 0.

b) 10.

c) 20.

d) 30.

e) 40.

Gabarito: C. Seria 50 – 30 = 20.




6. (FGV/AL-MA/2013/Consultor) Com base nas informações a seguir,

responda a questão.

Considerando que o saldo inicial da conta Dívida Ativa é $100, determine

seu saldo final com base nos dados informados da execução das receitas

orçamentárias.

a) 20.

b) 30.

c) 50.

d) 90.

e) 120.

Saldo Inicial: 100

Entrada (inscrição): +20

Saída (cobrança): (70)

Saldo Final: 100 + 20 – 70 = 50. Gabarito: C.

7. (FGV/Prefeitura do Recife/2014/Auditor) Com relação à certidão da

dívida ativa, assinale a afirmativa correta.

a) Possível o protesto das certidões de dívida ativa da União, dos Estados,

do Distrito Federal, dos Municípios e das respectivas autarquias e

fundações públicas.

b) Incabível o protesto das certidões de dívida ativa.

c) Não existe óbice ao protesto das certidões de dívida ativa, desde que

proposta ação de execução fiscal.

d) O protesto das certidões de dívida ativa não encontra respaldo na Lei

de Execuções Fiscais, sendo, portanto, vedado.

e) O protesto das certidões de dívida ativa representa ofensa aos

princípios constitucionais do contraditório e do devido processo legal.

A reposta mais adequada consta na opção A.




8. (FGV SEFIN-RO 2018 Contador) De acordo com o Art. 9º da Lei nº

4.320/64, “as importâncias relativas a tributo, multas e créditos da

Fazenda Pública, lançadas, mas não cobradas ou não recolhidas no

exercício de origem, constituem

(A) os créditos adicionais.”

(B) os fundos especiais.”

(C) a dívida ativa.”

(D) a dívida fundada.”

(E) a dívida flutuante.”

Seria a dívida ativa. Gabarito C.




Gabarito das questões comentadas Cespe

1-Errado 2-Errado 3-Errado 4-Errado 5-Certo

6-Errado 7-Certo 8-Certo 9-Certo 10-Certo

11-Errado 12-E 13-Certo 14-Certo 15-Certo

16-Certo 17-Certo 18-Errado 19-Certo 20-Errado

21-Errado 22-Errado 23-D 24-Certo 25-Errado

26-Errado 27-Certo 28-Errado 29-Errado 30-Errado

31-Certo 32-Errado 33-Certo 34-Errado 35-Certo

36-Certo 37-Errado

Gabarito das questões comentadas FCC

1-E 2-E 3-E 4-E 5-D

6-E 7-B 8-C 9-E

Gabarito das questões comentadas FGV

1-B 2-D 3-D 4-Certo 5-C

6-C 7-A 8-C

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aula 07: dívida ativa - 3dconcursos · 2019. 2. 4. · administração financeira e orçamentária...

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