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  • AUDITORIA, CONTABILIDADE E CONTROLE INTERNO.NO SETOR PBLICO

    Base para a Governana Corporativa

    EXEMPLOS DE LANAMENTOS CONTBEIS COM A MUDANA DO PLANO DE CONTAS DO FOCO ORAMENTRIO PARA PATRIMONIAL

    Prof.: Domingos Poubel de Castro

    E-mail: domingos.poubel@globo.com

  • PLANO DE CONTAS DO SIAFIPLANO DE CONTAS DO SIAFI

    PATRIMNIO LQUIDO

    COMPENSAES COMPENSAES

    ATIVOSF

    SC

    SPPASSIVO

    DESPESA RECEITA

    CONTROLEORAMENTRIO

    CONTROLEORAMENTRIO

    SO

    E-mail: domingos.poubel@globo.com

    SFDESPESA

    (FOCO ORAMENTRIO)RECEITA

    (FOCO ORAMENTRIO)

    SPSF

    RESULTADODIMINUTIVO

    RESULTADOAUMENTATIVO

  • PLANO DE CONTAS COM AS NBC T 16Portaria STN N 751/09

    ATIVO PASSIVOPLVariao Patrimonial Variao Patrimonial

    Diminutiva Aumentativa

    1 2

    3 4

    E-mail: domingos.poubel@globo.com

    Diminutiva Aumentativa

    Controle da Aprovao doPlanejamento e Oramento

    Controle da Execuo do Planejamento e Oramento

    Controles ControlesDevedores Credores

    5 6

    7 8

  • PLANO DE CONTAS COM AS NBC T SP 16Portaria STN N 751/09

    ATIVO PASSIVOPL

    Variao Patrimonial Variao Patrimonial

    Diminutiva Aumentativa

    E-mail: domingos.poubel@globo.com

    Diminutiva AumentativaPlanejamento Aprovado Execuo do Planejamento

    Atos Potenciais

    Oramento AprovadoRestos a Pagar Inscritos

    Execuo do OramentoExecuo dos Restos a Pagar

    Controles DiversosCustos

    Execuo de Atos PotenciaisExecuo de Cont. DiversosApurao de Custos

  • Receita e Despesa com foco oramentrio

    Lei 4320/64

    ESTGIOS DA EXECUO ORAMENTRIA

    E-mail: domingos.poubel@globo.com

    RECEITA DESPESA

    PREVISO DOTAO

    EMPENHO

    ARRECADAO LIQUIDAO

    RECOLHIMENTO PAGAMENTO

    ATOS ADMINISTRATIVOS

    FATOS ADMINISTRATIVOS

    DA: CONTABILIDADE PBLICA DA: CONTABILIDADE PBLICA

    PARA: CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICOPARA: CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PBLICO

    E-mail: domingos.poubel@globo.com

    Receita e Despesa com foco no PL

    NBC T SP 16

    FATOS QUE AFETAM O PL

    ATOS QUE PODEM AFETAR O PL

    CONTROLE DO PLANEJAMENTO,ORAMENTO E RESTOS A PAGAR

  • COMBINAES DE LANAMENTOS PATRIMONIAIS

    11Permuta entre elementos do

    Ativo.

    Permuta entre Ativo e Passivo com aumento de

    ambos

    12Cancelamento de

    VPD

    13Criao ou

    aumento de Ativo por VPA

    14

    Permuta entre Passivo e Ativo

    21Permuta entre elementos do

    22 23Cancelamento de

    VPD com reduo

    24

    Baixa de Passivo

    E-mail: domingos.poubel@globo.com

    Passivo e Ativo com reduo de

    ambos

    elementos do Passivo.

    VPD com reduo de Passivo

    Baixa de Passivo por VPA

    Registro em conta retificadora

    de Ativo por VPD

    31 32VPD com registro de obrigao

    33

    Reclassificao de VPD

    34

    -

    41Cancelamento de

    VPA com reduo de Ativo

    42 43 44Cancelamento de

    VPA com aumento de Passivo

    -Reclassificao

    de VPA

  • COMBINAES DE LANAMENTOS DE CONTROLE

    -

    55 56

    65 66

    Aprovao ou Fixao do Planejamento ou Oramento

    Execuo do OramentoAjuste para menor no

    Planejamento ou Oramento

    E-mail: domingos.poubel@globo.com

    Execuo do OramentoPlanejamento ou Oramento

    -

    77 78

    87 88

    Execuo dos controles devedores

    Registro ou encerramento dos controles

    Estorno de controles

  • TABELA DE LANAMENTOS CONTBEIS PADRONIZADOS -LCP

    Os cdigos dos LCPs esto estruturados da seguinte forma:

    C C S. S S T.

    Identificador da classe da conta.C -

    S - Sequencial do conjunto de cdigos de lanamentos padronizados.

    E-mail: domingos.poubel@globo.com

    S - Sequencial do conjunto de cdigos de lanamentos padronizados.

    T - Identificador do tipo de lanamento :(N) normal ou (E) estorno.

  • CONJUNTO DE LANAMENTOS PADRONIZADOS - CLP

    E-mail: domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Previso da Receita Oramentria e Fixao da Despesa Oramentria

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Reconhecimento do Crdito Tributrio - IPVA

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Arrecadao/Recolhimento do IPVA

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Recurso recebido atravs de Operao de Crdito para amortizaoem dez anos, com 30 meses de carncia.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Alienao de Veculos ( vista)

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Registro de Empenho e do Contrato de Servios correspondente.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Registro da realizao dos servios contratados (com entrega da Nota Fiscal, atestada por quem de direito).

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Pagamento dos servios realizados

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Inscrio de Restos a Pagar (no final do exerccio), sem recebimento da nota fiscal dos servios contratados.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Registro do recebimento dos servios (com nota fiscal) que foram inscritosem restos a pagar no processados no exerccio anterior.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Registros do pagamento de servios aps liquidao de restos a pagar no processados.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Reconhecimento de Passivo de Remunerao a servidor, sem suporte oramentrio.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Registros do Empenho e da Regularizao do Passivo sem cobertura oramentria.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Pagamento de Pessoal a Pagar

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Registro do Empenho e do Recebimento de Material de Consumo (com Nota Fiscal atestada por quem de direito)

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Registro do pagamento de parte da compra do material j recebido.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICORegistros Contbeis no encerramento do exerccio: a) consumo de material do Almoxarifado; b) Inscrio de Restos a Pagar Processados; c) Inscrio de Restos a Pagar No Processados.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICONo incio do exerccio a contabilidade efetuou os seguintes registros: a) Recebimento de material (com NF), que foi inscrito como Restos a Pagar No Processado; b) Pagto dos materiais recebidos (inscritos em Restos a Pagar Processados e No Processados).

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Registros contbeis relativos a: Empenho e Recebimento de Veculo, com Nota Fiscal devidamente atestada por quem de direito, para pagamento no exerccio seguinte.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Registros contbeis da depreciao do veculo e inscrio do empenho em restos a pagar

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Registros contbeis do recebimento da Nota Fiscal atestada por quem de direitoe do respectivo pagamento.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICORegistros contbeis de assinatura, empenho e liberao financeira de recursos

    vinculados a convnios com Associao de Pais e Mestres.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Registro contbil da prestao de contas de convnios, pela Associao de Pais e Mestres, com aprovao.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Registros contbeis de doao recebida do Governo Estadual (veculos)e doao de computadores, concedida a uma ONG.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Registro contbil de recebimento e devoluo de depsito de cauo.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Registro contbil de valores em Dvida Ativa de Tributos no recebidos.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICO

    Registro contbil do recebimento de recursos de Dvida Ativa.

    Email:domingos.poubel@globo.com

  • C D CD

    LGICA DOS REGISTROS CONTBEIS NO SETOR PBLICORegistros contbeis de cancelamento de Inscrio de Dvida Ativa,

    parte por devoluo para cobrana administrativa, parte por considerar de difcil realizao.