auditoria e controlo interno

5/12/2018 Auditoria e Controlo Interno - slidepdf.com

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Auditoria e Controlo

Interno



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Auditoria

A palavra ³auditoria´ tem a sua origemno verbo latino ³audire´, que significa

³ouvir´; magistrado que tem a seu cargoinformar um tribunal ou repartição sobrea legalidade dos actos; assessor denunciatura (embaixador do Papa,

mensageiro). Assim, uma das particularidades do

auditor é a de saber ouvir.



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O que é auditoria

Poder-se-á definir a auditoria como umexame cuidadoso e transparente,

realizado por um técnico qualificado ecompetente e que, conforme as normaslegais, dará uma opinião independentesobre a informação contida nas

demonstrações financeiras analisadas.



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Objectivos da auditoria

O principal, e talvez único, objectivo daauditoria é concluir se as demonstrações

financeiras apresentam uma imagemverdadeira e apropriada ± IVA - (true

and fair view )



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Demonstrações

Financeiras

Balancetes Razão Diário Documentos

Auditoria

Contabilidade

A auditoria procura um caminho inverso ao seguido pelacontabilidade



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Programa de auditoria

É um documento que identifica e descreve oâmbito do trabalho a realizar. Este documentodeve definir os seguintes elementos (1):

sistemas, documentos e situação financeira aauditar;

objectivos específicas de auditoria; âmbito da auditoria; pormenores sobre as diferentes fases do trabalho

a efectuar e procedimentos de auditoria a seremutilizados.

(1) Fonte: Tribunal de Contas



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Procedimentos em auditoria

Segundo o Tribunal de Contas (manualde auditoria e procedimentos) podemos

definir procedimentos em auditoria como³Conjunto de verificações eaveriguações previstas num programade auditoria, que permite obter e

analisar as informações necessárias àformulação da opinião do auditor´.



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Podem ser utilizados vários

procedimentos em auditoria: Entrevistas;

Observação;

Inspecção; Confronto;

Análise;

Etc.



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Procedimentos em auditoria

Inspecção ± Consiste em inspeccionar fisicamente os bens que deram origem aos

movimentos contabilísticos. Análise ± Consiste na análise aos movimentos

contabilísticos da empresa, assim como aforma como são movimentados.

Observação ± Consiste em verificar as funçõese correspondentes tarefas atribuídas a cadaelemento da organização.

Etc.



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Tipos de auditoria ± auditoria

financeira É toda e qualquer auditoria que tem como

objectivo a análise às demonstrações

financeiras das empresas; compreende todo oprocesso de apresentação de contas. Étambém conhecida por auditoria contabilística.

O objectivo final é emissão de uma opiniãosobre as contas, onde será emitida a CLC. A

CLC deve exprimir se as contas da empresaapresentam ou não, de forma verdadeira eapropriada, a posição financeira da empresa.



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operacional Auditoria global às funções de gestão,

especialmente à área administrativa.

Este tipo auditoria visa analisar se aempresa utiliza eficazmente os seusrecursos. Pode ser efectuada por auditor interno ou externo.



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de gestão Este tipo de auditoria visa analisar a

actuação dos gestores de uma empresa,

aos quais cumpre o dever de diligência(zelo, empenho). De notar que, quer osROC quer os TOC, devem denunciar aoMinistério Público, através das

respectivas ordens profissionais,eventuais delitos criminais.



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A auditoria de gestão deve debruçar-sesobre três princípios básicos de gestão:

Economia ± assegurar que a empresa,quando se abastece no exterior, o faz nasmelhores condições de qualidade e preço;

Eficiência ± assegurar que o númeromínimo de recursos foi utilizado para

conseguir um nível de produção; Eficácia ± assegurar que os objectivos

foram atingidos.


de gestão



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de social A crescente importância dos aspectos

sociais (ambiente, qualidade de vida,

qualidade dos produtos, etc) nasempresas originaram o aparecimento deestudos relacionados com aresponsabilidade social das empresas.



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Alguns elementos que deverão

ser incluídos no balanço social Características dos funcionários;

Remunerações e encargos sociais;

Condições de higiene e segurança; Contribuição da empresa para o bem-

estar social;

Formação profissional; Acção social;

Etc.



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Quanto à posição do auditor

Interna

Externa



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Auditoria Interna

É uma função de análise independente,realizada por pessoal da própria

empresa, com o objectivo de auxiliar osmembros da empresa no desempenhodas suas responsabilidades. É umaferramenta de análise e controlo deriscos e, assim, um importanteinstrumento de gestão. Os auditoresinternos, normalmente, dependemhierarquicamente da gestão.



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Auditoria Externa

É uma análise às contas e demaisinformações, realizada por uma

empresa/auditor externo eindependente. No final será emitida umaopinião sobre a veracidade e qualidadedos factos analisados.



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Entidades sujeitas a CLC

Sociedades anónimas

Sociedades por quotas com conselho fiscal

Sociedades por quotas sem conselho fiscal queultrapassem dois dos três limites do art. 262 doCSC, durante dois anos consecutivos: Total do balanço: 1 500 000 ¼

Total das vendas e outros proveitos: 3 000 000 ¼

Trabalhadores em média durante o exercício: 50



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Razões que podem levar osauditores/revisores a afastarem-se da opinião sem reservas: Dificuldades impostas pelo cliente; Parte do exame às contas foi feito por

outros auditores; As DF¶s não seguem os PCGA; Insuficiências de informação (por

exemplo o Anexo insuficiente);

Inobservância do princípio daconsistência;

Etc.



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Tipos de CLC ± opinião sem

reservas Quando o auditor, depois do exame

efectuado às demonstrações

financeiras, não encontrou qualquer erroque afecte a imagem verdadeira eapropriada. São também conhecidas por certificações ³limpas´.



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Tipos de CLC ± opinião sem

reservas mas com ênfases Sempre que o auditor/revisor emita uma

opinião em situação de incerteza. Neste

caso, as situações descritas não alterama opinião do auditor. Caso haja várias incertezas, o

revisor/auditor poderá emitir uma CLCcom escusa de opinião (por exemplo ainexistência de DRF ± quando aplicável

± ou alterações de políticascontabilísticas)



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Tipos de CLC ± opinião com

reservas Quando o auditor/revisor não pode

declarar que as DF¶s apresentam de

forma verdadeira e apropriada a posiçãofinanceira da empresa. Neste caso, asreservas afectam a opinião do ROC.Exemplos: limitações no âmbito do

exame, desacordo no tocante àaceitabilidade das políticascontabilísticas.



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Tipos de CLC ± opinião

adversa Quando, do ponto de vista do auditor, as

DF¶s não reflectem de forma verdadeira

e apropriada o património. Os resultadosnão seguem os PCGA.



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Tipos de CLC ± recusa de

emissão de parecer Quando existem acentuadas dúvidas

sobre as demonstrações financeiras; se

houve constrangimentos relativamente àprofundidade do seu exame ou se, doseu ponto de vista, possa ter havidoquebra de independência.



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Controlo Interno

O sistema de controlo interno é umplano de organização de todos os

métodos e procedimentos adoptadospela Administração de uma empresacom o intuito de assegurar a correctacondução dos negócios.



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Objectivos do Controlo Interno

A confiança e a integridade da informação;

A conformidade com as políticas, planos,

procedimentos, leis e regulamentos; Salvaguarda dos activos

A utilização económica e eficiente dosrecursos;

A realização dos objectivos estabelecidos paraas operações ou programas.



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Tipos de Controlo Interno

Controlo Interno Administrativo

Controlo Interno Contabilístico



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Controlo Interno Administrativo

Inclui o plano de organização e osprocedimentos e registos que se

relacionam com os processos dedecisão e que conduzem à autorizaçãodas transacções pela administração. É otipo de controlo que permite

acompanhar com rigor o controlo normalda empresa, com ênfase para o controlodo processo.



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Controlo Interno Contabilístico

Compreende o plano de organização eos registos e procedimentos que se

relacionam com a salvaguarda dosactivos e com a confiança que inspiramos registos contabilísticos.



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Elementos fundamentais do

Sistema de Controlo Interno a definição de autoridade e delegação

de responsabilidades;

a segregação, separação ou divisão defunções;

o controlo das operações;

a numeração dos documentos a adopção de provas e conferências

independentes.



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Bibliografia

O sistema de controlo interno daempresa; Francisco Sales; IEFP

Contabilidade, Auditoria e ética nosnegócios; Alberto da Silva Barata;

auditoria e controlo interno

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